房地产企业全程会计核算与税务处理

房地产企业会计核算和税务处理大全房地产企业会计核算和税务处理大全如：会计分录，会计科目、会计报表、要缴纳哪些税，怎样少纳税。

内容好多，先发给您一部分吧：房地产会计全套账务处理和涉及税目一、房地产涉及的税种：房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

1、营业税：税率5%。

2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。

税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。

计算公式:应纳税额=营业税×税率。

3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

计算公式:应交教育费附加额=营业税×3%。

4、印花税：（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；（4）借款合同，税率为万分之零点五；（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

5、个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过500元的部分5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375计算公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”6、所得税（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

房地产开发业务主要会计核算与税收处理第一节概述房地产又称为不动产，是指土地、建筑物及固着在土地、建筑物上不可分离的部分及其附带的各种权益，具有位置固定、不可移动、使用长期、个别性等特征.房地产开发是根据国民经济计划、土地利用计划和城市建设总体规划，对一个开发区域内基础设施、民用住宅、工业通用厂房、商业网点、办公楼等实行统一规划设计、统一征地拆迁、统一组织兴建，以取得房地产开发的经济效益、社会效益和环境效益的最佳结合，为城市的未来发展提供有效的物质技术基础。

房地产业被称为国民经济的晴雨表和风向标,与国民经济的发展密切相关。

近十多年来，房地产业已经成为国民经济增长的支柱业和基础产业,其贡献的所得税、土地增值税、营业税等税收收入已成为我国税收收入的重要组成部分。

一．房地产是一个特殊的生产产品，它具有以下一些特点：1、房地产商品的地域性与单一性。

房地产最突出的特点是与土地相联，以土地为依托，具有固定性、区域性。

因此房地产的交易只是产权的交易，而不会出现房地产的流动交易.由于这一特点，使房地产又具有了单一性的特点，因为在同一块土地上只能建一栋房屋，且会在较长时间内存在。

同样的设计图纸，由于建在了不同的地理位置上,房屋就具有了不同的价值。

即使建在了同一位置上，由于不同的楼层和朝向，房屋的价值也有所不同。

2、房地产商品的双重性与风险性。

与一般的消费品比较,房地产不仅可用于消费，自家居住，同时也可以作为投资品，通过出租房屋或出售房屋，收取租金或赚取买卖的差价。

因此它具有保值、增值的功能。

但是投资与风险同在，房地产商品的单位价值高，建设周期长、负债经营程度高、不确定因素多，一旦决策失误,销路不畅,将造成大量的开发产品积压,使企业资金周转不灵,导致企业陷入困境，不但自身受到影响,而且会导致银行的金融危机，甚至会引起经济的萧条。

3、房地产商品的不可替代性.按照西方经济学的理论，一种商品价格的变动会受到与其相关的商品价格变动的影响。

ACCOUNTING LEARNING131关于房地产企业会计核算与税务处理的差异探析林馨怡 中国武夷实业股份有限公司摘要：房地产财务涉及销售、成本和融资等多方面，对应的会计核算与税务处理之间的差异性需要深入研究。

