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浅析外币财务报表折算有关问题
熊永曾;李研
【期刊名称】《审计理论与实践》
【年(卷),期】1999(000)004
【摘要】外币会计报表折算是指以外币表示的会计报表换算为某一特定货币表示的会计报表。
报表折算问题是国际会计三大难题之一，外币财务报表折算涉及的问题如下：一、外币财务报表折算的方法（一）单一汇率法（现行汇率法）。
现行汇率法是指将外币财务报表的所有资产项目和负债项目都按现行汇率进行折算，对于实收项目，按历史汇率折算，至于损益表中的收入费用项目．从理论上应按确认这些项目的现行汇率折算，但基于企业会计期内收入和费用的发生是大量的均衡的，通常可按编表期内的平均汇率进行折算。
现行汇率法的着眼点是保持子公司原有财务报表表达的财务成果，以及报表不同项目间的财务比例上的关系，它不改变外币报表的性质，只改变形式，更不会改变
【总页数】2页(P39-40)
【作者】熊永曾;李研
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.外币财务报表折算有关问题探讨 [J], 陈益群;曹银娣;陈旭
2.外币财务报表折算探讨 [J], 王宇帆
3.外币财务报表折算会计探究 [J], 邢苏雅
4.基于功能货币法驻外子公司外币财务报表折算的探讨 [J], 李永
5.浅谈外币财务报表折算 [J], 张志红
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外币报表折算方法问题研究外币报表折算是当今国际会计的四大难题之一,它主要是为了满足跨国公司编制合并报表的需要,其难点主要集中在各种折算方法的选择上。
目前国际上有关外币报表折算的基本方法有四种:区分流动与非流动性项目法、区分货币与非货币性项目法、时态法和现行汇率法,其中时态法与现行汇率法是两种流行但对立的折算方法。
国际上有关折算方法选择的争论由来已久,但至今各国仍未对此达成共识。
由于我国对外币报表折算的研究起步较晚,至今尚无这方面完整系统的会计准则。
全文共分五部分。
本文第一部分将简要回顾外币报表折算方法的历史演进,并列举六个国家和国际会计准则委员会所采用的外币报表折算方法。
本部分旨在阐明,时态法与现行汇率法是当今世界主要的两种外币报表折算方法,可供我国选用的外币报表折算方法主要有三种模式:时态法、现行汇率法和两种方法兼用。
本文第二部分将研究时态法与现行汇率法的理论评价问题。
首先对时态法与现行汇率法的会计处理进行辨析,继而从会计学理论和经济学理论两方面对时态法和现行汇率法进行评价。
笔者认为,时态法比现行汇率法在理论上更为完美。
本文第三部分旨在澄清对时态法与现行汇率法的片面评价,即对时态法的过分批评和对现行汇率法的过度褒扬。
本部分首先介绍实务界对时态法和现行汇率法的使用情况,可以看出现行汇率法更受欢迎。
而实务界对现行汇率法的倾向性,是因为时态法受到了不公正的指责,而现行汇率法则得到了不切实际的赞扬。
本文第四部分将对美国和国际会计准则委员会兼用时态法与现行汇率法的做法进行评价。
本部分首先介绍美国和国际会计准则委员会的具体规定,然后提出兼用时态法与现行汇率法所引起的问题,继而分析解决这些问题的一些尝试,发现由于兼用时态法和现行汇率法而引发的一系列问题将是更复杂的困扰。
外币报表折算方法分析作者：郑伟来源：《财讯》2018年第27期随着经济全球化进程加快，跨国公司在整个世界经济中所发挥的作用也越来越大，使得作为跨国公司编裁合并财务报表前提的外币报表折算显得越来越重要，而不同折算方法则直接影响到合并财务报表对于经济实质的反映程度。
因此，本文通过对外币报表折算方法进行比较分析，进而对我国企业折算方法的选择进行探讨。
外币折算方法方法选择引言外币报表折算是会计实务中的一项重要内容，是当今财务会计的四大难题之一。
不同的学者对于外币报表折算的方法选择具有不同的看法，而不同的折算方法则直接影响到会计信息的提供，信息的提供又会直接左右信息使用者的决策，进而对公司的经济行为产生影响，因此选择一种最适合于本国经济现状的外币报表折算方法成为研究的热点。
外币报表折算方法比较分析折算方法包括流动性和非流动性项目法、货币性和非货币性项目法、时态法和现行汇率法。
由于前两种方法的缺陷，目前国际上常用的方法主要为时态法和现行汇率法。
（1）时态法时态法，是针对资产负债表项目的计量方法和时间的不同，而选择不同的汇率进行折算的一种方法。
强调折算只是一个计量过程，因此不能改变计量项目的属性，只能改变计量单位。
优点在于使折算的资产负债保持与交易发生时的计价基础相一致，具有一定的灵活性，克服了流动与非流动项目的缺陷。
其在理论上具有科学性，但在会计实践中同样出现了一些问题。
首先在于将折算损益包括在当期收益中，在浮动汇率体制下，汇率的变动可能导致收益的波动，甚至可能使得原外币报表的利润折算后变为亏损，或亏损折算后变为利润，使母公司的报告损益比单纯从事国内经营活动的公司显得更加多变。
同时，这种方法改变了原外币报表中各项目之间的比例关系，据此计算的财务比率不符合实际情况。
