中国税制论文之令狐文艳创作

一、企业所得税、增值税、营业税、企业会计准则比较研究令狐文艳国家税务总局2008-10-30出台《关于确认企业所得税收入若干问题》国税函[2008]875号文，对企业所得税收入确认时间做出明确规定，解决了长期以来企业所得税收入确认时间与企业会计准则或企业会计制度收入确认时间是否存在差异的问题。

本文对收入确认时间在财税及各税种之间的差异做一个比较。

一、确认原则国税函[2008]875号文强调企业所得税收入确认原则按权责发生制原则和实质重于形式原则来执行。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

------------销售购物卡问题《企业会计准则第14号——收入（2006）》第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入企业【会计多此条原则】；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

财税差异：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条无“相关的经济利益很可能流入企业”规定。

为什么《通知》首先明确必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，而又不要求“相关的经济利益很可能流入企业”呢？这是因为一方面新税法强调的是“法人所得税”，在同一法人主体内的货物转移没有发生所有权的改变，不用再确认收入。

令狐文艳
退税申请报告
令狐文艳
**********税局：
本公司********************（纳税编码：
********）。

因2013年6月7日在申报税款所属期为2012年1月01日至2012年12月31日，生产、经营所
得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表时误将该税款所
属期错报为2013年1月01日至2013年12月31日，申
报成功，该笔税款是￥131.96元，已扣款成功（电子税
票号：***********）。

因报错税款所属期要求申请退回
该笔税款￥131.96元。

在2013年6月8日直接（上门）申报税款所属期为2012年1月01日至2012年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴，已申报成功，无欠税现象。

税务登记类型：私营合伙企业
开户行：**银行
银行账号：********
特此说明！
******单位名字
2013-7-25
令狐文艳。

第一节总则令狐文艳第一条为正确履行财务工作职责，规范财务授权范围、方式和审批程序，理顺财务工作关系，加强内部财务控制和监督，防范和堵塞漏洞，特制定本制度。

第二条公司财务审批按照“分级授权，谁主管谁负责”的原则设置。

第三条根据经济业务类型和金额大小，对公司领导、公司各部门的财务审批权限作出相应的规定。

第四条具有财务审核、审批职责的人员因某种原因无法履行其职责时，可以通过书面或口头方式授权他人代为履行，口头授权的必须补办有关手续。

第五条本办法适用于XX公司，各子公司应参照本办法建立健全财务审批管理制度。

第二节财务事前审批第六条下列业务事前需提交事前审批报告，进行事前审批，否则，财务部不予办理支付、报销等手续：（一）薪酬福利发放、职工外出培训、广告宣传、审计、评估、诉讼、购买财产保险、咨询；（二）公司工程建设、新增固定资产、固定资产建造、安装和装修、维护等；（三）对外捐赠或赞助；（四）公司规定需事前审批的其他业务。

第七条事前审批程序（一）公司领导班子及高级管理人员薪酬审批程序：业务经办人→业务部门负责人→财务总监→总经理或董事长）（二）5万元以上（含5万元）固定资产购置审批程序：业务经办人→业务部门负责人→分管副总→总经理→财务总监→董事长（三）除上述两项外其他需事前审批的程序：业务经办人→业务部门负责人→分管副总（或同级别领导，下同）→总经理/董事长公司的其他规章制度对此有专门规定的，从其规定办理。

第八条对于下列业务或资金支出，除特别授权外，必须通过公司董事会审批后方能实施。

（一）预算范围外的支出；（二）对外投资；（三）筹资融资；（四）发行债券；（五）对外担保；（六）年度财务预算方案、预算调整方案及决算报告；（七）税后利润分配方案、亏损弥补方案；（八）其他需要经过董事会审批的事项。

第三节财务借支审批第九条内部员工借款是指公司在册员工因公需要，需事先向公司借出资金。

借支人需填写借支单，借支单的各项内容应如实填写清楚，其中用途应与报销支出内容相符，同时填上用款人姓名、用款期限，金额不得涂改，并应由相关权限负责人审批。

财务安全工作令狐文艳各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢安全，作为施工企业的一项重点工作，突出体现在施工现场，而身为财务工作的我们，安全似乎距离我们很遥远。

