赋税规章制度地演变过程

赋税制度的演变过程---从中国古代历史发展视角姓名：邱慧玲班级：财政10-1 学号：0750 财税，是国家为实现其职能而直接参与社会产品分配的工具，是国家作用于经济基础的一个重要经济杠杆，在社会上城建筑和经济基础的在相互作用中占有重要地位。

然而，它并不是从来就有的，而是人类社会发展到一定阶段的产物。

财税，即财政和税务的总称。

财政是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标，是国家实现其职能的重要手段，而税收作为财政收入的主要来源，是一个国家经济运作的血脉。

财税是一种特殊的价值载体和分配形式，是中国历史不可或缺的一部分，随历史的发展不断完善，并推动历史的车轮徐徐前进。

农业的进步，促进了手工业和交换的发展，西周时，已出现了农民家庭副业的民间手工业，为私人工商业的发展开创了新路，促使出现近地交换，商业萌芽产生。

据考证，在商、周时期已经有了脱离农业和专业工匠的商人。

这也就为我国赋税制度的产生奠定了基础。

先秦赋税多以“贡赋”的形式存在，我国赋税始于夏代，史载：“自虞、夏时，贡赋备矣。

”。

《孟子•滕文公》也载："夏后氏五十而贡"。

这些记述表明，我国奴隶制国家建立后，曾经及时采取法律形式确立国有赋税制度。

夏、商、西周三代的赋制分别以贡、助、彻为主。

贡即土贡，后发展为贡赋、贡纳，盛行于夏代。

这是国家产生后所产生的一种原始的、粗糙的、不完善的田赋制度，但它却适应了生产力水平低下、管理水平不高、剩余生产物不多的情况，是一种低水平的财政收取方式。

商在土地制度上实行了井田制，成为春秋以前土地公有制的实现形式，并在此基础上退出了“助”，“殷人七十而助”，“公田藉而不税”，奴隶将公田上的全部收获交予奴隶主，多收多交，少收少交；私田不再纳税，在一定时期内调动了耕作者的积极性。

西周在井田制的基础上，对土地实行“彻”的征收制度，制度打破了公田和私田的固定界限。

与此同时出现了邦国之贡和万民之贡等土贡制度，在工商杂税方面出现了关市税和山泽税。

三者的结合使西周的赋税制度得以完善，极大地推动了西周经济的发展。

然而，从对“彻”的界定存在诸多分歧可看出，直至西周，全国仍未形成一个通行全国的田赋制度。

公元前 770年，周平王将都城迁至洛邑，中国历史进入到东周时代，后期走向统一，至战国时期，形成齐、魏、韩、赵、秦、楚、燕七雄并立的局面。

春秋时期，铁农具进入农业，战国时得到普遍推广，生产力的发展和农场品的产量增加，使个体小农生产有了发展的可能，为小土地私有制的出现提供了条件，春秋以后，土地占有向私有化方向发展。

随着构成社会主要经济基础的井田制的破坏，诸侯财政收入逐渐失去保证，为了求得生存和发展，实现富国强兵，大小诸侯国对原来的财税制度进行了改革。

公元前865年，齐桓公“相地而衰征”“均力分地”“与之（民）分货”，是打破西周时只采取公田产出的税收制度的开始，迫坏了井田制和世卿世禄制，增加了财政收入，为齐国首霸奠定了基础。

及其改革之后，晋国、鲁国也进行了类似的改革。

过了约半个世纪，公元前594年，鲁国“初税亩”的法令，不论公田私田一律按亩征税，表明鲁国正是宣布废除井田制，承认土地私有制的合法存在，扩充了税源；公元前584年，楚国“书土出”，“量入修赋”，把土地划分为九等，按土地收入制定应出的车马、车兵、徒兵、甲楯数额。

