税务筹划 作业答案
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西宁税务筹划试题及答案一、单项选择题(每题2分,共20分)1. 税务筹划是指企业或个人在不违反税法的前提下,通过合法手段对()进行合理安排,以达到减轻税负的目的。
A. 税款缴纳B. 经营活动C. 财务决策D. 税务申报答案:C2. 以下哪项不属于税务筹划的原则?A. 合法性原则B. 合理性原则C. 及时性原则D. 风险性原则答案:D3. 根据税法规定,企业所得税的税率为()。
A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案:C4. 以下哪项不是税务筹划的基本方法?A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的税种C. 延迟纳税D. 增加应税收入答案:D5. 企业在进行税务筹划时,应首先考虑的是()。
A. 税负最小化B. 利润最大化C. 风险控制D. 现金流管理答案:C6. 个人所得税的起征点为()元。
A. 3500B. 5000C. 8000D. 10000答案:B7. 企业在进行税务筹划时,应遵循的首要原则是()。
A. 合法性原则B. 经济性原则C. 计划性原则D. 灵活性原则答案:A8. 以下哪项不是税务筹划的目标?A. 降低税负B. 提高企业竞争力C. 增加企业利润D. 增加企业成本答案:D9. 企业所得税的纳税年度为()。
A. 1月1日至12月31日B. 4月1日至次年3月31日C. 7月1日至次年6月30日D. 10月1日至次年9月30日答案:A10. 企业在进行税务筹划时,应避免的是()。
A. 利用税收优惠政策B. 遵守税法规定C. 进行税收筹划D. 违反税法规定答案:D二、多项选择题(每题3分,共15分)1. 以下哪些属于税务筹划的主要内容?()A. 税种筹划B. 税率筹划C. 税基筹划D. 税期筹划答案:ABCD2. 税务筹划的基本步骤包括()。
A. 确定筹划目标B. 收集筹划信息C. 制定筹划方案D. 实施筹划方案答案:ABCD3. 企业所得税的应纳税所得额包括()。
A. 销售收入B. 投资收益C. 营业外收入D. 政府补贴答案:ABC4. 个人所得税的应税项目包括()。
税务筹划答案税务筹划答案一、单项选择题1、D2、E3、A4、B5、D6、A7、C8、C9、C 10、A 11、B12、D 13、A 14、D15、A 16、A 17、D18、A 19、C 20、C 21、A22、D 23、C 24、A25、C 26、A 27、A 28、D 29、A 30、D 二、简答题1、简述税务筹划的基本原则。
答案要素:一、守法原则二、事前筹划原则三、保护性原则四、经济性原则五、适时调整的原则六、整体性原则2、简要分析实施税务筹划的前提条件和基本步骤答案要素:全面了解税法及税收征管的相关规定;了解税务机关对“合法和合理”的界定掌握和了解企业的基本情况;基本步骤:搜集和准备有关资料;制定税务筹划计划;税务筹划计划的选择与实施。
三、案例计算题1、____年5月,A银行从B银行借入一笔资金转贷给一家企业,借款利息30万元,贷款利息35万元。
而上个月,B银行代A银行进行了一批金融业务的结算,本月A银行就向B银行支付结算款2万元。
两家银行进行税务筹划后,A银行请求B银行将借款利息从30万元提高到31万元,增加的1万元用于冲抵结算款。
问两银行在税务筹划后分别应缴纳营业税税额是多少?筹划后的结果是什么?解:⑴筹划前两银行应缴纳营业税税额为: A银行:(35-30)_5%=0.25(万元) B 银行:2_5%=0.1(万元)⑵筹划后两银行应缴纳营业税税额为: A银行:(35-31)_5%=0.2(万元) B 银行:2_5%=0.1(万元)⑶A银行节税额:0.25-0.2=0.05(万元)2、外籍杰克先生应聘到中国的一家公司任高级管理人员。
聘用合同注明:月薪150000元人民币,每年报销两次探亲费,公司不再承担其他任何费用,年终根据业绩情况发放年终资金。
经过纳税筹划,合同改进为每月以非现金形式或实报实销形式报销住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、子女教育费等____0元,同时将月薪改为130000元人民币,公司支出不变。
第二章案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套,由于售价较低,被美国政府征收了反倾销关税,适用100%进口关税率。
但美国税法规定,对进口纺织残次品按吨征收进口关税,并且税率很低。
问该企业今后应如何进行税收筹划,降低关税?并说明该案例主要运用什么筹划原理?参考答案:外贸出口企业利用美国关税税法空白地方,一批订单分两次入关,第一批入关左手手套,第二批入关右手手套,这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。
案例2张华在市区有一套房屋拟出租,现有两个出租对象,一是出租给某个人居住,月租金2000元;二是出租给某个体户用于经营,月租金2000元。
租期1个月。
请给出税收筹划方案选择的依据,并说明该案例主要运用了什么筹划原理?方案一:出租给个人居住:应纳营业税=20003%=60(元)应纳城建税和教育费附加=60×(7%+3%)=6(元)应纳房产税=2000×4%=80(元)应纳印花税=2000×1‰=2(元)应纳个人所得税=(2000-60-6-80-2-800)×10%=105.2(元)纳税总额253.2元。
方案二:出租给个体户经营:应纳营业税=2000×5%=100(元)应纳城建税和教育费附加=100×(7%+3%)=10(元)应纳房产税=2000×12%=240(元)应纳印花税=2000×1‰=2(元)应纳个人所得税=(2000-100-10-240-2-800)×20%=169.6(元)纳税总额521.6元。
通过计算结果可以看出,在租金收入相同的情况下,由于客体的不同造成适用税率上的差异,会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊,该案例选择方案二比方案一多缴税268.4元。
