水利工程建设单位财务管理及会计核算

水利基本建设财务管理暂行办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 水利基本建设财务管理暂行办法（1991年6月26日水利部水财[1991]13号）第一章总则第一条为加强水利基本建设财务管理，严格执行国家计划，控制基本建设投资规模，降低工程造价，提高投资的使用效益。

根据国家有关法律、法规和方针、政策，结合水利行业的具体情况，制订本办法。

第二条本办法适用于除中外合资建设项目以外的所有水利部门兴建的基本建设项目。

第三条基本建设财务管理，是整个基本建设管理的一个重要方面，各级水利行政主管部门和建设单位的领导必须高度重视。

第四条各级水利行政主管部门和建设单位都必须建立健全财务会计机构，县以上水利行政主管部门必须有专人从事基建财务会计工作，建设单位必须配备专职财务会计人员。

第五条各级水利行政主管部门和建设单位要保持财务会计人员的相对稳定，对财务会计人员的任免除按干部管理权限规定任免外，财务会计机构负责人和主管人员的任免应征得上级主管单位的同意。

大、中型基本建设单位应按国务院《总会计师条例》的规定要求设置总会计师。

第六条财务会计人员在调动或离职前必须办清交接手续。

第七条财务会计人员对于违反财政法规、财务制度的情况，有权向本单位领导和上级主管部门反映并及时制止。

如果单位行政领导人或上级主管单位领导人坚持不改的，则按照国务院国发[1987]58号文件发布的《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》执行。

第八条水利基本建设财务会计的主要任务是：合理地组织资金供应；通过财务管理和会计核算，正确、及时反映和监督基本建设资金收支情况；考核、分析概(预)算及基本建设计划执行情况，管好用好基本建设资金，维护国家利益，正确处理各种经济关系，保证建设任务的顺利完成。

一、总则为加强水利工程建设单位的财务管理，规范财务行为，确保资金安全、高效、合理使用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等相关法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。

二、财务管理原则1. 遵循国家法律法规和政策，严格执行财务管理制度。

2. 保障资金安全，确保资金合理使用。

3. 坚持公开、透明、公平、公正的原则。

4. 强化财务管理责任，提高财务管理水平。

三、财务会计1. 会计核算（1）水利工程建设单位应建立健全会计核算制度，确保会计信息真实、准确、完整。

（2）会计核算应遵循权责发生制原则，合理确认和计量各项经济业务。

（3）建立健全财务报表体系，定期编制财务报表，并向相关部门报送。

2. 会计凭证（1）会计凭证应当真实、完整、合法，反映经济业务的全过程。

（2）会计凭证应当经有关负责人审批后，由财务部门进行审核、登记。

3. 会计档案（1）建立健全会计档案管理制度，确保会计档案的完整、安全和便于查阅。

（2）会计档案应当按年度、项目、类别等进行分类、归档。

四、财务管理1. 预算管理（1）水利工程建设单位应编制年度预算，经批准后严格执行。

（2）预算执行过程中，如遇特殊情况，需调整预算时，应按规定程序报批。

2. 收入管理（1）严格执行国家有关收入政策，确保收入真实、合法。

（2）加强收入核算，确保收入及时、足额上缴。

3. 支出管理（1）严格执行国家有关支出政策，合理控制支出。

（2）加强支出审核，确保支出真实、合规。

4. 资金管理（1）建立健全资金管理制度，确保资金安全、高效使用。

（2）加强资金核算，确保资金收支平衡。

五、设施管理1. 财务部门应加强对财务设施的管理，确保设施完好、安全。

2. 财务设施包括财务软件、打印机、扫描仪等，应定期检查、维护。

六、其他事项1. 水利工程建设单位应加强对财务人员的培训，提高财务人员素质。

2. 财务部门应定期对财务工作进行自查，发现问题及时整改。

3. 财务管理制度应定期修订，以适应水利工程建设单位的实际情况。

现代营销中旬刊水利工程基本建设项目是经济和社会发展的重要基础设施，其建设水平的高低关乎国家经济、社会发展速度及人民生命财产安全。

在水利工程建设过程中，一个基本建设项目往往存在涉及面广、规模大、情况复杂、建设周期长等问题，在实际建设中受到诸多因素的影响。

因此，只有严格执行水利基本建设程序，加强建设单位财务管理，才能更好地发挥水利工程的经济、社会效益，实现水资源的可持续发展。

一、基本建设项目财务管理的主要内容基本建设项目财务管理内容较多，主要包含以下三方面内容：第一，实现内部财务管理机制的建立健全，明确部门责任及个人权责，明确工作内容；第二，遵守相关管理规范，对财务预算管理要求予以明确，同时注重财务风险的评估和预防；第三，重视财务管理，对工程款结算及资金拨付情况等予以明确，相关企业若想实现有效成本管理，就应确认开支项目并控制费用。

