《建筑业增值税处理实务操作》

建筑业常见会计账务处理、实务操作示例文章篇一：《建筑业常见会计账务处理、实务操作》一、建筑企业的成本核算建筑企业的成本那可真是个大工程呢！就像盖房子一样，一块砖一块瓦都得算清楚。

建筑成本主要包括直接成本和间接成本。

直接成本啊，就好比是房子的主体结构，是直接用于工程建设的，像建筑材料，那是看得见摸得着的东西。

我爸爸是个小包工头，他每次去买水泥、沙子、钢筋的时候，都要把收据保存好，为啥呢？因为这些都是成本核算的依据呀。

这就像是我们玩拼图，每一块材料的花费就是拼图的一块，少了一块都拼不成完整的成本图。

还有人工成本呢，那些工人叔叔们辛辛苦苦干活，他们的工资也得算到成本里。

这就像我们在学校参加小组活动，每个人的贡献都很重要，工人叔叔们的劳动就是建筑工程里重要的一部分。

间接成本呢，就像是房子周围的绿化呀，保安亭之类的，虽然不是主体，但也少不了。

比如说施工场地的水电费，管理人员的工资，这些都是间接成本。

这间接成本就像是做菜时放的调料，虽然用量可能没有食材多，但没有它，菜就没味儿，工程成本核算少了间接成本那也不完整。

二、收入确认的那些事儿建筑企业的收入确认可不像我们在商店买东西一手交钱一手交货那么简单。

在建筑工程里，有时候工程干了一半，钱还没全拿到呢。

比如说，建筑公司和甲方签了个盖大楼的合同，合同里规定了工程进度款的支付方式。

这就像我们种树，不能说种子刚种下就说树长大了可以卖钱了吧。

得等树慢慢长大，长到一定阶段，比如树干长粗了，树枝长多了，才能说这个树有了一定的价值可以卖一部分钱了。

建筑工程也是一样，工程进行到一定阶段，达到了合同规定的收款条件，才能确认收入。

我叔叔在建筑公司做会计，他说有时候还得考虑到工程变更的情况。

要是工程中途甲方要求加个地下室或者改改楼层的高度，这时候收入又得重新计算了。

这就好比我们画画，本来画的是一幅山水画，结果客户突然说要在山上加个小亭子，那这幅画的价值可能就不一样了，建筑工程也是这个道理。

建筑企业收入确认中会计与增值税、所得
税的实务处理
本文讨论建筑企业收入确认中会计与增值税、所得税的实务处理。

以一个进度付款的案例为例，探讨企业应如何处理这种情况。

根据《企业会计准则第15号－－建造合同》（财会[2006]3号）规定，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。

完工百分比法是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。

固定造价合同和成本加成合同的结果能够可靠估计的情况下，也适用完工百分比法。

在这个案例中，双方确认的工程进度量为1000万元（含税），按照准则要求，应该按照1000万元，减除增值税额确认企业当期项目会计收入，同时结转对应的当期项目成本。

企业所得税收入确认主要体现在《XXX关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）中。

企
业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指收入的金额能够可靠地计量，交易的完工进度能够可靠地确定，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

企业提供劳务完工进度的确定，可选用已完工作的测量或已提供劳务占劳务总量的比例。

在这个案例中，企业应根据完工进度确认提供劳务收入。

如果双方确认的工程进度量为1000万元，企业应该按照1000万元的进度确认提供劳务收入。

综上所述，建筑企业在收入确认和所得税处理方面，应遵循相关规定和准则，根据实际情况进行合理处理。

建筑业增值税账务处理工作指引一、一般计税方法1、本月税费计算及财务处理：A、收到发包方工程款1000万元：借：银行存款1000万贷：工程结算收入900.9万贷：应交税费——应交增值税（销项）99.1万B、支付分包工程款200万元：借：工程施工180.18万借：应交税费——应交增值税（进项）19.82万贷：银行存款200万C、购进材料100万：借：工程施工（或库存材料等）100万借：应交税费——应交增值税（进项）17万贷：银行存款等科目117万2、预缴：本月应在项目地预缴增值税额为：（1000万－200万）÷（1＋11%）×2%＝14.41万元。

借：应交税费——应交增值税（已交）14.41万贷：银行存款14.41万3、月末申报本月应在机构所在地进行纳税申报增值税额为：销项99.1万－进项36.82万－项目地预缴税款14.41万＝47.87万元。

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）47.87万贷：应交税费—未交增值税47.87万4、次月缴纳借：应交税费—未交增值税47.87万贷：银行存款47.87万（二）简易计税方法：1、本月税费A、收到发包方工程款1000万元并计算本月应交税费：企业应交税费＝（1000万－200万）÷（1＋3%）×3%＝23.3万元借：银行存款1000万贷：工程结算收入976.7万贷：应交税费—未交增值税23.3万元B、支付分包工程款200万元：借：工程施工200万贷：银行存款200万C、购进材料价款100万，增值税额17万：借：工程施工（或库存材料等）117万贷：银行存款等科目117万2、预缴与申报：A、应在项目地预缴增值税额为：（1000万－200万）÷（1＋3%）×3%＝23.3万元。

