金融会计第一章 金融会计概论PPT课件

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借：利息支出
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贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
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借：应付利息
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贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
Байду номын сангаас
• 利息=计息期累计积数×日利率
• （关键是积数的计算）
• 计算积数的方法有两种：
• ①余额表计息法——适用于存款余额变动 较频繁的账户
• 使用时： • ②账页计息法——适用于存款余额变动不
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
第三章 存款业务的核算 第一节 概述
• 一、存款的分类 • 二、银行结算账户的开立与管理 • （一）概念 • （二）种类 • 1、单位银行结算账户 • （1）基本存款账户 • （2）一般存款账户 • （3）专用存款账户 • （4）临时存款账户 • 2、个人银行结算账户 • （三）开立与管理
另开新证实书
• ②若剩余定期存款低于起存金额：对该定期存款 予以清户
• 3、逾期支取
• （三）利息的核算——采用逐笔结息法
• 1、资产负债表日计提利息
• 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
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贷：应付利息（按合同利率计算）
• 2、支取日：按预先确定的计息公式逐笔计算利息， 利随本清
• 计算公式：利息=本金×存期×利率
多的账户
• 使用时： • 3、利息计算与核算实例（见教材3-1、3-2） • （四）内外账务的核对
• 二、定期存款业务的核算 • （一）存入的核算 • 起存额：1万元。 • 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作

金融会计
教材及参考书：
《新会计准则下金融企业会计实务》
主编：关新红 电子工业出版社
《金融企业会计》
作者：王晓枫 东北财经大学出版社
《金融企业会计学》
主编：王允平 关新红 李晓梅
经济科学出版社
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第一章 金融企业会计概论
金融企业会计是把会计的基本 原理和基本方法具体运用到金融企业 这一特殊行业的专业会计。 金融企业会计适用于金融系统的 会计核算和经营管理。目前我国金融 会计可分为三类：1、政府银行会计； 2、商业银行会计；3、金融公司会计。
表外科目：是指用以反映或有事项，即债权、 债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金的 实际增减变化或不涉及资金增减变化的会计事 项以及保管债券、单证等需要在表外进行控制 的事项。如“有价凭证”，“空白重要凭证”等。 表外账户的开立以“表外账号管理表”为依据， 由柜员经业务主管授权后办理开户。
金融企业的会计科目参见表2－1。P9
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中央银行是国家的政府银行。它是一个国家金 融体系的中心机构，在银行体系中处于领导地 位。 中央银行是国家政府货币的供给者和信用活动 的调节者，承担着保障金融稳健运用、管理金 融市场的重要使命，是国家宏观调控机关，是 “银行的银行”。 中央银行主要从事货币发行、经理国库、再贷 款、再贴现、资金清算等业务，实行独立的财 务预算管理制度，收支相抵后，实现的利润上 缴中央财政，亏损由中央财政拨补。
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商业银行，是以办理工商企业存款和融资放款 为主要业务的银行，在社会经济生活中，提供 多种金融服务，在促进社会生产的发展和人民 生活水平的提高中，发挥重要作用。 现代商品经济中，商业银行机构数量之多，业 务渗透面广，是银行体系的重要组成部分，也 是金融企业会计的重要组成部分。

金融会计第一章PPT
会计方法的类别
n 会计核算方法 n 会计分析方法 n 会计检查方法
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会计核算方法包括
n 设置账户 n 复式记账 n 填制凭证 n 登记账薄 n 成本计算 n 财产清查 n 报表编制 n 报表资料的分析利用
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银行会计核算方法的概念
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主要内容介绍
n 第一章 绪论 n 第二章 存款业务的核算 n 第三章 贷款业务的核算 n 第四章 银行结算业务的核算 n 第五章 往来业务的核算 n 第七章 商业银行现金出纳业务的核算 n 第十章 外汇业务的核算 n 第十一章 年度决算
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和手段
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（二）会计科目的分类
1、按资金性质分类 可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益 类、成本类和损益类，其科目代码前的编号分 别为1、2、3、4、5、6，各行系统因需要可增 设一些系统内使用的科目，如工行使用的会计 科目有八类：资产类、负债类、共同类、所有 者权益类、损益类、或有事项类、委托代理类 和备查登记类。（前五类又称表内科目）
用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。 2．对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。
（1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账 户。其具体内容留待各业务核算章节中再述。
（2）对外账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
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习题exercise

2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
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（二）负债
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。
在同时满足以下条件时，确认为负债： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 负债包括：吸收存款、拆入资金、向中央银行借
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
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（五）费用
企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致 企业资产减少或者负债增加、且经济利益 的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
费用包括：利息支出、手续费及佣金支出、 赔付支出、提取未到期责任准备金、保单 红利支出、业务及管理费、营业外支出等。
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
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（四）收入
企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资 产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够 可靠计量时才能予以确认。
收入包括：利息收入、手续费及佣金收入、保费 收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公 允价值变动损益、套期损益、投资收益、营业外 收入等。
第一章
金融企业会计概述
2020/3/24
华东理工大学商学院课程的目的是：在已有会计学相关基础知识的前提 下，学习我国《企业会计准则》中有关金融企业业务核算 的规定，并针对金融企业特有的业务掌握其在会计核算上 的特点。
金融企业的业务核算区别于工业企业和商业企业而表现出 其自身的独特性。本课程要求了解金融企业基本业务及其 流程，学习其会计核算；并进一步了解我国金融监管部门 对金融行业最新业务规范，以及对信息披露的规定。