明明是企业,为何被核定征收个人所得税？原因是这样的......[税务筹划优质文档]

对我国所得税重复征税问题的思考我国的所得税是指个人和企业根据其取得的收入按规定缴纳给国家的一种税收。

所得税是国家实施宏观调控的一种重要手段，是国家财政收入的重要来源。

在我国所得税征收过程中，存在着一些重复征税的问题，严重影响了纳税人的利益，也影响了税收征管的效率和公平性。

本文将对我国所得税重复征税问题进行思考，并提出一些建议。

我国存在的重复征税问题主要表现在几个方面。

一是同一项收入被多次征税。

某些企业的利润在计算企业所得税时已经纳税，但在分配给股东时又要计算个人所得税，这就构成了利润的重复征税。

二是交叉征税。

某些跨地区经营的企业在不同地区都要缴纳所得税，造成了跨地区交叉征税的问题。

三是税负重叠。

在我国，企业和个人的所得税征收标准和税率存在差异，导致了税负的重叠和重复。

重复征税问题严重损害了纳税人的利益，也损害了税收征管的公平性和效率。

重复征税导致了纳税人的税负过重，影响了其生存和发展。

重复征税使得纳税人缴纳的税款不合理，不公平，甚至损害了其合法权益。

重复征税也给税收征管带来一定的难度，增加了税务部门的工作量，影响了税收的征管效率。

解决我国的所得税重复征税问题，不仅是为了保护纳税人的权益，也是为了优化税收征管，提高税收征管的公平性和效率。

针对我国所得税重复征税问题，我们需要从多个方面进行思考和改进。

应当完善我国的税收法规和政策，消除有关征税的模糊地带，避免不同部门、不同地区对同一收入进行重复征税。

应当建立健全的税收征管体系，加强不同部门间的信息共享，避免交叉征税现象的发生。

应当优化税收征管的方式和方法，推动税收征管的现代化和智能化，提高征管的效率和公平。

第四章企业设立的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1. 居民企业与非居民企业的税收政策有何差异？参考答案：居民企业的税收政策：居民企业负担全面的纳税义务。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

非居民企业的税收政策：第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第三，我国企业所得税的法定税率是25%，对于符合税收减免政策的小微企业额，按20%的税率征收所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;非居民企业适用税率为20%,减按10%的优惠税率或协定税率征收企业所得税。

2. 子公司与分公司的税收政策有何差异？参考答案：子公司因其具有独立法人资格，而被所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。

分公司是指公司独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构，如分厂、分店等。

分公司是企业的组成部分，没有独立的财产权，不具有独立的法人资格，其经营活动所有后果均由总公司承担。

设立分公司有如下税收筹划优势：一是分公司与总公司之间的资本转移因不涉及所有权变动，不必纳税；二是分公司交付给总公司的利润不必纳税；三是经营初期分公司的经营亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担。

国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知国发[2000]16号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为公平税负，支持和鼓励个人投资兴办企业，促进国民经济持续、快速、健康发展，国务院决定，自２０００年１月１日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

具体税收政策和征税办法由国家财税主管部门另行制定.关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定财税[2000]91号各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：为了认真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号，以下简称通知)精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征管工作，财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(以下简称规定)，现印发你们，并就有关事项通知如下:一、各级领导要高度重视，确保政策调整和征收工作顺利进行。

国务院通知对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税，是我国鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整，既为个人独资企业和合伙企业的发展创造了条件，有利于国民经济持续、稳定、健康地发展，又是规范所得税制度的一项重要措施，有利于进一步加强所得税的征收管理。

因此，各级税务机关的领导要高度重视、精心组织，切实做好贯彻落实国务院通知精神的各项工作，掌握这项政策调整给征管和收入带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。

二、做好政策调整的宣传解释工作。

调整个人独资企业和合伙企业及其投资者的所得税政策，涉及面广，政策性强，社会关注程度高，因此，应认真作好宣传解释工作。

从事所得税工作的人员要首先学习和理解国务院通知的精神和意义，领会规定的内容，在此基础上，向广大个人投资者广泛宣传国务院通知对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、所得税政策调整的具体规定和征收管理的具体办法，为贯彻落实国务院通知精神、做好征收管理各项工作打下良好基础。

