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《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司数量与日俱增。
然而，在这个庞大的市场环境中，财务报告舞弊行为屡见不鲜，这不仅破坏了市场公平竞争的秩序，还严重损害了投资者利益，对我国经济健康发展构成威胁。
因此，识别上市公司财务报告舞弊行为并加强其监管显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略，以期为相关监管部门和投资者提供有益的参考。
二、我国上市公司财务报告舞弊行为的现状与危害我国上市公司财务报告舞弊行为主要表现在利润操纵、资产减值准备等方面。
这些舞弊行为往往具有较高的隐蔽性，难以被外界察觉。
一旦发生，将导致投资者决策失误、市场信心丧失、企业破产等严重后果。
因此，识别和防范财务报告舞弊行为对于保护投资者利益、维护市场秩序具有重要意义。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）财务报表分析财务报表是识别财务报告舞弊行为的重要依据。
通过对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的分析，可以发现异常的会计处理、不合理的估值等方法。
如资产负债表中存货价值的异常变动、利润表中非经常性损益占比过大等，都可能揭示企业存在舞弊行为。
（二）审计意见审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
审计师应独立、客观地对企业财务报表进行审查，并发表审计意见。
若审计意见中出现保留意见、无法表示意见等情况，可能意味着企业存在财务报告舞弊行为。
（三）数据挖掘与模型分析数据挖掘与模型分析是现代财务报告舞弊行为识别的有效方法。
通过数据挖掘技术，可以发现企业财务报表中的异常数据，如突然增加的营业收入、不合理的成本控制等。
同时，利用统计模型、机器学习等方法，可以对财务报表数据进行深入分析，发现潜在的舞弊行为。
四、监管策略与措施（一）加强法律法规建设完善相关法律法规是防范和打击财务报告舞弊行为的基础。
应加大对财务报告舞弊行为的处罚力度，提高违法成本，使企业不敢轻易触碰红线。
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益繁荣，上市公司数量不断增加，但同时也伴随着一些公司财务舞弊现象的频发。
财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序。
因此，对上市公司财务舞弊手段的研究和识别，成为了投资者、监管机构以及学术界关注的重点。
本文旨在分析上市公司财务舞弊的常见手段，并提出有效的识别方法，以期为投资者和监管机构提供参考。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚增收入与利润这是上市公司最常见的财务舞弊手段。
公司通过提前确认收入、虚构销售合同、虚假交易等方式虚增收入和利润，从而粉饰财务报表。
此外，还存在通过关联交易将损失转移至非上市的关联公司等手段，使得公司在表面上呈现出一个健康的发展态势。
2. 操纵现金流量表通过操纵现金流来改变公司的资金状况，是另一种常见的财务舞弊手段。
例如，公司可能通过虚构应收账款、提前确认收入等方式来增加现金流入，或者通过推迟支付应付账款、虚构费用等方式来减少现金流出。
3. 资产减值准备金计提不实资产减值准备金的计提与调整也是公司进行财务舞弊的重要手段。
一些公司可能会根据需要计提过少或过多的资产减值准备金，从而调节当期利润。
4. 虚假信息披露与内幕交易在信息披露方面，有些公司可能存在虚假信息披露的行为，如延迟披露重大事项、虚假陈述等。
同时，内幕交易也是财务舞弊的一种常见方式，即利用未公开的重大信息进行交易以获取利益。
三、上市公司财务舞弊的识别方法1. 关注异常数据变化投资者和监管机构应关注公司的异常数据变化，如收入和利润的异常增长、现金流量的异常波动等。
这些异常数据可能表明公司存在财务舞弊行为。
2. 审计与监督加强审计与监督是识别财务舞弊的重要手段。
投资者和监管机构应要求公司进行严格的审计和监督程序，如定期进行内部审计、引入第三方审计等。
此外，监管机构还应加强对其管辖范围内的公司的日常监督和检查力度。
3. 关注关联交易与内幕交易关联交易和内幕交易往往是公司进行财务舞弊的重要手段。
