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第1章财务报表分析概述

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财务报表分析第1章

财务报表分析第1章

03
戴克汽车2005年比1999年下降了51%；
02
福特汽车2005年的净利润比1999年下降了61%；
01
利润质量的成长性
微软公司的净利润除了2001年比2000年下降了22%外，其他年度没有出现显著的波动，表明其经营风险较低。 三大汽车公司的净利润却呈现了大起大落的变动趋势，表明它们具有很高的经营风险。 值得关注的是，微软公司在2001年销售收入比2000年增长10%，为何净利润却比
第一章 报表分析的逻辑切入点
作为全世界最大的三家汽车公司（以销售收入为衡量指标），通用汽车公司、福特汽车公司和戴姆勒克莱斯勒公司2005年度的销售收入合计高达5470.58亿美元，是微软公司2005会计年度销售收入397.88亿美元的14倍。
然而，2005会计年度结束时，三大汽车公司的股票市值只有776亿美元，相当于微软公司 2660亿美元股票市值的29%！
03
（三）毛利率的分析
微软公司高达80%以上的毛利率是通用汽车和福特汽车的10倍，这应该是“新经济”与“旧经济”的最大差别之一。
微软公司的销售成本主要包括拷贝费用、包装费用和运输费用，在总的成本费用中所占比例不大；
广告促销和研究开发费用才是微软公司的最重要成本费用项目。2004和2005年，微软公司的广告促销和研究开发费用合计数分别是161亿美元和 149亿美元，是这两年销售成本的2.4倍！
三大汽车公司固定资产占资产总额的比例显著高于微软公司，因而它们的经营风险比微软公司高出了很多倍。
01
进一步说明了经营环境和市场环境发生不利变化时，三大汽车公司净利润的波动幅度明显大于微软公司的原因。
02
两类公司的经营风险
现金：现金及现金等价物
1Hale Waihona Puke 资产的现金含量越高，资产质量越好；反之亦然。何谓资产？
第1章财务报表分析概述(1)

第1章财务报表分析概述(1)

C
多选 1.财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（ ）。 A. 预测企业未来的财务状况 B. 预测企业未来的经营成果 C. 预测企业未来的报酬和风险 D. 评价公司管理业绩和企业决策 E.判断投资、筹资和经营活动的成效
ABCDE
2. 财务报表分析的主体有（ ）。
A 、债权人
B、 投资人
C、 经理人员 D、 政府
E、 职工和工会
ABCDE
判断
1、财务指标分析就是指财务比率分析。 错。和其他非比率指标分析
2、比率分析法是一种特殊形式的比较分析法， 它使用相对数比较，所以不受规模限制，应 用面更广。
对。
3、比率分析法能综合反映比率与其所依据的 财务报表之间的联系。
错。反映两个因素之间的关系
六、财务报表分析的基本方法
水平分析法 垂直分析法 趋势分析法 比率分析法 因素分析法 综合分析法
1、水平分析法
指将反映企业报告期财务状况、经营成果和 现金流量的信息与反映企业前期或历史某一 时期财务状况、经营成果和现金流量的信息 进行对比，研究企业财务状况、经营成果和 现金流量发展变动情况的一种财务分析方法。
2021/6/23
Financial Reporting and Analysis
31
综合分析法
将盈利能力、营运能力、偿债能力、现金能 力和发展能力等各方面财务指标作为一个整 体，系统、全面、综合地对企业财务状况和 经营业绩进行剖析、解释和评价。
单选
随堂练习题
1．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报 表是（ ）。
2021/6/23
Financial Reporting and Analysis
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二、财务报表分析的方法
财务报表分析章节练习题目及答案

财务报表分析章节练习题目及答案

财务报表分析章节练习题目及答案财务报表章节练习题目模块一-----第一章财务报表分析概述一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。

1.财务报表分析的最终目的是（）A.阅读财务报表B.做出某种判断C.决策支持D.解析报表答案：C解析：财务报表分析最终目的是决策支持。

本题考查模块一的知识点一，财务报表分析的基本概念。

课本第2页。

2.下列不属于财务报表分析对象的是（）A. 筹资活动B.经营活动C.投资活动D.管理活动答案：D解析：财务报表分析对象的是：筹资活动、投资活动和经营活动，没有管理活动。

本题考查模块一的知识点二，财务报表的分析客体，课本第9页。

3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（）A.严谨性原则B.目的性原则C.全面性原则D.多元立体性原则答案：A解析：财务报表分析的基本原则是：目的性原则、全面性原则、多元立体性原则，没有“严谨性原则”。

本题考查模块一的知识点三，财务报表分析程序和方法的财务报表分析的基本原则。

课本第19页。

4.下列不属于财务报表分析基本程序的是（）A.设计分析要点B.收集、整理分析资料C.选择分析方法D.交管理者审查答案：D解析：财务报表分析基本程序有：明确分析目的，设计分析要点；收集、整理并核实相关分析资料；选择恰当、适用的分析方法，进行全方位分析；得出分析结论，提交分析报告。

本题考查模块一的知识点三，财务报表分析程序和方法----财务报表的分析程序。

课本21-22页。

5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（）A.比率分析法B.比较分析法C.因素分析法D.平衡分析法答案：B解析：比较分析法通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法。

本题考查模块一的知识点三，财务报表分析程序和方法的财务报表的分析方法。

课本第23页。

6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（）A.偿债能力B.营运能力C.获利能力D.投资能力答案：C解析：股东会全方位关注企业经营方方面面，当然从最终结果来看，他们会更为关注企业的投资获利能力。