案例3某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业,签订协议共收取1500万元。
税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分,免征企业所得税,超过500万的部分减半征收企业所得税。
纳税筹划试题及答案一、单项选择题(每题2分,共20分)1. 以下哪项不是纳税筹划的基本原则?A. 合法性原则B. 目的性原则C. 经济性原则D. 随意性原则答案:D2. 纳税人在进行纳税筹划时,不需要考虑的因素是:A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案:D3. 纳税筹划的最终目的是:A. 增加企业利润B. 减少税收负担C. 规避税收D. 提高企业形象答案:B4. 以下哪种税收筹划方式不属于合法筹划?A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案:B5. 纳税筹划中,下列哪项不是常用的筹划方法?A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 税负转移D. 增加企业成本答案:D6. 纳税筹划中,下列哪项不属于税收筹划的风险?A. 法律风险B. 经营风险C. 财务风险D. 市场风险答案:D7. 纳税筹划的实施过程中,以下哪项不是必须考虑的因素?A. 筹划的可行性B. 筹划的成本C. 筹划的收益D. 筹划的难度答案:D8. 纳税筹划的实施过程中,以下哪项不是必须遵循的原则?A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案:D9. 纳税筹划的实施过程中,以下哪项不是必须进行的工作?B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案:D10. 纳税筹划中,以下哪项不是筹划方案设计时需要考虑的因素?A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本C. 筹划方案的收益D. 筹划方案的复杂性答案:D二、多项选择题(每题3分,共15分)1. 纳税筹划中,以下哪些是合法的筹划方式?A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案:ACD2. 纳税筹划中,以下哪些因素是必须考虑的?A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案:ABC3. 纳税筹划中,以下哪些是筹划方案设计时需要考虑的因素?A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本D. 筹划方案的复杂性答案:ABC4. 纳税筹划中,以下哪些是筹划方案实施过程中必须遵循的原则?A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案:ABC5. 纳税筹划中,以下哪些是筹划方案实施过程中必须进行的工作?A. 筹划方案的设计B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案:ABC三、判断题(每题1分,共10分)1. 纳税筹划的目的是规避税收。
第一章课后练习二、单选题:1.纳税人的下列行为中,属于合法行为的是( A)A.自然人税收筹划 B.企业法人逃避缴纳税款C.国际避税 D.非暴力抗税2.企业在进行税收筹划中,要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前,拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素,这属于对(B )的规避:A.筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险 D.流动性风险3.合理提前所得年度或合理推迟所得年度,从而起到减轻税负或延期纳税的作用,这种税务处理属于:( D )A.企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划C.企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划4.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划:( B)A.流转税 B.所得税 C.财产与行为税 D.资源环境税三、多选题:1.下列哪些不属于税收筹划的特点:(CD )A.合法性 B.风险性 C.收益性 D.中立性 E.综合性2.下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划,说法正确的是:( BDE)。
A.在企业目标定位于价值最大化的条件下,税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B.企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向,使之更好地满足企业各利益相关者的利益;C.由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定,仍然是基于企业当期的盈利,因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D.现金流量价值的评价标准,不仅仅是看企业目前的获利能力,更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E.由单纯追求节税和税后利益最大化目标,向追求企业价值最大化目标的转变,反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3.按税收筹划供给主体的不同,税收筹划可分为:( AC )A.自行税收筹划 B.法人税收筹划C.委托税收筹划 D.自然人税收筹划E.生产经营中税收筹划4.下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中,正确的是:(ABC )A. 税收筹划的基本特点之一是合法性,而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
