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第12章 所得税制

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注册会计师CPA税法分章节考点讲解及例题第十二章国际税收税务管理实务

注册会计师CPA税法分章节考点讲解及例题第十二章国际税收税务管理实务

注册会计师CPA税法分章节考点讲解及例题第十二章国际税收税务管理实务2023年注册会计师考试辅导税法（第十二章）【考情分析】2023年新增加的一章，内容较多，2023年教材进行了删减。

近几年本章分值为：2023年2.5分，2023年8.5分，2023年3.5分，2023年9.5分。

本章以主观题形式考核的知识点主要是我国税收抵免制度这部分内容，其他知识点均以客观题的形式考核。

第一部分重要考点回放一、熟悉的考点二、掌握的考点：我国的税收抵免制度1.企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免优惠税额－境外所得税抵免额2.方法：三步法：抵免限额－实缴税额－比较确定3.本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）某本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额。

（计算顺序自下而上）【杨氏记忆法】本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（利润税＋投资税＋间接税）某分配比例某持股比例4.持股条件的判断：顺序自上而下5.相关规定：（1）居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。

（2）境外分支机构亏损的非实际亏损额弥补期限不受5年期限制。

（3）可予抵免境外所得税额不包括的情形：略（4）理解税收饶让抵免应纳税额的确定和简易办法计算抵免。

【典型例题】第1页2023年注册会计师考试辅导税法（第十二章）中国居民企业A控股了一家甲国B公司，持股比例为50%，B持有乙国C公司30%股份。

B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C公司所在国预提所得税额为30万元，当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元，税后利润为760万元，全部分配。

(完整)第十二章个人所得税的教案

(完整)第十二章个人所得税的教案

二、课时教学内容第1页
二、课时教学内容第2页
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二、课时教学内容第29页
二、课时教学内容第30页
二、课时教学内容第31页。

曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》章节题库(税制的设计)【圣才出品】

曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》章节题库(税制的设计)【圣才出品】
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第 12 章 税制的设计
一、判断题 1．政府的再分配使得收入分配更加平等了一些。（ ） 【答案】√ 【解析】政府的收入再分配计划增加了最贫困家庭的收入，也减少了最富有的家庭的收 入。
2．累进所得税的边际税率随着收入的增加而下降。（ ） 【答案】× 【解析】累进所得税指高收入纳税人交纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税 收，边际税率随着收入的增加而提高。
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图 12-1 产品税不所得税 现在假定要对所得征税以获取同样的税收。消费者的预算约束则变为 p1x1＋p2x2＝m －tx1*。这是一条斜率为－p1/p2 并通过（x1*，x2*）的直线，如图 12-1 所示。需要注意的 是，这条预算线穿过了通过（x1*，x2*）的无差异曲线，所以，尽管都能得到同样的税收， 但消费者相对于缴纳消费税而言，缴纳所得税能获得更高的效用水平。 对于获取同样的税收而言，消费者被征以消费税比被征以所得税所蒙受的效用损失更大。 4．在完全竞争的市场环境中，对厂商征收固定税。试分析短期、长期的税收转嫁及效 率损失情况。 答：（1）短期内，厂商的供给曲线向右上方倾斜。税收部分转嫁给消费者，部分转嫁 给厂商，二者共同分担，且存在效率损失，图示分析如图 12-2 所示，图中阴影部分为效率
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损失。
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图 12-2 对完全竞争厂商征收固定税的短期影响图 （2）长期内，厂商的供给曲线处于水平状态，厂商在最低平均成本处生产，利润为 0， 厂商的供给价格丌可能再下降，税收只能全部由消费者承担。由于长期内竞争条件下厂商利 润始终为 0，所以增税前后，厂商的利润没有变化；消费者损失超过政府收入，超过部分为 效率损失部分，图示分析如图 12-3 所示，图中阴影部分为纯粹效率损失。

第12章 税制的设计

第12章 税制的设计

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联邦政府
• 联邦政府的支出，2011年
– 3,757 0亿美元 (每个人12,042美元 ) – 收入保障 (花销的1/3 )
• 各种转移支付 – 政府未用于交换物品和服务而进行的支付 – 社会保障 – 失业保险支付 – 对穷人的福利支付
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表1
政府税收收入占GDP的百分比（%）:2011年
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联邦政府
• 联邦政府的收入，2011年
– 其他的
• 销售税
– 对某些特殊物品，如汽油、香烟和酒精饮料 征收的税 • 不动产税 • 关税

