MG）某公司当年新建家属楼一栋，建设成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其
出售，取得收入1200万元，计算其应纳营业税并编制相应会计分录。（成本利润率为10%）（1）销售不动产取得收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
借:固定资产清理 9700000
贷:固定资产 9700000
（2）计缴销售不动产营业税：1200×5%=60（万元）
借：固定资产清理 600000
贷：应交税费—应缴营业税 600000
（3）补交建筑环节营业税：970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33（万元）
借：固定资产清理 330000
贷：应交税费-应缴营业税 330000
（4）结转固定资产清理
借；固定资产清理 1370000
贷：营业外收入 1370000
（－9700000＋600000＋330000）
（5）上缴营业税
借：应交税费-应缴营业税930000
贷：银行存款 930000
MY）某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税专用发票注明税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）（期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。）
⑴将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告，其余90%，继续生产成卷烟；
⑵将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）；
⑶本月销售卷烟8标准箱，每标准条调拨价55元，合计110000元（不含增值税）；
要求：计算该烟厂1月份应纳增值税与消费税，并编制会计分录。
⑴购入原材料
借：原材料 30000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 35100
⑵购入已税烟丝
借：原材料—烟丝 20000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
⑶将自产的烟丝用于广告
组成计税价格：40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000（元）
应纳消费税额：6000×30%=1800（元）
应纳增值税额：6000×17%=1020（元）
借：销售费用 6820
贷：库存商品 4000
应交税费—应交增值税（销项税额）1020
应交税费—应交消费税 1800
⑷委托加工烟丝直接销售
组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=（元）
应交消费税额= ×30%=（元）
①借：委托加工材料 10000
贷：原材料 10000
②借：委托加工材料 1000
应交税费—应交增值税（进项税额）170
贷：银行存款 1170
③借：委托加工材料
贷：银行存款
④收回委托加工烟丝 (10000+1000+=
借：库存商品
贷：委托加工材料
⑤委托加工直接销售：
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
⑥借：主营业务成本
贷：库存商品
⑸本月销售卷烟
应纳增值税：110000×17%=18700（元）
应纳消费税：
按定额税率计征：150×8=1200（元）
按比例税率计征：110000×45%=49500（元）
合计： 50700（元）
借：银行存款 128700
贷：主营业务收入 110000
应交税费—应交增值税（销项税额） 18700
借：营业税费及附加 50700
贷：应交税费—应交消费税 50700
⑹本月共应纳消费税：1800+50700=52500（元）
另有元由受托方代收代交
本月共应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
=18700+3400+1020-（170+3400+5100）
=23120-8670
账面价值：2000-2000/10×3－210=1190（万元）
计税基础：2000-2000/10×3=1400（万元）
资产账面价值小于计税基础210万元，产生可抵扣暂时性差异
递延所得税资产余额：210×25%=（万元）
递延所得税资产发生额：年末递延所得税资产余额-年初递延所得税资产余额
==（万元）
本期应交所得税：[（1000+210）×25%]=（万元）
本期所得税费用： +(0)-( =250(万元)
计算缴纳所得税：
借：所得税费用 2500000
递延所得税资产 525000
贷：应交税费—应交所得税 3025000
MQ）某企业有一项固定资产原价为100万元，假定报废时没有残值。按直线法计提折旧。根据税法规定折旧年限为10年，企业根据实际情况决定折旧年限为5年。假定企业10年的会计利润都是100万元，第1年至第4年的企业所得税率为33%，从第5年以后所得税率改为25%，试采用债务法计算该企业各年应纳所得税并做出相应账务处理。
第１年：
按税法规定折旧年限计提折旧额：100÷10=10（万元）
按会计规定折旧年限计提折旧额：100÷5=20（万元）
差异额：20—10=10（万元）
即：账面价值：100－20=80
计税基础：100－10=90