本文针对房地产企业会计核算和税务处理的差异进行了分析，并提出了二者协调发展的策略。

关键词：房地产；会计核算；税务处理；差异性；协调引言当前，严峻的宏观经济形势和有关税收法律规定不断颁布，给地产行业发展带来巨大冲击。

做好会计核算和税务处理，是促进房地产业务发展的基础。

房地产开发项目需要历经一个长周期的过程，每个环节都会涉及税务处理问题，且两者之间存在差异性，所以对财务人员专业水平和职业素养要求很高。

企业应高度重视会计核算与税务处理的差异性，并确保二者的协调发展，才有利于企业的可持续发展。

一、房地产企业会计核算与税务处理的理论基础房地产开发可分为项目拿地、施工、房地产销售和最后的清算分配利润四个阶段。

各阶段对应的房地产企业的会计核算包括筹措资金、核算项目成本、核算项目三项费用以及最终对整体项目的工程结算并进行利润分配等。

会计核算是财务报表数据的基础，财务报表能够反映房地产企业在经营期间的所有信息，使管理者可以对企业经营状况进行准确评价和作出经营决策。

房地产税务处理包含拍地阶段的契税等缴纳，销售阶段的增值税及附加、印花税、预缴土地增值税和年度所得税汇算清缴等，清算阶段包含最重要、难度最大的土地增值税清算。

税务处理要在税收法准则的规定下，规范计税、纳税、缴税和清算各个环节，并在满足税收法律规定下，进行一系列的税务筹划和税务分析，有效的税务处理能够为企业争取最大的利润[1]。