注会税法··【062】第十二章++企业所得税法(9)

注会税法··【062】第十二章++企业所得税法(9)

第三节资产的税务处理资产的税务处理涉及资产的计价、折旧、摊销等问题。

“计税基础”是一个与“计税成本”相类似的概念。

【注意】计税基础≠会计账面成本一、固定资产的税务处理（熟悉，能力等级2）固定资产的概念只强调使用时间，不强调价值。

（一）固定资产的计税基础——6种情况（P259）（二）固定资产折旧的范围下列固定资产不得计算折旧扣除——7项（P259）【例题•单选题】依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。

（2009年原制度）A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础【答案】D（三）固定资产折旧的计提方法1.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止月份的次月起停止计算折旧。

2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

3.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

年折旧率=（1-残值率）÷预计使用年限【例题·计算题】某企业（增值税一般纳税人）2011年2月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，购入设备发生设备运费3万元（取得运输发票），当月投入使用，假定该企业生产设备采用10年折旧年限，预计净残值率5%（均符合税法规定），则企业在所得税前扣除的该设备的月折旧额是多少？【答案】该设备计入固定资产原值的数额=100+3×（1-7%）=102.79（万元）该设备可提折旧金额=102.79×（1-5%）=97.65（万元）该设备的月折旧额=97.65/（10×12）=0.81（万元）。

（四）固定资产折旧的计提年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。

第12章企业所得税(习题)

第12章企业所得税(习题)

第十二章企业所得税法一、单项选择题1.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。

A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门使用2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得3.在计算应纳税所得额时，以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费4.下列各项中，属于不征税收入的有（）。

A.国债利息收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入5.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。

A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除6.某城镇的一个居民企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产所有权。

购买时是160万元，转让的收入是165万元。

摊销期限是10年，无残值。

转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（）万元。

（要求考虑营业税、城建税及教育费附加）A.3.8B.4.25C.6.58D.7.027.下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）A.股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织8.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）A.让渡无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入9.某国有企业2010年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）A.60万元B.30.75万元C.30.5万元D.30万元10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）A.经济合同的违约金支出B.各项税收滞纳金支出C.罚金指出D.非广告性质的赞助支出二、多项选择题1.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）A.将资产用于市场推广B.将资产用于交际应酬C.将资产用于加工另一产品D.将自建商品房转为经营2.企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）A.购买国库券到期兑现的利息收入B.外单位欠款付给的利息C.收取的逾期未收回包装物的押金D.无法支付的应付款3.下列税金，可在企业所得税前扣除的有（）A.可抵扣的增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税4.根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。

第12章国际税收

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这位先生在英国连续居住了 44年之久，但是他表示要回加拿大安 度晚年，也就是说他在英国没有永久性的居住地， （英国所得税法规
定，在英国有永久性住所的自然人或者在英国拥有习惯性住所的自然人为英国税法上的居 民)
? 所以英国法院判定这位先生有居所而没有住所。是他却符合居 所的定义，“连续居住了较长时间但又不准备长期居住”，所 以英国法院判定他在英国有居所，由于 英国实行的是居所标准 ， 英国政府有权对其实行税收管辖权，该先生对英国有无限纳税 义务。同时，他虽然由加拿大国籍和护照，但 加拿大在居民税 收管辖权上实行的也是居所标准 ，因此他不用向加拿大纳税。
并于1959年退役，随后一直在英国一家私人研究机构工作，直 到1961 年正式退休，而且退休后他与英国妻子继续在英国生活。 在此期间这位先生一直保留了他的加拿大国籍和护照，并经常 与加拿大有一些金融方面的往来；而且他也希望与妻子一同回 加拿大安度晚年，并表示如果妻子先他去世，自己也要回加拿 大度过余生。法院判定这位先生尽管在英国居住了 44年，但他 在英国仅有居所而没有住所。
1.住所标准 一个人在行使居民税收管辖权的国家内拥有 永久性住所 ，这
个人就是该国居民，对该国就要履行无限纳税义务。 住所 (domicile) 是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永 久性的居住地。
----“家”
1
判定标准： a、固定性（永久住所）和非固定性： 前者如德、日，后者如美（绿卡）、英（普通居民） 多数国家把当事人的家庭（配偶、子女）所在地作为判定住所的重要标
但有在美国长期定居的愿望，也可以视为美国居民。
此外，在一些采用时间标准的国家还根据居留时间的长短，把 居民进一步划分为永久居民和非永久居民。
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（三）自然人居民身份确定规则冲突的 协调：决胜法56

