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出口退税四步法公式出口退税是一项重要的税收政策，对于从事外贸业务的企业来说，了解和掌握出口退税的计算方法至关重要。
下面就给您详细讲讲出口退税的四步法公式。
咱们先来说说这第一步，计算“当期不得免征和抵扣税额”。
这个公式是：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。
您可别被这一堆术语给弄晕了，咱举个例子来说明。
比如说有一家生产玩具的企业，他们出口了一批玩具到国外，出口货物离岸价是 100 万元，外汇人民币折合率假设是 1：6.5，出口货物适用税率是 13%，出口货物退税率是 10%。
那咱们来算算，当期不得免征和抵扣税额 = 100×6.5×（13% - 10%）= 19.5 万元。
接下来是第二步，计算“当期应纳税额”。
公式是：当期应纳税额=当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额）。
假设这家玩具企业当期内销的销项税额是50 万元，当期进项税额是80 万元，那当期应纳税额 = 50 - （80 - 19.5）= -10.5 万元。
第三步是计算“当期免抵退税额”。
公式为：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率。
还是刚才那家玩具企业，当期免抵退税额 = 100×6.5×10% = 65 万元。
最后一步就是确定应退税额。
如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，那么当期应退税额=当期期末留抵税额；如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，那么当期应退税额=当期免抵退税额。
在咱们这个例子中，因为当期期末留抵税额是 10.5 万元，小于当期免抵退税额 65 万元，所以当期应退税额就是 10.5 万元。
您看，这出口退税的四步法公式其实也没那么难理解，对吧？不过在实际操作中，企业还得注意各种细节，比如单证的收集和整理、申报的时间节点等等。
我之前就遇到过一家企业，因为在申报时间上错过了，结果导致了一系列的麻烦。
生产企业出口货物“免、抵、退”税计算方法实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税，实质是退还增值税进项税额。
具体计算方法如下:（1）“免”，免增值税销项税额。
（2）“剔”，指调增出口产品成本。
究其原因是我国增值税征税率与退税率不一致造成的。
调增出口产品成本会影响企业所得税。
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额其中：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准。
免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税（3）“抵”，全部进项税额减去调增成本数额后的余额，抵减内销销项税额。
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额当期应纳税额为正数时，缴纳增值税；当期应纳税额为负数，称为当期期末留抵税额，可退还增值税。
（4）“退”，当期期末留抵税额。
亦即全部进项税额抵减内销销项税额后的余额，应当退还增值税。
当期免抵退税额的计算：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率①如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额②如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额：当期免抵退税额当期免抵税额=O当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
生产性企业、外贸企业的税负、退税方式计算生产性企业的税负计算：1、内销企业=应纳税额/收入2、外销企业=（免抵税额+应纳税额）/（内销收入+出口收入）增值率=税负率/（17%-税负率）外贸企业的退税方式（免、退方式）：应退税额=产品不含税成本*退税率生产性企业退税方式（免、抵、退方式）：一、当期免、抵、退不得免征和抵扣的税额=出口收入（人民币）*（征税税率（17%）-实际退税率（13%））=200*（17%--13%）=8（万元）二、当期应纳税额=销项税额-（进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额）-上期留底税额=100*17%-（200*17%-8）-0=-9（万元）三、当期免抵退税额=200*13%=26（万元）四、当期应退税额=当期应纳税额的负数绝对值与当期免抵退税额比较，取较小者=|-9|<26=9(万元)五、当期免抵税额=当期免抵退-应退税额=26-9=17（万元）六、税负率=（免抵税额+应纳税额）/（内销收入+出口收入）=（17-0）/（100+200）=5.67%七、增值率=税负率/（17%-税负率）=5.67%/（17%-5.67%）=50%结论分析：1．一般企业很少注意免抵税额这个数字，不知道它是做什么用的，但税务局却很注重这个数。