资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异10万元，
递延所得税资产余额：10×33%=（万元）
递延所得税资产发生额：年末递延所得税资产余额-年初递延所得税资产余额
=（万元）
会计规定计提折旧额比税法规定计提折旧额多计提10万元，计算应纳税所得额时，会计利润应调增10万元，应纳税所得额为100+10=110（万元）
本期应交所得税：（100+10）×33%=（万元）
本期所得税费用：－=33(万元)
第１年－第４年各年：
会计分录为：
借：所得税费用 330000
递延所得税资产 33000
贷：应交税费—应交所得税 363000 第5年所得税率改为25%，根据债务法规定把本期由于暂时性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变动或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。
第5年：按会计利润计算所得税费用：100×25%=25（万元）
按应纳税所得额计算应交税费：（100+10）×25%=（万元）
暂时性差异影响纳税金额：—25=（万元）
同时调整前4年按33%的所得税率计算对纳税的影响，10×4×（25%—33%）=－(万元)
根据以上结果,会计分录如下:
借：所得税费用 250000
递延所得税资产 25000
贷：应交税费—应交所得税 275000
调整前4年暂时性差异税率变化对纳税的影响
借：所得税费用 32000
贷：递延所得税资产 32000
第6年—第10年：按会计利润计算所得税费用：100×25%=25（万元）
按应纳税所得额计算应交税费：(100—10)×25%=（万元）
转销前期暂时性差异影响纳税金额：—25= （万元）
递延税款发生相反变化
会计分录为：
借：所得税费用 250000
贷：应交税费—应交所得税 225000
递延所得税资产 25000
MS）某生产企业，2008年第三季度6月份报关出口货物离岸价(FOB)50万美元，内销货物350万元人民币，购进原材料、零配件等全部进项税额116万元人民币。假定美元与人民币汇价均为1：，以上货物销售额均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率为13%，按“免、抵、退”办法计算该企业2008年第三季度应纳（退）增值税。
2008年第三季度
（1）免征出口货物增值税
（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝50 ××(17%－13％）
＝(万元)
会计分录为：
借：主营业务成本－出口不退税差额 146000
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 146000
（3）当期应纳税额＝350×17%－(116－－0
＝－－0
＝－(万元)
（4）当期应纳税额计算结果为负数，且其绝对值≤当期免抵退税额
当期免抵退税额= 50××13%
=(万元)
－的绝对值＜
当期应退税额=当期应纳税额(期末留抵税额)
＝(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额
＝－
＝(万元)
当期应纳税额小于当期应抵扣税额，其中用当期出口货物应退税额抵顶内销货物的当期应
纳税额为万元，余额万元，为当期应退出口货物增值税税额。会计分录为：
借：其他应收款－出口退税 419000
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 55500
贷：应交税费－应交增值税（出口退税）
MS）某商场销售A牌电冰箱零售价3510元/台，并可以旧换新，交回同品牌旧冰箱作价1000元，
交差价2510元可取得全新A牌冰箱，该商场当月销售了100台，试作增值税的会计分录。
1.答案：
应交增值税：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000
借：银行存款 251000
原材料－旧冰箱 100000
贷：主营业务收入－A牌冰箱 300000
应交税费－应交增值税（销项税额） 51000
JP）甲批发企业委托乙零售店代销商品400件，双方协商确定乙商店不含税接收价为1900元/件，
零售价为2925元/件，代销手续费为含税零售价的8%，试作乙商店代销商品交纳流转税的会计分录。
2.答案：
收到代销商品时：
借：受托代销商品（2925×400） 1170000
贷：代销商品款（1900×400） 760000
商品进销差价 410000
代销商品销售时：
借：银行存款 1170000
贷：应付账款—甲企业 1000000
[2925 / （1+17%）×400]=1000000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170000
（ 1000000×17%=170000 ）
借：代销商品款（接受价） 760000
商品进销差价 410000
贷：受托代销商品（售价） 1170000
提交代销货物清单后，收到委托单位开具的增值税专用发票：（应冲减代销商品销项税）
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 17 0000 [2925 /（1+17%）×400]×17%=170000
贷：应付账款—甲企业 170000
付还代销商品款并结算代销手续费：
借：应付账款—甲企业 1170000
贷：其他业务收入 93600
（ 2925×400×8% ）
银行存款 1076400
结算代销收入应负担的营业税金及附加：