（2）现行汇率法现时汇率法假定所有的资产、负债项目都要受到现行汇率变动的影响，因而对外币资产负债表中的所有资产负债项目均按现行汇率折算。
优点在于简单易行，它实际上是对外币报表中的资产、负债项目乘上一个常数，折算后资产负债表的各个项目之间仍能保持原有的外币报表中各项目之间的比例关系，在折算过程中不考虑附属公司所在国会计准则与母公司会计准则的差异，不体现会计政策，不改变报表性质，仅仅改变表述形式。
毕业论文（设计）题目外币财务报表折算方法的研究系部会计系专业财务管理年级 2011级学生姓名马逸婷学号 111190153指导教师冯世全外币财务报表折算方法的研究财务管理专业学生马逸婷指导教师冯世全【摘要】自从我国加入WTO以来，市场的国际化也给我国跨国公司带来了越来越多的发展机会，面对跨过公司在控制和降低其境外风险时的需要，外币报表折算方法的政策选择便成为一个强有力的手段,它是当今财务会计的三大难题之一，其难点主要集中在各种折算方法的选择上，这使得外币报表折算方面的规范在我国新会计准则体系中显得更加必要。
外币财务报表折算主要是以跨国公司合并报表为目的,既满足各方面信息使用者的需要，也满足母公司对国外子公司财务状况、经营成果考核与评价的需要，国际会计界曾对该问题展开过相当激烈的争论，但到目前为止分歧依然存在。
本文根据所学知识，首先从理论上分析外币报表折算方法的含义，分析其优点和缺陷，然后通过资料了解我国目前在外币报表折算的方法选择，探讨我国选择外币报表折算方法所应考虑因素，最后，将理论与实际相结合，对我国未来折算方法的选择提出我的一些建议。
【关键词】外币财务报表折算现行汇率法时态法An Exploration of the Foreign Currency Financial StatementTranslation Method【Abstract】Foreign currency statements translation methods of the policy choice is a multinational company in control and reduce its overseas business risk when a strong means, is one of the three problems in today's financial and accounting, the difficulties are mainly concentrated on the choice of translation methods, this makes of foreign currency statements translation norms in our country an integral part of the new accounting standards system.Foreign currency financial statement translation are mainly multinationals consolidated, for the purpose of satisfy the need of all aspects of information users, and also satisfy the parent company of foreign subsidiary financial position, operating results assessment and evaluation of needs, the international accounting profession has been the question quite a heated argument, but so far differences still exist.With an increasing number of China's foreign economic exchanges, which is the development of foreign direct investment, foreign currency statements translation has been increasingly frequent. But as a result of the study of foreign currency financial statement translation in China started late, since there is no complete system of accounting standards. Based on foreign currency statements translation theory review, this paper discusses the choice of foreign currency statements translation methods should be taken into account by the factor, and the choice of translation method in our country in the future put forward some Suggestions.