这个数可以从一个方面反映出口企业的增值部分。
2．免抵税额受到免抵退税额和应退税额的影响，免抵退税额越大或应退税额越小，免抵税额就越大。
应退税额的大小受企业已交的增值税和退税率影响, 在这里已交的增值税严格来说等于经过一系列调整后的期末留抵税额.退税的原则是:企业有缴税,才有可能退税.所以,如果企业全部是做进料加工的贸易方式,那么它能够退的税就仅仅是一些国内购进的电费,辅料和一些固定资产的进项税额.3．我们由生产性出口企业税负率公式可知，公式中的分子为“免抵税额+应纳税额”，在税负率和收入一定的情况下，分子的金额也就确定下来，这时候免抵税额和应纳税额就是一种此消彼长的关系。
生产企业自营出口的退税如何计算？生产企业自营出口的退税如何计算？“免、抵、退”税管理办法是对生产企业自营或委托外贸单位代理出口的自产货物的退（免）税管理办法。
“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物应予以免征或退还所耗用原材料、零部件等进项税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内因应抵顶的税额大于应纳税额，对未抵扣的进项税额结转下期继续抵扣，年终仍抵扣不完的。
经主管退税机关批准后予以一次性退税。
具体可用两个公式来表示。
公式(一)：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）公式（二）：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额其中：1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。
出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理办法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
按上述公式计算出来的结果有三种典型情况，下面通过三个例题来说明,希望能对有关财务人员有所帮助。
例1：某电器公司2004年一季度自营出口电器30000台。
离岸价格为每台210美元，外汇人民币牌价为1美元：8.2928元；内销货物销售额8200万元。
上期结转进项税额200万元，本期进项税额800万元。
免、抵、退税的计算如下（出口退税率为15%，生产企业自营出口（不含进料加工业务）：（1）出口自产货物销售收入=出口货物离岸价×外汇人民币牌价=30000×210×802928=52244640（元）（2）免、抵、退税额=出口货物销售收入×出口货物退税率=52244640×15%=7836696（元）①免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=52244640×（17%-15%）-0=1044892.80（元）②当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=82000000×17%-（2000000+8000000-1044892.8）=4984892.8（元）从以上计算可以看出，应纳税额的正数，反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额，已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。
生产企业出口退税的计算方法生产企业出口退税是指生产企业将产品销售到国外后，可以按照一定比例获得退还的增值税和消费税。
这一政策的实施，旨在鼓励企业出口，促进国民经济的发展。
而对于生产企业来说，了解和掌握出口退税的计算方法，对于提高企业的竞争力和盈利能力至关重要。
首先，生产企业出口退税的计算方法需要明确的是，退税额的计算是基于出口商品的增值税和消费税。
具体计算方法如下：1. 确定出口商品的增值税和消费税额。
生产企业需要准确核算出口商品的增值税和消费税金额，这通常是由企业的财务部门或者税务机构负责核实和计算的。
2. 根据政策规定确定退税率。
根据国家相关政策规定，不同的出口商品可能有不同的退税率，生产企业需要根据政策规定确定具体的退税率。
3. 计算退税额。
将出口商品的增值税和消费税金额按照政策规定的退税率进行计算，得出具体的退税额。
其次，生产企业出口退税的计算方法还需要注意以下几点：1. 注意政策变化。
政策是随时可能发生变化的，生产企业需要及时了解最新的政策规定，以确保按照最新政策进行退税计算。
2. 合规操作。
在进行出口退税计算时，生产企业需要严格按照相关政策规定和税务机构的要求进行操作，确保退税计算的合规性。
3. 完善的财务记录。
生产企业需要建立完善的财务记录系统，对出口商品的增值税和消费税金额进行准确记录和核算，以便进行退税计算。
最后，生产企业出口退税的计算方法需要结合实际情况进行灵活运用，不同的企业可能会有不同的出口商品和退税政策，因此需要根据具体情况进行具体分析和操作。
总的来说，生产企业出口退税的计算方法对于企业来说具有重要的意义，可以帮助企业降低成本，提高竞争力，促进企业的持续发展。