以上改革促春秋时期开始出现土地私有化，加速了奴隶制的瓦解和封建制的形成。

战国初年，魏国推行变法，确定“食有劳而禄有功”的俸禄等级，推行“尽地力之教”，实行“平法”，征收人头税，使得其经济迅速发展，成为战国初年一个强盛的国家。

公元前408年，秦国实行“初祖禾”，孝公三年推行上商鞅变法，用法令行事废除井田制，承认土地私有制；平均田税，訾粟而税；按人口征收军赋；打击了贵族势力，减少了财政负担，为秦朝统一全国奠定了基础。

秦代田租即为田赋，属于收益税。

西汉初年，刘邦面对经济凋敝，国库空虚的景象，为巩固统治，实行了还兵于农、恢复生产、轻徭薄役、与民休息的政策，“什五税一”，景帝即位，推行“三十税一”，并一直沿用至东汉。

而人头税发展到汉代，已经制度化，有了口赋、算赋、户赋、献赋之分。

古代对于人身，只有役，没有税。

到秦汉时期的凡7岁以上儿童、妇女都课以人头税，男丁既有役，又有税。

此外，每户、每人还得课户赋、献费。

此例一开，后世效尤，徭役之外，再课丁税，户税，就成为惯例了。

东汉末年，豪强地主实力不断壮大，土地兼并，农民流亡，国家财政衰竭，中国历史进入一个长期南北分裂割据，朝代更替频繁，战争连绵不断的年代。

正如马克思在《资本论》中所说：“在真正的历史上，征服、奴役、劫掠、杀戮，总之，暴力起着巨大的作用”。

赋役，作为国家统治的重要财源，当政者做出了不少卓有成效的改革。

吴和蜀的田赋制度，曹魏的租调制度，相对于传统的赋役制度有了较大改革。

西晋的占田课田制和租调制在对世家大族占有以及享有免赋役的经济特权予以合法化的基础上，限制其进一步兼并土地，占有人口，同时允许农民占田垦荒，扩大了耕地面积，为国家财政收入建立了可靠基础。

北方统一以后，文帝实行均田制和新租调制对北朝和隋唐的田赋制度产生了重要影响。

隋建立后，基本上沿袭了北齐的均田制。

唐朝初期，总结以前均田制的利弊，对均田制做了进一步的调整。

唐朝中期，土地兼并加剧，农民授田不足，均田制遭到破坏并走向瓦解，均田制的瓦解使以身丁为本的租庸调制失去了存在的基础，而由户税、地税发展催生的两税法萌生，建中元年，唐德宗采纳杨炎的建议推行两税法，首创“量出制入”的财政原则，扩大了纳税面，改变了负担的极不合理现状，开创了货币计税的先例，并简化了税制及征税手续。

在中国财税史上具有划时代的意义。

宋朝的赋税制度基本形式是两税法，但在课税范围和课税数量上远远超过唐代。

宋代以后，中国的封建徭役制度发生了很大变化。

秦汉以来，徭役一般为利益与兵役两大类。

宋代以税养兵，兵役“罕调男丁”，役分为职役和杂徭两类，职役为主，杂徭辅之，在征调上实行差役法。

公元1279年，元灭南宋统一全国，其在统一北方和征服南宋的过程中，形成了南北两种不同的土地占有关系和田赋制度。

北方基本沿袭了辽金旧制，即以军队屯田，官田为主，绝大部分以佃耕的方式租给农民；南方则保持南宋陈规，无太大改变。

明朝中后期，由于豪强逃避赋役，官吏取贿浮征，赋役失平，税收减少，张居正主张推行了一条鞭法，将赋和役合二为一，促进了社会分工和经济发展。

由于明后期，一条鞭法趋于紊乱，赋税不均，丁银难征，为了稳定税收数额，康熙51年实行摊丁入地，“丁地合一”。

在一定程度上减轻了人民负担，稳定了税收数额。

封建的赋役制度经过2000多年漫长岁月的发展，终于在18世纪达到了赋役合一，在顺应历史潮流的同时也推动了历史的不断前进。

论中国财税起源姓名：邱慧玲班级：财政10-1 学号：0750财政和赋税是社会经济和政治发展到一定阶段的产物，其产生必须具备一定的条件和必然性，纵观历史，导致财税产生的主要因素及其产生的前提条件主要有以下几个方面。