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊是一种严重影响资本市场秩序、破坏投资者利益、影响企业信誉的行为。
本文将通过对上市公司财务舞弊的常见手段进行分析，同时探讨如何有效识别这些舞弊行为，以维护资本市场的公平与公正。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚构收入和利润上市公司为了达到特定的目的，如提高股价、满足业绩承诺等，可能会通过虚构收入和利润的方式，如虚构销售合同、伪造发票等手段，来制造虚假的业绩。
2. 资产减值准备不足部分上市公司在资产减值准备的计提上，可能会利用会计估计的模糊性，通过人为降低减值准备来掩盖资产的实际损失，从而达到虚增资产和利润的目的。
3. 关联方交易舞弊上市公司与关联方之间的交易往往存在不公平、不透明的现象。
通过关联方交易进行舞弊，如虚构交易、转移资产、逃避税收等，已成为一种常见的财务舞弊手段。
4. 假冒账外经营和现金循环上市公司为了逃避监管，可能采用假冒账外经营的方式，设立暗箱操作的经营项目，或通过现金循环的方式进行财务操纵，使得真实的财务状况难以被外界所知。
三、识别上市公司财务舞弊的方法1. 财务报表分析通过对上市公司的财务报表进行详细分析，关注收入、利润、资产等关键指标的变化趋势，以及与同行业其他公司的比较，可以发现异常的财务数据和可能的舞弊行为。
2. 审计与监管加强审计与监管是防范和识别上市公司财务舞弊的重要手段。
通过加强审计力度，提高审计质量，以及加强监管部门的监管力度和监管范围，可以有效地发现和打击财务舞弊行为。
3. 关注关联方交易关注上市公司与关联方之间的交易情况，分析交易的真实性和合理性，是识别关联方交易舞弊的关键。
对于异常的关联方交易，应进行深入调查和审计。
4. 运用大数据技术进行数据分析运用大数据技术对上市公司的财务数据进行深度挖掘和分析，可以发现异常的财务数据模式和趋势，从而识别出可能的财务舞弊行为。
同时，大数据技术还可以帮助监管部门对上市公司的财务状况进行实时监控和预警。
上市公司财务舞弊动因及治理研究上市公司财务舞弊是当前社会中一个备受关注的问题，它不仅损害了公司的利益，也损害了投资者的权益，甚至对整个金融市场的稳定产生了不良影响。
研究上市公司财务舞弊的动因及治理是非常必要的。
本文将对上市公司财务舞弊的动因及治理进行深入研究，从而为相关部门提供借鉴和参考。
1. 利益驱动上市公司财务舞弊的一个重要动因是利益驱动。
由于市场竞争激烈，许多上市公司为了获取更高的利润和股价，采取了一些不正当手段，比如虚构销售收入、夸大资产价值、隐瞒负债等，以美化公司财务数据，吸引投资者的眼球。
这种利益驱动的行为直接导致了财务舞弊的发生。
2. 绩效考核压力上市公司财务舞弊的另一个动因是绩效考核压力。
许多上市公司的管理层为了完成年度业绩目标，获取高额奖金和股票期权，往往采取了一些不道德甚至违法的手段，比如虚报业绩、隐瞒损失等，来迎合市场和投资者的期望，以获得更多的奖励和激励。
这种绩效考核压力成为了上市公司财务舞弊的动力。
3. 缺乏有效监管缺乏有效监管也是上市公司财务舞弊的一个重要动因。
在某些情况下，监管机构对上市公司进行监管不力，对违法违规行为没有及时发现和惩处，甚至存在着监管套利的情况，导致了一些上市公司管理层的法律意识淡薄，对违法违规行为胆大包天，财务舞弊行为层出不穷。
4. 信息不对称信息不对称也是导致上市公司财务舞弊的一个重要动因。
由于上市公司对外部投资者和媒体公布的信息相对较少，而内部管理层对公司的实际状况了解得更为清楚，这种信息不对称给了管理层足够的空间去掩饰和操作财务数据，从而制造假象，吸引投资者，隐藏财务问题。
二、上市公司财务舞弊的治理1. 加强信息披露加强信息披露是治理上市公司财务舞弊的重要手段之一。
通过加强信息披露，可以增加公司与投资者之间的透明度和互信度，降低信息不对称性的存在，避免管理层利用信息不对称来进行财务舞弊。
加强信息披露还可以提高外部投资者对公司业务、财务状况等方面的了解，减少管理层操作的空间，从而降低公司财务舞弊的可能性。
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的快速发展，上市公司数量不断增多，财务报告的透明度和真实性成为投资者、监管机构及社会公众关注的焦点。
财务报告舞弊行为不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序，对经济发展和社会稳定带来负面影响。
