采购与付款循环审计概述PPT(共 33张)

10.2.1 物资采购的审计（简单了解）
审计目标 主要审计程序
确定物资采购是否按计划或要求进行，即合规 性
确定物资采购入库是否完整 确定物资采购成本确定的合规性和正确性 验证物资采购业务相关进项税额确定的合规性
和正确性 确定物资采购业务相关账务处理的正确性
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职责分工 授权审批 凭证和记录 定期核对账簿及记录 独立复核
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1、职责分工
（1）请购与审批要分离； （2）询价与确定供应商要分离； （3）采购合同的订立与审批； （4）采购与验收及相关的会计处理； （5）付款审批与付款执行。
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10.1.1 涉及的主要业务活动
请购商品或劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金和银行存款支出
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10.1.1 主要会计凭证和记录
请购单 订货单 验收单 购货发票 转账凭证 付款凭证 支票 应付账款明细账和总账 现金日记账、银行存款日记账及总账 卖方对账单 应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票
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10.2 主要账户实质性测试
实现 总目标
管理当局的认定 （management
assertions）
具体目标
审计程序
审计 证据
再认定
充分、适当
物资采购（简单了解） 应付账款（重点掌握） 应付票据（简单了解） 预付账款（简单了解）
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应付账款的主要审计程序
取得或编制应付账款明细表，并进行必要的复核。 对本期应付账款情况执行分析性程序，验证其总体合理性。 审阅重点应付账款明细账，并抽查相关会计凭证，验证当
期应付账款增减变动的真实性和正确性。
进行物资采购截止测试，验证期末物资采购截止 的正确性。
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10.2.2 应付账款的审计
应付账款的审计目标 应付账款的主要审计程序
确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 确定应付账款期末余额是否正确 确定应付账款在财务报表中的披露是否恰当
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据备查簿等
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10.1.1 主要账户
资产类账户
现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、 库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等。
负债类账户
应付账款、应付票据、应交税费（增值税进项税额明 细账户）等。
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10.1.2 重要性与常见重大错报风险
常见重大错报风险
物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲 目性，造成存货积压；
物资采购业务决策权过分集中于采购部门和采购人员，导 致价格过高；
没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或 质量问题；
物资采购成本核算不合规不正确，如将采购人员差旅费计 入采购成本，或将运杂费计入期间费用，或将A物资的采 购成本计入B物资的采购成本或相反等；
第十章 采购与付款循环审计
周莉
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Contents
10. 1 概述 10.2 主要账户实质性测试
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10.1 概述
涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户
主要业务活动 主要会计凭证和记录 主要账户
重要性与常见重大错报风险 具体审计目标 相关内部控制要点
购货与付款循环是企业生产经营的基本业务循环， 它对企业多个资产负债表项目产生重大影响，尤 其是存货项目和应付账款、预付账款、应付票据 等项目，并间接影响利润表项目，如主营业务成 本等。因此，在审计中一般应选择相对较低的可 容忍误差。
采购与付款循环中常见的重大错报风险
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已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒 应付账款；
已验收入库且发票已到的物资故意推迟入账，故意隐瞒应 付账款；
长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账 面记录不正确等。
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10.1.4 相关内部控制要点
采购与付款循环的关键内部控制包括：
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4、定期核对账簿及记录
定期核对各相关账户的总账和明细账。 应按月与供货单位核对应付账款余额。
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5、独立复核
由独立的人员对采购与 付款业务的记录过程和
各种凭证进行复核。
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描述内部控制
审计人员可以通过文字说明书、 调查表法和流程图法把被审计单位 的内部控制描述出来。
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相关内部控制测试
相关内部控制测试包括设计测试和执行测试。 常用的控制测试方法包括：
检查文件和记录 观察 询问 重新执行
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相关内部控制测试
通过采购与付款循环内部控制的设计和执行测试， 就可以确定关键内部控制和内部控制中可能存在 的薄弱环节，进而可对被审计单位的相应控制风 险作出评价，从而确定相关实质性测试的性质、 时间和范围。
2、授权审批
恰当的授权包括：
（1）采购按正确的级别批准; （2）由被授权人员在付款凭单上签字，以 批准付款； （3）支票的签署人员应得到授权； （4）只有被授权的人员才能接近未经使用 的空白支票。
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3、凭证和记录
（1）建立和健全各环节的凭证； （2）各种发票应顺序编号； （3）建立和健全各种账簿，并及时登账。
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物资采购的主要审计程序
取得或编制当期主要物资采购明细表，并进行必 要的复核。
对本期主要物资采购情况执行分析性程序，验证 其总体合理性。
审阅重点物资采购明细账，初步验证当期物资采 购的合理性和真实性。
抽查物资采购的会计凭证，验证物资采购的真实 性和正确性。
审查购货调整业务，验证其合理性和正确性。