【Keywords】Foreign currency financial statements Current Rate Method The temporal method目录绪论 (1)一、外币财务报表折算的方法分析 (2)（一）流动与非流动法 (2)（二）货币性与非货币性项目法 (2)（三）现行汇率法 (3)（四）时态法 (5)二、影响我国外币财务报表折算方法选择的因素 (6)（一）与我国现实环境的适应性 (6)（二）与国际会计准则趋同的适度性 (6)（三）与会计理论及汇率理论的协调性 (6)三、我国外币财务报表折算方法适用性分析 (7)（一）外币财务报表折算方法的演变 (7)（二）我国外币财务报表折算方法适用性分析 (7)1、现行汇率法 (7)2、时态法 (7)四、对我国外币财务报表折算方法选择的建议 (8)（一）正常条件下的报表折算方法 (8)（二）通货膨胀条件下的报表折算程序 (9)结论 (9)参考文献 (9)致谢 (10)绪论随着我国加入WTO以来国内涌现出大量的跨国公司，对外进出口贸易的逐渐增多，尤其是对外经济投资的发展，外币财务报表折算业务已越来越频繁及被重视需要。
外币报表折算方法选择研究提要随着经济全球化和资本国际化进程的加快，跨国公司在整个世界经济中所发挥的作用也越来越大，使得作为跨国公司编制合并财务报表前提的外币报表折算显得越来越重要。
本文通过对外币报表折算方法的分析，试图探讨我国企业外币报表折算方法的最佳选择。
关键词：外币报表折算方法；折算汇率；时态法；现时汇率法外币报表折算是当今财务会计的四大难题之一，其难点主要集中在各种折算方法的选择上。
本文是针对于外币报表折算方法的选择来展开研究的，旨在通过对四种折算方法的分析，探讨出一种适合我国国情的外币报表折算方法。
一、四种会计报表折算方法比较分析（一）流动性和非流动性项目法。
美国注册会计师协会在上世纪三十年代曾推荐使用流动性和非流动性项目法，采用这一折算方法，应将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性和非流动性项目两大类，按其流动与非流动性质分别选用不同的汇率进行折算。
人们对于流动性与非流动性项目法的缺陷认识比较深刻，认为对流动性项目采用现行汇率折算，对非流动性项目采用历史汇率折算，缺乏足够的理论支持；对存货与现金、应收账款一并采用现行汇率折算，意味着存货与现金、应收账款项目一并承受汇率风险，但这没有反映存货的实际情况。
这种方法是一种逐步被淘汰的方法，目前只有少数国家仍采用此方法。
（二）货币性和非货币性项目法。
货币性与非货币性项目法是美国学者赫普华斯于1956年在改进流动性与非流动性项目法的基础上提出的。
采用这一方法，将资产负债表的资产、负债项目划分为货币性项目和非货币性项目分别采用不同汇率折算。
由于货币性项目会直接受到汇率变动的影响，而且这种折算方法与外币交易的会计处理是协调一致的。
所以说，这种方法的理论依据是比较充分的。
但是，如果设置于国外的子公司独立性很强，很少使用母公司货币进行收付，将由于汇率变动导致的折算差额计入当期损益，就会降低利润分配表的真实性。
因此，上述的货币性与货币性项目法的应用也逐渐地被淘汰了。
浅谈外币财务报表折算随着全球化进程的加速，跨国企业之间的经济往来越来越频繁，外币财务报表折算成为了财务会计中一个重要的环节。
外币财务报表折算是指将外币表示的财务报表项目转换成本公司报告货币的过程。
这一过程在国际财务报告准则体系（IFRS）以及中国财务报告准则体系（CAS）中都有详细的规定。
本文将从外币折算的概念、方法、会计处理和风险管理等方面进行探讨。
一、外币折算的概念外币折算是指企业在进行财务报告时，需要把外币计价的财务报表项目转换成本公司报告货币的过程。
在跨国经营的企业中，由于可能涉及多种货币，需要将各个货币单位折算成本公司的货币单位，以制定统一的财务报表。
在进行外币折算时，需要使用相应的汇率进行折算。
常见的外币折算方法主要有两种，一种是当期法，一种是历史法。
当期法是指在每个会计期间结束时，以当时的汇率折算外币货币项目，将其计入利润表或资产负债表中。
而历史法则是在货币项目发生时，以当时的汇率折算外币货币项目，并保持该折算汇率不变，直至该货币项目从财务报表中消失。
三、外币折算的会计处理在进行外币折算时，需要对涉及的外币货币项目做相应的会计处理。
主要有以下几点需要注意：1. 外币货币项目期末折算差额的处理在进行外币折算时，由于不同期的汇率不同，可能会造成货币项目的期末折算差额。
对于货币兑换损益的会计处理，通常有两种方式：一种是全面进行会计确认，将汇兑损益计入当期损益表中；另一种是选择性进行会计确认，将部分汇兑损益计入外币货币项目的价值，其他部分则计入“汇兑损益”项目中。
2. 在外币折算过程中可能带来的财务风险外币折算是一个涉及货币折算和企业财务报告的重要环节，在折算过程中可能会带来一定的财务风险。
企业在进行外币折算时，需要仔细审慎，对可能涉及的风险进行评估和管理。
外币折算可能带来的风险主要包括汇率风险、资产负债表项目的变动带来的风险等。
企业在进行外币折算时，需要采取相应的风险管理措施，以规避潜在的风险。