因此，识别上市公司财务报告舞弊行为并加强监管显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略。
二、我国上市公司财务报告舞弊的现状及危害（一）现状我国上市公司财务报告舞弊行为主要包括虚构利润、操纵成本、虚假披露等。
这些行为往往通过精心设计的会计手段和复杂的交易结构来掩盖真相，使投资者难以察觉。
（二）危害财务报告舞弊行为严重损害了投资者的利益，破坏了市场公平竞争的环境，降低了投资者对资本市场的信任度，对经济发展和社会稳定造成不良影响。
三、上市公司财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过对财务报表的各项指标进行综合分析，如利润结构、成本结构、资产质量等，发现异常波动或不合理之处，可能是舞弊的迹象。
此外，还可以利用比率和趋势分析等方法，对公司的财务状况进行深度剖析。
（二）基于审计的识别方法审计是发现财务报告舞弊的重要手段。
审计人员应关注公司的内部控制制度、关联方交易、重大会计估计等方面，发现可能存在的舞弊风险。
同时，对审计报告的审查也是识别舞弊行为的重要环节。
（三）基于信息技术的识别方法随着信息技术的不断发展，大数据、人工智能等技术为财务报告舞弊行为的识别提供了新的手段。
通过数据挖掘、机器学习等方法，可以快速发现异常数据和模式，提高识别效率。
四、上市公司财务报告舞弊行为的监管策略（一）完善法律法规体系加强相关法律法规的制定和修订，提高违法成本，使舞弊者付出沉重的代价。
同时，建立健全监管制度，明确监管机构的职责和权力，确保监管工作的有效开展。
（二）强化监管力度监管机构应加强对上市公司的日常监管和专项检查，对发现的舞弊行为进行严肃处理。
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量大幅增加。
然而，与此同时，上市公司财务报告舞弊问题频发，给投资者带来了巨大损失，严重破坏了市场的公平与公正。
财务报告舞弊行为不仅削弱了市场的信心，也影响了资本市场的健康发展。
因此，如何有效地识别和监管上市公司财务报告舞弊行为，已经成为学术界和实务界关注的焦点。
本文旨在通过对我国上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管进行研究，为投资者、监管机构和相关研究者提供有价值的参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为类型与特点财务报告舞弊行为多种多样，其主要类型包括虚增收入、隐瞒负债、资产夸大等。
这些舞弊行为具有隐秘性、复杂性和危害性等特点。
舞弊者往往利用会计准则的漏洞，通过复杂的会计处理手段进行舞弊。
此外，舞弊行为往往伴随着公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过分析财务报表的各项指标，如毛利率、资产周转率、净利润率等，可以发现异常数据，从而对可能存在的舞弊行为进行初步判断。
此外，对比公司历史数据和行业平均水平，可以进一步验证舞弊的可能性。
（二）基于审计的识别方法审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
通过审计可以发现在会计处理过程中的不合理和异常情况。
此外，对内部控制的审计也能发现公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
（三）基于人工智能的识别方法随着人工智能技术的发展，利用大数据和机器学习技术进行财务报告舞弊行为的识别已经成为可能。
通过对公司财务报表的历史数据进行分析，可以找出潜在的舞弊模式和趋势，为投资者和监管机构提供参考。
四、财务报告舞弊行为的监管现状与问题目前，我国对上市公司财务报告的监管主要由证监会、交易所等机构负责。
然而，监管过程中仍存在一些问题，如监管手段单一、监管力度不足、监管信息共享机制不完善等。
这些问题导致了对财务报告舞弊行为的监管效果不尽如人意。
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策1. 引言1.1 研究背景上市公司财务舞弊问题一直是社会关注的焦点之一。
财务舞弊不仅损害了公司股东和投资者的利益，也对整个市场造成了不良影响，严重影响了市场的稳定和健康发展。
财务舞弊的问题在我国上市公司中时有发生，给监管部门和投资者带来了巨大挑战。