财务报表分析第一章

财务报表分析第一章


财务报表分析的意义和作用
对于收益表也有类似于资产负债表的缺陷。收入和成 本是运用历史数据在权责发生制基础上计算出来的， 这样，累计折旧与更新厂房和设备所需实际支付的款 项并不相同。同样，售出货物的成本计算是基于存货 的成本，而不是当期的实际成本。总之，账面价值与 现金流量并不相等，也与经济收益（股东在持股期间 其财富的增加值）不等。
财务报表分析的意义和作用
财务报表分析是检查的手段，如同医疗上的检测设备 和程序，能检查一个人的身体状况但不能治病。财务 报表分析能检查企业偿债能力、盈利能力、管理能力 、获现能力、成长能力和抵御风险的能力，分析越深 入越容易对症下药，但诊断不能代替治疗。
财务报表分析虽然不能提供最终的解决问题的方法， 但它能指明需要详细调查和研究的项目，以及这些调 查研究会涉及的经济、行业、本企业的其他补充信息 。
财务报表分析的意义和作用
在投资决策中，利用基本的财务报表分析法分析证券 价格是否背离实际价值时，财务报表分析十分关键。 基本的分析法就是利用财务报表（包括报表附注）， 以及行业和宏观经济形势等资料，来预测股票价格的 未来走向。运用这种分析法的投资者，利用营业收入 、净利润、净现金流量、市场占有率和管理业绩等历 史信息，去预测这些关系企业成功与失败动因的未来 发展趋势。据此，他们便可以对某只或某类股票的市 场价格是否被高估或低估作出评价。
2．整理并审查所收集的资料，通过一定的分析手段揭示各项信息间隐含 的重要关系，发现分析的线索。
3．研究重要的报表线索，结合相关的资讯，分析内在联系，解释现象， 推测经济本质，为决策提供依据。
1.2 财务报表分析的对象和目的
企业外部的分析主体所进行的财务报表分析，基本上 是局限于企业信息披露制度要求而公布的财务报告， 根据目前的企业信息披露渠道，取得上市公司的财务 信息比较容易。可以根据以下网址获取相关信息：上 海证券交易所()，深圳证券交易所 ()，美国证监会设立的EDGAR数据库 (/cgi-bin/srch-edgar)，香港证券交易所 ()，以及一些相关的证券网站。
财务报表第一章 概述

财务报表第一章 概述


•2017年6月，长城影视发布公告，通过坏 账准备计提比例的调整，凭空增加了6000 万元的净利润。
•重资产类行业如钢铁企业近几年通过调整 （延长）折旧年限，实现巨额的利润。
非财务信息
企业的市场占有率 产品的质量与服务 客户的满意度 交货效率 研究和开发水平 职工的积极性 以及创新能力和技术领先地位等
第一章 概述
•1.1 财务报表分析的起源和发展 •1.2 财务报表分析的内容
• 1.1 财务报表分析的起源和发展 • 1.2财务报表分析的内容
一、财务报表分析的概念
财务报表分析的起点是财务报表， 分析使用的数据大部分来源于公开发布 的财务报表。财务报表分析的最基本功 能，是将大量的报表数据转换成对特定 决策有用的信息，减少决策的不确定性。
学习财务报表分析能够帮助我们：
了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响
三、财务报表分析的路径
背景分析
对企业的经营背景进行分析， 了解企业所处的经营环境和对 自身经营战略的选择与表述， 这是财务报表分析的基础和先 行条件；
一、财务报告构成
四表
四张基本财务报表
资产负债表 利润表
——实力 ——能力
现金流量表
——活力
股东权益变动表 ——潜力
一注
财务报表附注
其他信息
属于非财务信息
案例：昆百大A
• 2008年一季度末，昆百大A资产负债率高达 90.57%，未分配利润-5411万元。
• 2008年6月6号发布“关于对投资性房地产后 续计量由成本计量模式变更为公允价值计量 模式的公告”，按公允价值计价后，资产账 面净值增加5.02亿元，增值近3倍，未分配利 润增至3.17亿元，资产负债率变为77.66%。
【精品】财务报表分析(电子版教材 精华)

【精品】财务报表分析(电子版教材 精华)

财务报表分析(电子版教材精华)（财务报表分析概述）《财务报表分析》以“已经编成的财务报表”为基础，围绕“财务报表的分析利用”展开。

本课程不讲报表的编制，也不讲财务报表以外的分析问题。

通过本门课程的学习，可以加深对财务报表的理解，掌握财务报表分析的方法，具备评价企业经营成果和财务状况的能力。

本课程的内容分为三个部分：第一部分包括第一章和第二章，是财务报表分析的基础知识。

第一章“财务报表分析概述”是对财务报表分析的总体介绍，回答谁分析、分析什么、为什么分析、如何分析等基本问题。

第二章“财务报表的初步分析”是正式分析的准备工作，包括阅读、比较、解释和调整报表数据，为计算财务比率和分析企业的风险和收益建立必要的基础。

第二部分包括第三章至第八章，是财务报表分析的核心内容。

第三章“短期偿债能力分析”和第四章“长期偿债能力分析”是对企业抵御风险能力的分析；第六章“获利能力分析”和第七章“投资报酬分析”是对企业获取收益能力的分析。

第五章“资产运用效率分析”和第八章“现金流量分析”，既与抵御风险能力有关，也与获取收益能力有关。

第三部分是第九章“业绩的计量与评价”，是对企业业绩评价方法的综合。

本课程的主要特点是：1、强调财务报表分析是连接统一的财务报表与各种使用目的的桥梁，通过财务报表分析帮助报表使用人改善决策，重视财务报表、财务报表分析和报表使用人决策之间的联系。