存在的就是合理的，任何事物的产生都有一定的意义和必然性，财税制度也一样。

首先，人类不是独立的绝对利益全体，人类要存在，就必须要有一定的物质条件，类似食物，衣服等都是人类生存的必需品。

除了生活必须的生活生产条件外，公共条件也是人来生存发展必不可少的一方面。

自从氏族社会形成后，公共条件便从生产生活条件中逐渐脱离出来，父系氏族公社后期，部落联盟出现，并出现常设的公职人员，致使公社公共经济事物和对内对外的活动不断增加，为了保证氏族首领和氏族集团公共事务和军备的需要，就必须向公社成员收取一部分产品集中为公共所需，这就是财政分配范畴的萌芽状态。

到尧、舜、禹统治时期，产生早期王权，国家制度也初具雏形，为了维持国家存在和实现它的职能，需要消耗一定的物质资料，这就产生了对财政的需求。

为了维持国家机器及各种管理生产和生活的行政机关的物资需要，就依靠国家权利直接参与对整个社会产品，强制的、无偿的把一部分社会产品占为己有。

这时，财政分配便由萌芽状态正式发展成为贡、赋形式。

随着人类社会的发展，社会分工越来越细，人类对公共条件的需求越来越多，于是财税出现并发展，在历史中随历史的发展中不断变革，并推动历史的发展基王朝的变更。

由此可见，赋税，是国家为实现其职能的需要，凭借政治权力，组织财政收入的一个重要手段，是国家存在的经济表现。

它不但是维持公共权力的经济基础，对于经济发展也起着重要的杠杆作用。

马克思认为，国家是阶级统治的工具，也是对社会进行管理的形式。

管理需要费用，费用来自财政，财政来自赋税。

赋税在我国始于夏代早期，随着社会的变迁，不同的社会制度的更迭，出现了不同的赋税制度，一方面，它们是当时社会政治、经济面貌的直接反映，另一方面，作为一种经济制度，它们又对当时的社会政治、经济发生着重要的影响。

其次，任何事物的产生和发展都是一个量变到质变的过程，需要有一定的基础和条件，而财政税制度的产生也不例外。

中国早期财税制度的产生必须有一定的物质条件。

中国式闻名于世的文明古国，大约在公元一万年前，农业作为一个独立的生产部门确立下来，人类经济由攫取性经济向生产型经济转变。

进入父系氏族公社后，社会生产力有了显著提高，出现了物质剩余，后来，畜牧业及手工业进一步发展，为人们提供了较多的物质资料，也为财税的产生奠定了基础。

后来中国历史上出现了各种各样的财税制度，都必然要以当时的社会生产力发展状况为基础，例如西周时出现的、“关市税”和“山泽税”都是在井田制推行条件下，生产力水平极大提高，剩余的农产品和手工品日益增多，促使物物交换的经济活动日益频繁，出现私营个体的手工业和商业的条件下产生的。

另外，财税制度的产生也必须要具备一定的社会条件，其中，社会分工的发展史促使财税制度产生的最大动力。

农产品的剩余促进饲养业的发展，从而出现了人类历史上的一次生产力和生产关系的横向分工——农业和畜牧业相分离，这就促进了生产力的进一步发展,陶瓷\纺织等手工技术的发展，当手工业发展到一定程度，便出现了生产力和生产关系的纵向分工——手工业和农业分离，社会分工的细化促使直接以交换为目的的商品生产出现，而这些生产部门必然都会有一些管理需求，因而管理部门产生，伴随着管理部门的出现，公共条件从社会总条件中分离出来，形成独立的条件。

而独立的公共条件需要专门的分配手段进行补偿和累积，这时，作为独立的财税范畴便产生了。

由此可见，财税是一种独立的价值载体和分配形式，如同今天的财政和税收一样，国家通过财政收入来积累公共资金和价值，通过财政支出来分配来对这些公共资金和价值进行分配，已达到维护国家机器的正常运行、引导国民经济健康平稳发展的目的。