外币报表折算方法探讨

邢苏雅(洛阳师范学院会计学专业,河南洛阳471022)摘要:随着经济全球化的发展,有越来越多的外资企业选择在我国进行投资,使得我国的国民经济得到很好的发展。

因为越来越多外资企业进驻我国,使得越来越多跨国的交易、筹资、投资产生,这些跨国的活动会导致很多跨国的公司提供会计信息的时候要面临很多外币折算问题,其中对于外币报表的折算是很典型的一种折算。

关键词:外币;报表折算;目的;方法中图分类号:F231.5文献标识码:A文章编号:1005-913X(2015)10-0159-02收稿日期:2015-05-05作者简介:邢苏雅(1994-),女(蒙古族),内蒙古乌兰察布人,本科学生,研究方向:会计学。

随着改革开放的不断深入,国际之间资本的流动和贸易的发展以及很多大型跨国公司之间进行的贸易活动都带来许多的外币交易。

想要将跨国公司集团公司的经营状况和财务状况,给其他外国的使用者和股东提供本企业财务报表,同时给在外国的证券市场上面发行的债券和股票提供相应的财务报表等等,都需要涉及企业外币的财务报表相关折算的问题。

在对外币的财务报表进行折算的时候要解决两个问题:一是选择折算的汇率;二是对差额进行处理。

同时在对折算汇率进行选择的时候,会对收益的利润结果和企业经营状况产生很大的影响。

一、外币财务报表折算目的外币报表折算最基本的目的是给其他的国家使用者和外国的股东提供自己企业财务状况的报表。

该折算知识按照报表汇率进行最简单的换算。

目前在一些国外的资本市场上面存在证券的上市交易公司,一定要遵循上市的地区货币对外的报告。

此时在进行报表折算的时候除了要对报表的货币进行换算以外,还要将外国会计的准则和本国会计准则之间的差别揭示出来。

由于在编制跨国公司合并会计报表时候的需要,由于在编制合并的报表主要目的是想要满足母公司的债权人和股东等需要,所以在编制合并报表的时候一般会按照母公司的报表所采用的货币表述。