二、房地产企业会计核算与税务处理的差异（一）房地产企业增值税的会计核算与税务处理差异目前，中国房地产公司在销售商品房时大多采取的是预售房款等方式。

而按照《企业会计准则第14号—收入》，房地产公司为实现收入确认，必须先将不动产所存在的风险与报酬转移给买方，同时不再拥有继续管理权利，才能够确定收入。

房地产企业全程会计核算与税务处理房地产企业作为一种特殊的产业类型，其会计核算和税务处理相较于其他行业也存在一些独特性。

本文将从房地产企业会计核算和税务处理两个方面进行探讨，并给出一些相关操作建议。

一、房地产企业会计核算1. 资金管理和资金流量表房地产企业资金管理的核心在于确保项目资金的合理运用和资金的流动性。

通过建立资金流量表，可以清晰地了解企业的资金进出情况，帮助企业管理好资金，以保证项目的顺利进行。

2. 合同精确测算和收入确认房地产企业会计核算的重点在于合同的精确测算和对收入的正确确认。

在项目启动之前，需要进行合同的详细测算，确保各项成本和收益都能够被准确记录。

并且，在房地产项目中，收入通常采用按完成百分比法进行确认，需要根据工程进度来判断已经完成的比例。

3. 风险控制和资产负债表房地产企业需要时刻关注项目的风险，并及时采取相应的措施进行风险控制。

而资产负债表则是反映企业财务状况的重要工具，包括了企业的资产总额、负债总额和净资产总额等。

通过定期对资产负债表进行分析，可以及时了解企业的财务状况，并采取相应的措施。

二、房地产企业税务处理1. 合规税务筹划房地产企业需要进行合规的税务筹划，合法避税。

可以通过选择合适的税务筹划方式，如运用税务政策的优惠项目、合理安排收入和费用的时间等，来降低企业的税负，提高企业的效益。

2. 房地产相关税种房地产企业涉及的税种较多，包括企业所得税、增值税、印花税等。

在处理税务事务时，需要了解相关的税务政策和规定，并按照规定进行申报和缴纳。

同时，要注意各项税金的时效性和准确性，以免发生罚款或滞纳金等问题。

3. 房地产税务定价房地产企业在进行房地产转让、租金收益等交易时，需要对相关的房地产项目进行税务定价。

根据相关的税务规定，对项目进行评估和定价，以确保纳税义务的准确性和合规性。

总结：房地产企业全程会计核算与税务处理是企业经营过程中重要的一环。

在会计核算方面，房地产企业需要关注资金管理、合同测算和收入确认、风险控制和资产负债表等方面，确保会计核算的准确性和合规性。

房地产企业全程会计核算与税务处理（第五版）•目录：•第一章房地产企业会计核算与税务处理概述第一节房地产开发经营概述一、房地产开发企业的类型与主要业务二、房地产开发业务的主要特征三、房地产开发经营的主要流程第二节房地产开发企业会计核算制度的演进一、房地产开发企业会计制度形成的准备阶段二、房地产开发企业会计制度实施阶段三、房地产开发企业实施统一会计制度阶段四、房地产开发企业执行《企业会计准则》阶段第三节房地产开发企业的财税管理特征及“金税三期”上线的影响一、房地产开发企业的财税管理特征二、房地产企业税务工作总览与缴纳的主要税种三、“金税三期”上线的影响及税务稽查重点四、国地税合并对房地产企业及政府行为的影响第四节房地产开发企业的会计科目设置及核算内容一、房地产开发企业的会计科目设置二、主要会计科目的核算内容第二章企业设立阶段的会计核算与税务处理第一节企业设立条件一、内资房地产企业设立的法律要求二、外商投资房地产企业的设立要求三、项目资本金的要求第二节企业设立阶段的会计核算一、会计科目的设置二、注册资本的核算第三节企业设立阶段的税务处理一、企业设立阶段的纳税计算二、不同出资方式的税务处理三、分支机构设立的税务处理第四节筹办期的界定与开办费的处理一、筹办期的概念二、开办费的开支范围三、开办费的会计核算四、开办费的税务处理第三章