其实，安全工作无处不在。

每天账目往来和货币资金流动，其安全不容小觑。

一旦出现问题和纰漏，虽不会造成直接人身损害，但引起的经济损失并不是货币资金价值所能计量的。

因此财务安全工作也有其自身不可逾越的红线，每名财务从业人员必须绷紧“安全”这根弦。

财务会计内部控制管理上的安全关键。

一般看来，财务会计上的安全工作，似乎方方面面都是围绕着现金及其等价物的安全而进行的，于是财务安全被人们考虑到的只是现金安全。

潜在的财务管理工作上的安全对现金安全的影响很少有人注意到，一旦财务会计的管理上出现安全漏洞，要比现金的丢失更加可怕。

现金的丢失是可以计量的，而因财务会计工作管理上的失误而损失的现金则是不可计量的，而且尤其以内部控制管理出现混乱产生的损失最严重。

单位应当以财务会计内部控制安全为起点，在加强内部控制制度学习的基础上，建立符合实际情况的内部控制制度，加强财务管理工作，提高领导及财务人员对内部控制的重视程度，解决财务内部控制工作中的实际问题，达到财务会计管理工作上水平、经济效益上层次的高水准的财务内部控制会计安全保证。

财务会计从业人员素质上的安全是保证。

会计是一门专项职业，从业人员都受过正规的会计教育，也都应具备独立操作的能力。

但也有少数会计人员业务不精，把本应清晰的业务处理得一团遭；还有些人员职业道德素质的低下，利用自己掌握的专业知识，不按会计法及会计准则的要求进行业务处理，用各种手段进行会计造假、提供虚假会计信息等违法乱纪，个人牟利，使单位蒙受损失。

面对以上问题，公司在使用会计人员时，首先要对会计工作人员定期加强业务知识培训以适应会计知识更新的需要。

其次应实行自我修养与外部监督相结合，宣传教育与检查惩戒相结合，以德规范会计职业与依法监管会计职业相结合。

1、狭义货币：令狐文艳“广义货币”的对称。

流通中现金与商业银行活期存款的总和。

构成狭义货币的现金，是具有法定通货的存在形式；商业银行的活期存款，存款人随时可签发支票进行转让或者流通，具有支付手段和流通手段两种职能，是狭义货币中的存款通货。

狭义货币一般用字母011M M M 来表示： (流通中货币）+企业活期存款+机关团体部队存款+农村存款狭义货币的供应量是中央银行制定及执行货币政策的主要观测依据。

2、牙买加体系：牙买加体系是目前的国际货币体系。

实行浮动汇率制度的改革，推行黄金非货币化，增强特别提款权的作用，增加成员国基金份额，扩大信贷额度，以增加对发展中国家的融资。

牙买加体系的特点有，①以美元为中心的多元化国际储备体系；②以浮动汇率为主的混合汇率制度；③对国际收支不平衡的综合调节。

3、金融衍生市场：金融衍生市场是一种以证券市场、货币市场、外汇市场为基础派生出来的金融市场，它是利用保证金交易的杠杆效应，以利率、汇率、股价的趋势为对象设计出大量的金融商品进行交易，以支付少量保证金及签订远期合同进行互换，掉期等的金融派生商品的交易市场。

金融衍生市场的交易对象基本上是建立在金融资产之上的证券，因此具有很大的虚拟性，通常被称为虚拟的金融市场。

4、财务杠杆系数：财务杠杆系数是指普通股每股税后利润变动率相对于息税前利润变动率的倍数，也叫财务杠杆程度，通常用来反映财务杠杆的大小和作用程度，以及评价企业财务风险的大小。