2、强调财务报表分析的发展，它随着会计和管理的发展而发展，不是一成不变的。

3、强调财务报表分析方法的使用条件和结论的局限性，不夸大它的作用和适用范围。

4、强调公认的、基本的概念、程序和方法，尽量减少不可靠、不成熟、不常用的内容。

5、在强调“分析”与“综合”的结合，提高学生的总体把握能力。

6、强调财务报表分析是一个“分析研究过程”，而非计算过程，针对特定企业、特定目的的分析程序要由分析者根据具体目的和可以收集到的资料来建立。

第一章财务报表分析概述➢学习要求：（1）了解财务报表分析有哪些需求者，以及他们分别需要哪些信息；（2）了解财务报表分析的主要内容、主要原则、使用资料的范围；（3）一般掌握财务报表分析的一般步骤；（4）一般掌握财务报表分析及其在企业决策中的重要性；（5）一般掌握财务报表附注和决策的相关性；（6）重点掌握财务报表分析的方法。

第一章 财务报表编制与分析概述

第一章 财务报表编制与分析概述


（三）经理人员

经理人员是指被所有者聘用的、对公司资 产和负债进行管理的个人组成的团体，有 时称之为“管理当局”。 经理人员关心公司的财务状况、盈利能力 和持续发展的能力。经理人员可以获取外 部使用人无法得到的内部信息。他们分析 报表的主要目的是改善报表。

（四）政府机构有关人士

政府机构也是公司财务报表的使用人，包 括税务部门、国有企业的管理部门、证券 管理机构、会计监管机构和社会保障部门 等。举例如：证监会，保监会，银监会， 电监会，国资委等等。他们使用财务报表 是为了履行自己的监督管理职责。
二、财务报表的种类 (the kinds of financial statements)



（一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 （四）所有者权益变动表
（一）资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。企业编制资产负 债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况。从 而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配 能力等。见表1-1 （二）利润表 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。企业编制利润表的目 的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损 失等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质 量。见表1-2 （三）现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计 报表。企业编制现金流量表的目的是通过如实反映企业各项活动的现金流入、流出 情况，从而有助于使用者评价企业的现金流和资金周转情况。见表1-3 （四）所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的个组成部分当期的增减变动情况的报 表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所 有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是 要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减 变动的根源。见表1-4
财务报表分析指南

财务报表分析指南

财务报表分析指南第1章财务报表分析概述 (3)1.1 财务报表的概念与分类 (3)1.2 财务报表分析的目的与方法 (3)第2章资产负债表分析 (4)2.1 资产负债表的结构与内容 (4)2.2 资产项目分析 (5)2.3 负债及所有者权益项目分析 (5)第3章利润表分析 (6)3.1 利润表的结构与内容 (6)3.2 收入分析 (6)3.3 费用分析 (6)3.4 利润分析 (7)第4章现金流量表分析 (7)4.1 现金流量表的结构与内容 (7)4.2 经营活动现金流量分析 (7)4.3 投资活动现金流量分析 (8)4.4 筹资活动现金流量分析 (8)第5章财务比率分析 (8)5.1 偿债能力分析 (8)5.1.1 短期偿债能力分析 (8)5.1.2 长期偿债能力分析 (9)5.2 营运能力分析 (9)5.2.1 应收账款周转率 (9)5.2.2 存货周转率 (9)5.2.3 流动资产周转率 (9)5.2.4 总资产周转率 (9)5.3 盈利能力分析 (9)5.3.1 净利润率 (10)5.3.2 毛利率 (10)5.3.3 资产净利率 (10)5.3.4 净资产收益率 (10)5.4 发展能力分析 (10)5.4.1 营业收入增长率 (10)5.4.2 总资产增长率 (10)5.4.3 净利润增长率 (10)5.4.4 股东权益增长率 (10)第6章财务趋势分析 (10)6.1 资产负债表趋势分析 (11)6.1.1 资产总额趋势分析 (11)6.1.2 负债总额趋势分析 (11)6.1.3 股东权益趋势分析 (11)6.2 利润表趋势分析 (11)6.2.1 营业收入趋势分析 (11)6.2.2 营业成本趋势分析 (11)6.2.3 营业利润趋势分析 (11)6.2.4 净利润趋势分析 (11)6.3 现金流量表趋势分析 (11)6.3.1 经营活动现金流量趋势分析 (11)6.3.2 投资活动现金流量趋势分析 (11)6.3.3 筹资活动现金流量趋势分析 (12)6.3.4 现金及现金等价物净增加额趋势分析 (12)第7章财务预测与预算 (12)7.1 财务预测方法 (12)7.1.1 销售百分比法 (12)7.1.2 指数平滑法 (12)7.1.3 线性回归法 (12)7.1.4 神经网络法 (12)7.2 财务预算编制 (12)7.2.1 收入预算 (12)7.2.2 成本预算 (13)7.2.3 资金预算 (13)7.2.4 利润预算 (13)7.3 预测与预算的监控与调整 (13)7.3.1 监控方法 (13)7.3.2 调整策略 (13)第8章财务风险分析 (13)8.1 信用风险分析 (13)8.2 市场风险分析 (14)8.3 操作风险分析 (14)8.4 财务风险控制策略 (14)第9章财务报表综合分析 (15)9.1 杜邦分析体系 (15)9.1.1 净资产收益率（ROE） (15)9.1.2 总资产周转率 (15)9.1.3 权益乘数 (15)9.2 沃尔评分法 (15)9.2.1 盈利能力指标 (16)9.2.2 偿债能力指标 (16)9.2.3 成长能力指标 (16)9.2.4 流动性指标 (16)9.3 经济增加值分析 (16)9.3.1 计算经济增加值 (16)9.3.2 经济增加值的优点 (16)9.3.3 经济增加值的局限性 (16)第10章财务报表分析案例 (16)10.1 案例一：某制造业企业财务报表分析 (16)10.1.1 财务报表概述 (17)10.1.2 财务比率分析 (17)10.1.3 财务趋势分析 (17)10.2 案例二：某服务业企业财务报表分析 (17)10.2.1 财务报表概述 (17)10.2.2 财务比率分析 (17)10.2.3 财务趋势分析 (17)10.3 案例三：某高科技企业财务报表分析 (17)10.3.1 财务报表概述 (17)10.3.2 财务比率分析 (17)10.3.3 财务趋势分析 (18)10.4 案例四：某上市公司财务报表分析 (18)10.4.1 财务报表概述 (18)10.4.2 财务比率分析 (18)10.4.3 财务趋势分析 (18)第1章财务报表分析概述1.1 财务报表的概念与分类财务报表是企业经济活动在财务方面的集中反映，它以货币为计量单位，对企业在一定时期内的经济业务进行系统的归纳和总结。