借：应交税费——未交增值税23.3万贷：银行存款23.3万B、应在机构所在地进行纳税申报增值税额为：（1000万－200万）÷（1＋3%）×3%－项目地预缴税款23.3万元＝0财务经理面试问题大全(1)一、工作经验1．请你谈谈毕业之后的工作经历。

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建筑业营改增增值税会计处理
一、一般纳税人的会计处理。

企业增值税是通过应交税费应交增值税科目核算的，增值税一般纳税人还要设置应交税费未交增值税科目，但大部分内容是通过应交税费应交增值税二级科目的借、贷方设专栏（合计10个）进行明细核算的，其中借方设1）进项税额、2）已交税金、3）减免税款、4）出口抵减内销产品应纳税额、5）转出未交增值税、6）营改增抵减的销项税额6个专栏；贷方设7）销项税额、8）出口退税9）进项税额转出、10）转出多交增值税4个专栏。

1、借方的会计处理。

（1）进项税额专栏（分工程项目进行辅助核算），核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

发生时借记应交税费应交增值税（进项税额）科目；借记固定资产（不动产和用于非应税项目、免税项目的除外）、原材料、其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目；按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、银行存款等科目。

（2）减免税款专栏，核算直接减免的增值税。

发生时
借：应交税费应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入减免增值税
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，按实际支付或应付的金额，
借：固定资产。

建筑施工企业增值税会计处理方法建筑施工企业增值税会计处理方法2007-8-20 17:58【大中小】【打印】【我要纠错】一、科目设置按照规定，企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。

“应交税费一一应交增值税”科LI的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税;贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税;期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。

作为一般纳税人的施工企业，应在“应交税费一一应交增值税”明细账中，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

其中：“进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应稅劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交稅金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。

企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

作为小规模纳税人的施工企业，可在“应交税费”科LI下设置“应交增值税” 明细科使用三栏式账户，核算企业应缴、已缴和多缴、少缴的增值税。

二、账务处理方法（一）一般纳税人账务处理方法1.进项税额的核算（1）企业购进材料等：借:材料采购等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷:银行存款等（2）企业接受应税劳务（加丄、修理修配劳务）：借:应交税费一一应交增值税（进项税额）委托加工物资等贷:银行存款等（3）企业购入固定资产：借:固定资产贷:银行存款等2.销项税额的核算（1）企业向外销售货物或提供应税劳务：借:银行存款等贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）其他业务收入等（2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增值税。

工程施工中增值税的处理在我国的建筑行业中，工程施工的增值税处理是一项非常重要的税务工作。

增值税作为我国税收体系中的主要税种之一，对于建筑施工企业来说，既是一项重要的税收负担，也是一项可以合理利用的税收政策。

因此，了解和掌握工程施工中增值税的处理方法，对于建筑施工企业来说具有重要的意义。

一、工程施工中增值税的预缴建筑施工企业在异地进行项目施工时，需要根据规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

预缴的地点、时间、金额的计算以及预缴申报与抵减等都是增值税预缴的关键环节。

1. 异地预缴对于不在同一地级行政区范围内的跨市跨省项目，建筑施工企业应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

根据规定，异地跨省项目，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。

2. 预收款预缴建筑施工企业在收到预收款时，应当按照规定预缴增值税。

预收款的预缴是为了确保税款的及时足额入库，避免建筑施工企业利用预收款进行资金运作，从而导致税款流失。

二、工程施工中增值税的申报与抵减建筑施工企业在进行增值税申报时，需要按照规定的程序和要求进行。

具体包括填写预缴情况表、进行增值税申报等环节。

1. 填写预缴情况表建筑施工企业在进行增值税申报时，需要填写《附列资料(四)(税额抵减情况表)》，将在异地预缴的税款分别填写在第3行"建筑服务预征缴纳税款"、第4行"销售不动产预征缴纳税款"、第5行"出租不动产预征缴纳税款"中。

2. 增值税申报与抵减建筑施工企业在进行增值税申报时，可以将异地预缴的税款抵减应纳税额。

具体操作包括在电子税务局进行预缴税款的申报和抵减，或者在税务机关进行现场申报和抵减。

三、工程施工中增值税的会计处理建筑施工企业在进行工程施工时，需要按照规定进行增值税的会计处理。

具体包括将预缴的增值税计入应交税费，将抵减的增值税计入其他收益等。

第1篇一、引言随着我国税收制度的不断完善，增值税作为一种重要的税收形式，在工程建设领域得到了广泛应用。

工程施工增值税处理是指建筑施工企业在工程项目中，按照国家相关法律法规和政策要求，对增值税进行计算、缴纳、申报等环节的规范操作。

本文将从工程施工增值税的基本概念、税率、计算方法、申报流程等方面进行详细阐述。

一、工程施工增值税的基本概念1. 增值税增值税是指以货物和劳务增值额为征税对象的一种流转税。

在我国，增值税实行分税制，即增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人实行进项税额抵扣制度，小规模纳税人则按照规定的征收率缴纳增值税。