二、外币财务报表折算方法(一)现行汇率法现行的汇率法指按照现行的汇率为主要的折算汇率外币报表的折算方法。

浅谈外币财务报表折算外币财务报表折算是指企业在进行财务报表编制时，将外币资产负债表和利润表进行折算成本位货币（通常为本国货币）的过程。

这一过程在国际化的金融环境中显得尤为重要，特别是对于跨国公司而言，外币财务报表折算涉及到汇率风险管理、国际财务报告准则的遵循等重要问题。

本文将围绕外币财务报表折算的含义、方法、影响因素以及其在国际化背景下的重要性等方面进行较为详细的探讨。

一、外币财务报表折算的含义外币财务报表折算是指企业将外币的资产负债表和利润表折算成本位货币的过程。

通常来说，跨国公司会面临多个国家的货币和外币交易的情况，而且当前国际金融市场的汇率波动较大，这就使得外币财务报表折算成为必不可少的一项工作。

外币财务报表折算的目的是将外币账目转化为本国货币账目，以便公司的管理层和投资者更加清晰地了解企业的财务状况和经营业绩。

外币财务报表折算的方法主要有两种：光汇率法和外币计量法。

光汇率法是指按照汇率进行外币财务报表的转换，即按照当期或历史汇率将外币货币转换为本国货币。

这种方法简单直接，但是对于长期跨国公司而言，可能无法很好地反映实际的经济效果。

外币财务报表折算的影响因素主要包括汇率变动、通胀率、国际贸易、跨国投资等。

汇率变动是最为直接的影响因素，对于跨国公司而言，不同国家的货币之间的汇率波动将直接影响其财务报表的折算成本。

汇率上升将使得外币财务报表的折算成本减少，而汇率下降则会导致折算成本增加。

通胀率的变动也会影响外币财务报表折算的成本，特别是对于高通胀国家和地区的企业而言，通货膨胀可能会导致外币财务报表的折算成本增加。

国际贸易和跨国投资的增加也会使得跨国公司的外币财务报表折算成本增加，特别是在涉及到多个国家货币的跨国贸易和投资活动中，这一因素将变得尤为显著。

外币财务报表折算在国际化的金融环境中显得尤为重要，其重要性主要表现在以下几个方面。

外币财务报表折算是企业进行跨国运营和国际财务报告的必要过程，通过折算成本位货币，可以使得企业管理人员、投资者和其他利益相关方更加清晰地了解企业的财务状况，促进国际贸易和投资的开展。

我国外币报表折算方法研究论文外币报表折算问题自产生开始就一直是国际会计问题中的难题，至今仍是财务会计面临的三大难题之一，在会计理论和实务上都没有完美的解决方法。

随着经济全球化的发展，外币报表折算问题逐渐引起人们的关注。

目前我国正在制定外币报表折算准则用以指导这方面的会计实务。

笔者试图对这一问题作一些探讨，并提出符合我国现状的选择。

一、外币报表折算问题所有外币报表折算问题集中在汇率的选择上面。

我们可以想像，如果外币汇率是稳定的，那么外币折算的方法就无异于把千克折算成其他的重量计量单位。

但是，大多数国家在货币市场上是自由定价的，所以汇率的不稳定性以及外币折算时选择的汇率种类对折算的结果产生了至关重要的作用。

在将外币折算成本国货币时有三个可供选择的汇率：第一个是历史汇率，这是业务发生时的汇率。

使用历史汇率可以在本国货币报表上保留外币项目的原始成本，可以保护财务报表免受折算损益的影响。

第二个是现行汇率，指报表编制日的当天汇率，使用现行汇率会产生折算差异。

第三是平均汇率，是现行汇率与历史汇率的简单加权平均。

这三种汇率中，外币报表折算各个项目应该采用哪种最好？折算损益应该怎样进行会计处理？关于以上问题的争议，就是外币报表折算问题的焦点所在。

二、现行汇率法与时态法比较总体来说，外币报表的折算方法共有四种：流动与非流动法、货币与非货币法、现行汇率法和时态法。

当今世界各国对外币报表折算的最佳方法选择只是在现行汇率法与时态法之间进行的，所以本文仅对这两种方法进行比较介绍。

1、现行汇率法。

现行汇率法是一种历史古老的方法，从19世纪开始一直沿用至今。

现行汇率法是将外币报表中所有资产、负债项目按统一的期末资产负债表日的现行汇率折算，只对子公司报表中的所有者权益项目采用历史汇率进行折算。

若子公司收益表中的收入和费用交易发生频繁，也可以采用当期的平均汇率。

这种方法的优点是可以保持子公司外币报表原先表述的财务结果和关系，并且揭示汇率变动对母公司在子公司的投资净额（母公司权益）的影响，所以折算过程中发生的折算损益将作为资产负债表中权益的独立项目递延处理。

外币报表折算方法的探讨作者：张小梅来源：《财会学习》 2018年第32期张小梅信永中和会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 济南分所摘要：当前，外币报表折算方法主要有现行汇率法、流动与非流动法、货币性与非货币性法及时态法四种。

其中，现行汇率法是我国企业在新会计准则和制度下可供选择的唯一比较详尽的方法。

对外币报表折算方法的探讨，不仅能够促进企业合理选择计量方式、计量属性和会计模式，还能够有效降低企业内部存在的折算风险。

基于此，本文首先对企业进行外币报表折算的背景进行全面阐述，接着对现有的外币报表折算方法进行系统分析，最后针对性提出了对现有外币报表折算方法的优化建议。

关键词：外币报表折算；现行汇率法；时态法；优化全球化的发展和对外开放政策的实施为我国企业“走出去”提供了良好机遇，一批具有国际竞争力的公司及企业集团等纷纷在国外设立分支机构，这些分公司、子公司或办事处要按照当地或所在国的会计制度和相关制度规定开展工作。