财务报表分析概述(1)

财务报表分析概述(1)

程度
企业内部使用者的分析目的
1．考核企业生产经营计划和财务预算的完成情况，评 价经营责任的履行情况
2．评价企业财务状况的好坏 3．决策和规划
政府及其有关部门的分析目的 1．用来实行宏观经济调控。 2．用于课征企业税收（特别是所得税）。 3．用于管制某些特定行业。
企业职工的分析目的 财务报表能够帮助职工计算自身利益，评估企业的经济地位、存在的风险和发展的潜 力。
3、财务报表分析产生与发展
（1）为银行服务的信用分析 （2）为资本市场服务的盈利分析 （3）为公司经理决策服务的公司内部分析
财务报表分析的本质是收集与决策有关的各种财务信息，并加以分析和解释的一种技术。
4、财务报表分析的含义
注册会计师全国统一考试指定辅导教材《财务成本管理》对财务报表分析所下的定义是：
谢志华在《会计报表结构分析》一书中把财务报表分析定义为：
会计报表结构分析是指通过对会计报表相关项目、同一会计报表各
项目间的依存关系以及各项目在总体中的比重进行对比分析，以深入了解企业当前的财务状 况和经营状况（或理财结构和经营结构），发现其存在的问题，预测其发展趋势的一种经济 活动分析。
Leopold A.Bernstein所著的《财务报表分析：理论、应用与解释》以及Clyde P.Stickney 所著的《财务报表分析：一种战略展望》都将财务报表分析界定为：
第一章 企业财务报告分析 概述
一、财务报表分析的意义和 作用
（一）财务报表分析的意义 1、什么是财务报告，它由哪几部分组成？
1．按反映内 容分
静态报表
2．按编制时 间分
月度报表
3．按编制单 位分
单位报表
4．按编制主 体分
个别报表
5．按编报对 象分
财务报表分析知识点

财务报表分析知识点

第一章财务分析概论1．财务信息的内容可以依据不同标准分类。

第一，按照是否由企业会计系统提供,可以分为会计信息和非会计信息；第二,按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。

会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息。

（P11)非会计信息主要包括：（1）审计报告.（2）市场信息。

(3）公司治理信息。

（4)宏观经济信息。

(P12—P13)2．财务分析包括的基本程序：第一，确立分析目标,明确分析内容;第二,收集分析资料；第三,确定分析基准；第四，选择分析方法;第五,做出分析结论，，提出相关建议。

（P16-P17)3．财务分析最常用的基本方法包括：比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。

(P19）4．比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法.比较分析法是财务分析中最常用的一种方法。

（1）按照比较形式分类:比较分析法按照比较对象形式的不同可以分为绝对数比较和百分比变动比较。

①绝对数比较。

②百分比变动比较。

百分比的计算方法为：（P19）5．比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法，利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。

根据分析的不同内容和要求,比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析。

（1）构成比率分析。

构成比率分析是计算某项财务指标占总体的百分比.其计算公式如下：(2）相关比率分析。

相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。

（P23—P25）6．因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。

（P26）7．趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一处或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而提示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。

《财务报表分析》第一章

《财务报表分析》第一章

市场环境复杂 企业竞争激烈 信贷风险加大
财务报表 分析
信用分析
第一章 概论
信用分析又称资产负债表分析，运用流动比率、速动比率等一系列比率分析 指标，考察和评价企业的偿债能力和信用状况。 到了20世纪中期在信用分析领域逐步形成了财务报表分析的实用比率学派。
1
2
流动比率 速动比率
偿债能力
信用状况
第一章 概论
前景做出预测与推断。
第一章 概论
二、本书对财务报表分析的路径选择
上述财务状况质量分析体系的基本分析路径，摆脱了传统的“就报表而论 报表”进行分析的制约，建立了“股权结构——经营战略选择——战略实施 后果——管理质量——企业质量——发展前景”一体化的财务状况质量分析 路径，强调股权结构与治理质量决定企业的发展方向，经营战略、经营环境 影响企业的经营战略，财务状况质量既反映出企业经营战略的实施后果，更 能揭示出企业的整体质量与发展前景。
第一章 概论
第四节 分析路径和框架
一
(一)
财务报表分析的框架
需求导向的财务报表分析框架 本书的财务报表分析框架 本书对财务报表分析的路径选择
(二)
二
第一章 概论
一、财务报表分析的框架
（一）需求导向的财务报表分析框架
不同的分析主体，出于不同的目的分析财务报表，试图从财务报表中提取不 同类型的信息。因此，财务报表分析框架的设计应以不同信息使用者的不同需 求为导向。
第一章 概论
二、本书对财务报表分析的路径选择
1、对公司的股权结构进行分析，了解公司的股东结构特征； 2、对公司的经营背景进行分析，了解公司所处的行业特征、生产经营特点； 3、对公司资产质量（包括项目质量、结构质量和整体质量）进行分析；