《税务筹划》试题及答案一、名词解释(5道题)1. 税务筹划是指什么?答案:税务筹划是指依法利用税收法律法规和政策的优惠措施,通过合理的安排和组合,以达到减少税负、推迟税收支付、避免税收征收或者其他合法合理的税务目的的活动。
2. 税基是指什么?答案:税基是指税收征收对象的具体范围和应税的金额或数量。
在税务筹划中,合理的税基确定对于减少税负具有重要影响。
3. 抵免在税务筹划中的作用是什么?答案:抵免是指纳税人利用各种税收法律法规和政策的优惠措施,通过合理的安排和组合,减少应纳税额或推迟税款支付的活动。
4. 避税与逃税的区别是什么?答案:避税是指依法合规利用税收政策和规定的各种优惠措施,通过合理的方式减少纳税人的税负;逃税是指违反税收法律法规和政策规定,通过不正当手段对应税款进行逃避或减少的行为。
5. 税务审查的目的是什么?答案:税务审查的目的是验证纳税人的税务申报、报告或纳税义务履行情况的真实性、合法性和完整性,以确保税收的正确征收。
二、填空题(5道题)1. 税务筹划的核心目标是减少税负。
2. 税务筹划应当遵循法律和诚实信用原则。
3. 税务筹划的有效性取决于税收政策的灵活性。
4. 纳税人应根据实际情况选择合适的税务筹划方法。
5. 税务筹划的结果应符合税收法律法规的要求。
三、单项选择题(5道题)1. 下列哪种情况属于合法的税务筹划行为?- A. 故意提高应税所得金额- B. 利用法律规定的优惠措施减少应纳税额- C. 拒绝接受税务机关的审查- D. 逃避纳税义务答案:B2. 税务筹划中关键的税收政策是指?- A. 税率- B. 税基- C. 税收征管- D. 税务申报答案:A3. 纳税人在进行税务筹划时,应优先考虑的原则是?- A. 最大化逃税- B. 最大化抵免- C. 法律合规- D. 减少税基答案:C4. 税务筹划的成功与否取决于?- A. 纳税人的资产规模- B. 税务机关的态度- C. 税收政策的灵活性- D. 税务律师的经验答案:C5. 纳税人利用税收法律规定的优惠措施,通过合理的安排和组合减少应纳税额的行为属于?- A. 逃税- B. 合法避税- C. 非法避税- D. 拒不纳税答案:B四、多项选择题(5道题)1. 纳税人在税务筹划中应考虑的因素包括?- A. 法律法规- B. 实际情况- C. 税务机关的意见- D. 个人感觉答案:A、B2. 下列哪些行为属于不当税务筹划?- A. 利用税收优惠政策减少应纳税额- B. 缴纳超过应纳税额的税款- C. 不申报应纳税额- D. 合理避税答案:B、C3. 税务筹划成功的关键在于?- A. 高额应纳税额- B. 合理的税务安排- C. 逃避税务审查- D. 审查机关的态度答案:B4. 纳税人进行税务筹划时,应当遵循的原则包括?- A. 法律合规- B. 逃避税收- C. 公开透明- D. 任意自由答案:A、C5. 纳税人在进行税务筹划时,应当遵循的基本准则是?- A. 纳税自由- B. 法定避税- C. 信用透明- D. 诚实守信答案:B、D五、判断题(5道题)1. 合法的税务筹划可以通过合理避税手段减少应纳税额。
西宁税务筹划试题答案一、选择题1. 税务筹划的基本原则是()A. 合法性B. 效益性C. 风险性D. 以上都是答案:D2. 下列关于税收优惠政策的说法,正确的是()A. 税收优惠政策是政府为了鼓励某些特定行业或地区的发展而制定的B. 税收优惠政策只针对企业所得税C. 税收优惠政策是永久性的D. 税收优惠政策不能与其他税收政策同时享受答案:A3. 企业进行税务筹划时,应首先考虑的因素是()A. 税种B. 税率C. 税基D. 税负答案:A4. 以下哪项不是税务筹划的常见方法?()A. 延迟纳税B. 转移定价C. 税收抵免D. 税收减免答案:B5. 税务筹划的目标是()A. 减少税收负担B. 增加企业利润C. 遵守税法D. 促进企业发展答案:A二、判断题1. 税务筹划是在不违反税法的前提下,通过合法手段降低税收负担。
()答案:正确2. 企业可以通过虚报收入或隐瞒成本来达到税务筹划的目的。
()答案:错误3. 税务筹划只适用于大型企业,对中小企业没有实际意义。
()答案:错误4. 税务筹划可以完全依赖于会计人员的个人经验和判断。
()答案:错误5. 税务筹划有助于企业合理安排财务活动,提高资金使用效率。
()答案:正确三、简答题1. 简述税务筹划的定义及其重要性。
税务筹划是指在充分了解和掌握税法规定的基础上,通过合法的财务安排和经营决策,以实现税负的合理化和最小化。
税务筹划的重要性在于它可以帮助企业合理避税,减轻税收负担,提高资金的使用效率和企业的竞争力。
2. 列举三种常见的税务筹划方法,并简要说明其操作方式。
(1)延迟纳税:通过合理安排收入和支出的时间,使得税款的支付时间延后,从而在短期内减轻企业的现金流压力。
(2)税收抵免:利用税法规定的抵免政策,如外国税收抵免,将已在境外缴纳的税款在境内进行抵免,避免双重征税。
(3)选择适当的税种和税率:根据企业的具体情况,选择最适合的税种和税率,如选择适用于小型微利企业的较低税率,以降低税负。
题目:税务筹划的主体是()选项A:纳税人选项B:征税对象选项C:计税依据选项D:税务机关答案:纳税人题目:税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有()选项A:违法性选项B:可行性选项C:前瞻性选项D:合法性答案:合法性题目:税收筹划是在纳税人()对相关事项的安排和规划。
选项A:纳税义务发生之前选项B:纳税义务发生之后选项C:生产经营行为发生后选项D:生产经营行为发生过程中答案:纳税义务发生之前题目:税收筹划的目标是()选项A:税负最小化选项B:成本最小化选项C:企业利润最大化选项D:企业价值最大化答案:企业价值最大化题目:()是税收筹划的前提和基础选项A:安全性选项B:合法性选项C:动态性选项D:系统性答案:合法性题目:纳税筹划的合法性要求是与()的根本区别。