因此，生产企业需要加强对出口退税政策的了解和掌握，确保能够合理有效地进行退税计算，最大程度地享受政策红利。
生产企业出口退税计算及账务处理
一、退税计算
1.根据退税政策，计算生产企业出口退税金额。
根据《财政部、国家税务总局关于减轻中小企业税负的通知》（财税[2024]48号）文件规定，出口企业出口货物，可以在出口价款基础上按照17%的税率抵扣税款，其中，包括税款和已经实现的进项税负，最终可以减免出口企业的税收金额。
根据上述退税政策，计算生产企业出口退税金额如下：
出口金额（应纳税额）=出口金额×17%（适用税率）-票面进项税负
2.生产企业在出口时可能遇到的税务问题。
（1）出口货物的认定。
在出口货物的认定上，出口企业应明确实际出口的货物，避免货物的宏观描述，以达到准确的定位。
（2）出口价款的认定。
在出口货物价款的认定上，出口企业应明确出口货物的实际价格，避免作弊行为，以达到准确的定位。
（3）出口流程的认定。
在出口流程的认定上，出口企业应正确认识海关出口声明的制备流程，避免错误操作，以达到准确的出口审批。
二、账务处理
1.应交税费：
（1）出口企业应根据票面进项税负和出口金额计算出应交的税费，凭此付给国家。
第1篇一、概述出口退税是指我国政府对出口商品实行的一种税收优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高我国出口商品的竞争力。
增值税作为我国现行的主要税种之一，其出口退税的计算公式是出口退税政策的核心内容。
本文将详细介绍出口退税增值税的计算公式及其相关内容。
二、出口退税增值税计算公式出口退税增值税的计算公式如下：出口退税增值税 = 出口货物销售额× （1 + 税率）× 税率 - 出口货物进项税额其中：1. 出口货物销售额：指出口企业销售出口货物的收入金额。
2. 税率：指出口货物适用的增值税税率，根据不同出口货物类别，税率有所不同。
3. 出口货物进项税额：指出口企业在出口货物生产、加工、运输等环节所支付的增值税税额。
三、具体计算步骤1. 确定出口货物销售额出口企业应准确核算出口货物的销售收入，包括货物本身的销售收入以及与货物出口相关的服务收入。
2. 确定税率根据出口货物的类别，查找适用的增值税税率。
我国现行增值税税率分为13%、9%、6%、3%、0%等档次。
3. 计算出口货物销售额的增值税税额出口货物销售额的增值税税额 = 出口货物销售额× 税率4. 确定出口货物进项税额出口企业在出口货物生产、加工、运输等环节所支付的增值税税额为出口货物进项税额。
出口企业应准确核算出口货物进项税额，包括购进原材料、加工、运输等环节所支付的增值税税额。
5. 计算出口退税增值税出口退税增值税 = 出口货物销售额的增值税税额 - 出口货物进项税额四、特殊情况处理1. 退税率调整根据国家政策，出口退税率会进行适时调整。
出口企业在计算出口退税增值税时，应按照调整后的退税率进行计算。
2. 出口货物退运出口货物退运是指出口企业在出口货物后，由于各种原因将货物退回国内。
退运货物的出口退税增值税计算公式如下：退运出口退税增值税 = 退运货物销售额× （1 + 税率）× 税率 - 退运货物进项税额3. 出口货物免抵退税出口货物免抵退税是指出口企业在出口货物时，根据国家政策免征增值税，并抵扣国内生产环节所缴纳的增值税。
第1篇一、概述出口退增值税是指我国对出口企业出口货物、劳务或者服务，按照国家规定退回其已缴纳的增值税税款。
这是我国政府对出口企业实施的一项税收优惠政策，旨在鼓励和支持企业扩大出口，提高我国在国际市场的竞争力。
本文将详细介绍出口退增值税的计算方法。
二、出口退增值税的适用范围根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的规定，以下情况可以申请出口退增值税：1. 对外贸易经营者出口货物、劳务或者服务，取得外汇收入，并按规定向海关申报出口的；2. 对外贸易经营者委托出口货物、劳务或者服务，取得外汇收入，并按规定向海关申报出口的；3. 对外贸易经营者通过外贸综合服务平台出口货物、劳务或者服务，取得外汇收入，并按规定向海关申报出口的；4. 其他经国家税务局认定的出口业务。
三、出口退增值税的计算方法1. 出口退增值税的计算基数出口退增值税的计算基数是指出口企业出口货物、劳务或者服务所应缴纳的增值税税款。
计算公式如下：出口退增值税计算基数 = 出口货物、劳务或者服务的销售额× 税率其中，销售额是指出口企业出口货物、劳务或者服务所取得的收入，税率是指增值税税率。
2. 出口退增值税的计算公式出口退增值税的计算公式如下：出口退增值税 = 出口退增值税计算基数× 出口退税率其中，出口退税率是指国家规定的出口退税率，根据出口货物、劳务或者服务的类型有所不同。
3. 出口退增值税的税率出口退增值税的税率分为以下几种：（1）基本退税率：适用于大部分出口货物、劳务或者服务，退税率一般为16%；（2）零税率：适用于部分特殊出口货物、劳务或者服务，如农产品、矿产品等，退税率一般为0%；（3）免税：适用于部分特殊出口货物、劳务或者服务，如加工贸易项下的出口货物等，不征收增值税。
四、出口退增值税的计算实例假设某出口企业出口一批货物，销售额为100万元，增值税税率为16%，出口退税率为9%。