张新民 财务报表分析课后答案

（一）第一章财务报表分析概论一、关键术语解释 1. 结构分析法：又称为垂直分析法、纵向分析法或者共同比分析法。

它是以财务报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，揭示各个项目的相对地位和总体结构关系，判断有关财务活动的变化趋势。

2. 趋势分析法：又称为水平分析法或者横向分析法。

它是将两期或连续数期的财务报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。

3. 比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。

由于比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，将复杂的财务信息加以简化，以利于进行分析。

由于它揭示了报告内各有关项目（有时还包括表外项目，如附注中的项目）之间的相关性，因而由此产生了许多新的、在许多决策中更为有用的信息。

4. 比较分析法：是通过比较不同的数据，从而发现规律性的东西并找出预备比较对象差别的一种分析法，比较形式可以是本期实际与计划或定额指标的比较、本期实际与以前各期的比较，可以了解企业经济活动的变动情况和变动趋势；也可以将企业相关项目和指标与国内外同行业进行比较。

5. 项目质量分析法：主要是通过对财务报表的各组成项目金额、性质的分析，还原企业对应的实际经营活动和理财活动，并根据各项目自身特征和管理要求，在结合企业具体经营环境和经营的基础上对各项目的具体质量进行评价，进而对企业的整体财务状况质量做出判断。

在这种方法下，财务报表分析可以包括资产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分析以及现金流量质量分析，最终上升到财务状况整体质量分析。

二、思考题参考答案 1. 财务报表分析经历了怎样的演变过程，发展趋势何在？财务报表分析始于西方银行家对贷款者的信用分析，之后又广泛应用于领域与公司内部。

财务报表分析课后习题答案

财务报表分析课后习题答案第一章财务报表分析概述一、名词解释财务报表分析筹资活动投资活动经营活动会计政策会计估计资产负债表日后事项二、单项选择1.财务报表分析的对象是企业的基本活动，不是指（）。

A筹资活动B投资活动C经营活动D全部活动2．企业收益的主要来源是（）。

A经营活动B 投资活动C筹资活动D 投资收益3．短期债权包括（）。

A 融资租赁B银行长期贷款C 商业信用D长期债券4．下列项目中属于长期债权的是（）。

A短期贷款B融资租赁C商业信用D短期债券5．在财务报表分中，投资人是指（）。

A 社会公众B 金融机构C 优先股东D 普通股东6．流动资产和流动负债的比值被称为（）。

A流动比率B 速动比率C营运比率D资产负债比率7．资产负债表的附表是（）。

A利润分配表B分部报表C财务报表附注D应交增值税明细表。

8．利润表反映企业的（）。

A财务状况B经营成果C财务状况变动D现金流动9．我国会计规范体系的最高层次是（）。

A企业会计制度B企业会计准则C会计法D会计基础工作规范10．注册会计师对财务报表的（）。

A公允性B真实性C正确性D完整性三、多项选择1．财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（）。

A.寻找投资对象和兼并对象B.预测企业未来的财务状况C.预测企业未来的经营成果D. 评价公司管理业绩和企业决策E.判断投资、筹资和经营活动的成效2．分析可以分为（）等四种。

