1第二章 审计组织体系与审计规范
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．我国政府审计机关是司法型审计机关。( )
2．内部审计与外部审计相比，都必须具有独立性，但是由于属于单位内部机构，独立性受到很大制约。( )3．审计业务少小企业可设置专人检察账目，而不设独立的内部审计机构。
4．注册会计师在获得会计师事务所授权的情况下，可以以个人的名义承办会计服务业务，但不得承办鉴证业务。( )5．只要取得注册会计师全科合格证书，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。( )6．根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙制会计师事务所。( )7．有限责任会计师事务所按照出资比例或者协议以各自的财产承担无限责任。( )
8．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （ ）
9．鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价的计量的结果。 ( )10．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。( )11．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。（ ）
12．责任方可能是签证业务的委托人，也可能不是委托人。（ ）
13．注册会计师在未能达到合同条款的要求，就要承担违约责任。 ( )
14．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（ ）
二、单项选择题 1．( )是国家的最高审计机关，对国务院各部门、经济实体、金融机构、各省以及接受中央财政拨款的单位的的财政收支进行审计监督。A．审计厅 B．审计局 C．审计部 D．审计署
2．( )设立的会计师事务所，不具有法人资格。
A．独立核算 B．注册登记
精品文档
. 内部审计工作规范
第一章 总则
第一条 为规范公司内部审计工作，明确内部审计的职责和权限，发挥内部审计在强化公司治理、风险管理和内部控制中的作用，促进公司经营效率、经济效益的提高，确保内部控制持续有效实施，维护投资者的权益，实现内部审计的制度化和规范化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》及其他相关法律和法规，结合公司实际，制定本规范。
第二条 本规范所称“内部审计”，是一种内部独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
本规范所称“审计人员”，是指在公司和下属单位从事审计工作的人员，包括监察审计部专职审计人员、派驻下属单位审计专员以及从非监察审计部抽调、借用短期从事审计工作的人员。
本规范所称“下属单位”，是指公司各职能部门和下属全资公司、控股公司、参股公司及设立的其他机构。
第三条 公司实行内部审计制度。公司内部审计对公司董事会负责，在董事长和审计委员会的领导下，依照国家法律、法规和有关政策，依照公司规章制度，独立开展工作及行使内部监督权，发挥监督、评价和服务功能。
第四条 内部审计为公司管理层提供系统的分析、评价、建议、咨询和信息。其目标包括努力确保进行成本效益的监控，促进内部程序的合理性和资源利用的效率性，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，保证内部管理报告和外部财务报告的可靠性，确保公司各项规章制度与有关决议、可适用标准等得到遵守，进而保证经营的效果和效率。
内部审计提供的保证服务，是一种合理保证，即在合理的程度上开展检查和核证工作。内部审计部门和人员不应承担公司具体经济业务的经办精品文档
. 和管理责任，不直接参与各部门和下属单位的生产经营活动，以确保维护审计工作的独立性和客观性。
第二章 内部审计机构和人员
(一)注册会计师考试与注册登记
(二)注册会计师业务范围
(三)会计师事务所
(四)注册会计师协会
(五)注册会计师行业的管理体制
(一)注册会计师考试与注册登记
1.申请注册的条件(向省、自治区、直辖市注协提出) ．．．． (1)考试成绩合格 ．．
(2)从事审计工作两年以上
2.不予注册的情形 ．．．．．． (1)不具有彻底民事行为能力的； ．． (2)因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满 5 年的； ．．．．． ．．．．． (3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错 ．
误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之
日止不满 2 年的； ．． ．．
(4)受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不
满 5 年的；
(5)国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
3. 撤销注册的情形 ．．．．．． (1)彻底丧失民事行为能力的； ． ． (2)受刑事处罚的； ．．．．．． (3)因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤 ．．．． ．． 职以上处分的；(4)自行住手执行注册会计师业务满 1 年的。
(二)注册会计师业务范围
1. 审计业务(属于法定业务，非 CPA 不得承办) ．． ．．．． (1)审查企业会计报表，出具审计报告；
① 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要
手段，是会计监督体系的重要组成部份
② 不仅上市公司需要 CPA 审计，国有企业及其他企业也需要 CPA 审计 ③ 国务院于 2000 年发布并与 2001 年 1 月 1 日施行的《企业财务会计报
告》，要求国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业应当在至少每年 一次的职工代表大会上发布财务会计报告，并重点说明 CPA 审计的情况 ．． (2)验证企业资本，出具验资报告；(企业设立和变更注册资本时) ．．．．．．．．．．．．．． (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； ．．．．．．
内部审计实务指南第4号——高校内部审计
第一章 总 则
第一条 为了规范高校内部审计的内容、程序与方法，根据内部审计基本准则与具体准则制定本指南。
第二条 本指南所称高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益,从而促进学校事业目标的实现。
第三条 高校应设置内部审计机构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置独立的内部审计机构。
第四条 高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成,并具备必要的职业资格。
第五条 高校内部审计应遵循以下原则：
（一）高校内部审计应关注学校资源,对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计。
（二）高校内部审计应坚持业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计。
（三）高校内部审计应坚持审计控制与审计评价相结合,根据业务特点，采取事前审计、事中审计、事后审计等方式组织审计业务.
（四）高校内部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况，把握总体、突出重点，科学合理地确定内部审计业务战略.
(五）高校内部审计应着眼于促进问题解决，立足于促进机制建设，通过与相关部门合作促进学校事业发展。
第六条 高校内部审计机构应加强审计质量控制,定期接受各级教育行政主管部门内部审计机构对所属高校内部审计工作进行的质量评估.
第七条 本指南适用于高校的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动，其他教育部门和单位可以参照执行.