EPS为变动前的普通股每股利润；△EBIT为息税前利润变动额；EBIT为变动前的息税前利润。

财务杠杆系数衡量企业销售量变动率带来的息税前利润变动率，从该系数可以看出企业对于销量的敏感程度。

企业可以根据财务杠杆系数制定相应战略。

5、市净率：市净率是指每股股价与每股净资产的比率。

市净率可用于投资分析，一般来说市净率较低的股票，投资价值较高，相反，则投资价值较低；但在判断投资价值时还要考虑当时的市场环境以及公司经营情况、盈利能力等因素。

本文导航>>>>>>>>令狐文艳第一页：基本要求第七页：第六节车船税法律制度第二页：第一节关税法律制度第八页：第七节印花税法律制度第三页：第二节房产税法律制度第九页：第八节资源税法律制度第四页：第三节契税法律制度第十页：第九节城市维护建设税与教育费附第五页：第四节土地增值税法律制度第十一页：第十节其他相关税收法律制度第六页：第五节城镇土地使用税法律制度第六章其他税收法律制度[基本要求](一)掌握本章相关税种的纳税人(二)掌握本章相关税种的征税对象(征收范围)和税率(税目)(三)掌握本章相关税种的计税依据(四)掌握本章相关税种应纳税额的计算(五)熟悉本章相关税种的税收优惠(六)了解本章相关税种的征收管理第一节关税法律制度一、纳税人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。

物品的纳税人包括：(1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；(2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；(3)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；(4)进口个人邮件的收件人。

二、课税对象和税目关税的课税对象是进出境的货物、物品。

关税的税目由《海关进出口税则》规定。

三、税率关税的税率分为进口税率和出口税率两种。

其中进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

四、计税依据对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。

关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。

五、应纳税额的1．从价税计算方法。

应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率2．从量税计算方法。

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3．复合税计算方法。

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4．滑准税计算方法。

六、税收优惠下列情况的货物，经海关审查后可以免税：1．一票货物关税税额在人民币50元以下的；2．无商业价值的广告品及货样；3．国际组织、外国政府无偿赠送的物资；4．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；5．因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；6．因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

中信泰富事件令狐文艳根源：内控制度的漏洞，中信泰富对风险没有合理估计，对权力没有有效监督，在信息披露上又严重违规，结果导致内部控制系统漏洞百出。

控制环境分析：（1）法人治理机构不健全，董事会职能虚化。

有关外汇合同的签订未经过恰当的审批，而且其潜在的风险也未得到正确的评估。

（2）重大决策缺乏科学性，民主性。

（3）内控失败后补救措施有限。

风险评估分析：追求杠杆交易的高利润，忽视风险。

中信泰富在签订澳元期权合约之前，对澳元外汇走势没有做科学评估，盲目进行交易。

泰富进行外汇交易不只是为了对冲风险，而是为了谋取暴利。

控制活动分析：授权有问题或是涉及欺诈。

董事会对公司的重大决策缺乏责任和监管。

于财务董事未遵守公司政策，公司本已设立的双重审批制度也未能组织事件发生，说明中信泰富已有的内部控制环节形同虚设，对高管人员的约束的制度和力度欠缺。

信息和沟通分析：（1）内部信息不流畅。

（2）对外部信息不敏感，风险控制策略很有问题，管理层对投资市场信息的敏感程度明显不足。

（3）不能遵守法律法规的要求及时披露相关信息。

（4）会计信息未得到充分体现。

监控分析：自身内部监督却没有合理有效地设计和落实，透明度不足。

教训与启示：内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的。

1．从企业自身的角度看（1）必须建立和完善风险控制机制，健全公司治理结构。

（2）内部控制是公司治理的重要体现，也是向投资者，公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。

（3）加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好的信息沟通与披露的平台。

（4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企业文化（5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自我监督。

2．从政府监管部门的角度看（1）相关职能部门要做好国企和国有控股企业风险控制的监管。

（2）相关职能部门要加强对企业信息披露的监管。

（3）形成问责文化，加大对问题企业的管理层的处理力度。

新老巨人内部控制对比根源：内部控制的严重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因，而内部控制的保驾护航则是新“巨人”崛起的决定因素。