A 定性分析B定量分析C因果分析D系统分析E以上几种都包括3．财务报表分析的主体是（）。

A 债权人B 投资人C 经理人员D 审计师E 职工和工会4．作为财务报表分析主体的政府机构，包括（）。

A税务部门B国有企业的管理部门C证券管理机构D会计监管机构E社会保障部门5．财务报表分析的原则可以概括为（）。

A目的明确原则B动态分析原则C系统分析原则D成本效益原则E实事求是原则6．在财务报表附注中应披露的会计政策有（）。

A坏账的数额B收入确认的原则C 所得税的处理方法D存货的计价方法E固定资产的使用年限7．在财务报表附注中应披露的会计政策有（）。

企业财务报表分析手册

企业财务报表分析手册第1章财务报表基础 (3)1.1 财务报表概述 (3)1.2 财务报表的编制与审核 (3)1.2.1 编制原则 (3)1.2.2 编制程序 (3)1.2.3 审核流程 (4)1.3 财务报表分析方法 (4)1.3.1 比率分析法 (4)1.3.2 趋势分析法 (4)1.3.3 因素分析法 (4)1.3.4 比较分析法 (4)第2章资产负债表分析 (5)2.1 资产负债表概述 (5)2.2 资产分析 (5)2.3 负债及所有者权益分析 (5)第3章利润表分析 (6)3.1 利润表概述 (6)3.2 收入分析 (6)3.3 费用与利润分析 (6)第4章现金流量表分析 (6)4.1 现金流量表概述 (7)4.2 经营活动现金流量分析 (7)4.3 投资活动现金流量分析 (7)4.4 筹资活动现金流量分析 (7)第5章财务比率分析 (8)5.1 偿债能力分析 (8)5.1.1 流动比率 (8)5.1.2 速动比率 (8)5.1.3 负债比率 (8)5.1.4 利息保障倍数 (8)5.2 营运能力分析 (8)5.2.1 存货周转率 (9)5.2.2 应收账款周转率 (9)5.2.3 资产周转率 (9)5.3 盈利能力分析 (9)5.3.1 净利润率 (9)5.3.2 资产收益率 (9)5.3.3 股东权益收益率 (9)5.4 成长能力分析 (10)5.4.1 营收增长率 (10)5.4.2 净利润增长率 (10)第6章财务趋势分析 (10)6.1 资产负债表趋势分析 (10)6.1.1 资产项目趋势分析 (10)6.1.2 负债及所有者权益项目趋势分析 (10)6.2 利润表趋势分析 (11)6.2.1 营业收入趋势分析 (11)6.2.2 营业成本趋势分析 (11)6.2.3 营业利润趋势分析 (11)6.2.4 费用项目趋势分析 (11)6.3 现金流量表趋势分析 (11)6.3.1 经营活动现金流量趋势分析 (11)6.3.2 投资活动现金流量趋势分析 (12)6.3.3 筹资活动现金流量趋势分析 (12)6.3.4 现金及现金等价物净增加额趋势分析 (12)第7章财务预测与预算 (12)7.1 财务预测方法 (12)7.1.1 比率分析法 (12)7.1.2 趋势分析法 (12)7.1.3 因素分析法 (12)7.1.4 模型预测法 (12)7.2 财务预算编制 (13)7.2.1 确定预算目标 (13)7.2.2 收集和整理基础数据 (13)7.2.3 编制预算草案 (13)7.2.4 审批预算草案 (13)7.2.5 预算分解与落实 (13)7.3 预测与预算的监控与调整 (13)7.3.1 建立预测与预算监控机制 (13)7.3.2 预测与预算分析 (13)7.3.3 预算调整 (13)7.3.4 预测与预算考核 (13)第8章财务风险分析 (14)8.1 财务风险概述 (14)8.2 信用风险分析 (14)8.3 市场风险分析 (14)8.4 操作风险分析 (14)第9章财务报表综合分析 (15)9.1 财务报表综合分析概述 (15)9.2 杜邦分析体系 (15)9.3 沃尔比重分析 (16)第10章财务报表分析的实践应用 (16)10.1 行业分析 (16)10.1.1 行业整体盈利能力分析 (16)10.1.3 行业风险分析 (17)10.1.4 行业竞争力分析 (17)10.2 竞争对手分析 (17)10.2.1 对手盈利能力分析 (17)10.2.2 对手成本控制能力分析 (17)10.2.3 对手资本结构和偿债能力分析 (17)10.2.4 对手成长性分析 (17)10.3 内部管理决策分析 (17)10.3.1 资金筹集决策分析 (17)10.3.2 投资决策分析 (17)10.3.3 成本控制策略分析 (18)10.3.4 财务风险管理分析 (18)10.4 投资决策分析 (18)10.4.1 企业价值评估 (18)10.4.2 投资项目现金流分析 (18)10.4.3 投资风险分析 (18)10.4.4 投资组合优化 (18)第1章财务报表基础1.1 财务报表概述财务报表是企业经济活动的重要信息载体，是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要手段。

第1章 财务报表分析概述练习及答案[4页]

第一章财务报表分析概述一、单项选择题1.以下企业利益相关者，属于内部分析主体的是（）。

A.投资者B.债权人C.企业管理层D.监管机构2.从企业的债权人角度看，财务报表分析的最直接目的是看企业的（）。

A.盈利能力B.营运能力C.偿债能力D.增长能力3.以下属于静态报表的是（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表4.财务报表分析程序有：①明确分析目的；②选择分析方法并进行分析计算；③撰写分析报告；④收集分析资料，正确排序的是（）。

A.①④②③B.①②③④C.③①④②D.①②④③5.审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量的审计意见是（）。

A.标准的无保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.保留意见D.否定意见6.以下利益相关者，哪一主体更关注企业的偿债能力（）。

A.投资者B.债权人C.企业管理层D.供应商二、多项选择题1.企业编制的财务报表至少应包括（）。

A.现金流量表B.成本费用明细表C.资产负债表和利润表D.股东权益变动表和附注2.财务报表分析内容反映的是企业从事的经济活动，包括（）。

A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.分配活动3.以下不属于以“收付实现制”为基础编制的报表是（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表4.审计报告的作用包括（）。

A.鉴证B.保护C.证明D.预测5.以下会计要素中，侧重于反映企业经营成果的要素是（）。

A.资产B.收入C.费用D.负债6.以下属于其他财务报表分析主体的是（）。

A.投资者B.供应商C.企业员工D.企业管理层三、判断题1.财务报表分析不仅可用于评价过去和反映现状，更重要的是可以估价企业未来发展状况与趋势。

（）2.利润表是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式编制的。

（）3.费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

财务报表分析第1-5章习题及答案

第一章：财务报表分析概述一、单项选择题1.财务报表分析可以帮助使用者（）。

A.评估公司过去的经营绩效B.制定投资决策C.考量授信决策D.以上皆是2.运用因素分析法时，各因素的变动方向对总指标的影响方向应该是（）。

A.相反B.一致C.相反或者一致D.没有限制3.在财务报表分析中，投资人是指（）。

A.社会公众B.金融机构.优先股东 D.普通股东4.在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是（）。

A.企业所有者B.企业经营决策者C.企业债权人D.政府经济管理机构5.财务分析的首要内容应当是（）。

A.会计报表解读B.盈利及偿债能力分析C.营运及发展能力分析D.财务综合分析二、多项选择题1.财务会计报告中会计报告的主表部分包括（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.产品成本表E.制造费用明细表2.注册会计师出具的审计报告类型包括（）。

