第十一章 费用练习题30

第十一章收入、费用和利润练习题答案一、单项选择题1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。

2. C【解析】企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。

3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品4. B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。

5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时6．D【解析】中级财务会计285页。

7．B【解析】中级财务会计286页。

8. C【解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。

9. D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。

10. B【解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。

11. C【解析】选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。

第十一章借款费用一、单项选择题1.对于符合资本化条件的借款费用的处理中，不会涉及到的会计科目是（）。

A.在建工程B.制造费用C.研发支出D.财务费用2.甲公司为建造某固定资产于2019年12月1日按面值发行3年期到期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为6%。

该固定资产建造采用出包方式。

2020年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1800万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月7日至8月6日，因进行工程质量和安全检查停工；8月7日重新开工；9月1日支付工程进度款1200万元。

假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2020年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入120万元。

则2020年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

A.360B.480C.600D.7203.下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A.借款过程中发生的手续费B.因外币借款产生的汇兑差额C.债券的溢价D.发行公司债券发生的利息4.甲企业于2019年1月1日开工建造一项固定资产，2020年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2019年1月1日专门借入一笔两年期款项，本金为2000万元，年利率为9%。

该企业另占用两笔一般借款：第一笔为2019年1月1日借入的600万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2020年1月1日借入的450万元，借款年利率为6%，期限为3年。

该企业2020年为购建该项固定资产而占用一般借款的资本化率为（）。

A.7.33%B.7.14%C.6.80%D.6.89%5.2×20年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款5000万元，借款期限2年，年利率10%。

2×20年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2000万元。

第十一章收入、费用和利润一、判断题1.企业在采用支付手续费委托代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。

（）2.收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。

（）3.营业税金及附加是指商品产品在销售环节应缴纳的税金及附加。

其中包括销售产品、提供劳务等业务发生的消费税、营业税、增值税和教育费附加等。

﹙﹚4.在交款提货的销售方式下，若货款已收，发票账单和提货单已交买方，但是商品未发出，此时营业收入不能确认。

（）5.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同的金额结转成本。

﹙﹚6.购货企业应将购货时获得的现金折扣，冲减财务费用。

（）7.企业发生的技术转让费、业务招待费、无形资产摊销等，无论发生在哪个部门，一律都应计入“管理费用”。

（）8.存货、固定资产发生的盘盈收益，应作为管理费用处理。

（）9．企业的利润就构成来看，既有通过生产经营活动而获得的，也有通过投资活动而获得的，还包括那些与生产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏。

﹙﹚10．年度终了，企业应将“本年利润”账户的贷方余额（或借方余额）从借方（或贷方）转入“应付利润”账户的借方（或贷方）。

（）11．在负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增加额就是企业当期实现的利润总额，净减少额则是企业本期亏损额。

（）二、单项选择题1．收入是指与所有者投入资本无关、会导致所有者权益增加的，在（）。

A．主要经营活动形成的经济利益的净流入B．主要经营活动形成的经济利益的总流入C．日常活动形成的经济利益的总流入D．日常活动形成的经济利益的净流入2. 按企业会计准则规定，企业发生销售折让的会计处理为（）。

A 应确认折让商品的售出的时间，冲减各售出时期的销售收入B 属于以前年度销售的，计入“以前年度损益调整”账户；属于本年度销售的，冲减本年的销售收入C 不论属于本年度还是以前年度销售的，均冲减本年的销售收入D 应作为本期销售费用3. 委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作如下处理（）。

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一项非专利技术使用权授予乙公司使用。

该非专利技术使用权在合同开始日满足合同确认收入的条件。

在2017年度内，乙公司每月就该非专利技术使用权的使用情况向甲公司报告。

并在每月月末支付特许权使用费。

在2018年内，乙公司继续使用该专利技术，但是乙公司的财务状况下滑，信用风险提高。

下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。

A.2017年度内，甲公司在乙公司使用该专利技术的行为发生时，应当按照约定的特许权使用费确认收入B.2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司不应当确认收入C.2018年度内，甲公司应当按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试D.假设2019年度内，乙公司的财务状况进一步恶化，信用风险显著提升，不再满足收入确认条件，则甲公司不再确认收入，并对现有应收款项是否发生减值继续进行评估【答案】B【解析】选项B，2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司在确认收入的同时，按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试。

2.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，允许乙公司经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使用费40万元，按季度收取特许权使用费。