公共财政学第12章_税收原则

公共财政学第12章_税收原则第12章税收原则本章提要1 3>.税收原则的演进2 .税收的效率原则3 .税收的公平原则4 .最优税收引言现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调应当如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配。

本章的主旨是构建一个思考和评价税收制度的理论框架。

1 .税收原则的演进1.1 古典税收原则1.2 现代税收原则1.1 古典税收原则斯密(Smith, A.)税收四原则平等原则（principle of equality）确定原则(principle of certainty)便利原则（principle of convenience）最小征收费用原则（principle of minimum cost）平等原则指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。

“一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府”。

确定原则指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。

“各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。

完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白”。

便利原则指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。

“各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利”。

最小征收费用原则指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。

“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。

斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。

斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。

瓦格纳税收四大原则（含九小原则）财政收入原则国民经济原则社会正义原则税收行政原则财政收入原则充足原则，税收收入应能充分满足国家财政的需要。

曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)课后习题详解(第12章 税制的设计)

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一、概念题1．预算赤字（budget deficit）答：预算赤字指政府的支出大于收入。

政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。

如果G大于T，这种情况下政府有预算赤字。

一国之所以会出现预算赤字，有许多原因。

有的是为了刺激经济发展而降低税率或增加政府支出，有的则因为政府管理不当，引起大量的逃税或过分浪费。

当一个国家预算赤字累积过高时，就好像一家公司背负的债务过多一样，对国家的长期经济发展而言，并不是一件好事，对于该国货币亦属长期的利空，且日后为了要解决财政赤字只有靠减少政府支出或增加税收，这两项措施对于经济或社会的稳定都有不良的影响。

一国财政赤字若加大，该国货币币值会下跌，反之，若财政赤字缩小，表示该国经济良好，该国货币币值会上扬。

2．预算盈余（budget surplus）答：预算盈余指政府的收入大于支出。

政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。

如果T大于G，政府的预算盈余就是T G。

预算盈余是一种预算不平衡的状态，不过它与预算赤字的不平衡是完全不同的两种状态。

盈余表示财政宽松，赤字表示财政困难。

严格地讲，预算应是平衡的，不仅在计划中是平衡的，而且执行中和执行后也应是平衡的。

但在某些时候，适当地安排使财政收入大于财政支出是可以的。

这时，就会出现预算盈余。

3．平均税率（average tax rate）答：平均税率指纳税人实际缴纳的税额与课税对象的比例。

经济师《中级经济基础》知识重点：第12章

第十二章财政收入概述1. 财政收入是指政府为旅行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。

2. 政府收入的分类：税收、社会缴款、赠与、其他收入3. 衡量财政收入的不同口径：最小口径只包括税收、较大一些的是除税收之外还包含纳入公共财政预算的非税收入，这是最为常用的、再大一点的是在公共财政预算收入加社会保障缴费收入、最大的是全部的政府收入4. 财政集中度：通俗地成为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

5. 衡量宏观税负的不同口径，从小到大：税收收入占GDP的比重、公共财政收入(一般预算收入)占GDP得比重、公共财政收入(一般预算收入)加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重6. 全部政府收入包括：公共财政收入(一般预算收入)、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保障预算收入7. 税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接汇报义务的课征。

8. 税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。

强制性是实现税收无偿征收的强有力的保证，无偿|性是税收本质的体现，因定性是强制性和无偿性的必然要求。

9. 税制要素：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等，其中纳税人、课税对象、税率最为重要。