取得土地使用权阶段的会计核算与税务处理第一节我国土地制度概述一、土地所有制二、土地管理的基本制度三、土地的承包经营四、土地征收和建设用地供应制度五、土地供应的程序六、二级市场土地使用权转让的法律规定第二节取得土地使用权的途径一、以出让方式取得国有土地使用权二、以划拨方式取得国有土地使用权三、以转让方式取得国有土地使用权第三节取得土地使用权阶段的税务处理一、契税二、耕地占用税三、城镇土地使用税四、印花税五、个人所得税六、土地增值税第四节取得土地使用权阶段的会计核算一、一般企业取得土地使用权的会计处理二、房地产开发企业取得开发用土地使用权的会计处理第五节拆迁补偿费的会计核算与税务处理一、拆迁补偿的形式二、拆迁补偿费的会计核算三、拆迁补偿费的税务处理四、搬迁补偿费的会计核算与税务处理第四章开发建设阶段的会计核算与税务处理第一节开发建设阶段业务概述一、项目策划设计环节二、项目准备环节三、项目施工环节四、项目竣工验收环节第二节开发建设阶段的会计核算与税务处理一、开发建设阶段涉及的主要税种二、开发建设阶段不同承包方式下的会计处理第三节 BT、 BOT、TOT、TBT和PPP模式的项目概述一、BT项目二、BOT项目三、TOT项目四、TBT项目五、PPP项目第五章开发产品成本的归集、分配与结转第一节开发成本核算概述一、成本核算的基本程序二、确定成本核算对象三、划分成本核算项目四、成本核算对象和成本项目之间的关系第二节期间费用核算概述一、费用的特点二、费用确认的原则三、费用确认的方法四、费用的核算内容第三节成本费用核算的会计科目设置一、开发成本二、开发间接费用三、开发产品四、管理费用五、销售费用六、财务费用第四节成本归集、分配的会计处理一、成本分配方法二、成本分配方法对土地增值税的影响及示例三、各种成本费用的归集与分配第五节公共配套设施费的会计核算一、公共配套设施成本对象的确定二、公共配套设施的成本核算对象三、公共配套设施费的会计核算四、预提公共配套设施费的会计核算第六节土地开发成本与代建工程成本的会计核算一、土地开发成本的会计核算二、代建工程成本的会计核算第七节开发完工产品成本的核算与结转一、开发产品总成本的核算二、完工产品成本的结转三、开发产品成本的结转第六章销售（预售）阶段的会计核算与税务处理第一节销售（预售）阶段业务概述一、土地使用权转让二、商品房销售三、精装修房销售四、其他建筑物销售五、代建工程六、其他业务第二节销售（预售）房款的会计核算一、会员费、诚意金的会计核算二、销售定金的会计核算三、按揭保证金的会计核算四、预售房款的会计核算五、销售更名、销售退房、销售换房的会计核算六、代收款项的会计核算与税务处理第三节商品房销售收入的会计核算与税务处理一、收入的会计确认与计量二、税法关于收入的确认与计量的规定三、房地产销售收入的会计核算与税务处理四、商品房面积差的会计核算与税务处理五、拆迁还房的会计核算与税务处理六、委托代销收入的会计核算七、销售退回的会计核算与税务处理八、售后回购房屋收入的会计核算与税务处理第四节商品房销售成本的会计核算与税务处理一、开发产品的会计核算与税务处理二、开发产品销售时的会计核算与税务处理三、成本差异的会计核算与税务处理第七章自持物业阶段的会计核算与税务处理第一节出租物业的会计核算与税务处理一、出租物业的初始计量二、出租物业收入的会计核算与税务处理三、出租物业后续支出的会计核算四、出租物业后续计量的会计核算五、投资性房地产转换的会计核算六、投资性房地产处置的会计核算第二节自营物业的会计核算与税务处理一、自营物业的初始计量与税务处理二、自营物业后续支出的会计核算与税务处理三、自营物业处置的会计核算与税务处理四、自营物业对外投资的税务处理第八章纳税活动的会计核算第一节房地产行业增值税税制一、纳税人二、征税范围三、税率和征收率四、应纳税额的计算五、征收管理六、税收优