我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）。

令狐文艳选择一项：A. 复合型税制B. 简单型税制C. 间接性税制D. 直接型税制下列税种中属于对流转额课税的是（）。

选择一项：A. 资源税B. 营业税C. 房产税D. 契税税收采取的是（）方式。

选择一项：A. 有偿筹集B. 依法征收C. 自愿缴纳D. 自愿认购税率的基本形式包括（）。

选择一项或多项：a. 定额税率b. 累进税率c. 比例税率d. 名义税率企业可享受的税收优惠有（）。

选择一项或多项：a. 降低起征点b. 免税c. 延期纳税d. 出口退税税制的三个基本要素是（）。

选择一项或多项：a. 纳税人b. 税率c. 课税对象d. 计税依据税收的无偿性，并不否定其具有“返还”的性质。

（对）税率是一种税种区别于另一种税种的最主要的标志。

（错）按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为直接税和间接税。

（错）对于流转税来说，在税率确定的情况下，应缴纳的流转税额不但与流转额的多少有关，还与成本、费用的高低有关。

（错）某公司为一般纳税人，本月销售一定数量的石油液化气，含税销售额为人民币4520元，则该公司计算增值税的销项税额为（）。

选择一项：A. 657.2元B. 520元C. 587.6元D. 768.4元增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。

选择一项：A. 适用平均税率B. 从高适用税率C. 适用3%的征收率D. 从低适用税率小规模纳税人按下列征收率纳增值税（）。

选择一项：A. 4%B. 6%C. 3%D. 5%下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

选择一项或多项：a. 某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾b. 某企业将自产的钢材用于投资c. 某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利d. 某企业购进一批饮料用于福利发放某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。

附件2：令狐文艳税收风险分析报告本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点”等13个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如下：一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。

疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。

指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比对【棉纺纱加工行业2015年1月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2014年12月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工2015年2月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2015年1月份（属期）进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定103户疑点数据，其中：棉纺纱加工行业86条、皮革鞣制加工行业17户），涉及减少存货22.03亿元，增值税税额（进项转出）2.86亿元。

核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余额较上一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否申报销售并及时足额计提销项税额；二是对非正常原因调减期初存货余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。

二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点疑点描述：以2016年年初省局下发156户涉嫌黄金虚开纳税人为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。

同时将提取的疑点发票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围数据。

指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定5066条疑点发票数据，涉及382户接受发票企业，涉及增值税销售收入25821.57万元，增值税税额4389.66万元。

核查要点：一是按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发〔2015〕122号）文件要求，由发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发〔2015〕122号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。

合作比竞争更重要令狐文艳开篇立论谢谢主持人，大家好！开宗明义，概念先行。

让我们先来看一下合作与竞争，简单地说，所谓合作就是指多个行为主体为了共同利益而协调行动，所谓竞争则是指个体为了自身利益与他人争胜。

可是在今天的辩题中，要判断竞争与合作哪一个更重要，则要看的是哪一个更能促进社会的全面协调发展，哪一个更能促进人类共同利益的实现。

合作与竞争都是谋取成功的重要手段，而我方认为合作比竞争更为重要，理由有三：其一，当今世界，和平与发展构成了时代的两大主题，而和平与发展体现得更多的是合作的本性。

没有合作，何谈共同繁荣与发展，“共同”二字何从谈起？如今南南合作、南北合作，世界各种合作正开展得风风火火，如日中天，联合国、红十字等国际组织就是对合作重要性的最佳证明，团结就是力量便是对合作重要性的最佳解说。

其二，合作两利，斗则两伤。

美苏两极争霸虽已离我们远去，但它给世界造成的随时不可估量。

只懂竞争，不懂合作的惨痛教训告诉人们世界需要加强合作，共同应对全球问题，全球性金融危机、温室效应、臭氧空洞等世界问题只有合作才是实现人类共同利益的最好方式，合作的作用，是竞争可望而不可即的。

