1第二章 审计组织体系与审计规范
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．我国政府审计机关是司法型审计机关。( )
2．内部审计与外部审计相比，都必须具有独立性，但是由于属于单位内部机构，独立性受到很大制约。( )3．审计业务少小企业可设置专人检察账目，而不设独立的内部审计机构。
4．注册会计师在获得会计师事务所授权的情况下，可以以个人的名义承办会计服务业务，但不得承办鉴证业务。( )5．只要取得注册会计师全科合格证书，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。( )6．根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙制会计师事务所。( )7．有限责任会计师事务所按照出资比例或者协议以各自的财产承担无限责任。( )
8．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （ ）
9．鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价的计量的结果。 ( )10．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。( )11．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。（ ）
12．责任方可能是签证业务的委托人，也可能不是委托人。（ ）
13．注册会计师在未能达到合同条款的要求，就要承担违约责任。 ( )
14．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（ ）
二、单项选择题 1．( )是国家的最高审计机关，对国务院各部门、经济实体、金融机构、各省以及接受中央财政拨款的单位的的财政收支进行审计监督。A．审计厅 B．审计局 C．审计部 D．审计署
2．( )设立的会计师事务所，不具有法人资格。
A．独立核算 B．注册登记
(一)注册会计师考试与注册登记
(二)注册会计师业务范围
(三)会计师事务所
(四)注册会计师协会
(五)注册会计师行业的管理体制
(一)注册会计师考试与注册登记
1.申请注册的条件(向省、自治区、直辖市注协提出) ．．．． (1)考试成绩合格 ．．
(2)从事审计工作两年以上
2.不予注册的情形 ．．．．．． (1)不具有彻底民事行为能力的； ．． (2)因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满 5 年的； ．．．．． ．．．．． (3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错 ．
误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之
日止不满 2 年的； ．． ．．
(4)受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不
满 5 年的；
(5)国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
3. 撤销注册的情形 ．．．．．． (1)彻底丧失民事行为能力的； ． ． (2)受刑事处罚的； ．．．．．． (3)因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤 ．．．． ．． 职以上处分的；(4)自行住手执行注册会计师业务满 1 年的。
(二)注册会计师业务范围
1. 审计业务(属于法定业务，非 CPA 不得承办) ．． ．．．． (1)审查企业会计报表，出具审计报告；
① 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要
手段，是会计监督体系的重要组成部份
② 不仅上市公司需要 CPA 审计，国有企业及其他企业也需要 CPA 审计 ③ 国务院于 2000 年发布并与 2001 年 1 月 1 日施行的《企业财务会计报
告》，要求国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业应当在至少每年 一次的职工代表大会上发布财务会计报告，并重点说明 CPA 审计的情况 ．． (2)验证企业资本，出具验资报告；(企业设立和变更注册资本时) ．．．．．．．．．．．．．． (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； ．．．．．．
旗开得胜
读万卷书 行万里路 1 第2章 审计组织与审计职业规范体系
习题参考答案
1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。
【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。其主要类型有以下四种：
（1）立法型模式
立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。
（2）司法型模式
司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，旗开得胜
读万卷书 行万里路 2 拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。
（3）行政型模式
行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。
（4）独立型模式
国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。
2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？
【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。
（1）政府审计机关的主要职责 旗开得胜
读万卷书 行万里路 3 ①审计监督职责。审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。这些被审计单位或事项的共同特点是：占有、管理和运用公共资金、国有资产或国有资源。
- 1 - 第二章 审计组织与审计规范体系
一、单项选择
1.对被审单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请（ ）依法追究刑事责任。
A.主管部门 B.刑法机关
C.司法机关 D.本级财政部门
2.内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构（ ）的权限。
A.经济决策 B.经济处理、处罚
C.经济管理 D.经济预测
3.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ ）中明确提出。
A.出具的报告书 B.审计协定书
C.审计工作底稿 D.管理建议书
4.注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当予以（ ）。
A.向主管部门报告 B.向董事会报告
C.向法院起诉 D.拒绝
5.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（ ）。
A.审计的方式不同 B.审计的依据不同
C.审计的独立性不同 D.审计的性质不同
6.B注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（ ）。
A.改派其他注册会计师 B.终止该项审计业务约定
C.聘请相关专家 D.出具拒绝表示意见的审计报告
7.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（ ）。
A.独立审计准则 B.注册会计师职业道德准则
C.审计质量控制准则 D.会计准则及国家其他有关财务会计制度