惠与发票开具规定第二节增值税的会计核算一、增值税核算的会计科目设置二、营改增后的会计处理三、营改增后进项税额允许抵扣部分的计算焦点问题四、营改增后不得抵扣进项税额与可抵扣进项税额的转化问题第三节增值税会计核算案例解析一、一般纳税人的会计核算与税务处理综合案例二、小规模纳税人销售不动产的会计核算综合案例三、销售不动产的纳税计算与会计处理综合案例四、房地产企业的增值税核算与纳税申报综合案例五、营改增后开发项目的税负测算综合案例第四节城市维护建设税及教育费附加的会计核算和税务处理一、城市维护建设税的会计核算和税务处理二、教育费附加的会计核算和税务处理第五节土地增值税的会计核算和税务处理一、土地增值税的会计核算二、土地增值税的税务处理第六节房产税的会计核算和税务处理一、房产税的税务处理二、房产税核算的会计科目设置三、房产税的会计核算第七节城镇土地使用税的会计核算和税务处理一、城镇土地使用税的税务处理二、城镇土地使用税核算的会计科目设置三、城镇土地使用税的会计核算第八节契税的会计核算和税务处理一、契税的税务处理二、契税的会计核算第九节耕地占用税的会计核算和税务处理一、耕地占用税的税务处理二、耕地占用税的会计核算第十节印花税的会计核算和税务处理一、印花税的税务处理二、印花税的会计核算第九章土地增值税清算的会计核算第一节土地增值税清算及清算时点一、土地增值税清算对象的选择二、土地增值税清算的时点第二节土地增值税清算收入的确认与核算一、已全额开具商品房销售发票的收入确认二、未开具发票或未全额开具发票的收入确认三、关于开发产品所有权转移视同销售收入实现的规定四、土地出让金返还收入的确认五、售后返租业务中转让收入的确认六、营改增后土地增值税应税收入的确认第三节土地增值税清算成本的确认一、计算增值额的扣除项目二、土地增值税与企业所得税税前扣除项目差异分析第四节土地增值税清算综合案例一、土地增值税清算应提供的资料二、房地产公司及清算项目基本情况三、扣除项目金额税务审核情况四、“御筑苑一期”开发成本的计算五、“御筑苑一期”房地产开发费用的计算六、“御筑苑一期”与转让房地产有关的税金及附加的计算七、“御筑苑一期”开发成本加计扣除计算八、“御筑苑一期”土地增值税预缴九、“御筑苑一期”土地增值税清算申报表的填列十、“御筑苑一期”土地增值税清算结论第十章利润形成及分配阶段的会计核算与税务处理第一节利润形成的会计核算与税务处理一、利润的构成二、利得与损失的会计核算三、利润形成的会计核算第二节利润分配的会计核算与税务处理一、利润分配的流程二、利润分配的会计核算三、利润分配的税务处理第三节企业所得税的会计核算一、会计利润与应税利润二、永久性差异与暂时性差异三、递延所得税资产和递延所得税负债的确认四、所得税费用的确认与计量五、企业所得税的会计核算程序与方法第十一章企业所得税的预缴与汇算清缴第一节企业所得税的预缴与汇算清缴概述一、企业所得税的预缴二、企业所得税的汇算清缴第二节企业所得税汇算清缴的纳税调整一、纳税调整项目二、企业所得税申报表及纳税调整项目的填报第十二章房地产特殊业务的会计核算与税务处理第一节企业分立的会计核算与税务处理一、企业分立的类型二、企业分立的特点三、企业分立的会计处理四、企业分立的税务处理第二节企业合并的会计核算与税务处理一、企业合并的特征二、企业合并的税务处理第三节南海琼岛椰风房地产公司资产重组税务案例一、公司概况二、琼岛椰风资产重组的目标三、琼岛椰风资产重组方案第四节东海鼎盛房地产公司资产重组及资产划转税务报告一、东海鼎盛房地产开发公司及项目概况二、东海鼎盛开展资产重组的目标取向三、东海鼎盛酒店资产的重组方案比较四、酒店资产划转的操作流程与控制要点第十三章房地产开发项目税负测算与盈利预测实战案例一、古韵山河项目背景资料二、增值税及相关税金计算三、土地增值税及项目盈利预测附录相关法规文件。