2. 工程施工增值税工程施工增值税是指建筑施工企业在工程项目中，按照国家规定对增值税进行计算、缴纳、申报等环节的规范操作。

工程施工增值税的征收范围包括建筑、安装、装饰、修缮、拆除等工程服务。

二、工程施工增值税的税率1. 一般纳税人一般纳税人适用的增值税税率为9%，其中建筑服务属于“建筑服务”税目。

2. 小规模纳税人小规模纳税人适用的增值税征收率分为3%和5%。

具体征收率根据纳税人所在地区和行业有所不同。

三、工程施工增值税的计算方法1. 一般纳税人一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额其中，销项税额 = 销售额× 税率；进项税额 = 购进货物、接受服务取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等可抵扣凭证上注明的税额。

2. 小规模纳税人小规模纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 销售额× 征收率四、工程施工增值税的申报流程1. 一般纳税人（1）取得增值税专用发票：建筑施工企业在采购货物、接受服务时，应取得增值税专用发票。

（2）计算销项税额和进项税额：根据增值税专用发票，计算销项税额和进项税额。

（3）填写增值税纳税申报表：根据计算结果，填写增值税纳税申报表。

（4）缴纳增值税：在规定时间内，向税务机关缴纳增值税。

中国建筑股份有限公司增值税操作指南（建筑业务-试行）1适用范围《中国建筑股份有限公司建筑服务业务增值税操作指南》（以下简称“《指南》”）适用于中国建筑股份有限公司（以下简称“公司”）下属各建筑业务单位，具体包括各工程局、号码公司、工程局下属建筑业务分公司及专业公司下属建筑业务分公司。

2约束对象2.1公司建筑企业应根据《指南》规定，进行本单位业务运营管理、财税管理、新老项目管理、境外业务管理和税务筹划。

2.2各建筑服务业务单位负责人、财务负责人、税务主管、税务经办人员及其他部门，应参照本《指南》进行本单位建筑服务业务营业税改征增值税（以下简称“营改增”）后增值税的管理。

3管理原则3.1加强组织领导总公司“营改增”工作领导小组同时也是股份公司“营改增”工作领导小组：公司主要领导担任领导小组组长，成员由相关业务部门组成，主要职责是负责制定公司“营改增”整体应对方案，研究处理“营改增”下公司组织架构调整、经营方式转变、业务模式创新等，指导总部和下属单位有序开展税改应对工作。

“营改增”办公室设在财务资金部，成员由领导小组部门领导和专业人员组成。

各单位在税改应对过程中有关增值税问题可与办公室联系解决。

3.2机制健全、流程清晰、反馈及时3.2.1机制健全相关单位在增值税日常管理中，要加强部门职能整合，主要领导靠前指挥，将任务逐条分解到岗、责任到人、管理到项目。

3.2.2流程清晰1 / 34各单位要严格遵守《指南》，并按照相关的流程办理具体业务。

3.2.3反馈及时相关单位在税改运行过程中要主动保持与各地主管国税机关及总部的沟通，过程中遇到问题要及时反馈。

3.3税款准确申报、按时足额入库、及时清算3.3.1总部及相关单位在中建股份法人增值税管理过程中要做到税款准确申报、按时足额入库和及时清算。

3.3.2生产经营在税改运行过程中做到“五流合一”。

3.3.3国家通过金税系统对增值税进行严格管理。

3.3.4目前正在全国推广的金税三期工程实现了“电子开票、发票及时认证抵扣、全国联网”，税务机关对纳税人进行实时监控，对虚开增值税专用发票等违法行为处以刑事重罪，相关单位必须严格遵守税法，在经营管理中必须做到合同流、资金流、发票流、物流和信息流一致，确保合同签订主体、收付款主体、发票主体、货物购销或劳务（服务）提供主体、财务核算主体与中建股份法人严格一致，满足增值税管理的要求。

第四章建筑业增值税会计处理第一节增值税会计科目的设置一、一般纳税人会计科目设置一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科。

不动产分期抵扣、以及辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。

原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

企业应当在“应交增值税”明细科目下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“减免税款”、“出口抵减内销应纳税额”、“出口退税”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等明细科目进行增值税会计核算。

“进项税额”明细科目反映企业购入货物、有形动产、无形资产、不动产或接受应税劳务、服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

“销项税额”明细科目反映企业销售货物、有形动产、无形资产、不动产或提供应税劳务、服务应收取的增值税额。

“进项税额转出”明细科目反映企业的购进货物、产成品、无形资产、不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

“减免税款”明细科目反映企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

“出口抵减内销应纳税额”明细科目反映企业按抵免退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

“出口退税”明细科目反映企业向境外单位提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。

“转出未交增值税”反映企业当月“应交增值税”贷方发生额大于“应交增值税”借方发生额的差额而转入“未交增值税”的金额。

“转出多交增值税”明细科目反映企业月末转出多交的增值税。

企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。