根据我国会计制度规定和相关法律要求，在编制合并财务报表时需将境外经营的子公司( 分支机构 ) 用外币表述的财务报表或虽在境内经营但采用人民币以外的货币作为记账本位币表述的财务报表转换为按人民币表述的财务报表，以适应母公司对合并财务报表的要求。

另外，外商投资企业可选择除人民币以外的一种外币作为记账本位币，并以该记账本位币为基础进行日常经营业务的核算，但是，该规定也进一步指出，年度终了，必须将以外币为记账本位币的财务报表折算成以人民币为记账本位币的财务报表，以满足企业合并财务报表、纳税审查等目的。

在这一过程中，外币报表折算方法的选择是关键性因素。

外币报表折算方法选择恰当，不仅能够保证企业财务报表信息的真实性、可靠性，还能够为企业开展科学的经营管理决策提供有效支持。

现行汇率法是我国企业进行外币报表折算采用的主要方法，且我国新企业会计准则也为该方法的实施提供了系统遵循。

一、外币报表折算方法分析( 一 ) 现行汇率法现行汇率法是指按照单一指标进行汇率折算的方法，具体来说，在以外币核算的财务报表中，资产负债类项目按照资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益类项目 ( 除未分配利润外 ) 按照发生时的即期汇率进行折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，收入费用类项目则按照交易发生日的即期汇率进行折算，而未分配利润项目则根据折算后利润表中其他各项目的数额计算确定。

企业外币报表折算要点浅析外币报表折算是指公司在进行全球业务时，需将资产负债表和利润表等财务报表上的外币金额转换为本国货币的过程。

针对这一过程，本文将从以下几个方面进行浅析。

一、汇率选择折算外币报表需要选择适当的汇率，常见的包括现汇汇率、现钞汇率、中间汇率等。

现汇汇率是指银行卖出外汇的价格，现钞汇率是指银行卖出的外币现钞的价格，中间汇率是指银行特别设置的基于多种因素综合计算得到的汇率。

在选择汇率时，需要考虑以下因素：1. 报表日期：折算的汇率应基于报表日期的汇率，确保准确性。

2. 报表范围：针对已经季度和年度等不同报表要求考虑选择不同的汇率。

3. 货币性质：对于不同性质的货币，如投机货币和稳定货币，选择不同的汇率影响着折算准确性。

4. 市场需要：针对不同市场的需求，选择适当的汇率，如美元对人民币的汇率被广泛接受。

二、外币账户调整企业在折算外币报表时，需要考虑外币账户的调整。

一般来说，调整的方式分为分别归属法和合并法。

分别归属法是指将货币资产和负债在折算外汇报表时，分别按期末的外币汇率计入本币资产及负债的方法；而合并法是指按币种折算，期末将合资企业、联营企业所持有的外汇资产和负债合并后，再按期末的外币汇率计入本币资产及负债。

三、外币业务确认企业在进行全球业务时，在外币报表折算前还需关注业务确认问题。

一般情况下，外币业务确认遵循两个原则：一是固定汇率原则，即将货币资产和负债在入账时，按固定汇率进行业务确认，不受后续汇率波动影响；二是即期汇率原则，即将货币资产和负债在入账时，按即期汇率计入业务确认，后续汇率波动影响业务确认。

在选择使用哪种原则时，需要考虑企业运营的实际情况、业务量和操作成本等因素。

四、外币报表描述针对外币报表的折算，需要在报表上进行描述，例如：按当前汇率计值为“USD 1 = RMB 6.9”，或按年度平均汇率计值为“USD1=RMB6.8”。

