财政厅监制专用收款收据可否入账

财政部关于印发《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》的通知（财综字〔１９９８〕１０４号）国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、、直辖市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为贯彻《国务院关于加强预算外资金管理的决定》和《中共中央、国务院关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题决定》的有关规定，进一步加强行政事业性收费和政府性基金的管理，规范行政事业性收费、政府性基金等相关票据的管理工作，我部对１９９４年１２月１日发布的《关于行政事业性收费票据管理的暂行规定》进行了修订。

现将修订后的《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：行政事业性收费和政府性基金票据管理规定中华人民共和国财政部一九九八年九月二十一日附件行政事业性收费和政府性基金票据管理规定第一章总则第一条为了加强行政事业性收费和政府性基金（资金、附加，下同）的管理，规范行政事业性收费和政府性基金票据（以下简称“收费票据”）的印制、发放、购领、使用、保管及核销的管理，制止各种乱收费，维护国家利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》和《中共中央、国务院关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题的决定》的规定，制定本规定。

第二条本规定所称收费票据是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构（以下简称“收费单位”），为履行或代行政府职能，依据法律、法规和具有法律效力的行政规章的规定，在收取行政事业性收费和征收政府性基金时，向被收取单位或个人开具的收款凭证。

事业单位开具的结算票据的入账问题
问：企业单位经常到劳动局等事业单位办事，每年这些事业单位都要求订阅他们行业的刊物和对企业人员培训相关的知识。

结算时，经常使用某某省单位往来资金结算票据（有财政厅的票据检印戳），上面写着“资料款或是培训费”等。

请问老师，这样的票据我们企业能不能用来入帐报销？关于财政票据的使用范围和企业入帐核销的具体规定有哪些？
答：
1.行政事业性统一收费票据是国家机关、事业单位、社会团体为履行或代行政府职能，依据法律、法规和具有法律效力的行政规章的规定，在收取单位行政事业性收费和征收政府性基金时，向被收取单位或个人开具的收款凭证。

2.对事业单位和社会团体等非企业组织按照自愿有偿的原则并通过市场取得的服务性、经营性收费，如技术咨询、开发、转让和服务费；组织展览、展销会收取的展位费；创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；开展演出活动、提供录音、录象服务收取的费用；组织短期出国培训、为来华工作的外国人提供境内服务等收取的国际交流服务费；非强制性培训办班收费；中介机构提供的中介服务收费以及复印费、打字费、资料费等，应使用税务机关的发票，依法纳税。

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《宁夏回族自治区统一票据、统一收据管理办法》第十一条严禁单位、企业有下列行为：（1）收受非法票据、收据入帐；（2）票据与收据混用；（3）使用非自治区财政厅监制的票据、收据；（4）对票据、收据保管不当致使其损毁、丢失；（5）未办理行政事业性收费许可证或者统一收据使用许可证而进行收费、收款；（6）转让、借用、买卖、代开票据、收据；（7）擅自销毁票据、收据；（8）私自印制票据、收据。

第十二条违反本办法第十一条规定的，由财政部门视情节给予下列处罚：（1）通报批评；（2）没收非法所得；（3）处以3000元以下（含3000元）罚款。

对其负责人和直接责任人，可处以不超过本人三个月基本工资水平的罚款，并提请有关部门给予行政处分。

以上处罚，可以并处。

情节轻微或主动承认错误并及时改正的，可以从轻或者免予处罚。

细化标准：对违反本办法：（1）对收受非法票据、收据入帐的，没收非法所得，处以2000元罚款；（2）对票据与收据混用的，给予通报批评；（3）对使用非自治区财政厅监制的票据、收据的，给予通报批评，并没收非法所得，处以2000元罚款；（4）对票据、收据保管不当致使其损毁、丢失的，给予通报批评的，处以3000元罚款；（5）对未办理行政事业性收费许可证或者统一收据使用许可证而进行收费、收款的，给予通报批评，没收非法所得，处以3000元罚款；（6）对转让、借用、买卖、代开票据、收据的，给予通报批评，并没收非法所得，并处以3000元罚款；（7）对擅自销毁票据、收据的，给予通报批评，有违法所得的，没收违法所得全部款项，处以3000元罚款；（8）对私自印制票据、收据的，没收非法所得，并处以3000元罚款。