选项A:避税选项B:骗税选项C:逃税选项D:欠税答案:避税, 骗税, 逃税, 欠税题目:税务筹划有哪些基本特征()选项A:合法性选项B:预期性选项C:目的性选项D:风险性答案:合法性, 预期性, 目的性, 风险性题目:税收是国家财政收入的主要形式,国家征税凭借的是()选项A:所有权选项B:政治权利选项C:行政权力选项D:财产权利答案:政治权利题目:税收三性是指()选项A:广泛性、强制性、固定性选项B:政策性、强制性、无偿性选项C:无偿性、固定性、强制性选项D:无偿性、自觉性、灵活性答案:无偿性、固定性、强制性题目:税收法律关系中的主体是指()选项A:征税主体选项B:纳税主体选项C:税务机关选项D:征纳双方答案:征纳双方题目:税务筹划的主体是()选项A:纳税人选项B:征税对象选项C:计税依据选项D:税务机关答案:纳税人题目:进行企业资本结构税收筹划时,企业债务资本与权益资本比重(),其节税作用越大。
选项A:越低选项B:相等选项C:越高选项D:略高答案:越高题目:下列关于边际税率的说法,正确的是()选项A:在累进税率的前提下,边际税率等于平均税率选项B:边际税率的提高不会带动平均税率的上升选项C:边际税率是指全部税额与全部收入之比选项D:边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多答案:边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多题目:企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起()选项A:第一年至第五年免征企业所得税选项B:第一年免征企业所得税,第二年至第三年减半征收企业所得税选项C:第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税选项D:第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税答案:第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税题目:甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元,股权持有到2017年12月31日。
税务筹划试题(一)含答案税务筹划试题(一)含答案一、单选题(本题型共10题,每题2分)1.税务筹划有广义与狭义之分,狭义的税务筹划专指()。
A.节税B.避税C.税负转嫁D.推迟纳税2.具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是()。
A.节税手段B.避税手段C.逃税手段D.抗税手段3.下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是()。
A.通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划B.通过存货计价方法的选择进行税务筹划C.通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划D.增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用4.在应纳税所得额相等的前提下,考虑企业组织形式的筹划,下列说法中错误的是()。
A.合伙企业中的自然合伙人越多,应纳税总额也越多B.合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少C.合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同D.股东均为自然人的公司制企业,由于存在双重征税,应纳税总额最高5.收购免税农产品用于生产,在农产品收购上注明价款元,支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元,该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税()元。
A. B. C. D.6.既能带来杠杆利益,又具有抵税效应的筹资方式是()。
A.发行普通股B.发行优先股C.发行债券D.内部筹资7.某公司2010年度“财务费用”账户中的利息,包括以年利率8%向银行借入的9个月的生产用200万元贷款的借款利息;还包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。
该公司2010年可以在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是()。
A.28万元B.21万元C.20万元D.18万元8.下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是()。
A.增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用B.利用减免税优惠政策进行税务筹划C.运用分割技术均匀纳税人各期应税所得D.通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划9.金融企业支付给关联方的利息支出,其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过()时,超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。
企业税收筹划习题答案企业税收筹划是指企业在遵守法律法规的前提下,通过合理合法的财务安排和经营决策,以降低税负、优化税后利润为目的的一种财务管理活动。
以下是一些企业税收筹划的习题及其答案:习题一:某企业2023年度的应纳税所得额为500万元,税率为25%。
该企业计划通过捐赠一部分利润给慈善机构,以减少应纳税所得额。
若捐赠金额不超过应纳税所得额的12%,捐赠部分可以全额扣除。
请问该企业最多可以捐赠多少金额,以减少税负?答案:首先,计算企业应纳税额:500万元 * 25% = 125万元。
捐赠金额上限为500万元 * 12% = 60万元。