以上四个方面的因素，对于外币报表的折算有着重要的作用。

企业外币报表折算要点浅析企业外币报表折算是指企业在国际商务活动中，对外币资产、负债、收入、费用等进行折算，以便将其转换成本国货币的过程。

与此相关的核算原则、方法和操作流程等，对于企业决策、风险管理和财务报告等方面都具有重要的意义。

本文将从外币报表折算的要点进行浅析，以期帮助企业更好地应对外汇风险和提升财务管理水平。

一、外币报表折算的核算原则外币报表折算是财务会计的一项重要内容，其核算原则主要体现在以下几个方面：1.资产负债表的折算原则根据会计原则，企业应将境外单位的资产和负债折算成本国货币计价，但在实际操作中，折算原则是“以外汇市场汇率为准”，即采用外汇市场汇率进行折算计价。

3.股东权益的折算原则企业在进行外币报表折算时，需要将境外单位的股东权益按照外汇市场汇率进行折算转换成本国货币计价。

以上这些核算原则，对企业外币报表的折算具有指导意义，但在具体操作时，企业还需要根据自身的实际情况和相关法规进行灵活处理。

在外币报表折算过程中，企业需要加强外汇风险管理，合理运用外汇工具和产品，妥善处理外汇风险，确保财务报表的准确性和可靠性。

外币报表折算的方法主要包括直接法和间接法两种。

1.直接法直接法是指将外币资产、负债、收入、费用等以外汇市场汇率进行折算计价，然后通过外币折算差额调整，将其转换成本国货币计价。

直接法适用于外国子公司外币报表的折算。

2.间接法间接法是指通过先将外币报表转换为本国货币计价，然后再调整外币折算差额，使得财务报表达到准确、可靠。

间接法适用于母公司与外汇报表，是对财务报表折算的一种常用方法。

在实际操作中，企业需根据自身的情况和外币报表的特点，合理选择折算方法，并结合相关法规进行灵活处理，以确保财务报表的准确性和规范性。

外币报表折算的操作流程主要包括三个环节，分别是汇率确定、外币报表折算和折算差异处理。

1.汇率确定汇率是进行外币报表折算的重要依据，企业应根据外汇市场汇率，选取适当的折算汇率进行计算。

浅谈外币财务报表折算外币财务报表折算是指将外币财务报表转化为本币财务报表的一种操作。

由于公司往往有跨国业务和跨境投资，同时又面临汇率波动等因素带来的风险，因此需要将外币财务报表进行折算。

一般来说，操作外币财务报表折算需要遵循一定的规则，包括计算折算汇率、确定会计政策等。

折算汇率可以通过多种途径来确定。

一种方法是采用即期汇率，即以在报告日期当天的即期汇率来计算折算汇率。

另一种方法是采用平均汇率，即将一段时间内的汇率计算平均值作为折算汇率。

选用不同的汇率方法会对财务报表折算产生影响，需要谨慎选取。

在进行外币财务报表折算时，会计政策的确定也十分重要。

这些政策可能包括货币资金折算方法、货币资产和货币负债的折算、外币交易的转换方法等。

例如，当财务报表的货币资金在多个国家，且货币涉及多种货币时，可采用货币资产按即期汇率进行折算的方法。

而在外币交易的转换时，若折算汇率波动幅度较大，则转换交易的时间也需要确定，以充分利用汇率波动对公司财务报表的影响。

除了上述常规的操作方法外，外币财务报表折算还有一些需要特别注意的问题。

例如，部分国家对财务报表折算有相关法规或审计要求，这些要求也需要相应地考虑进来。

又如在折算时考虑到其定价在外面的，并且稳定的交易，特别是证券的可被折算的部分，这也是需要在操作的时候应该充分考虑的问题。

总体而言，外币财务报表折算的目的是将外汇交易转化为本币交易，以便更好地进行财务分析和决策。