根据上述计算方法，该企业应退增值税的计算如下：1. 计算出口退增值税计算基数：出口退增值税计算基数 = 100万元× 16% = 16万元2. 计算出口退增值税：出口退增值税 = 16万元× 9% = 1.44万元因此，该企业应退增值税1.44万元。
出口退税的计算方法及要领出口退税，又称为出口抵税、出口退税补贴，是指国家为支持出口贸易，对出口产品的增值税和消费税部分予以退还的政策措施。
下面将详细介绍出口退税的计算方法及要领。
一、计算方法：1.出口退税率：根据国家制定的退税政策，不同商品和地区具有不同的退税率。
出口商品可以通过中国税务系统查询到具体的退税率。
2.出口退税金额计算：出口退税金额=出口货物的增值税额×出口退税率其中：-出口货物的增值税额=出口货物的销售额×（1-1/（1+增值税率））3.出口货物的销售额：出口货物的销售额通常是指货物的FOB价格（Free On Board，即到岸价），即货物离港或离境时的价格，不包括国内的运费、保险费等费用。
4.增值税率：增值税率是由国家税务部门根据法律规定设定的，不同商品及地区的增值税率可能有所不同。
二、要领：1.了解相关法律法规：出口退税涉及复杂的法律法规，了解并遵守相关政策是保证退税顺利进行的前提。
2.完善相关证明材料：出口企业需要准备完善的证明材料，包括报关单、货物购销合同、海关出口清单等，以证明出口货物的真实性和合法性。
3.申报退税资格：出口企业需要在出口货物离港前向当地的海关申报退税资格，并获得退税资格的认可。
4.税务报关：出口企业需要按照海关的要求进行税务报关，确保退税资料的准确、完整、符合规定。
5.审核与核销：海关将对退税申请进行审核，核实相关信息的真实性。
核销环节是指在货物出口后，海关核实出口货物的数量、金额、品种等信息，并在核销单上盖章。
6.退税申请：出口企业需要按照规定的流程和时间节点，向相关税务机关提交退税申请，并提供相应的资料和证明材料。
7.退税款到账：一般情况下，出口退税款项会由税务机关直接退还到企业指定的银行账户上。
需要注意的是，出口退税存在一定的时间周期，在退税流程中可能会涉及到一些审批和核查环节，因此出口企业需要提前做好退税规划，合理安排出口货物的时间和资金预算。
生产企业出口退税的计算方法
生产企业出口退税是指生产企业将产品出口到国外后，按照国家相关政策规定，可以申请退还部分或全部已交纳的增值税和消费税。
出口退税是一项重要的财政政策，对于促进出口、扩大国际市场份额、提高企业竞争力具有重要意义。
下面将介绍生产企业出口退税的计算方法。
首先，生产企业出口退税的计算方法主要包括两个方面，即增值税退税和消费
税退税。
其次，对于增值税退税，生产企业需要按照国家相关政策规定，将出口产品的
增值税额进行申报和退还。
具体计算方法如下：
增值税退税额 = 出口产品销售额×出口退税率。
其中，出口产品销售额指的是生产企业出口产品的实际销售额，出口退税率是
由国家税务部门规定的具体退税比例。
另外，对于消费税退税，生产企业需要按照国家相关政策规定，将出口产品的
消费税额进行申报和退还。
具体计算方法如下：
消费税退税额 = 出口产品销售额×出口退税率。
同样，出口产品销售额指的是生产企业出口产品的实际销售额，出口退税率是
由国家税务部门规定的具体退税比例。
需要注意的是，生产企业在进行出口退税计算时，应当按照国家相关政策规定
的程序和要求，如实提供相关证明材料，确保计算的准确性和合法性。
总之，生产企业出口退税的计算方法是按照国家相关政策规定，根据出口产品
的销售额和退税率进行计算，其中包括增值税退税和消费税退税两个方面。
生产企业在进行出口退税时，应当严格按照政策规定的程序和要求进行操作，确保退税的
准确性和合法性。
出口退税政策的实施，将为生产企业提供更多的发展机遇，促进出口贸易的繁荣发展。
For personal use only in study and research; not for
commercial use
For personal use only in study and research; not for
commercial use
生产型企业出口退税计算
一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。
笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
一、计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
四、确定应退税额和免抵税额
若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；
若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝0。
现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％，2003年1—3月有关业务资料如下：
一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金—应交增值税（进项税额） 850000
贷：银行存款等科目 5850000
②产品外销时，会计分录为：
借：银行存款等科目 12000000
贷：主营业务收入 12000000
③内销产品，会计分录为：