捐赠60万元后,应纳税所得额降至440万元,应纳税额为440万元 * 25% = 110万元。
通过捐赠60万元,企业可以节省税款:125万元 - 110万元 = 15万元。
习题二:一家制造企业在2023年购买了一台价值100万元的设备,预计使用寿命为10年。
该企业可以选择直线法或双倍余额递减法进行折旧。
若选择双倍余额递减法,第一年的折旧额是多少?答案:双倍余额递减法的折旧率是直线法的两倍,即20% * 2 = 40%。
第一年的折旧额为:100万元 * 40% = 40万元。
习题三:某企业在2023年有一笔100万元的应收账款,因为客户破产,预计无法收回。
企业决定将这笔应收账款作为坏账损失。
请问这笔损失是否可以在计算应纳税所得额时扣除?答案:根据税法规定,企业在经营过程中发生的坏账损失,可以在计算应纳税所得额时扣除。
但需要提供充分的证据证明损失的真实性,并且需要按照税务机关的规定进行申报。
习题四:一家企业在2023年的经营活动中产生了100万元的亏损。
请问这笔亏损是否可以用于抵减未来年度的应纳税所得额?答案:根据税法规定,企业在某一年度产生的亏损,可以在一定年限内(通常是5年)用于抵减未来年度的应纳税所得额。
但具体规定可能因国家和地区的税法不同而有所差异。
习题五:某企业计划在2024年进行一项资本支出,预计支出金额为200万元。
纳税筹划作业参考答案第一章纳税筹划基础一、单项选择题1. 纳税筹划的主体是( A )A纳税人 B征税对象C计税依据 D税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有( D )。
A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性3.避税最大的特点是它的( C )A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性4.企业所得税的筹划应重点关注( C )的调整。
A销售利润 B销售价格C成本费用 D税率高低5. 按( B )进行分类,纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A 不同税种 B节税原理C不同性质企业 D不同纳税主体6. 相对节税主要考虑的是(C )。
A 费用绝对值 B利润总额C 货币时间价值 D税率7. 纳税筹划最重要的原则是( A )。
A守法原则 B财务利益最大化原则C时效性原则 D风险规避原则二、多项选择题1. 纳税筹划的合法性要求是与( ABCD )的根本区别。
A逃税 B欠税C骗税 D避税2. 纳税筹划按税种分类可以分为(ABCD)等。
A增值税筹划 B消费税筹划C营业税筹划 D所得税筹划3. 按企业运行过程进行分类,纳税筹划可分为( ABCD )等。
A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划4. 按个人理财过程进行分类,纳税筹划可分为( ABCD )等。
A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划5.纳税筹划风险主要有以下几种形式(ABCD)。
A意识形态风险 B经营性风险C政策性风险 D操作性风险6.绝对节税又可以分为( AD )。
A直接节税 B部分节税C全额节税 D间接节税三、判断正误题1.(×)纳税筹划的主体是税务机关。
2.(√)纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
3.(×)欠税是指递延税款缴纳时间的行为。
4.(√)顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。
税务筹划答案第一章1、何谓税务筹划?试述税收筹划的意义。
税收筹划是纳税人依据所涉及的税境,在遵守税法、尊重税法的前提下,以规避涉税风险,控制或减轻税负,有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
税务筹划的意义:(1)税务筹划有利于提高纳税人的纳税意识;(2)有利于实现纳税人财务利益的最大化;(3)有助于提高企业的财务与会计管理水平;(4)有利于提高企业的竞争力;(5)有助于优化产业结构和资源的合理配置;(6)有利于不断的健全和完善税制。
2、纳税人为什么要进行税务筹划,其目标是什么。
我国的市场主体逐步成熟。
因为纳税已成为企业的一项重要成本支出,企业开始关心成本约束问题。
企业认为税收负担偏重。
我国是流转税和所得税并存的国家,企业在交完流转税以后,还要缴纳大量的所得税。
因此,企业非常关心如何节约税收支出,以减轻自己的经济负担,提高企业的经济效益。
我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。
企业开始关心如何学习税法和利用税法,最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。
目标:(1)恰当履行纳税义务;(2)降低纳税成本;(3)降低税收负担。
3、税务筹划应遵循哪些原则?有何特点。
原则:守法原则、保护性原则、时效性原则、整体性原则特点:事前性、目的性、普遍性、多变性、专业性4、简述税务筹划的手段和方法税务筹划的手段包括节税手段、避税手段以及税务转嫁,节税的方法主要有税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税,避税的方法主要有税境移动法、价格转让法、利用国际税收协定、成本调节法、融资法、租赁法、低税区避税法、让价避税法和运用电子商务避税,税负转嫁的方法有前转、后转、消转和税收资本化。
5、税收代理有何意义?如何认识税收筹划在税收代理中的作用?意义;(1)税收代理是会计师、税务师事务所的特长,企业可以通过由其提供的税收代理服务来减轻内部负担,将主要精力放在企业的生产、经营方面,从而达到有效节约成本、提高企业经营业绩的目的;(2)税务代理可以有效地维护纳税人的权益;(3)税务中介机构可以从专业角度分析确定企业的具体情况,并参考市场公平价格协助企业制定一个合理的价格范围;(4)将税务事宜外包给会计师、税务师事务所不仅可以降低企业负担,对政府加强税收征管也有积极意义。
