外(工)贸企业出口退税清理表

国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.01.07•【文号】国税发[1999]6号•【施行日期】1999.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税清算管理办法》的通知（１９９９年１月７日国税发〔１９９９〕６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了正确贯彻国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，我局制定了《出口货物退（免）税清算管理办法》，现印发给你们，自１９９９年１月１日起执行。

出口货物退（免）税清算管理办法根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，特对出口货物退（免）税清算规定如下：一、出口货物退（免）税清算是指一个年度（公历１月１日至１２月３１日，下同）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关）按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一年度出口货物退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。

二、清算范围包括出口企业在上一个年度内当年出口货物的退（免）税款，以及以前年度应退未退结转上年办理的退（免）税款。

出口企业是指外贸（工贸）企业、实行“免、抵、退”税办法（或“先征后退”办法）的具有进出口经营权的生产企业（包括１９９４年１月１日后成立的外商投资企业）、委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业、有出口卷烟经营权的烟草进出口公司和卷烟生产企业、国家税务总局〔１９９４〕０３１号等文件规定特准退（免）税的企业等。

外贸企业出口退税申报操作流程外贸企业在进行出口退税申报时，需要按照一定的操作流程进行操作，下面是一般情况下的出口退税申报操作流程：1.资格审定：外贸企业首先需要进行出口退税资格审定。

根据国家相关政策，只有具备出口货物资格的企业，才有资格进行退税申报。

2.准备申报材料：外贸企业在进行退税申报前，需要准备相关的申报材料，包括但不限于：合同、发票、运输单据、报关单、委托书、收付款凭证等。

3.填写退税申报表格：根据国家规定的退税申报表格要求，外贸企业将所需信息填写至退税申报表格中。

在填写表格时，需要准确、完整地提供相关信息，确保申报表格的准确性。

4.缴纳申报费用并进行费用核销：外贸企业在进行退税申报时，需要缴纳一定的申报费用。

在缴纳费用后，企业需要将费用核销至财务账户。

5.提交退税申报材料：外贸企业准备完相关申报材料后，需要将申报材料提交至海关或相关管理部门，进行退税申报。

6.核查与审批：海关或相关管理部门会对外贸企业提交的退税申报材料进行核查与审批。

核查过程中，可能需要对材料进行进一步的审核、核对等。

审批通过后，会向企业出具退税凭证。

7.退税返还：在审批通过后，外贸企业可以根据核准的退税金额，通过深圳国税网等相关平台向税务部门申请退税。

税务部门在收到申请后，会按照规定的时间周期将退税金额返还至企业指定的账户。

8.完成退税申报：外贸企业在退税返还后，可以视为退税申报完成。

此时企业需要将退税金额在财务账户中核销，并进行相应的会计处理。

以上为一般情况下的出口退税申报操作流程，具体操作流程可能会因地区、政策变动等因素而有所不同。

外贸企业在进行退税申报时，应根据实际情况和规定进行操作，并及时了解政策变动，确保申报的准确性和及时性。

例：
某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为5000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：
借：
应收账款725000
贷：
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：
依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为：
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。

2.20栏＝7栏+9栏-11栏-13栏
填表说明：1“海关手册号”、“进口料件名”、“计量单位”“本年进口料件”栏，依海关《进料加工登记手册》所列项目填写；
2.“上年结转进口料件”栏，指上年进口料件未进行加工复出口而结转当年的进口料件，以“原材料”账、“包装物”账的上年结转额为准；
3.“委托加工”栏，指外贸（工贸）企业将进口料件委托加工业务，其中“数量”栏指委托加工的进口数量，“进料金额”栏，反映委托加工的进料金额；
4.“作价加工”栏　中的“进料金额”，指销售进口料件金额，按实际填开证明数填列，包括进口料件值加上运保费及应计入原材料成本的实缴关税、消费税等；
5.“抵 6“进项税额（海关实征税）“栏，指进口料件减免税进口时，海关补征增值税、消费税合计；”
7.此表一式四联，退税机关留存两联，出口企业留存一联，外贸主管部门留存一联
"抵扣税率”栏，指进料加工复出口货物退税率；
外贸（工贸）企业进料加工复出口业务清算表
企业代码：
金额；
的实缴关税、消费税等；。