10. 税率是税收制度的中心环节，一般可分为：比例税率、固定税率、累进税率11. 税收收入按征税对象的不同可分为：流转税(主要税种)、所得税和财产税;税收按计量标准划分，可分为：从价税和从量税;按税收与价格的关系划分：价内税和价外税;按税负能否转嫁可划分为：直接税和间接税;按税收管理权限和使用权限可划分为：中央税、地方税和中央和地方共享税。

12. 流转税：增值税、消费税、营业税、关税13. 所得税：个人所得税、企业所得税14. 财产税：土地增值税、房产税、车船税。

契税15. 资源税：资源税、土地使用水16. 行为税：印花税、城市维护建设税17. 从价税：增值税、营业税18. 从量税：啤酒、汽油、柴油19. 直接税：个人所得税、企业所得税、财产税20. 间接税：各种流转税21. 中央税：消费税、关税22. 地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等23. 中央和地方共享税：增值税、个人所得税、企业所得税、证券交易印花税24. 拉弗曲线：税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，基本含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件25. 税负转嫁是纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。

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传统的所得税选择了征税范围小， 传统的所得税选择了征税范围小，税前扣除面 税收优惠项目多的窄税基政策。 广，税收优惠项目多的窄税基政策。现代所得 税制改革在政策导向上有扩大税基的趋向，主 税制改革在政策导向上有扩大税基的趋向， 要政策措施是：扩大征税范围， 要政策措施是：扩大征税范围，将一些过去未 列入税基的收入项目，如将利息、股息、 列入税基的收入项目，如将利息、股息、资本 收益、社会福利列入个人所得税征税范围； 收益、社会福利列入个人所得税征税范围；限 制税前扣除，包括降低个人所得税的起征点， 制税前扣除，包括降低个人所得税的起征点， 减少个人所得税和企业所得税的扣除额和扣除 项目，延长企业所得税的固定资产折旧年限； 项目，延长企业所得税的固定资产折旧年限； 控制税收优惠， 控制税收优惠，如在企业所得税中取消投资抵 免的优惠税收待遇， 免的优惠税收待遇，以及限制或取消企业所得 税和个人所得税的减免税优惠。 税和个人所得税的减免税优惠。
第二节 所得税制类型
一、企业所得税
企业所得税是以企业所得为课税对象征 收的所得税， 收的所得税 ， 但由于企业组织形式多种 多样， 多样 ， 企业所得税在课征范围上可能会 有不同的选择， 有不同的选择 ， 从而形成不同类型的所 得税。 得税。
企业组织形式： 1、企业组织形式：
按企业组织形式的特点划分， 按企业组织形式的特点划分 ， 大致可把 企业划分为独资企业， 企业划分为独资企业 ， 合伙企业和公司 三种组织形式。 三种组织形式。 独资企业。 （1）独资企业。 （2）合伙企业。 合伙企业。 公司。 （3）公司。
个人混合所得税型： 3、个人混合所得税型：
个人混合所得税是对个人收入按不同的 收入类别分别实行分类所得税和综合所 得税。 对部分所得进行分类， 得税 。 对部分所得进行分类 ， 按比例税 率征收分类所得税； 率征收分类所得税 ； 对部分所得综全汇 按累进税率征收综合所得税。 总，按累进税率征收综合所得税。
个人分类所得税型： 2、个人分类所得税型：
个人分类所得税是把个人收入按一定标志进行 分类，对不同类型的个人收入分别课征。 分类，对不同类型的个人收入分别课征。个人 分类所得税一般按比例税率课征。由于分类课 分类所得税一般按比例税率课征。 有利于对个人的不同所得实行区别对待。 征，有利于对个人的不同所得实行区别对待。 也可以对已经缴纳过公司或企业所得税的股息 和税后利润不再征收个人所得税， 和税后利润不再征收个人所得税，仅就工薪所 得征税。个人分类所得税由于源泉课征， 得征税。个人分类所得税由于源泉课征，有利 于简化征收管理，减少税收流失。 于简化征收管理，减少税收流失。但分类所得 税只适宜于比例税率， 税只适宜于比例税率，因而不利于发挥所得税 收在公平税负方面的调节作用。 收在公平税负方面的调节作用。