但同时，折算也会带来额外的管理、计算和风险等挑战，需要管理层和财务人员注重其细节，充分了解相关法规和审计要求，并适时进行调整和更改，以确保报表准确无误。

浅谈外币财务报表折算
外币财务报表折算，是指将以外币计价的财务报表转化为本币计价的财务报表的过程。

折算的目的是为了方便投资者和管理层更好地理解企业的财务状况和经营业绩，并做出正
确的决策。

外币财务报表折算的方法通常分为两种：直接法和间接法。

直接法是指将外币账户的
各项流量和资产负债表项目直接按照当时的汇率转换成本币，而间接法则是通过将外币账
户的各项流量和资产负债表项目先转换成公允价值，再将公允价值按照当时的汇率转换成
本币。

在折算过程中，需要根据不同的国家或地区实行的会计准则和法规，选择适合的汇率
进行折算。

通常情况下，会采用货币当地银行或汇率市场的即期汇率或者平均汇率。

在使
用即期汇率时，应根据具体情况选择交易当天的汇率或最近几天的平均汇率进行折算。

而
平均汇率则是指某一时期内全部交易日的汇率加权平均值，一般应保持一定的相对稳定性，反映实际的汇率变动趋势。

需要注意的是，在外币财务报表折算的过程中，可能会存在外币期末余额上升而本币
期末余额下降的情况，这是由于汇兑损益的产生。

汇兑损益是指由于外币兑换率变化，导
致企业外币资产负债的本币价值发生变化产生的损益。

要对汇兑损益进行逐笔核算，以正
确反映企业的经营状况和财务状况。

外币财务报表折算是企业财务管理的重要组成部分，合理的折算方法和准确的汇率选
择能够提高报表的可靠性和实用性，为企业的经营和决策提供重要参考。

浅谈外币财务报表折算随着全球化的发展，企业间的跨国合作日益频繁，跨国企业也越来越多，因此外币财务报表折算成为了一个重要的财务问题。

外币财务报表是指企业在跨国经营中使用的外币编制的财务报表，而折算则是将外币财务报表转换为本国货币的财务报表。

本文将就外币财务报表折算进行探讨，包括其意义、方法以及应用中的注意事项。

一、外币财务报表折算的意义1.降低汇率风险企业在进行跨国经营时，常常需要将外币财务报表转换为本国货币的财务报表。

这样做的主要目的是为了降低由于汇率波动所带来的风险。

汇率波动可能会对企业的财务状况和利润水平产生影响，因此通过折算外币财务报表，企业可以更好地了解自己的财务状况。

2.满足国际会计准则国际会计准则要求跨国企业根据不同的国家和地区的法律规定编制财务报表，包括将外币财务报表折算为本国货币的财务报表。

外币财务报表折算也是企业遵守国际会计准则的一个重要环节。

3.便于决策分析通过折算外币财务报表，企业可以更好地进行财务比较和分析，为企业的决策提供更准确的财务数据支持。

这样可以避免因为外币财务报表的汇率问题而导致的数据失真，从而影响企业的决策结果。

1.历史汇率法历史汇率法是一种较为简单的外币财务报表折算方法，其主要思想是以当期的历史汇率作为折算依据。

具体来说，企业可以选择一个固定的历史汇率，将外币财务报表的货币金额按照该历史汇率进行折算，从而得到本国货币的财务报表。

2.平均汇率法3.年末汇率法1.合理选择汇率在进行外币财务报表折算时，企业需要合理选择汇率。

不同的汇率选择会对财务报表的折算结果产生影响，因此企业需要根据实际情况进行合理选择。

在进行外币财务报表折算时，企业需要严格遵守国际会计准则或当地的会计准则，保证折算过程的合规性和准确性。

通过上述分析，我们可以看出外币财务报表折算在企业财务管理中的重要性和应用价值。

合理选择折算方法、注意折算过程中的汇率风险以及遵守会计准则都是外币财务报表折算过程中需要重点关注的问题。