借：银行存款等科目 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金—应交增值税（销项税额） 510000
④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）
不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－13％）＝48（万元）
借：主营业务成本 480000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 480000
⑤计算应纳税额
本月应纳税额＝51－（85－48）－5＝9（万元）＞0，仍应交税。
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 140000
贷：应交税金—未交增值税 140000
结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。
2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144．5万元；内销货物取得不含税销售额300万元；出口销售货物取得销售额500万元。
①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。
计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）
不得免征和抵扣税额＝500×（17％－13％）＝20（万元）
借：主营业务成本 200000 4 K: O0 w7 S2 n T; J
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 200000
③计算应纳税额（即抵税）
应纳税额＝300×17％－（144．5－20）＝－73．5（万元）
④计算免抵退税额（即算尺度）
免抵退税额＝500×13％＝65（万元）＜73．5（万元），可全部申请退税,
⑤确定应退税额和免抵税额
应退税额＝65万元
免抵税额＝0
期末留抵税额＝73．5－65＝8．5（万元）
借：应收补贴款 650000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 650000
借：应交税金—未交增值税 85000
贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 85000
3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；本月无内销。
①免税进口料件组成计税价格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（万元）
借：原材料 4200000
贷：银行存款等科目 3500000
应交税金—应交关税 700000
②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。
③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－13％）＝16．8（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－13％）－16．8＝7．2（万元）借：主营业务成本 72000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 72000
④计算应纳税额（即抵税）
应纳税额＝0－（0－7．2）－8．5＝－1．3（万元）
⑤计算免抵退税额（即算尺度）
免抵退税额抵减额＝420×13％＝54．6（万元）
免抵退税额＝600×13％－54．6＝23．4（万元）
⑥确定应退税额和免抵税额:
应退税额＝1．3万元
当期免抵税额＝23．4－1．3＝22．1（万元）
借：应收补贴款 13000
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 221000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 234000
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 85000
贷：应交税金—未交增值税 85000
通过实务处理我们可以看出，在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。
因为当应纳税额为负数，且留抵税额小于“免抵退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝“免抵退”税额－留抵税额。
账务处理为：
借：应收补贴款
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
免抵税额即为“应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。
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