A.肯定意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.拒绝表示意见的审计报告3.财务报表分析的基本方法包括（）。

A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.因素分析法4.发展速度指标按比较标准时期的不同，可分为（）。

A.定基发展速度B.环比发展速度C.基期发展速度D.本期发展速度5.下列属于内部非公开信息的有（）。

A.财务报告B.财务预算C.市场信息D.企业成本构成E.审计报告三、判断题1.财务报告体系分为会计报告和文字报告两大部分（）。

2.对某一报表的分析仅是局限于一种方法的运用（）。

3.财务报告也存在一定的局限性，比如说报告的真实性问题、会计政策的不同选择会影响结果的可比性问题等（）。

4比较分析法是通过指标对比，从数量上确定差异，并进一步分析原因的分析方法（）。

5.比较分析的标准有四个：公认标准、历史标准、行业标准、目标标准（）。

6.定基动态比率分析是以每一分析期的前期数额作为基期数额（比较基础）而计算出一系列的动态比率，借以分析该指标变动趋势的分析方法（）。

第一章财务报表概述

第一章财务报表概述前言《跟网校学财务报表》共十章：第一章,财务报表概述：介绍财务报表的定义和构成、财务报告的目标和财务报表列报的基本要求,这是学报表的基础。

第一节财务报表的定义和构成一、财务报表的定义财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

二、财务报表的构成1.全面执行企业会计准则体系的企业，财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。

资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

所有者权表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。

【注意】企业不需要再单独编制利润分配表。

2.对于小企业而言，规模较小，外部信息需求相对较低。

因此，小企业编制的报表可以不包括现金流量表者权益变动表。

三、财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类：（1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。

中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，中期资产负债表、利润表和量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。

与年度财务报表相比，中期财务报表中的附可适当简略。

（2）按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。

个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企的财务状况、经营成果和现金流量情况。

合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据和所属子公司的个别财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表第二节财务报告目标一、财务报告目标的重要作用财务会计的目的是为了通过向外部会计信息使用者提供有用的信息，帮助使用者作出相关决策。