企业所得税核定征收法理分析及改进建议企业所得税核定征收法是指税务机关通过对企业的核定来确定其应纳税额的方法。

在我国，企业所得税是一种按照企业的实际利润额计算和征收的税收，核定征收是一种在企业实际利润难以准确核定的情况下，采用一定的核定方法来确定其应纳税额的方法。

企业所得税核定征收法的出现，一方面是为了解决企业实际利润核定难的问题，另一方面也是为了提高税收征收的效率和公平性。

以下将就企业所得税核定征收法进行法理分析，并提出改进建议。

首先，企业所得税核定征收法的法理基础主要有两个方面。

一方面是税收法的基本原则。

在税收法律中，有一条基本原则是企业所得税应当按照企业的实际利润额计算和征收。

然而，由于企业的实际利润额不易准确核定，因此需要采用核定征收的方法。

另一方面是税收法的实际需要。

在实践中，有些企业的会计核算存在问题，难以准确核定其实际利润额，这就需要税务机关通过核定的方式来确定其应纳税额。

其次，企业所得税核定征收法的主要原则有两个方面。

一方面是核定的适用范围应当明确。

一般来说，核定的适用范围应当是那些实际利润难以准确核定的企业，而对于那些能够准确核定实际利润额的企业，应当按照其实际利润额计算和征收企业所得税。

另一方面是核定的方法应当合理。

核定的方法应当根据企业的具体情况来确定，不能简单地采用其中一种固定的方法。

然而，企业所得税核定征收法在实际应用中存在一些问题，需要改进。

首先，核定的方法不够科学合理。

目前，企业所得税核定征收法主要采用的是一些简单的比例关系来确定企业应纳税额，这种方法不够科学，容易产生税收错漏。

其次，核定的适用范围不够明确。

目前，企业所得税核定征收法对于哪些企业可以采用核定的方法来确定应纳税额没有明确界定，容易引发争议。

再次，核定的公平性有待提高。

由于核定的方法不够科学合理和适用范围不够明确，导致一些企业可能会被过高或过低地征收税收，从而影响税收的公平性。

针对这些问题，我提出以下改进建议。

个体工商户雇用家人的税收筹划个体工商户是指个人以自己的劳动力或财产，从事生产经营活动，承担全部经营风险，享受全部经营收益的企业主体。

在个体工商户经营中，有些人会雇用家人来帮助自己，这样既能解决家人的就业问题，也可以为企业提供一定程度的协助。

在雇佣家人的过程中，个体工商户需要注意税收筹划问题，避免因为税收问题而带来不必要的麻烦和成本。

本文将从税收筹划的角度，探讨个体工商户雇用家人的相关问题。

一、雇用家人的税收政策根据我国税收法律，个体工商户雇用家人的工资支出可以列入企业的成本，在纳税时可以按照实际支付的工资支出进行税前扣除。

不过需要注意的是，雇用家人的工资支出必须合理合法，并接受相关税务机构的审核和确认。

如果工资支出被认定为不合理或虚假，将会被税务部门予以追缴并处以相应的罚款。

在雇用家人的工资支出方面，个体工商户还需注意遵守最低工资标准、提供合法的劳动合同和支付工资等方面的规定。

这些都是税收政策规定的基本要求，只有合法合规地雇用家人，才能够获得税收上的优惠和减免。

二、税收筹划建议针对个体工商户雇用家人的税收筹划问题，以下是一些建议供参考：1. 合理确定家人的工资水平在确定家人的工资水平时，个体工商户需要合理把握市场情况和家人的实际工作表现，确保工资水平合理，并能够符合税收政策的要求。

如果工资水平过高或过低，都会引起税务部门的关注和质疑。

在设定家人的工资水平时，需要谨慎考虑，确保符合税收政策规定。

2. 完善相关的劳动合同和薪酬制度个体工商户在雇用家人时，需要与家人签订劳动合同，并设定明确的薪酬制度，确保所有的工资支出都有合法合规的依据。

合同内容和薪酬制度应该与实际工作内容和市场水平相符合，避免引起税务部门的质疑和调查。

3. 定期缴纳社会保险个体工商户在雇佣家人时，也需要按照规定定期为家人缴纳社会保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险等。

这不仅是法定的义务，也是为了家人的长远利益考虑。

而且，缴纳社会保险也可以在税收上获得一定的优惠和减免。

普及：个人独资企业所得税的征收两种方法1. 查账征收适用于会计核算资料健全。

2. 核定征收适用于不具备查账征收标准（本文计算采用该方式）。

具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定。

只要企业有利润，不论采用哪种征收方法，也不论企业利润是否分配，都只缴纳个人所得税。

一、个人独资企业只缴纳个人所得税的政策依据（个人独资企业不征收企业所得税）政策依据1：《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定：个人独资企业、合伙企业不适用本法。

政策依据2：国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税，不是企业所得税。

二、个人独资企业核定征收个人所得税的政策依据（核定应税所得率）政策依据1：财税[2000]91号关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规第七条有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：(一) 企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的；(二) 企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(三) 纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

应税所得率按下表中“其他行业”取值10%的标准执行：实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：1、应纳税所得额=收入总额×应税所得率2、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率核定征收+小规模+个人独资企业+年营业额500万注：为了计算简便，以下数据理解为非含税金额第一步5,000,000×10%=500,000（核定利润）第二步500,000×30%-40500=109,500（个人所得税）第三步5,000,000×3.3%+109,500=274,500（增值税及附加+个人所得税）结论：核定征收+小规模+个人独资企业+年营业额500万总税金是274,500 元，综合税负率约5.49%左右。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-了解:查账征收、核定征收是咋回事(税款征
收方式有哪些)
科学合理的税款征收方式是确保税款顺利足额征收的前提条件。