其三，合作是竞争的基础，没有合作，就没有竞争。

美国商界有句名言：“如果你不能战胜对手，就加入到他们中间去。

”现代竞争不再是“你死我活”，而讲求的是更高层次的合作，现代企业追求的不仅仅只是单赢，而是双赢或多赢。

要指出的是，我方并不否定竞争的积极作用，但当今世界在政治、经济、文化、环境等多个层面，合作都起到更为重要的作用。

综上所述，我方认为，合作比竞争更为重要。

谢谢！问题：（1）、孙中山先生说“物种以竞争为原则，人类以合作为原则，人类顺此原则则昌，不顺此原则则亡。

”可见合作是多么的重要。

（2）、进化论不是强调适者生存，强者更强，弱者更弱吗？按照这样的观点，在竞争中处于弱势的群体不是要被牺牲被淘汰了吗？中国少数民族难道竞争力不强就要抛弃牺牲他们吗？人民群众处于弱势难道就要被淘汰出局吗？大熊猫之类的珍稀动物难道就可以不顾它们任其灭亡吗？我想知道对方辩友作何解释？（3）、《资本论》不也是马恩合作的结晶吗？（4）、全球化发展带来的世界性问题，环境污染，资源短缺，难道也要任由各国强取豪夺，大肆掠夺资源不管地球生存的安危吗？（5）、事不关己，高高挂起。

附件1令狐文艳中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额应纳税所得额计算1 资产处置损益（填附表一）2 负债清偿损益（填附表二）3 清算费用4 清算税金及附加5 其他所得或支出6 清算所得（1+2-3-4+5）7 免税收入8 不征税收入9 其他免税所得10 弥补以前年度亏损11 应纳税所得额（6-7-8-9-10）应纳所得税额计算12 税率（25%）13 应纳所得税额（11×12）应补（退）所得税额计算14 减（免）企业所得税额15 境外应补所得税额16 境内外实际应纳所得税额（13-14+15）17 以前纳税年度应补（退）所得税额18 实际应补（退）所得税额（16+17）纳税人盖章：清算组盖章：经办人签字：申报日期：年月日代理申报中介机构盖章：经办人签字及执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人签字：受理日期：年月日附表一：填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目账面价值（1）计税基础（2）可变现价值或交易价格（3）资产处置损益（4）=（3）-（2）1 货币资金2 短期投资*3 交易性金融资产#4 应收票据5 应收账款6 预付账款7 应收利息8 应收股利9 应收补贴款*10 其他应收款11 存货12 待摊费用*13 一年内到期的非流动资产14 其他流动资产15 可供出售金融资产#16 持有至到期投资#17 长期应收款#18 长期股权投资19 长期债权投资*20 投资性房地产#21 固定资产22 在建工程23 工程物资24 固定资产清理25 生物资产#26 油气资产#27 无形资产28 开发支出#29 商誉#30 长期待摊费用31 其他非流动资产32 总计经办人签字：纳税人盖章：附表二：填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目账面价值（1）计税基础（2）清偿金额（3）负债清偿损益（4）=（2）-（3）1 短期借款2 交易性金融负债#3 应付票据4 应付账款5 预收账款6 应付职工薪酬#7 应付工资*8 应付福利费*9 应交税费10 应付利息11 应付股利12 其他应交款*13 其他应付款14 预提费用*15 一年内到期的非流动负债16 其他流动负债17 长期借款18 应付债券19 长期应付款20 专项应付款21 预计负债#22 其他非流动负债23 总计经办人签字：纳税人盖章：附表三：剩余财产计算和分配明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额剩余财产计算1资产可变现价值或交易价格2清算费用3职工工资4社会保险费用5法定补偿金6 清算税金及附加7清算所得税额8以前年度欠税额9其他债务10剩余财产（1－2－ (9)11其中：累计盈余公积12累计未分配利润剩余财产分配股东名称持有清算企业权益性投资比例（%）投资额分配的财产金额其中：确认为股息金额13 （1）14 （2）15 （3）16 …17 …经办人签字：纳税人盖章：。

房地产开发企业税收筹划令狐文艳-----------**地产纳税筹划是纳税人为达到减轻税负和规避税务风险的目的，而在税法允许的范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等各项交易活动进行事先安排的过程。