税务筹划复习题答案一、单项选择题1. 根据《企业所得税法》规定,企业所得税的税率为()。
A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案:C2. 企业在计算应纳税所得额时,下列哪项支出不得扣除?A. 合理的工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 向关联方支付的管理费D. 公益性捐赠支出答案:C3. 个人所得税法规定,下列哪项所得适用累进税率?A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 财产租赁所得D. 偶然所得答案:A二、多项选择题1. 企业所得税法规定的免税收入包括()。
A. 国债利息收入B. 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 非营利组织的收入D. 企业转让财产的收入答案:A, B, C2. 个人所得税法规定的应税所得包括()。
A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 对企事业单位的承包、承租经营所得D. 财产转让所得答案:A, B, C, D三、判断题1. 企业所得税的纳税年度为公历年度,即自公历1月1日起至12月31日止。
()答案:正确2. 企业发生的公益性捐赠支出,在计算应纳税所得额时,可以全额扣除。
()答案:错误四、简答题1. 简述企业所得税的计税基础。
答案:企业所得税的计税基础为应纳税所得额,即企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
2. 个人所得税的征收方式有哪些?答案:个人所得税的征收方式包括源泉扣缴、自行申报和代扣代缴三种方式。
五、计算题1. 某企业2023年度实现销售收入1000万元,成本费用800万元,其中包含合理的工资薪金支出200万元,广告费和业务宣传费50万元,公益性捐赠支出30万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税额。
答案:首先计算应纳税所得额:1000 - 800 = 200万元。
然后根据企业所得税法规定,公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,即30万元可以扣除。
问答题1:请写出不含税销售额无差别平衡点增值率的推导过程,并给出分析结论参考答案:假定纳税人销售商品的增值率为R ,销售商品价款为S ,购进货物价款为P (以上均为不含税价款),一般纳税人适用税率T 1,小规模纳税人适用征收率T 2 一般纳税人应纳增值税税额=S×T 1-P×T 1=(S-P)×T 1∵ (增值率) R =(S-P)/S ×100%∴ (S-P) = R × S∴一般纳税人应纳增值税税额=R×S×T 1小规模纳税人应纳增值税税额=S×T 2若要两类纳税人税负相等,则有R ×S×T 1 = S×T 2即,不含税税负平衡时的增值率R = T 2 / T 1【结论】:1.当纳税人实际增值率高于税负平衡点增值率时:选择小规模纳税人;2.当纳税人实际增值率低于税负平衡点增值率时:选择一般纳税人。
问答题2:简要推导从一般纳税人和小规模纳税人购进货物时收益相等时含税价格比,并给出分析结论(购进价格税务筹划的内容)参考答案:S )(销售额为假定一般纳税人的含税物含税额从一般纳税人处购买货货物含税额从小规模纳税人处购进(含税价格比)=P R一般纳税人税率为T 1,小规模纳税人税率为T 2 11111T 1P-S T 1T 1(P -S +⨯+⨯+-=)-=取专用发票后的收益从一般纳税人处购买索T P T S212211T 1R P -T 1S T 1R T 1(R P -S +⨯+⨯+⨯⨯+-⨯=)-=取得专用发票收益从小规模纳税人处购买T P T S %10011T 1R P -T 1T 1P -S 12211⨯++=+⨯++T T R S =两者收益相等时,即:【结论】:当小规模纳税人的价格占一般纳税人价格比例大于平衡点价格比时,就选择从一般纳税人处购货,反之,则选择从小规模纳税人处购货。
第二章增值税税务筹划一:甲、乙两个企业为生产资料批发商,甲企业不含税年销售额为70万元,年可抵扣金额为60万元,乙企业不含税年销售额为60万元,年可抵扣金额为50万元,由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准,税务机关采取小规模纳税人征收方式,两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元,如何对纳税人身份进行筹划?(合并后的增值税纳税额为3.4万元,比合并前节税0.5万元。
)解析:甲企业抵扣率=60÷70×100%=85.71%>82.35%乙企业抵扣率=50÷60×100%=83.33%>82.35%因为,甲乙两个企业的扣税率都大于无差别平衡点抵扣率,所以两者适宜选择做增值税一般纳税人。
通过税收筹划,可以考虑将两个企业合并为一个批发商,这样年不含税销售额可以达到130万元,而合并后的增值税纳税额为3.4[(130-110) ×17%]万元,比合并前节税0.5万元。
二:某锅炉生产厂有职工280人,每年产品销售收入为2800万元,其中安装、调试收入为600万元。
该厂除生产车间外,还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作,每年设计费为2200万元。
另外该厂下设6个全资子公司,其中有A建安公司,B运输公司等,实行汇总缴纳企业所得税。
方案一:该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,对其发生的混合销售行为一并征收增值税。
方案二:由于该厂是生产锅炉的企业,其非应税劳务销售额,即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上,将该厂设计室划归A建安公司,随之设计业务划归A建安公司,由建安公司实行独立核算,并由建安公司负责缴纳税款。