由于各类纳税人的具体情况不同，因而税款的征收方式也应有所区别。

中国现阶段可供选择的税款征收方式主要有以下几种：
查帐征收
查帐征收，是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机报送有关帐册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。

因此，这种征收方式比较适用于对企业法人的征税。

查定征收
查定征收，是指由税务机关通过按期查实纳税人的生产经营情况则确定其应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。

这种征收方式主要适用于对生产经营规模小，财务会计制度不够健全、帐册不够完备的小型企业和个体工商户的征税。

查验征收
查验征收，是指税务机关对某些难以进行源泉控制的征税对象，通过查验证照和实物，据以确定应征税额的一种征收方式。

在实际征管工作中，这种方式又分就地查验征收和设立检查站两种形式。

对财务会计制度不健全和生产经营不固定的纳税人，可选择采用这种征收方式。

定期定额征收。

税务局：尊敬的税务局领导：您好！我是XX有限公司的财务负责人，谨代表我公司向贵局提出核定征收的申请。

以下是我公司基本情况及申请理由，恳请贵局予以审查批准。

一、企业基本情况1. 公司名称：XX有限公司2. 成立日期：XXXX年XX月XX日3. 注册资本：人民币XXXX万元4. 法定代表人：XXX5. 经营范围：XXXX（具体经营范围）6. 公司地址：XXXX我公司自成立以来，一直秉承诚信经营、稳健发展的原则，致力于XXXX领域的研究与开发。

目前，公司已逐步发展壮大，拥有一支专业的技术团队和稳定的客户群体。

二、申请核定征收的原因1. 会计账簿不健全：由于我公司成立时间较短，内部管理制度尚在逐步完善过程中，导致部分会计账簿不够健全，无法全面、准确地反映公司的财务状况。

2. 资料残缺：在经营过程中，由于业务拓展迅速，部分原始凭证未能及时收集整理，导致财务资料残缺不全。

3. 成本费用难以核算：由于我公司业务涉及多个领域，且部分业务流程较为复杂，导致成本费用难以准确核算。

4. 税收政策支持：根据我国税收政策，对于符合条件的小型微利企业，可以实行核定征收企业所得税。

我公司认为，实行核定征收有利于降低税收风险，提高经营效率。

鉴于以上原因，我公司特向贵局申请核定征收企业所得税。

以下是我公司对核定征收的具体安排：1. 严格按照国家税收法律法规和贵局要求，建立健全会计账簿，完善财务资料。

2. 加强内部管理，提高财务管理水平，确保财务数据的真实、准确、完整。

3. 积极配合贵局开展税收征管工作，按时足额缴纳企业所得税。

4. 如有新的税收政策出台，我公司将及时调整经营策略，确保税收合规。

敬请贵局审查批准我公司实行核定征收企业所得税。

如有需要，我公司愿意提供相关资料，积极配合贵局的工作。

申请人：XX有限公司申请日期：XXXX年XX月XX日。

个税改革对企业的影响与应对随着我国个人所得税改革的不断深化，个税制度的调整必然对企业产生直接或间接的影响。

本文将就个税改革对企业的影响进行分析，并提出相应的应对措施。

一、个税改革对企业的直接影响个税改革对企业的直接影响主要体现在劳动力成本和企业财务管理方面。

首先，个税改革提高了一定范围内的个人免征额，减轻了个人纳税负担。

然而，这也意味着企业需要承担更高的人力成本。

在现有工资总额和企业利润不变的情况下，企业需要增加员工的工资以保持员工收入的稳定，从而保持员工的积极性和稳定性。

其次，个税改革对企业的财务管理也产生了一定的影响。

企业在计算企业所得税时，需考虑扣除的个人所得税金额，这对企业的账务核算和税务申报工作提出了更高的要求。

企业需要加强与税务部门的沟通与合作，确保税务处理的准确性和及时性，以避免可能的财务风险和税务纠纷。

二、个税改革对企业的间接影响个税改革的间接影响主要集中在企业员工队伍的激励与稳定性方面。

个税改革提高了中低收入人群的收入水平，激励了员工的积极性，提高了他们的稳定性和忠诚度。

这将对企业的生产效率和员工满意度产生积极的影响。

然而，个税改革也可能带来员工流动性的增加。

一些高收入人才可能选择离开企业，以更好地利用新个税制度下的税收优惠。

此外，一些员工可能寻求改变工作方式，将更多时间用于兼职、个体经营或创业等，以规避个税的影响。

这将对企业的人力资源管理带来一定的挑战，需要企业及时调整和优化人力资源策略，以保持员工的稳定性和手边人才储备。

三、企业应对个税改革的措施针对个税改革对企业的影响，企业应采取以下措施：1. 优化薪酬结构：根据个税改革的要求，合理调整员工的薪酬结构，增加基本工资，降低或取消津贴等非工资性收入的比例，以降低个人所得税的征收额。

2. 加强税务合规管理：加强企业与税务部门的沟通与合作，确保企业税务处理的准确性和合规性。

及时了解个税政策的变化，保持与税务部门的及时沟通，避免产生潜在的风险和税务纠纷。