合同签订日，符合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。

2018年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支付特许权使用费。

但自2019年，周边又相继出现了其他几家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许权使用费。

2020年财务状况进一步恶化，信用风险加剧。

根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。

A.2018年需要确认特许权使用费收入B.2019年第一季度收到的特许权使用费10万元应确认收入C.2020年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估D.2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目【答案】D【解析】2020年乙公司财务状况进一步恶化，信用风险加剧，不再符合收入确认条件，所以甲公司不再确认特许权使用费收入，同时对现有应收金额是否发生减值继续进行评估。

2021年张志凤?会计?练习题第十一章收进、费用和利润一、单项选择题1.以下各项中，符合收进会计要素定义，能够确认为收进的是( )。

2.采纳预收款方式销售商品的，确认该商品销售收进的时点是( )。

3.在采纳收取手续费方式发出商品时，托付方确认商品销售收进的时点为( )。

4.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估量所提供劳务的交易结果，那么对该项劳务正确的会计处理是( )。

5.为筹措研发新药品所需资金，2008年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。

合同规定:丙公司购进甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。

甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。

B种药品每箱销售本钞票为10万元(未计提跌价预备)。

同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2009年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。

甲公司2021年应确认的财务费用为( )万元。

6.托付其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，假设协议约定受托方不能退货，商品销售收进确认的时刻是( )。

7.以下各项中，不应计进治理费用的是( )。

8.20×6年4月1日，甲公司签订一项担当某工程建筑任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。

工程自20×6年5月开工，估计20×8年3月完工。

甲公司20×6年实际发生本钞票216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生本钞票680万元，结算合同价款300万元。

甲公司签订合同时估计合同总本钞票为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等缘故，20×7年年末估计合同总本钞票为850万元。

20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的估计损失为( )。

9.以下各项中，应计进营业外收进的是( )。

10.以下各项中，应计进营业外支出的是( )。

〔非资产负债表日后事项〕，其冲减的销售收进应在退回当期记进( )。

第十一章第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。

A.出售长期股权投资取得的净收益B.收到保险公司支付的赔偿款C.安装公司提供安装服务取得的收入D.出售无形资产产生的净收益2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2017年2月1日该企业对外销售给某客户产品350件。

规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣不考虑增值税），购货单位于8天付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续，发生销售折让的部分开出红字增值税专用发票。

假设该企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。

该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。

A.66500B.65170C.64505D.686003.甲公司对A产品实行1个月“包退、包换、包修”的销售政策。

2017年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元（不含增值税）。

甲公司根据2016年的经验估计2017年销售的A产品中，涉及退货的比例为4%、涉及换货的比例为2%、涉及修理的比例为6%，退货期为1个月。

甲公司2017年1月份销售的A产品中在2017年2月实际发生退货的比例为3%，未发生换货和修理的情况。

假定商品均在月初实现销售，则甲公司2017年2月应确认A产品的销售收入为（）元。

A.384000B.389000C.399000D.4060004.甲公司本年度委托乙公司代销一批零配件，代销价款为800万元。

本年度收到乙公司开具的代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙公司开具增值税专用发票。

乙公司按代销价款的3%收取手续费。

该批零配件的实际成本为500万元。

第十一章收入、费用与利润补充课后作业姓名：学号：班级：成绩一、单项选择题1、下列各项中，属于企业收入的是（）。

A.出租固定资产取得的租金B.接受捐赠取得的现金C.处置无形资产取得的净收益D.股权投资取得的现金股利【答案】A【解析】选项B、C计入营业外收入；选项D计入投资收益。

2、发出不符合收入确认条件的商品时，应借记（）。

A.主营业务成本B.库存商品C.发出商品D .在途物资『正确答案』C 『答案解析』发出不符合收入确认条件的商品时：借：发出商品贷：库存商品3、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2016年11月1日，对外销售M商品200 00件，每件不含增值税销售价格为15元，给予10%的商业折扣，符合收入确认条件。

下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是（）。

A.确认应交税费5.1万元B.确认主营业务收入27万元C.确认管理费用3万元D.确认财务费用3万元『正确答案』B 『答案解析』相关会计分录为：借：应收账款31.59贷：主营业务收入27［20 000×15×（1－10%）/10 000］应交税费——应交增值税（销项税额） 4.594、2016年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。

增值税专用发票上注明的价款为300万元。

增值税税额为51万元。

符合收入确认条件。

9月15日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让。

甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。

同日收到乙公司支付的货款。

下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是（）。

A.冲减应交税费2.55万元B.冲减主营业务收入15万元C.增加销售费用17.55万元D.冲减应收账款17.55万元【答案】C【解析】2016年8月2日，赊销商品：借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费—应交增值税（销项税额）519月15日，发生销售折让：借：主营业务收入15应交税费—应交增值税（销项税额） 2.55贷：应收账款17.55借：银行存款333.45贷：应收账款333.455、甲公司1月销售商品发生商业折扣38万元、现金折扣22万元、销售折让10万元。