收据可以入账吗？收据可不可以入账，有些人听了，斩钉截铁的说“不可以”。

其实这样的回答是片面的，其实说收据可以入账或者不可以入账都是以论概全。

在一些情况下收据是可以入账的，但是在另外一些情况下，收据是不可以入账的，要具体情况区分对待。

审计审查时，对于原始凭证的票据，一般依据的是“合理”、“合法”两条，而税务机关的依据就只有合法一条。

当然对于一些金额较小的开支，如果合情理，一些地方的税务机关也是不会追究的。

比如企业饭堂在自由市场采购的一些菜品，这些小额开支是不大可能去的发票的，自制收据有时候欠缺“合法”性，所以一般不能据以入账。

一般来说，收据可以用在企业内部的与经营无关的往来款项的凭证，对于外部的支出，如果要进入成本费用的，原则上市必须要有发票的，但是，如果是在一些行政部门缴纳管理费用，有时候对方开具的是财政统一印制的行政事业单位专用收据，这种收据是可以入账的。

比如一些地方的会计人员后续培训是由当地财政举办的，财政局举办的培训收费，开具的就是这种收据，企业可以依据入账。

还有一些企业收取的手续费，开具的是同意制定的收据，如到邮政甚至一些银行进行转账支付，其收取的手续费所开具的票据就是专用专制的收据，是可以入账的。

如果企业对外发生的一般经济业务，去的收据一般是无效的。

如果据以入账，进入了成本费用的话，税务部门查到后，要调整增加应纳税所得额征收企业所得税甚至追加罚款。

但是，对外经济业务中，有一些业务由于不符合发票开具的条件而不能开具发票的，可以开具收据入账，比如支付的合同违约金等。

修改后的《中华人民共和国发票管理办法》作出如下规定：“第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票，取得发票时，不得要求变更品名和金额。

报销时需要开具收据吗首先，发票和收据的相似之处在于：发票和收据都是原始凭证，可以证明62616964757a686964616Fe58685e5aEB93133326363334支付了一定的金额；区别：收款收取的款项只能是流动资金，收款只能作为收取流动资金的凭证，不能作为成本、费用或收入。

发票不仅是收付凭证，而且收付款项可以作为成本、费用或收入，也就是说，发票是发生成本、费用或收入的原始凭证；对于客户要求的不同凭证，要根据其用途进行划分。

有的人在企业工作，需要在企业报销费用。

这时候他必须要发票，否则他不能报销费用，因为收据不可能是成本或费用的原始凭证。

而有的人只是想证明他收了或者交了一些钱，又不想当报销凭证，开发票就要交税，开收据就不用交税。

索要发票的价格比索要收据高，所以这些人要的是收据而不是发票。

发票购自税务机关。

其实，商品税和非税是指商品价格税和非税。

销售商品时，普通发票标注的价格为含税价格，增值税专用发票标注的价格为不含税价格。

也就是说，发票可以作为报销凭证，计入成本；收据只能证明现金关系，不能计入成本。

一、收据1。

收据的类型包括付款收据和付款收据。

涉及交易的收款(不能与收入和费用挂钩)可以用来做账；收款也可以入账，但企业的应纳税所得额不能税前扣除。

收据能否入账取决于收据的类型和使用范围。

收据可以分为内部收据和外部收据。

对外收据分为税务部门监制、财务部门监制和军品收据三种。

内部收据是公司内部自制的凭证，也就是我们所说的自制原始凭证。

用于公司内部业务，如内部转料、收员工存款、退额外出差贷款等。

这种内部自制收据是合法凭证，可以记录为成本和费用。

如果单位之间发生业务往来，收款人收款后不需要缴税，收款人可以开具税务部门监管的收据。

行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门出具的收据。

单位与部队之间的业务往来，按照规定不需要纳税，可以使用部队出具的收据，这种收据也可以记账。

2.对于所涉及的费用，您会收到一张收据。

收据可以入账税前抵扣了，符合规定的小额支出不需要发票也可以做记账凭证税前抵扣了。

下面来具体看看关于收据可入账税前抵扣的最新税务政策。

1、政策依据：
国家税务总局公告2018年第28号第九条规定对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证(收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，当然打印费就两三元，直接写收据就可以了，灵活运用吧，税务上应该不会抓住两三元不放。