从会计学的角度来看
所得必须以实现的交易为基础， 所得必须以实现的交易为基础 ， 即在某 一时期内， 一时期内 ， 一切交易所实现的收入减去 为实现收入而消耗的成本、 为实现收入而消耗的成本 、 费用后的余 如果以交易余额定义， 额 。 如果以交易余额定义 ， 所得只包括 工资、 利润、 租金、 工资 、 利润 、 租金 、 利息等要素所得和 资本利得， 不包括不经过交易的遗产、 资本利得 ， 不包括不经过交易的遗产 、 赠与和没有经过交易的财产增值。 赠与和没有经过交易的财产增值。
所得是指人们在两个时点之间以货币表 示的经济能力的净增加值。 示的经济能力的净增加值 。 如果以净增 加值定义， 所得应包括工资、 利润、 加值定义 ， 所得应包括工资 、 利润 、 租 利息等要素所得和赠与、 遗产、 金 、 利息等要素所得和赠与 、 遗产 、 财 产增值等财产所得。 产增值等财产所得。
三、资本利得税
资本利得在税收上是指资本商品，如股票、 资本利得在税收上是指资本商品，如股票、债 房产、土地或土地使用权等， 券、房产、土地或土地使用权等，在出售或交 易时发生收入大于支出而取得的收益，即资产 易时发生收入大于支出而取得的收益， 增值。资本利得税是对资本利得所征的税。 增值。资本利得税是对资本利得所征的税。在 对资本利得是否征税， 对资本利得是否征税，以及如何征税问题上也 就形成了不同的处理方式， 就形成了不同的处理方式，大致可概括为以下 三种： 三种： 视同普通所得征税。 1、视同普通所得征税。 征收资本利得税。 2、征收资本利得税。 3、对资本利得免税。 对资本利得免税。
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四、所得税的征收政策
在综合所得税和分类所得税中， 在综合所得税和分类所得税中，传统的个人所 得税实行分类所得税， 得税实行分类所得税，主要是考虑对不同所得 在税基确定和税率设计上区别对待。现代个人 在税基确定和税率设计上区别对待。 所得税改革的政策导向是把分类所得税改为综 合所得税，使各种所得同等纳税， 合所得税，使各种所得同等纳税，并有利于实 行累进税率的个人所得税制。在现代经济社会， 行累进税率的个人所得税制。在现代经济社会， 为排除或削弱通货膨胀对所得税纳税人的影响， 为排除或削弱通货膨胀对所得税纳税人的影响， 一些国家实行了所得税指数化措施。 一些国家实行了所得税指数化措施。即按每年 消费物价指数， 消费物价指数，自动确定应纳税所得额的适用 税率和纳税扣除额， 税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀造成的 名义所得涨落的影响。 名义所得涨落的影响。
四 、 企业所得税和个人所得税 的关系 的关系
既征企业所得税， 又征个人所得税。 1 、 既征企业所得税 ， 又征个人所得税 。 作为 传统处理方式， 传统处理方式，对企业实现利润首先征收企业 所得税。 所得税。 只征企业所得税， 不征个人所得税。 2 、 只征企业所得税 ， 不征个人所得税 。 消除 对个人分得的股息和税后利润重复征税的一种 可供选择的方式， 可供选择的方式，是对企业利润征收企业所得 税，而对个人分得的股息或税后利润不再征收 个人所得税，个人所得税主要对工薪所得征收。 个人所得税，个人所得税主要对工薪所得征收。 征收企业所得税， 3 、 征收企业所得税 ， 并允许在个人所得税中 抵免。为既能避免重复征税， 抵免。为既能避免重复征税，又能对企业和个 人两个独立纳税人行使征税， 人两个独立纳税人行使征税，可行的办法是征 收企业所得税，并允许在个人所得税中抵免。 收企业所得税，并允许在个人所得税中抵免。