我国上市公司财务舞弊问题的始发点可以追溯到2001年中国加入WTO后，市场经济逐渐发展，上市公司数量迅速增加，而一些公司为了追求高额利润和股价涨幅，不惜采取不正当手段来夸大业绩和资产规模，这就极大地催生了财务舞弊问题的蔓延。
随着我国资本市场的快速发展和金融市场的不断创新，财务舞弊问题也愈发复杂和隐蔽。
虽然监管部门在加大打击力度和完善监管制度方面做出了很多努力，但仍然难以完全遏制财务舞弊问题的发生。
有必要对上市公司财务舞弊问题进行深入研究，总结经验教训，提出有效对策，以进一步规范市场秩序，保护投资者权益，推动资本市场健康有序发展。
1.2 研究意义财务舞弊问题一直是影响上市公司信誉和股价稳定的重要因素之一。
对于投资者和监管部门来说，了解财务舞弊问题的定义和形成原因，分析真实案例并制定有效的监管对策，对于保护投资者利益，维护市场秩序，提高上市公司的透明度和诚信度具有重要意义。
通过研究财务舞弊问题的定义与形成原因，可以帮助各方更好地识别财务舞弊行为，防范和化解风险。
通过案例分析，可以深入了解财务舞弊问题的具体表现形式和影响，从而引起更多投资者和监管机构的关注和重视。
加强法律法规制定与监管力度、完善信息披露机制、加强内部控制建设和强化第三方审计监督等监管对策的研究和实施，有助于提高上市公司的治理水平，减少财务风险，增强市场透明度，保护投资者合法权益，促进市场健康发展。
本研究具有重要的理论和实践意义，可以为相关机构和投资者提供决策参考，促进我国资本市场的健康发展和规范经营。
2. 正文2.1 财务舞弊问题定义与形成原因财务舞弊问题是指公司在财务报表中存在不真实的信息，包括虚假陈述、财务造假、违反会计准则等行为。
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析上市公司作为市场经济中的重要组成部分，其财务状况的真实性和可靠性对市场秩序和投资者权益有着至关重要的影响。
随着市场经济的发展，上市公司财务舞弊问题也日益突出，严重影响了市场的公平和健康发展。
研究上市公司财务舞弊问题并提出有效的监管对策显得尤为重要。
一、上市公司财务舞弊问题的现状分析1.财务舞弊问题的表现形式上市公司财务舞弊问题主要体现在利润操纵、虚假披露、会计准则违规等方面。
利润操纵是最常见的一种形式。
通过不当的会计政策和手段，使公司财务状况和业绩呈现出与实际状况不符的情况，从而误导投资者的判断。
虚假披露和违规会计处理也成为财务舞弊问题的突出表现。
2.财务舞弊问题的危害财务舞弊问题严重损害了上市公司的诚信形象和市场信任度，加剧了市场的不稳定和不确定性；财务舞弊问题也给投资者造成了严重的经济损失，影响了市场的良性发展。
更为严重的是，财务舞弊问题可能会引发市场恐慌，危及整个金融体系的稳定。
3.造成财务舞弊问题的原因财务舞弊问题的产生有诸多原因，主要包括公司治理结构不健全，内部控制体系薄弱，监管制度滞后等。
在市场竞争激烈的环境下，一些上市公司为了追求短期利润和股价表现，不惜采取不正当手段来规避市场风险。
一些投资银行、会计师事务所等相关机构的失职监管也为财务舞弊问题的发生提供了温床。
二、监管对策分析1.健全公司治理结构建立健全的公司治理结构是预防财务舞弊问题的重要抓手。
对上市公司的董事会、监事会和高级管理人员实施有效的监督和约束，加强内部风险控制和自律管理，不断提高上市公司的治理质量，将是有效预防财务舞弊问题的重要手段之一。
2.强化内部控制体系在企业内部建立健全的内部控制体系，加强对财务报告的真实性和透明度的把关。
从源头上防范财务舞弊问题的发生，维护投资者的合法权益，提高市场的公平和透明度。
3.加强会计准则和监管制度建设严格执行会计准则和规范会计处理，加强会计信息的质量把控，提高会计准则的透明度和可操作性。
上市公司财务舞弊的现状与治理措施研究【摘要】上市公司财务舞弊是当前金融领域的一个严重问题，其对投资者利益和市场秩序造成了严重的危害。
本文旨在对上市公司财务舞弊的现状与治理措施进行深入研究。
文章介绍了财务舞弊的定义与形式，然后对目前上市公司财务舞弊的现状进行了分析，探讨了其成因。
随后，文章提出了针对上市公司财务舞弊的治理措施，并评估了这些措施的效果。
文章指出了现有治理措施存在的不足之处，并提出了未来研究方向和对上市公司治理实践的启示。
通过本文的研究，有望为完善上市公司治理机制，净化市场环境，提升投资者信心提供参考和借鉴。
【关键词】上市公司、财务舞弊、现状、成因、治理措施、效果评估、不足、研究方向、治理实践、启示1. 引言1.1 研究背景上市公司财务舞弊是指上市公司在经营活动中故意夸大利润、隐瞒亏损、虚构资产等行为，以误导股东、投资者和监管部门，从而获取不当利益的行为。