另外，企业还要做好资产及竣工结余资金等方面的管理，对财务情况进行准确细致的分析，同时建立可行性强的财务监督管理机制。

二、强化水利工程基建项目财务管理的必要性（一）水利基建项目财务管理体系建立健全的要求新财务管理体系的重要组成内容，包括各行业财务制度、企业内部财务管理方法、财务通则等。

对于水利建设单位而言，必须满足新形势要求，建立健全内部财务管理制度，同时将其严格落实到位，保证新财务管理体系的作用和价值最大程度发挥出来。

（二）项目法人责任制度的落实要求以我国项目法人责任制度相关内容为依据，项目法人需承担保证项目资金安全和效率的责任。

由此看来，水利建设单位必须构建并完善控制制度，从而对项目资金运行状况进行动态化监督，具体内容是资金流转的多个环节、程序、设置内部岗位及互相协调等。

（三）指导单位内部管理制度编制一些基层水利基建工程的财务人员缺少丰富的实践经验，编制内部财务管理制度的能力不足。

因此，可以对上级主管部门的财务管理方法进行借鉴，结合工程项目的实际状况，将具有较高可行性的内部财务管理制度编制出来。

关于基层水利工程建设管理单位会计核算问题的探讨作者：尚晓华来源：《财会学习》 2018年第1期摘要：以基层水利工程建设管理单位水利工程建设项目审计、稽查反馈的问题为背景，指出了会计核算方面仍尚存许多亟待解决的现实问题。

从基层水利工程建设管理单位会计核算问题现状入手，通过深入细致的分析问题产生的原因后，有针对性地提出了行之有效的解决办法，以加强基层水利建管单位的财务管理和会计核算。

关键词：基层；水利工程建管单位；会计核算问题；探讨一、基层水利建管单位会计核算问题现状分析从近年来国家和省、市主管部门对一些基层水利工程建设管理单位（以下简称基层水利建管单位）的在建工程和已完工项目的审计和稽查反馈的问题来看，在会计核算方面仍存在着许多亟待解决的现实问题。

主要表现在财务人员的专业技术水准较低，难以满足水利工程建设项目财务核算、管理工作的需要；会计基础工作薄弱；水利建设资金的使用和管理不规范；内部财务管理制度不健全等诸多问题。

产生问题的原因除一些基层水利建管单位相关人员财务法制观念不强外，还存在着工作中不严格执行《会计基础工作规范》；财务人员年度专业技术教育培训缺失；建管单位相关财务管理制度不完善等原因。

如果上述存在问题不能得到及时有效的解决，将会影响到地方水利工程建设投融资渠道，不利于我国水利建设事业的可持续发展，地方政府因此享受不到国家水利建设项目的优惠政策。

在此背景下，积极探讨研究会计核算中发现的问题，提出行之有效的解决办法来加强基层水利建管单位的财务管理和会计核算则显得尤为重要了。

二、目前基层水利建管单位会计核算过程中存在的问题（一）财务人员业务水准不能满足水利工程建设财务管理工作的需要会计基础工作规范（1996年6月17日财政部财会字[1996]16号）第七条（四）明确规定了会计机构负责人、会计主管人员应当熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识[1]。

根据调研资料显示，部分地区基层水利工程建管单位会计机构负责人、会计主管人员绝大多数不具备会计专业技术职称，只有会计人员上岗资格证书，他们对国家颁布的财经法律、法规和与水利行业相关的方针、政策不甚了解；对水利工程的基本建设项目的概况和工程建设项目的建管程序不甚了解，他们所从事的仅是工程资金的收、付款业务，在项目资金管理上起不到应有的监督、核算作用，专业水平不能够满足水利工程建设财务管理工作需要。