第十二章
所得税制
第一节 所得税性质和特点
所得税的性质 一、所得税的性质
所得税是对企业和个人， 因从事劳动、 所得税是对企业和个人 ， 因从事劳动 、 经营和投资而取得的各种所得所课征的 税种统称， 税种统称 ， 或者说是以所得额为课税对 象而课征的税种统称。 象而课征的税种统称。
从经济学角度来看
企业所得税类型： 2、企业所得税类型：
企业所得税按课税范围， 企业所得税按课税范围，可划分为企业所得税 和公司所得税两种类型。 和公司所得税两种类型。 企业所得税型。 （ 1 ） 企业所得税型 。 企业所得税是以企业所 得为课税对象征收的所得税。 得为课税对象征收的所得税。它的基本特点是 不分企业性质和组织形式， 不分企业性质和组织形式，把各种类型的企业 都纳入企业所得税的课税范围。 都纳入企业所得税的课税范围。 公司所得税型。 （ 2 ） 公司所得税型 。 公司所得税是以公司所 得为课税对象征收的所得税。 得为课税对象征收的所得税。它的基本特点是 区别企业的性质和组织形式， 区别企业的性质和组织形式，仅对公司所得征 收公司所得税， 收公司所得税，而非公司的合伙企业和独资企 业所得不征公司所得税，只征个人所得税。 业所得不征公司所得税，只征个人所得税。
三、所得税优惠政策
传统的所得税在窄税基、 传统的所得税在窄税基 、 高税率的前提 下 ， 偏重于采取税收优惠来鼓励某些经 济活动， 以体现政策导向， 济活动 ， 以体现政策导向 ， 纠正市场缺 陷 。 但税收优惠在实践中反映出许多问 第一， 侵蚀税基。 第二， 降低效率。 题 ： 第一 ， 侵蚀税基 。 第二 ， 降低效率 。 第三。 有损公平。 第四， 助长逃税这一 第三 。 有损公平 。 第四 ， 切都促使人们重新审视税收优惠政策效 用 。 现代所得税制改革的政策导向主要 是限制税收优惠，实行税收中性。 是限制税收优惠，实行税收中性。
从税收实务的角度来看
所得是指应税所得， 所得是指应税所得 ， 是在会计所得基础 上 ， 经过必要调整而计算的缴纳所得税 的所得。 的所得 。 即按会计所得减去税法规定不 予计列项目后的余额。 予计列项目后的余额。
所得税的特点 二、所得税的特点
1、税收负担的直接性 税收分配的累进性 2、税收分配的累进性 税收征收的公开性 3、税收征收的公开性 4、税收管理的复杂性 5、税收收入的弹性
二、所得税税率政策
传统的所得税在窄税基的前提下， 传统的所得税在窄税基的前提下，实行高税率 水平，多税率档次，以稳定税收， 水平，多税率档次，以稳定税收，发挥税收在 促进收入纵向公平分配方面的作用。 促进收入纵向公平分配方面的作用。现代所得 税制改革的政策导向为：在扩大税基的基础上， 税制改革的政策导向为：在扩大税基的基础上， 降低税率。主要政策措施就个人所得税而言， 降低税率。主要政策措施就个人所得税而言， 主要是降低个人所得税税率， 主要是降低个人所得税税率，尤其是最高边际 税率，并减少税率级距数量。 税率，并减少税率级距数量。就企业所得税而 重点是降低税率，减少累进级次， 言，重点是降低税率，减少累进级次，向比例 税率过渡。 税率过渡。
个人所得税 二、个人所得税
个人所得税是以个人所得为课税对象征 收的所得税。 收的所得税 。 由于个人所得形式多种多 样 ， 个人所得税在课征方式上可能会有 不同的选择， 不同的选择 ， 从而形成不同类型的所得 税。
个人综合所得税型： 1、个人综合所得税型：
个人综合所得税是把个人各种不同来源所得和 各种不同形式所得都纳入课税范围征收的所得 个人综合所得税一般按累进税率征收， 税。个人综合所得税一般按累进税率征收，由 于征税面广，有利于扩大税基，累进征收， 于征税面广，有利于扩大税基，累进征收，公 平税负。但个人综合所得税必须由个人申报， 平税负。但个人综合所得税必须由个人申报， 汇总个人各种所得计算纳税，不但计算复杂， 汇总个人各种所得计算纳税，不但计算复杂， 也容易发生税收流失。 也容易发生税收流失。个人综合所得税也无法 区别个人各种类型所得， 区别个人各种类型所得，在税收上予以区别对 待。