财务舞弊在近年来频频发生，导致投资者损失惨重，损害了市场信任度和稳定性，严重影响了金融秩序和市场经济的健康发展。
在当前经济全球化和金融市场高度开放的背景下，上市公司财务舞弊问题日益突出，引起了学术界、监管部门和社会各界的广泛关注。
面对这一严峻形势，如何有效防范和治理上市公司财务舞弊成为当务之急。
本研究拟对上市公司财务舞弊的现状与治理措施进行深入研究，旨在探讨财务舞弊的定义、形式、现状、成因以及治理措施，并对现有治理措施的不足进行分析，提出未来研究方向，为上市公司的财务治理实践提供参考和借鉴。
部分的内容到此结束。
1.2 研究意义上市公司财务舞弊一直是社会关注的焦点，其对经济发展和市场秩序造成的危害不可忽视。
研究上市公司财务舞弊的意义在于加深对其的认识，发现问题的根源，探索有效的治理措施，有助于提高市场透明度和投资者信心。
研究上市公司财务舞弊有助于维护资本市场秩序，保障投资者利益，促进资本市场健康稳定发展。
深入研究上市公司财务舞弊能有效预防和打击经济犯罪行为，维护经济秩序和社会稳定。
上市公司财务舞弊动因及治理研究1. 引言1.1 背景介绍上市公司财务舞弊是指公司为谋取个人或集体利益，在经营活动中故意操纵财务数据，误导投资者和其他利益相关方的行为。
财务舞弊不仅损害了公司的声誉和投资者利益，还会影响整个市场的正常运作。
对上市公司财务舞弊进行研究并提出有效的治理措施具有重要意义。
当前，我国上市公司财务舞弊案件屡见不鲜，引发了社会各界的广泛关注。
背景介绍中，将对上市公司财务舞弊的现状进行深入分析，探讨其成因和影响，为后续的研究提供了重要的参考依据。
也将介绍一些经典的财务舞弊案例，以便读者更加直观地了解财务舞弊的实质和危害。
财务舞弊不仅是公司内部治理的问题，也与外部监管密不可分，因此对内外因素的分析将有助于全面把握上市公司财务舞弊问题的本质。
通过本文的研究，将有望为上市公司财务舞弊问题的治理提供新的思路和方法，促进我国资本市场的健康发展，维护投资者的合法权益。
【2000字内容暂时只有这部分，是否需要继续？】1.2 研究意义财务舞弊一直是上市公司面临的重要问题之一，其不仅损害了公司的声誉和利益，还对整个市场秩序造成了负面影响。
对于财务舞弊的动因及治理研究具有重要的理论和现实意义。
深入探讨财务舞弊的动因有助于发现其根源，帮助上市公司及监管部门更好地预防和治理财务舞弊行为。
通过揭示财务舞弊的动因，可以更好地指导公司加强内部风险控制和管理，提高公司治理水平，保障股东利益和市场稳定。
研究财务舞弊的治理措施能够为企业提供有效的管理建议和指导，帮助企业建立健全的治理体系和内部控制机制。
加强公司内部治理和外部监管，规范财务信息披露，有助于提高公司的透明度和信誉度，提升市场投资者的信心和保护投资者权益。
对于上市公司财务舞弊动因及治理研究的深入探讨，不仅有助于提升公司治理水平和市场监管效果，更有助于促进市场健康发展和保障投资者利益。
本研究具有重要的理论意义和现实意义，对于推动我国上市公司财务风险管理和治理水平的提升具有积极意义。
上市公司财务舞弊及治理研究作者：黄爱春［摘要］：上市公司财物舞弊丑闻事件引发了证券市场的巨大危机，很大程度上影响了会计报告信息使用者的利益以及资本市场的健康发展。
在财务舞弊导致企业的诚信和社会道德遭到破坏并且侵害社会和公众的利益的背景下，本文从财务舞弊的相关概念的角度开始切入，分析了上市公司财务舞弊的表现，以及手段，追根溯源，剖析了上市公司财务舞弊的原因，有针对性地提出了相应的治理对策。
本文力图通过对财务舞弊问题的研究，为防范和控制财务舞弊行为提供一定的理论依据，以达到有效治理财务舞弊的目的。
关键词：上市公司财务舞弊原因手段对策Abstract:in recent years, no matter domestic or abroad, all have to expose the public company accounting fraud or fraud scandal, this kind of event triggered a huge crisis of the securities market, to a great extent, influences the accounting report information to the user's interests and the healthy development of the capital market. In financial