水利施工企业财务会计核算现状与对策中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）07-000-02摘要水利工程施工建设作为我国经济建设的主要内容，备受各行各业的关注。

近年来，我国水利施工企业得到了飞速的发展，其企业化经营行为日益显著，给予各水利施工企业财务会计核算工作带来了严峻的挑战。

就水利施工企业财务会计核算而言，其不仅关系到自身的经济效益和社会效益，而且还对社会和谐稳定产生着重要的影响。

在现代会计制度的推动下，各水利施工企业纷纷致力于财务会计核算研究。

目前，传统的财务会计核算方式与制度已经不适应现行水利施工企业的需求，以下将通过分析现行施工企业财务会计核算现状，为加强水利施工企业财务会计核算，增强其财务风险防范能力提出相关性对策。

关键词水利施工财务会计核算现状对策近几年来，水利建设改革不断发展，企业化经营行为增多，因此对水利施工企业的财务管理提出了更高的要求，要提高社会效益和经济效益就要不断的加强和完善水利施工企业的财务管理机制，尤其是是要提高防范财务风险的能力。

在实际的操作中，原有的财务制度已经出现很多问题，暴露出其不足及其局限性，出现了明显的滞后。

水利施工企业急需面对的问题就是改变财务会计核算方法来适应新形势下的需要，提高经济效益和社会效益。

加强水利施工企业会计核算并充分发挥其作用，一定会给水利施工企业代来更大的经济效益，因此深化改革、建立健全企业内部的会计核算，是水利施工企业的最重要的事情。

一、现行水利施工企业财务会计核算的现状随着我国水利施工企业的不断发展，其员工逐渐意识到财务会计核算的重要性和必要性。

因此，各水利施工企业不断加强对财务会计核算的资源投入，虽取得了一定的效果，但其现行水利施工企业财务会计核算仍存在着一些问题，具体表现在以下几个方面：（一）水利施工企业财务报表内容单一财务报表是财务会计管理的重要组成部分，其有助于真实、准确的反映出水利施工建设的各项经济活动状况。

《政府会计制度》水利基建会计核算问题探讨本文研究的《政府会计制度》于2019年1月1日起正式施行，执行主体为各级各类行政单位和事业单位，纳入企业财务管理体系的单位不执行。

自此项制度实施至今，《政府会计制度》所涉及的单位因为行业特点以及业务的特殊性，导致衔接工作的复杂性和对会计信息质量提出了新的要求。

《政府会计准则—基本准则》第12条规定：政府会计主体应当将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映政府会计主体预算执行情况和财务状况、运行情况、现金流量等。

在开展基本工程项目建设投资时，应当按照政府会计制度要求，进行会计信息的统一核算，不可采用独立建账的方式进行会计信息整理，但可以按照内部项目单独核算的方式进行会计信息的统计，以此种方式，确保会计工程项目资料的完整性。

可以认为此项政策与制度的施行，在真正意义上实现了我国政府会计统一性的要求，但在进一步落实此方面工作的过程中，以水利工程单位为代表的行政事业单位在与《政府会计制度》对接过程中都提出过类似意见。

相比其他部门的工程项目，水利工程基础设施建设工程项目有多样性、投入高、工程量大、会计核算复杂等问题，这些问题不仅会影响部门的会计核算工作，同时也会影响水利财会工作的规范化与制度化发展。

因此，有必要采取有效的手段与措施，进行此方面工作的调整，明确《政府会计制度》在会计核算工作中起到的主导地位作用，定位在制度实施背景下，项目核算模式存在的不足，并以此为依据，为完善与之相关的工作提供指导与帮助。

一、水利基建项目中会计核算工作重要性近年来，国家与地方政府对于水利工程的关注度与重视度不断提升，为了支持地方水利工程的发展，地方政府联合参与单位加大了对水利工程建设的投入力度。

为了确保投入的资金可以起到推进工程建设的效果，地方稽核与审查单位每年对水利工程建设单位的资金管理审查次数也逐年增多，因此，相关水利工程基础设施建设工程中会计核算岗位人员的工作内容与行为规范性也受到了地方政府的关注。