通过对**项目进行税收提前筹划，而不是事后的补救，以达到减轻公司税负和规避税务风险的目的。

【唐山房地产企业应纳税税率】行业税负：房地产开发企业的整体税负率为10%左右。

【主要税收筹划方法】一、利用税收优惠二、 收入分散法三、 增加扣除项目金额法【筹划方法在各阶段的运用】一、总包施工单位、监理、造价咨询、跟踪审计单位招标1、确定施工、监理、造价咨询、跟踪审计单位 2、 拟定、签订合同税收筹划（增加扣除项目金额法）：签订工程合同时：尽量争取“甲方供材”，既可以保证项目质量，又可以在合理范围内合同中虚增材料金额提高项目成本（避免项目最后不能核定征收所得税及土地增值税时成本过低税负过重）。

“甲供材料”有两种流程：如下图：模式一：合同内甲供（即甲控）在签订工程合同内注明，乙方委托甲方代购材料，销货方将发票开具给乙方（建筑安装企业），并由甲方将该项发票转交给乙方。

甲方为乙方代购材料，乙方将甲代购材料应全额计入工程造价，一并计征增值税开具“建筑业”发票。

在签订工程合同内注明，建筑材料由甲方提供，销货方将材料发票开具给甲方，甲方提供的材料价款不包括在工程合同内。

乙方承包工程在开具发票时“甲供材料”价款不发票发票能作为发票开具金额。

“甲供材料”的缺点是增加了甲方材料的资金投入和资金支付压力，需提前做好融资安排。

二、招标合同备案1、 根据住建局要求进行合同备案三、建设工程施工许可证办理1、 办理《建设工程施工许可证》四、施工组织1、 施工组织五、办理《商品房预（销）售许可证》六、销售1、 项目营销筹备期税收筹划（收入分散法）：为了缓解资金压力，未取得《商品房预售许可证》的情况下，可采取诚意金、意向金方式收取准业主款项，以满足开发项目建设的资金需要。

绝密★启用前12令狐文艳32018年普通高等学校招生全国统一考试4理科综合能力测试5注意事项：61．答卷前，考生务必将自己的姓名、准考证号填写在答7题卡上。

82．回答选择题时，选出每小题答案后，用铅笔把答题卡9上对应题目的答案标号涂黑，如需改动，用橡皮擦干净后，再10选涂其它答案标号。

回答非选择题时，将答案写在答题卡上，11写在本试卷上无效。

123．考试结束后，将本试卷和答题卡一并交回。

1314可能用到的相对原子质量：H 1 C12N14O16 Na 23 Mg 1524 Al 27 S 32 Cr 52 Zn 65 I 12716一、选择题：本题共13个小题，每小题6分，共78分。

在每17小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

1．下列研究工作中由我国科学家完成的是18A．以豌豆为材料发现性状遗传规律的实验B．用小球藻发19现光合作用暗反应途径的实验C．证明DNA是遗传物质的肺20炎双球菌转化实验21D．首例具有生物活性的结晶牛胰岛素的人工合成222．下列关于细胞的结构和生命活动的叙述，错误的是1A．成熟个体中的细胞增殖过程不需要消耗能量B．细胞的2核膜、内质网膜和细胞膜中都含有磷元素C．两个相邻细胞3的细胞膜接触可实现细胞间的信息传递4D．哺乳动物造血干细胞分化为成熟红细胞的过程不可逆53．神经细胞处于静息状态时，细胞内外K+和Na+的分布特征是6A．细胞外K+和Na+浓度均高于细胞内B．细胞外K+和Na+浓7度均低于细胞内C．细胞外K+浓度高于细胞内，Na+相反8D．细胞外K+浓度低于细胞内，Na+相反94．关于某二倍体哺乳动物细胞有丝分裂和减数分裂的叙述，10错误的是11A．有丝分裂后期与减数第二次分裂后期都发生染色单体分12离B．有丝分裂中期与减数第一次分裂中期都发生同源染色13体联会C．一次有丝分裂与一次减数分裂过程中染色体的复14制次数相同15D．有丝分裂中期和减数第二次分裂中期染色体都排列在赤16道板上175．下列关于生物体中细胞呼吸的叙述，错误的是18A．植物在黑暗中可进行有氧呼吸也可进行无氧呼吸B．食19物链上传递的能量有一部分通过细胞呼吸散失C．有氧呼吸20和无氧呼吸的产物分别是葡萄糖和乳酸21D．植物光合作用和呼吸作用过程中都可以合成ATP226．某同学运用黑光灯诱捕的方法对农田中具有趋光性的昆虫23进行调查，下列叙述错误的是1A．趋光性昆虫是该农田生态系统的消费者B．黑光灯传递2给趋光性昆虫的信息属于化学信息C．黑光灯诱捕的方法可3用于调查某种趋光性昆虫的种群密度4D．黑光灯诱捕的方法可用于探究该农田趋光性昆虫的物种5数目67．化学与生活密切相关。