fraud lead to enterprise integrity and social moral destroyed and infringe upon the social and public interests of the background, this paper, from financial fraud related concepts to the heart of the Angle, this paper analyzes the financial fraud of listed companies performance, as well as the means, traced back, analyses the reason of the financial fraud of listed companies, pertinently put forward the corresponding countermeasures. This paper tries to study the problems of financial fraud, to prevent and control the financial fraud behavior to provide certain theoretical basis, in order to achieve the purpose of effective management financial fraud.Key words:the listed company Financial fraud Reason Methods countermeasures目录引言 (3)一、财务舞弊概述 (3)二、上市公司财务舞弊的表现 (4)三、上市公司财务舞弊的手段 (5)（一）利用关联交易舞弊 (5)（二）利用虚拟资产舞弊 (8)（三）利用收入和成本费用不合理确认与计量舞弊 (8)（四）利用应收账款科目舞弊 (8)（五）利用地方政府补贴舞弊 (9)四、上市公司财务舞弊的原因 (9)（一）来源于经济收益和控制权所带来的剩余收益两方面的压力 (9)（二）融资动机 (9)（三）监督体系不完善 (10)（四）地方保护政策的默许 (10)五、上市公司财务舞弊的治理对策 (10)（一）我国应该建立健全财务制度 (10)（二）完善公司治理结构 (10)（三）增强查处以及处罚力度，增加上市公司财务舞弊的风险及其成本 (10)（四）加大独立审计部门的工作力度，明确其审计责任 (11)结论 (12)致谢语 (13)参考文献 (14)引言自上个世纪90年代以来，我国的证券市场交易日益壮大发展，与此同时，会计信息披露制度也不断发展完善，对上市公司的舞弊起到了一定的作用。
但是，近年来，无论国内还是国外，都相继曝出上市公司会计造假或者舞弊的丑闻，如安然公司财务舞弊案，银广夏风暴等等，此类事件引发了证券市场的巨大危机，很大程度上影响了会计报告信息使用者的利益以及资本市场的健康发展。
另外，这使得公众自然而然地毫不犹豫地质疑上市公司的盈利能力以及会计师事务所的客观独立性，在相当大的程度上导致企业的诚信和社会道德破坏，社会和公众的利益也受到了极大的侵害。
有效地治理上市公司财务舞弊的种种行为，对完善信息披露制度，对有效增强证券市场的运行，对保护投资者的个人利益，对促进证券市场健康稳健地发展等等都有着重大的现实与历史意义。
那么，什么是舞弊呢？财务舞弊又是什么呢？一、财务舞弊概述有关舞弊的定义有很多种，法律界、审计职业界以及社会公众对舞弊都有不同的认识。
我国《现代汉语词典》中对舞弊的定义是：“用欺骗的方式做违法乱纪的事情。
”这主要是从法律角度出发进行定义的。
从法律角度来看，舞弊包括了诸多犯罪形式，如挪用、盗窃、诈骗、行贿受贿、逃税逃汇等。
但舞弊在审计职业界的定义，其外延要远比法律角度小。
如美国注册会计师协会（the American Institute of Certified Public Accountants，简称AICPA）于2002年10月颁布的第99号审计准则公告（SAS.No.99）“财务报表审计中对舞弊的关注”对舞弊的定义是：“舞弊是一个范围很广的法律概念，审计人员不必对一个公司是否存在舞弊做出法律意义上的决定，而应关注是否存在使公司财务报表产生重大错报的舞弊行为。
舞弊和错误的区别就在于前者是故意的，后者是无意的。
也就是说，对于审计人员负责审计的报表而言，舞弊是指使会计报表产生不实反映的故意行为。