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第1章财务报表分析概述
五、财务报表分析的步骤
® 明确财务报表分析的目的 ® 制订财务报表分析工作方案 ® 收集、加工、整理信息资料 ® 选择财务报表分析方法 ® 撰写财务报表分析报告
第1章财务报表分析概述
六、财务报表分析的基本方法
® 水平分析法 ® 垂直分析法 ® 趋势分析法 ® 比率分析法 ® 因素分析法 ® 综合分析法
第1章财务报表分析概述
1、水平分析法
® 指将反映企业报告期财务状况、经营成果和 现金流量的信息与反映企业前期或历史某一 时期财务状况、经营成果和现金流量的信息 进行对比，研究企业财务状况、经营成果和 现金流量发展变动情况的一种财务分析方法。
第1章财务报表分析概述
® 对比方式：绝对数和相对数 ® 变动额=2015-2014 ® 变动率=（2015-2014）/2014*100%
现假定3个因素的数值，见表
项目
单位
产品产量
件
材料消耗量
Kg
材料单价
元
材料费用总和
元
计划数
实际数
100
110
8
7
5
6
4000
4620
第1章财务报表分析概述
二、财务报表分析的方法
® 解析过程:
® 计划指标：100 ×8 ×5= 4000（元）……… ① 第一次替代：110 × 8 × 5= 4400（元）…….. ② 第二次替代：110 ×7 ×5= 3850（元）………. ③ 第三次替代：110 ×7 ×6= 4620（元）……..... ④
第1章财务报表分析概述
4、比率分析法
® 指将影响财务状况的两个相关因素联系起来， 通过计算比率，反映它们之间的关系，借以 评价企业财务状况、经营成果和现金流量的 一种财务分析方法。
第1章财务报表分析概述
通过各种比率指标来确定经济活动变动程 度，比率是相对数； 1、构成比率=某个组成部分的数值/总体数
材料节约的影响：(7 – 8) ×110 ×5 = – 550 （元）
价格提高的影响：(6 – 5) ×110 ×7 = 770 （元）
*
Financial Reporting and Analysis
29
第1章财务报表分析概述
连环替代法
随堂练习 •例：某企业2010年3月A材料的实际数是3600元，而计划数是
利润分配表 税后净利润 期初未分配利润 提取公积金 分配股利 未分配利润
现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金变化额 期初现金余额 期末现金余额
第1章财务报表分析概述
问题导入
® 1.什么是财务报表分析？ （依据、方法、对 象）
® 2.为什么对财务报表进行分析？（主体不同、 目的不同）
® 3.如何对财务报表进行分析？（方法、内容）
值×100% 2 、效率比率：财务中费用与所得的比例，
反映投入与产出的关系。比如销售利润 率等；
3 、相关比率：某个项目和与其有关的其 他项目加以对比所得的比率。比如流动 比率等；
第1章财务报表分析概述
5、因素分析法
® 指依据财务指标与其影响因素之间的关系， 按照一定的程序方法分析各因素对财务指标 差异影响程度的一种技术方法。
第1章财务报表分析概述
2020/11/25
第1章财务报表分析概述
会计等式间的关系
® 会计等式间的关系。这两个会计等式之间的关系如 下：
® 资产=负债+所有者权益+收入-费用 ® 资产=负债+所有者权益+利润（利润分配前）
® 经过利润分配之后，利润中一部分转化成为负债 （向债权者分配），另一部分转化为所有者权益。 会计等式又还原为最初的形式，即：
*
Financial Reporting and Analysis
31
第1章财务报表分析概述
综合分析法
® 将盈利能力、营运能力、偿债能力、现金能 力和发展能力等各方面财务指标作为一个整 体，系统、全面、综合地对企业财务状况和 经营业绩进行剖析、解释和评价。
第1章财务报表分析概述
® 单选
随堂练习题
第1章财务报表分析概述
连环替代法的基本原理
® （一）因素的相关性
› 某一综合指标的构成因素，必须是客观上存在着 因果关系，每个因素的变动都将影响到综合指标 的变动。
› 同时，各因素变动对总括指标的影响程度之和应 等于总括指标的增减变化量，即总括指标的变化 量正好被模型中所包含因素的作用分解完毕。
第1章财务报表分析概述
第1章财务报表分析概述
三、我国财务报表分析的内容
® 资本结构分析 ® 偿债能力分析 ® 获利能力分析 ® 资金运用效率分析 ® 现金流量分析 ® 收入、利润和利润分配分析
第1章财务报表分析概述
四、财务报表分析的原则
® 目标明确原则 ® 客观性原则 ® 可理解性原则 ® 可操作性原则 ® 定性分析与定量分析相结合原则 ® 全面性与重要性相结合原则
*
Financial Reporting and Analysis
28
第1章财务报表分析概述
二、财务报表分析的方法
2. 差额分析法：是连环替代法的一种简化形式，利用 各个因素的比较值与基准值之间的差额，计算各因 素对分析指标的影响。
课堂练习例1.2
产量增加的影响：(110 – 100)×8 ×5 = 400 （元）
® 第二次：N2=A1*B1*C0
® 第三次：N =A1*B1*C1
√
® A=N1-N0=(A1-A0)*B0*C0
® B=N2-N1=A1*(B1-B0)*C0
® C=N -N2=A1*B1*(C1-C0)
® A+B+C=A1*B1*C1-A0*B0*C0=N-N0
第1章财务报表分析概述
® 基 期：N0=A0*B0*C0 ® 实际数：N =A1*B1*C1
® 实际指标 产量增加的影响： ② – ① 4400 – 4000 = 400 （元） 材料节约的影响： ③ – ② 3850 – 4400 = – 550（元） 价格提高的影响： ④ – ③ 4620 – 3850 = 770 （元） 全部因素的影响： 400 – 550 + 770 = 620 （元）
® 1．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报 表是（ ）。
® A、现金流量表 B、资产负债表
® C、利润表
D、股东权益变动表
®B
® 2．确定现金流量的计价基础是（ ）。
® A、权责发生制
B、应收应付制
® C、收入费用配比制 D、收付实现制
®D
® 3、在财务分析中，企业所有者最可能关注 （ ） A、偿债能力指标 B、获利能力指标 C、成本费用指标 D、以上都不是
N-N0
® 第一次：N1=A1*B0*C0
® 第二次：N2=A0*B1*C0
® 第三次：N =A0*B0*C1 ® A=N1-N0=(A1-A0)*B0*C0
×
® B=N2-N0=A0*(B1-B0)*C0
® C=N -N0=A0*B0*(C1-C0)
® A+B+C=A1*B0*C0+A0*B1*C0+A0*B0*C13A0*B0*C0
第1章财务报表分析概述
财务报表的分类
® （1）按编报时间分： ® 中期财务报表和年度财务报表
® （2）按编报主体分： ® 个别报表和合并报表
® （3）按财务报表反映的内容： ® 动态报表和静态报表
第1章财务报表分析概述
二、财务报表分析的目的
® 投资者分析的目的 ® —获利能力 ® 债权人分析的目的 ® —偿债能力 ® 经营者分析的目的 ® —盈利能力--发现问题 ® 其他分析主体分析的目的 ® —监督—信用状况元76材料费用总和元
2 800
3 600
*
Financial Reporting and Analysis
30
第1章财务报表分析概述
连环替l 代法
® 解析过程:
® 计划指标：100 ×4 ×7= 2800（元）…………..① 第一次替代：120 × 4 × 7= 3360（元）………….② 第二次替代：120 ×5 ×7= 4200（元）……….…..③ 第三次替代：120 ×5 ×6= 3600（元）……....... .. ④
第1章财务报表分析概述
® 其他教材对财务报表分析的解释：
® 财务报表分析是对财务报表数据的利用和再加工， 是信息分析在会计领域的应用。是对企业财务状况、 经营成果和现金流量的结构性表述。
® 一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”， 即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 变动表和财务报表附注。
第1章财务报表分析概述
连环替代法的基本原理
® （三）因素的顺序性
› 按照各个因素对某项指标影响的内在联系来确定 替代顺序，不可随意颠倒，否则就会得出不同的 计算结果，不能准确地说明问题。
先数量后质量 先主要后次要 先实物量后价值量
第1章财务报表分析概述
连环替代法
示例
例：某企业2009年3月某种原材料的实际数是4620元， 而计划数是4000元。实际比计划增加620元。由于原材 料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价 3个因素的乘积构成的，因此，可以把材料费用这一总 指标分解为3个因素，然后逐个分析它们对材料费用总 额的影响程度。
连环替代法的基本原理
® （二）因素的相对稳定性
› 在测定某一因素对该项总括指标的影响时， 采用余额推算的方法测算各因素变动对总括指 标的影响程度，必须假定只有这一因素在变动 而其他因素不变，即第一个因素的影响程度是 在其他因素均不发生变化的条件下测算的结果； 第二个因素的影响程度是在扣除了第一个因素 的影响程度和其他因素均不发生变化的条件下 测算的结果。