请比较?(增值税负担率为10.2%,将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%)方案一:该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,对其发生的混合销售行为一并征收增值税。
这主要是因为该厂属于生产性企业,而且兼营非应税劳务销售额未达到总销售额的50%。
税务筹划参考答案税务筹划参考答案税务筹划是企业在合法合规的前提下,通过合理运用税收法律法规的规定,优化税收成本,降低税务风险,提高企业经济效益的一种管理手段。
在税务筹划过程中,企业需要全面了解税收法律法规,根据企业的实际情况进行分析和决策。
下面将从几个方面介绍税务筹划的参考答案。
一、合理运用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定区域的发展而制定的,企业可以通过合理运用这些政策来降低税收成本。
例如,对于新设立的高新技术企业,可以享受企业所得税优惠政策,减免企业所得税;对于研发费用,可以按照一定比例加计扣除,降低企业的税负。
此外,还有一些地方性的税收优惠政策,企业可以根据自身的情况选择适用。
二、合理规划企业的税务结构企业的税务结构是指企业在税务筹划过程中,合理安排各项税收费用的结构。
通过合理规划税务结构,企业可以降低税负,提高经济效益。
例如,企业可以合理安排资金的流动,将高税率的税款推迟支付,降低税负;同时,合理规划企业的利润分配,将利润合理分配到不同的子公司或关联企业,降低整体纳税额。
三、合理运用税收减免政策税收减免政策是指国家为了鼓励和支持特定行业或特定项目的发展而制定的,企业可以通过合理运用这些政策来减少税收负担。
例如,对于对外贸易企业,可以享受出口退税政策,将出口商品的增值税、消费税等退还给企业;对于农业生产企业,可以享受农业综合开发补贴政策,减免企业的税负。
四、合理运用税收抵扣政策税收抵扣政策是指企业可以将已缴纳的增值税、消费税等税款抵扣到应纳税额中,减少税收负担。
企业可以通过合理运用这些政策来降低税负。
例如,对于研发费用,企业可以按照一定比例将已缴纳的增值税抵扣到应纳税额中;对于进口设备购置,企业可以将已缴纳的进口关税、增值税等抵扣到应纳税额中。
五、合理运用税收延期政策税收延期政策是指企业可以将应纳税款的缴纳时间推迟到未来一定的时期,减少企业的流动资金压力。
企业可以通过合理运用这些政策来降低税负。
第1章税收筹划导论1.我国现行税制中有哪些税种?各类税又有哪些特点?这与税收筹划有什么联系?答:我国目前税收体制中的税种主要有以下:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征,可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类.按照国家税务总局的划分方法,分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税,又称流转税类,包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收,以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据,一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响,税收负担较重,因此,对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同,所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润,虽然其税负不易转嫁,但收入来源形式复杂,成本费用的扣除标准和方法多样,具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位,认真做好这方面的筹划工作,收益也是不菲的。
特定行为与目的税,具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点.2.什么是税收筹划?税收筹划具有哪些特征?答:税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前,以顺应税法的立法意图为前提,综合考虑市场因素和税收因素,寻求未来税负相对最轻,经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有:合法性、策划性以及综合效益最大化.3.税收筹划的主要目的是什么?为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答:税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化,而是力求企业的综合效益最大化.如果纳税人要追求税款最小化的话,那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零,因为此时就不用缴纳税款,税负达到了最低;对增值税最好是以购进价格出售,这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。
第二章案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套,由于售价较低,被美国政府征收了反倾销关税,适用100%进口关税率。
但美国税法规定,对进口纺织残次品按吨征收进口关税,并且税率很低。
问该企业今后应如何进行税收筹划,降低关税?并说明该案例主要运用什么筹划原理?
参考答案:外贸出口企业利用美国关税税法空白地方,一批订单分两次入关,第一批入关左手手套,第二批入关右手手套,这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。
案例2
张华在市区有一套房屋拟出租,现有两个出租对象,一是出租给某个人居住,月租金2000元;二是出租给某个体户用于经营,月租金2000元。
租期1个月。
请给出税收筹划方案选择的依据,并说明该案例主要运用了什么筹划原理?