十大房地产行业财税书籍以下是10本与房地产行业财税相关的书籍：《财务会计实务》（作者：王良华）。

该书是一本实用的财务会计实务教材，全面系统地介绍了会计核算的理论、方法、技巧和流程，并配有大量实例。

《房地产开发企业会计与纳税实务》（作者：王秀荣）。

该书介绍了房地产开发企业设立、开发、销售等环节的会计处理和纳税实务，内容全面。

《一本书讲透税收筹划》（作者：蔡昌）。

该书介绍了税收筹划的基本理论和方法，以及各种税种的筹划技巧。

《房地产企业全程会计核算与税务处理》（作者：陶国军）。

该书详细介绍了房地产企业开发、销售等环节的会计核算和税务处理，案例丰富。

《资产重组的会计与税务问题》（作者：高金平）。

该书从会计和税务两个角度探讨了资产重组中的问题，内容深入浅出。

《房地产企业涉税一本通》（作者：陈志坚）。

该书系统介绍了房地产企业涉及的各种税种，以及相关税收优惠政策。

《土地增值税清算流程操作实务与案例》（作者：董宏、施玉明、成秀美、王亮）。

该书详细介绍了土地增值税清算的流程和操作实务，包括案例分析。

《建筑施工企业全生命周期财税处理与风险防范（案例版）》（作者：林久时）。

该书从建筑施工企业的角度出发，探讨了全生命周期的财税处理和风险防范问题。

《房地产企业全流程全税种实务操作与案例分析》（作者：董宏、施玉明、成秀美、王亮）。

该书系统介绍了房地产企业开发、销售等环节的实务操作和案例分析，内容全面。

《会计基础》、《财经法规与会计职业道德》、《初级会计电算化》。

这些教材涵盖了会计基础知识、法规和职业道德以及初级电算化技能等方面的内容，适合初学者学习。

这些书籍都是关于房地产行业财税方面的经典或最新著作，对于想要了解或深入学习房地产行业财税知识的人来说非常有帮助。

不过，由于财税政策具有时效性，请注意及时查阅最新的财税法规和政策文件，以确保你的知识和信息是最新的。

房地产开发业务主要会计核算与税收处理房地产开发业务是指通过购买土地、建设房屋、销售房产等一系列活动来获利的经济活动。

在房地产开发业务中，会计核算与税收处理是非常重要的环节，对企业的运营和发展具有重大影响。

本文将从会计核算和税收处理两个方面对房地产开发业务进行详细分析。

一、会计核算房地产开发业务的会计核算主要包括资金流量表、资产负债表和利润表等财务报表的编制和分析。

1. 资金流量表：资金流量表是反映企业现金流入和流出情况的一种财务报表。

在房地产开发业务中，资金流量表用于分析和监控企业现金的流动情况，包括购买土地、建设房屋、销售房产的现金流入和现金流出。

通过资金流量表的分析，可以帮助企业掌握资金使用情况，制定合理的资金策略。

2. 资产负债表：资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益状况的一种财务报表。

在房地产开发业务中，资产负债表用于反映企业的资产情况，包括土地、房屋、在建工程、应收款项等。

通过资产负债表的分析，可以了解企业的资产结构和偿债能力，为企业的经营决策提供参考依据。

3. 利润表：利润表是反映企业利润情况的一种财务报表。

在房地产开发业务中，利润表用于反映企业销售房产、开发成本、销售费用等方面的收入和支出情况。

通过利润表的分析，可以了解企业的盈利能力和经营状况，为企业的经营管理提供数据支持。

二、税收处理税收是房地产开发业务中不可忽视的一项重要成本，合理的税收处理对企业的盈利能力和税负有着直接的影响。

1. 土地增值税：土地增值税是指在房地产开发过程中，由于土地价格上涨而产生的税费。

根据税法规定，企业在购买土地后，在转让土地时会产生土地增值税。

土地增值税的计算方法与土地转让价款有关，不同地区税率和政策会有所不同。

企业需要根据国家相关规定，按时缴纳土地增值税，并及时报送相关报表。

2. 增值税：在房地产开发业务中，企业在销售房产时会产生增值税。

增值税是根据销售房产的实际价格和政府规定的税率计算得出的。

房地产开发业务主要会计核算与税收处理第一节概述房地产又称为不动产，是指土地、建筑物及固着在土地、建筑物上不可分离的部分及其附带的各种权益，具有位臵固定、不可移动、使用长期、个别性等特征。

房地产开发是根据国民经济计划、土地利用计划和城市建设总体规划，对一个开发区域内基础设施、民用住宅、工业通用厂房、商业网点、办公楼等实行统一规划设计、统一征地拆迁、统一组织兴建，以取得房地产开发的经济效益、社会效益和环境效益的最佳结合，为城市的未来发展提供有效的物质技术基础。

房地产业被称为国民经济的晴雨表和风向标，与国民经济的发展密切相关。

近十多年来，房地产业已经成为国民经济增长的支柱业和基础产业，其贡献的所得税、土地增值税、营业税等税收收入已成为我国税收收入的重要组成部分。

一．房地产是一个特殊的生产产品，它具有以下一些特点：1、房地产商品的地域性与单一性。

房地产最突出的特点是与土地相联，以土地为依托，具有固定性、区域性。

因此房地产的交易只是产权的交易，而不会出现房地产的流动交易。

由于这一特点，使房地产又具有了单一性的特点，因为在同一块土地上只能建一栋房屋，且会在较长时间内存在。

同样的设计图纸，由于建在了不同的地理位臵上，房屋就具有了不同的价值。

即使建在了同一位臵上，由于不同的楼层和朝向，房屋的价值也有所不同。

2、房地产商品的双重性与风险性。

与一般的消费品比较，房地产不仅可用于消费，自家居住，同时也可以作为投资品，通过出租房屋或出售房屋，收取租金或赚取买卖的差价。

因此它具有保值、增值的功能。

但是投资与风险同在，房地产商品的单位价值高，建设周期长、负债经营程度高、不确定因素多，一旦决策失误，销路不畅，将造成大量的开发产品积压，使企业资金周转不灵，导致企业陷入困境，不但自身受到影响，而且会导致银行的金融危机，甚至会引起经济的萧条。

3、房地产商品的不可替代性。

按照西方经济学的理论，一种商品价格的变动会受到与其相关的商品价格变动的影响。