企业所得税计算方法令狐文艳所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

（一）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：1．在银行开设结算账户；2．独立建立账簿，编制财务会计报表；3．独立计算盈亏。

（二）企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目（四）企业所得税的应纳税额1．收入总额。

（1）生产、经营收入：（2）财产转让收入：（3）利息收入：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。

不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

1、技术领域分类说明令狐文艳按照传统的技术领域，结合专利著录项目信息，将国际专利分类号一一确定技术领域的专利文献，具体而言：将传统技术领域（电子信息、仪器仪表、新材料、生物医药、加工工程、机械装置及运输、消费品及土木工程七大领域）细分子技术领域，然后结合国际专利分类号的具体含义，归类于相应的技术领域中。

1.1 电子信息技术领域将电子信息技术领域的子技术领域确定为：电气设备及电气工程、声象技术、通信技术、信息技术。

具体请见下表：表 1. 电子信息技术领域及其分类表1.2 仪器仪表技术领域将仪器仪表技术领域的子技术领域划分为：半导体技术、光学技术、分析及测量控制技术、医学技术、原子核工程技术，具体请见下表：表 2. 仪器仪表技术领域及其分类表1.3 新材料技术领域将新材料技术领域的子技术领域划分为：精细有机化学、高分子化学及聚合物、化学工程、表面加工及涂层、材料及冶金技术，具体归类见下表：表 3. 新材料技术领域及其分类表1.4 生物医药技术领域将生物医药技术领域的子技术领域划分为：生物技术、药品及化妆品、农业及食品等技术，具体归类见下表：表 4. 生物医药技术领域及其分类表1.5 加工工程技术领域将加工工程技术领域的子技术领域分为：石油工业及基础材料化学、搬运及印刷、农业和食品加工、机械和设备、材料加工、纺织及造纸、环境技术等，具体归类见下表：表 5. 加工工程技术领域及其分类表1.6 机械装置及运输技术领域将机械装置及运输技术领域的子技术领域划分为：机床、发动机、泵、叶轮机、热处理及设备、机械组件、运输、航天技术及武器等技术，具体归类见下表：表 6. 机械装置及运输技术领域及其分类表1.7 消费品及土木工程技术领域将消费品及土木工程技术领域的子技术领域划分为：消费品及设备、土木工程、建筑、采矿等，具体归类见下表：表 7. 消费品及土木工程技术领域及其分类表1.8 其他。

电子商务环境下的税收令狐文艳电子商务的产生发展及其特点对传统税收造成了巨大的影响:1.对税收征管的影响。

电子商务给税收征管工作带来的影响是前所未有的。

首先,传统的税收征管和稽查是建立在有形的凭证、账册和各种报表的基础上的,通过对其有效性、真实性、逻辑性和合法性等审查,达到管理和稽查的目的。

但电子商务却是以无纸化交易的数字化信息存在的,可以随时修改且不留痕迹,使税收审查失去了最直接的可依赖的纸质凭证。

此外在传统的税收征管中,很大一部分是通过中介环节代扣代缴的,而电子商务的出现,则给企业和消费者提供了直接的交易机会,弱化了商业中介代扣代缴税款的作用,加大了税务机关征管工作的难度。