水利事业单位财务管理若干问题及对策建议水利事业单位财务管理是保障水利工程建设和运行的重要保障，但在实际工作中存在诸多问题。

本文将对水利事业单位财务管理的若干问题进行分析，并提出对策建议，以期提高水利事业单位财务管理的效率和效果。

一、问题分析1. 资金管理不规范：水利事业单位资金来源多样，包括财政拨款、国家补助、水资源收费等，但在资金使用过程中存在着管理不规范的情况。

比如资金盘活能力差，大量资金长期滞留在银行账户中，导致资金闲置和浪费；资金分配不合理，不同项目之间的资金流动不畅，导致一些项目缺少资金而影响建设进度等。

2. 成本控制不严格：水利工程建设和运行需要大量投入，成本控制不严格会导致项目投入的过大或过小，严重影响效益。

水利事业单位在成本控制方面存在着以下问题：一是缺乏成本核算和管理的有效手段，导致成本核算不准确；二是缺少专业的成本管理人员，对成本控制缺乏系统性的管理和监督。

3. 风险管理不足：水利工程建设和运行过程中存在着各种风险，包括自然风险、技术风险、市场风险等。

水利事业单位在风险管理方面存在一些不足之处，比如缺少完善的风险评估和防范机制，对潜在风险的识别和规避不够全面，风险意识不足等。

4. 信息化水平低下：水利事业单位财务管理普遍存在信息化水平较低的问题，主要表现在财务数据收集、处理和报告的方式和手段过于简单、粗糙，存在很大的人工操作和管理漏洞，不能满足日益增长的信息化管理需求。

二、对策建议1. 加强资金管理：水利事业单位应加强资金管理，健全资金管理制度和规范，建立科学、合理的资金使用和监管机制，提高资金使用效率。

具体而言，可以采取以下措施：一是建立健全资金预算和审批制度，规范资金使用流程；二是加强资金盘活工作，优化资金结构，避免资金长期闲置；三是加强资金分配和监督，提高资金使用效益。

2. 加强成本控制：水利事业单位应加强成本核算和管理，健全成本核算制度和管理规范，提高成本控制的科学性和精细化。

水利基本建设管理单位有关实务问题的会计核算水利基本建设管理单位有关实务问题的会计核算水利基本建设管理单位有关实务问题的会计核算一、水利基本建设管理单位对施工承包单位罚款为确保工程建设进度和质量，水利基本建设管理单位会制定相应的奖惩制度，在施工承包单位违反管理制度或者不能按照合同约定完成建设任务的情况下，对施工单位采取罚款措施。

其实，根据《中华人民共和国行政处罚法》，罚款属于行政处罚的一个种类，有权做出罚款的机关只能是行政执法部门，建设单位不具有对施工单位罚款的资格。

根据《中华人民共和国合同法》有关规定，甲乙双方法律地位平等，建设单位如对施工单位进行罚款，违背甲乙双方平等的法律地位关系。

如果在双方签订的合同中明确约定了违约金适用的情形及数额，施工单位违反该约定的，应当承担违约责任，支付违约金。

因此，在实际工作中，建设单位对施工单位的罚款应该明确为违约金。

收到的违约金不能直接冲减工程项目成本，更不得用作建设单位管理费用。

有些建设单位将该项资金作为“其他应付款”核算，用于对超目标完成建设任务施工承包单位的奖励，在项目竣工前将其全部支付出去。

根据财政部《基本建设财务管理规定》，收取的违约金应作为基建收入中的其他收入进行核算，首先用于弥补工程损失，结余部分转入建设单位的其他收入。

因此，建设单位收到违约金时，借记“银行存款”等有关科目，贷记“应交基建收入”科目;项目完工后的余额转入单位留成收入，借记“应交基建收入”科目，贷记“留成收入”科目。

建设单位的留成收入主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖。

二、施工单位对建设单位索赔误工费用水利工程一般所处位置偏远，有些工程地处省界，施工战线长跨度大。

特别是河道治理和水库除险加固项目，由于历史原因，没有定边划界和发证确权，工程范围内的土地实际已被当地政府分配到户。

而在批复的工程建设概算中又不包括永久占地补偿费用，施工场地“三通一平”无法按期完成，或者施工过程中因为当地群众的阻挠，造成施工单位误工，产生人员和设备闲置等索赔费用。