第十一章费用一、单项选择题1、下列不应计入管理费用的是( )。

A. 业务招待费 B．离退休人员的工资C．备抵法下企业确认的坏账损失 D．摊销的开办费2、带息应付票据的利息支出应计入( )。

A. 财务费用 B．管理费用C. 营业费用 D．制造费用3、企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是（）A、机器设备的季节性停工修理费B、以产成品换入固定资产而支付的固定资产运费C、自有固定资产的改良支出D、经营租入固定资产的改良支出4、年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（）A、财务费用B、营业费用C、应收票据D、应付票据5、企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是( )。

A. 筹备人员的工资 B．筹备人员的差旅费C. 企业注册登记费 D．在建工程的借款利息二、多项选择题1、下列项目中应计入当期损益的有（）A、产品销售费用B、直接材料费用C、无形资产摊销D、广告费E、制造费用2、企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )。

A．劳动保险费 B．待业保险费C．诉讼费 D．技术转让费3、企业为扩大销售市场发生的下列费用中，应计入营业费用的有( )。

A．广告费 B．展览费 C. 促销费 D．销售机构办公费4、下列项目中，应作为营业费用处理的有( )。

A．随同产品出售不单独计价包装物的成本B．随同产品出售单独计价包装物的成本C．出租包装物的摊销价值D．出借包装物的摊销价值5、下列各项损失中，不应列作营业外支出的有( )。

A．商品削价损失 B．坏账损失C．废品损失 D．处理固定资产净损失三、计算与会计处理题1、甲企业为建造办公楼发生的专门借款有：①2004年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年；②2005年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。

该办公楼于2005年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1 000万元。

要求：（1）计算2004年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。

第11章－借款费用－练习题参考答案一、单项选择题1.【答案】C【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

其中，非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。

比如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。

2.【答案】B【解析】借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

3.【答案】A【解析】2014年度的借款利息尚未开始资本化，所以应予资本化的利息金额为0。

4.【答案】D【解析】借款费用开始资本化的时点为2014年1月1日，选项A错误；2014年4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，不应暂停借款费用资本化，选项B错误，选项D正确；2014年均属于资本化期间，资本化期间专门借款利息收入应冲减借款费用资本化金额，选项C错误。

5.【答案】B【解析】一般借款资本化率=（600×8%+450×6%）÷（600+450）×100%=7.14%。

6.【答案】A【解析】购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，选项A正确。

7.【答案】D【解析】2013年1月1日为开始资本化的日期，4月19日至8月7日的停工属于正常停工，不用暂停资本化，则整个2013年均处于资本化期间；由于公司债券按面值发行，而且利息于每年支付，该债券的票面利率即为其实际利率；由于专门借款的闲置资金未创造收益，则专门借款2013年全年利息均应资本化，即当年资本化金额=3000×3%=90（万元）。

第十一章收入、费用和利润练习题一、单项选择题1．企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时间是（）。

A、发出商品日期B、受托方发出商品日期C、收到代销单位的代销清单日期D、全部收到款项2．下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（）。

A、分期收款销售商品B、在同一会计年度开始并完成的劳务C、委托代销商品D、跨越一个会计年度才能完成的劳务3.某企业于2002年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入20万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。

则该企业2002年度确认收入为（）万元。

A、8B、12C、20D、04．为促进销售额的增长，某企业在2002年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。

当年各分厂销售收入总额为150万元，销售部的销售收入为100万元，该企业当年利润表中的"主营业务收入"为（）万元。

A、150B、100C、250D、505．A公司对家电产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。

2002年，该公司共销售家电产品200万元（不含增值税）。

根据以往经验：包退产品占2％，包换产品占1％，包修产品占3％。

则该公司2002年应确认的收入金额为（）万元。

A、196B、200C、198D、1886．企业发生的违约金支出应计入（）。

A、管理费用B、营业外支出C、财务费用D、其他业务支出7．下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。

A、购货方获得的现金折扣B、购货方获得的商业折扣C、购货方获得的销售折让D、购货方放弃的现金折扣二、多项选择题1．下列项目中，应计入营业外支出的有（）。

A、出售无形资产净损失B、处理固定资产净损失C、违反经济合同的罚款支出D、因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失E、盘亏固定资产净损失2．下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（）。