其次,互联网贸易的发展刺激了电子支付系统的完善,联机银行与电子货币的出现,使跨国公司交易的成本降至与国内相当。

已经被数字化、电子化的电子货币,可以迅速将资金转移。

通过互联网进行远距离支付,资金通过网络直接支付给销售方,使得税务机关无法获得其交易的真实情况,税收征管难度很大。

同时计算机加密技术的运用使纳税人可以用加密、授权及用户名多重保护等来隐藏交易信息,而税务机关在征管过程中要严格执行法律对纳税人知识产权和隐私权保护的规定,从而为企业偷漏税提供了天然屏障。

2.对税收管辖权的影响。

传统的税收管辖权包括收入来源地管辖权和居民税收管辖权。

目前,世界上多数国家都并行这两种税收管辖权,但互联网的出现模糊了地域界限,电子商务的发展必将弱化来源地税收管辖权。

企业利用互联网在一国开展贸易活动时,只需装有事先核准软件的智能服务器便可以买卖数字产品,服务器的营业行为很难被分类和统计,商品被谁买卖也很难认定,提供服务的一方可以远在千里之外,因此电子商务使得收入来源地的判断出现了争议。

首先,常设机构的概念受到冲击。

在国际税收中,现行的税法通常以外国企业是否在该国设有常设机构作为判定其是否为本国居民的依据,而在电子商务中,商家只需要在互联网上拥有一个自己的网址、网页即可向全世界推销其产品和服务,并不需要现行的常设机构作保障,因而也就难以判定是否为本国居民。

教学设计：文艺随笔两篇令狐文艳咬文嚼字教学目标与重难点1.知识与能力：理解文章内容，掌握文章写作思路。

2.过程与方法：布置学生在课前预习课文，理解文中所选的诗词及故事背景。

3.情感态度与价值观：学习作者严谨的治学态度，培养学生学习过程中“咬文嚼字”的习惯。

4.教学重点：理清作者的写作思路，把握文章主旨。

5.教学难点：理解并正确评价作者的观点，学会在平常的学习中“咬文嚼字”。

6.设计思路：这篇文章是朱光潜先生的一篇随笔，同时也是一篇短小精悍的议论文。

他告诉人们无论阅读或写作，都要有咬文嚼字的精神，刻苦自励，追求艺术的完美。

在教学过程中，应一方面抓住议论文的特点，了解作者观点，理清论证思路；一方面引导学生培养咬文嚼字的精神，养成良好的阅读和写作习惯。

因此，教学设计在分析论证思路的同时，培养学生独立思考、质疑探究的习惯，增强思维的深刻性和批判性，并将这种思维习惯运用到自己的学习中。

教学过程一、导入新课2009年9月4日，温家宝总理在北京市第三十五中学调研时说“广大师生应该做到：不计名利，成功不必在我；甘为人梯，奋斗当以身为先。

自强不息，成功必定在我；奋发有为，报国当以身为先。

”我想这是对我们的希望也是要求。

大家一起朗读一下这段话。

做学问也好，生活也罢，我们都需要有不计名利，自强不息的精神，今天我们学习的《咬文嚼字》的作者便是拥有这样精神的人。

二、认识作者朱光潜(1897-1986),安徽桐城人。

现代美学家、文艺理论家。

现代美学的开拓者、奠基者之一。

代表作品:《文艺心理学》、《谈美书简》、《西方美学史》等。

人生格言：“以出世的精神，做入世的事业。

”明确：朱光潜的人生格言正是温总理讲话中所提到的不计名利，自强不息的写照，而他的这篇随笔正是被这样的精神触发，思考完成的。

三、粗读课文，把握论点请学生在预习的基础上再读课文，思考问题：1、“咬文嚼字”什么意思？明确：过分地斟酌字句，多指死抠字眼而不领会精神实质。