方案一:出租给个人居住:
应纳营业税=20003%=60(元)
应纳城建税和教育费附加=60×(7%+3%)=6(元)
应纳房产税=2000×4%=80(元)
应纳印花税=2000×1‰=2(元)
应纳个人所得税=(2000-60-6-80-2-800)×10%=105.2(元)
纳税总额253.2元。
方案二:出租给个体户经营:
应纳营业税=2000×5%=100(元)
应纳城建税和教育费附加=100×(7%+3%)=10(元)
应纳房产税=2000×12%=240(元)
应纳印花税=2000×1‰=2(元)
应纳个人所得税=(2000-100-10-240-2-800)×20%=169.6(元)
纳税总额521.6元。
通过计算结果可以看出,在租金收入相同的情况下,由于客体的不同造成适用税率上的差异,会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊,该案例选择方案二比方案一多缴税268.4元。
案例3
某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业,签订协议共收取1500万元。
税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分,免征企业所得税,超过500万的部分减半征收企业所得税。
该科技公司应如何转让?请写出主要运用什么筹划原理,如何筹划?
参考答案:
方案一:与客户的协议确认为一次性转让并收取1500万元,其所纳企业所得税为:企业所得税=(1500-500)×25%×50%=125(万元)
方案二:与A客户协议确定为每年收取500万元
企业所得税=(500-500)×12.5%+(500-500)×12.5%+(500-500)×12.5%=0(万元)
方案三:与A客户协议确定为第一年收取700万元;第二年收取600万元;第三年收取200万元。
企业所得税=(700-500)×12.5%+(600-500)×12.5%+0×12.5%
=200×12.5%+100×12.5%+0=37.5(万元)
选择方案二最优。
该案例主要运用了税基均衡实现原理
案例4
某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。
每套消费品由下列产品组成:化妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、
一支口红60元;护肤护发品包括两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元;化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。
化妆品消费税税率为30%,上述价格均不含税。
分析要求:从税务筹划角度,分析企业采用成套销售是否有利?
税负比较:成套销售应交消费税:
(120+40+60+100+32+10+5)×30%=110.1(元)
如果改成“先销售后包装”方式,可以大大降低消费税税负(120+40+60)
×30%=66(元)
可见,如果改成“先销售后包装”方式,每套化妆品消费税税负降低44.1元,而且增值税税负仍然保持不变。
因此,企业从事消费税的兼营业务时,能单独核算,最好单独核算,没有必要成套销售的,最好单独销售,尽量降低企业的税收负担该案例主要运用了税基最小化原理。
案例5某企业现在有以下三种税务筹划方案:方案1:第一年所得税税前利润100万元,第二年所得税税前利润100万元,第三年所得税税前利润100万元:方案2:第一年所得税税前利润50万元,第二年所得税税前利润100万元,第三年所得税税前利润150万元:方案3:第一年所得税税前利润50万元,第二年所得税税前利润50万元,第三年所得税税前利润200万元。
该企业的所得税率为25%,目标投资收益率为10%。
分析要求:1.该企业采用哪种税务筹划方案最优?2.如果该企业前两年享受所得税免税税收优惠,那么该企业应该采用哪种税务筹划方案?
参考答案:
(1)方案一:按投资收益率折算成现值为:100+100/1.1+100/1.12=273.55(万元)
方案二:按投资收益率折算成现值为:50+100/1.1+150/1.12
=264.88(万元)
方案三:按投资收益率折算成现值为:50+50/1.1+200/1.12=260.73(万元) 因此,选择方案三最优,因为它比方案一、方案二相对节减更多的税款,取得的收益最大。
(2)方案一:按投资收益率折算成现值为:0+0+100/1.12=82.64(万元)
方案二:按投资收益率折算成现值为:0+0+150/1.12=123.96(万元)
方案三:按投资收益率折算成现值为:0+0+200/1.12=165.29(万元)
因此,选择方案一最优,因为它比方案二、方案三绝对和相对都节减更多的税款,取得的收益最大。
案例6
假设一个公司的年度目标投资收益率为10%,在一定时期内所取得的税前所得相同。
如果税法允许计提固定资产折旧的方法有平均年限法、加速折旧法、一次计入费用法。
其结果假定是:方案1:采用年限平均法:T 1-1=T 1-2 =T 1-3=200万元,即每年
缴纳的所得税相同;方案2:采用加速折旧法:T 2-1 =150万元,T 2-2 =200万元,T 2-3=250
万元;方案3:采用一次计入费用法:T
3-1 =0万元,T
3-2
=300万元,T
3-3
=300万元。
分析要求:该企业采用哪种方法更符合税务筹划的要求?
参考答案:
方案一:采用年限平均法,所得税按投资收益率折算成现值为:
200+200/1.1+200/1.12=547.08(万元)
方案一:采用加速折旧法,所得税按投资收益率折算成现值为:
150+200/1.1+250/1.12=538.41(万元)
方案一:采用一次计入费用法,所得税按投资收益率折算成现值为:
0+300/1.1+300/1.12=520.63(万元)
因此,选择方案三最优,因为它比方案一、方案二相对节减更多的税款,取得的收益最大。