”国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors，简称IIA）在1993年发布的《内部审计实务标准》中指出：“舞弊包含一系列故意的非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的。
”我国2006年颁布的审计准则第1141号《财务报表审计中对舞弊的考虑》对舞弊的定义是：“舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
舞弊是一个宽泛的法律概念，但本准则并不要求审计人员对舞弊是否已经发生作出法律上的判定，只要求关注导致财务报表发生重大错报的舞弊。
”也就是说，我们可以认为，舞弊是一个非常宽泛的法律概念，它是一个属类名词，包括人们能够设想的所有通过虚报以牟取利益的方法。
由于舞弊具有多种形式，因此无法对舞弊进行绝对化的定义，只能将其统称为非诚信的行为[1]。
公众眼里的舞弊可以这样理解：有目的隐瞒真相，制造假相的不诚实行为。
而财务舞弊，可以这样理解：财务舞弊就是财务造假主体为了获取不正当的经济方面的利益，故意地采取欺骗的手段谎报具有重要性质和实质性质财务事实的违纪、违法、犯罪行为[2]。
财务舞弊的问题自从现代的资本市场形成以来，就一直没有消失过。
从早期的英国南海泡沫案件，到举世闻名的荷兰郁金香泡沫再到21世纪的美国能源巨头安然公司、通信公司巨通公司，我国的银广夏事件等等[3]，都雄辩地证明了财务舞弊事件造成的影响之广、之深。
而自由美国的次贷危机引发金融海啸以来，上市公司的财务舞弊行为不断演进发展，愈演愈烈，日益严重。
那么，上市公司财务舞弊的具体表现有哪些呢？二上市公司财务舞弊的表现我国的上市公司财务舞弊的历程可以这样来形容：从公开到荫蔽，从单一到多样，从集中在期末的舞弊到连续、均匀、系统性地舞弊，从真账假做到假账真做。
总体来说，其表现形式主要有：虚假财务报告产生的错报，挪用资产产生的错报。
虚假财务报告是未能遵循财务报告准则，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量，对企业的经营活动做出不实陈述的财务报告，其后果必然导致信息使用者做出错误的决策，使会计在经济生活中应有的功能失效，进而危及到社会财富的公平分配和社会资源的有效配置，弱化各项改革措施政策效果，甚至动摇社会主义市场经济建设的整个基础。
从虚假财务报告的内容看，有财务数据虚假的财务报告和非财务数据虚假的财务报告。
从虚假财务报告形成的性质看，有错误型虚假财务报告和舞弊型虚假财务报告。
错误型虚假财务报告是指无意识地对企业经营活动状况进行了虚假陈述，在主观上并不愿意使财务报告歪曲地反映企业经营状况，主要由会计人员素质较低引起的错误；舞弊型财务报告是指为了实现特定的经济目的而有意识地偏离会计准则和其他会计法规对企业经营活动状况进行虚假陈述的财务报告，是一种利益集团或个人为了经济利益或政治利益而进行的一种有意作为。
虚假财务报告的表现形式主要有四种：虚假记载、重大遗漏、误导性披露、不适时披露[4]。
虚假记载是指以某种积极行为或消极行为方式，将事实上不存在的情形记载为客观存在，或将客观事实作不实记载，从而违背了会计准则、会计制度的规定，导致财务报告信息失真。
虚假记载包括多报和少报。
重大遗漏又称漏报，是指被审单位财务报告未将应记载的重大事项做出记载和反映。
重大遗漏在法学上一般遵循“投资者决策”规则和“股价重大影响”规则，即“一切对投资者进行投资、判断有重大影响的信息”及“可能对上市公司股票的市场价格产生较大影响，而投资者尚未得知的重大事件”，均为财务报告应及时、完整地披露的重大事项。
在司法实践中法定披露信息一般均属于重大信息，但即使披露准则没有规定，只要符合“投资者决策”规则和“股价重大影响”规则的信息，均为重大信息。
误导性披露是指财务报告中存在使报告使用者发生错误判断的陈述，侧重于使报告使用者发生误会。
误导性披露将对市场走向或报告使用者的决策行为产生重大影响。
2003年深圳证券交易所在审查过程中，深交所共发出年报问询函338份，要求85家公司刊登了补充和更正公告。
例如，部分上市公司在编制年底报告正文和摘要时不够认真，年报披露的“补丁”现象有所增加。
其中单纯涉及财务数据或其他数据错误的更正公告就有35份，占所有补充和更正公告的40％，主要体现在错误列示应付股利，未正确计算扣除非经常性损益后的净利润，遗漏披露实际控制人的情况，遗漏中介机构和独立董事对资金占用和担保的专项说明和意见，以及未准确、完整披露关联交易和对外担保情况等方面[5]。