)
2、小额零星经营业务起征点判断(符合标准的可以以收据为凭证)
(1)按期纳税，月销售额5000-20000元(含本数)
(2)按次纳税，为每次(日)销售额300-500元(含本数)
例如：夏天很热，公司从超市给大家一人买一瓶冷饮，公司一共30人共花费120元，取得收据，怎么做账?
公司花费120元符合上的标准即按次纳税，为每次(日)销售额300-500元(含本数)，会计记账“借记应付职工薪酬-员工福利贷记库存现金”
需要特别注意的就是一定要找好销售方标准：销售方应当是无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人(像金融企业的手续费、高速路的过桥费等虽然金额小，但是还是不符合标准，必须以电子发票或纸质发票税前抵扣)。

最后，2018年公司参加雇主责任险、公众责任险按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

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收据是企事业单位在经济活动中使用的原始凭证，主要是指财政部门印制的盖有财政票据监制章的收付款凭证，用于行政事业性收入，即非应税业务。

具体来说，收据的使用范围包括以下几个方面：
内部收据：可以作为成本费用入账，通常用于单位内部发生的业务，如员工报销、采购物品等。

单位之间发生业务往来的收据：可以作为合法费用凭证，用于证明单位之间的交易往来。

行政、事业单位收费的收据：可以作为合法的费用凭据，用于证明行政、事业单位向个人或单位收取的费用。

单位与部队之间发生业务往来的收据：也可以入账，用于证明单位与部队之间的交易往来。

除了以上几个方面，收据还常用于以下场合：
当借款人或借款人偿还借款时，借款人不在场，只能在他人收款时写收据，当事人在场的，不需要写收据，只需退还或销毁原借据或借据即可。

个人向单位或某一团体上缴有关费用或财物时，对方需开具收据，以示证明。

单位和单位之间的各种货币交易应当开具收据。

需要注意的是，不同类型的收据有不同的使用范围，使用时应根据实际情况选择合适的收据类型。

同时，为了保障收据的真实性和合法性，开具收据时应按照相关规定进行填写和盖章。

云南省财政厅关于进一步加强财政票据监管工作的通知文章属性•【制定机关】云南省财政厅•【公布日期】2008.04.02•【字号】云财非税[2008]2号•【施行日期】2008.04.02•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文云南省财政厅关于进一步加强财政票据监管工作的通知（云财非税〔2008〕2号）为切实加强和规范政府非税收入管理，严格以票管费、以票查费，逐步建立起“权责统一、运转高效、管理科学、监督有力”的财政票据管理体制，现将进一步加强财政票据监管工作的有关事项通知如下，请遵照执行。

一、关于财政票据的管理机构因内部机构变动和职能调整，省财政厅原票据监管中心的职能及业务全部划转到省非税收入管理局。

省非税收入管理局是负责全省财政票据统一印制、发放和监督管理的职能部门。

严禁其他任何部门、单位、企业私自印制、伪造财政票据。

二、关于财政票据种类的设定及使用各部门、各单位依法征缴的政府非税收入、政府举办的非营利性医疗机构取得的医疗服务收入、社会团体组织收取的会员会费、单位内部或单位与单位之间往来结算等，一律使用由省非税收入管理局统一印制的财政票据。

从2008年起，凡新出台的非税收入项目，统一使用现有的《非税收入一般缴款书》，一律不再增加新的收费票种。

对已经纳入财政预算管理的非税收入，逐步取消专用收款收据，统一使用《非税收入一般缴款书》。

通过实施财政票据种类改革，逐步建立起以《非税收入一般缴款书》为主、《非税收入专用收据》为辅、其他财政票据为补充的财政票据管理体系，严格实行以票管费。

三、关于财政票据管理的监督检查各级财政票据监管机构要切实履行好财政票据监管职能，以票据管理为手段，加强政府非税收入征缴的稽核、监督和检查，防止非税收入“跑冒滴漏”，确保应收尽收。

同时，要切实加强财政票据的安全管理工作，确保财政票据在印刷、仓储、运输、领购、保管等过程中的安全与完整。

要严格按照《云南省财政票据年度检验规定》的要求，切实做好财政票据年检工作。