企业会计准则讲解—所得税

企业会计准则第18号—所得税
准则18号对企业所得税的会计处理提出了具体的要求和规定。

首先，准则18号明确了企业需要按照税法规定披露的所得税事项进行会计处理。

其中包括企业所得税的计算方法、税务处理方法和会计处理方法等。

准则18号要求企业在制定所得税会计处理政策时，应当基于税法规
定和税务处理方法，并且要公允地反映企业所得税的负担。

同时，准则
18号还规定了企业需要按照税法规定披露的各种所得税资产和负债的会
计处理方法。

准则18号还对企业在会计报表中披露所得税备损及未分配利润等方
面提出了具体要求。

企业需要在财务报表中准确披露所得税费用以及所得
税费用的组成。

在准则18号的指导下，企业可以更加准确地计算和披露所得税费用，并可以更好地了解和掌握企业所得税的负担状况。

这有助于提高企业财务
报告的可比性和透明度，增强投资者和其他利益相关方对企业的信心。

然而，准则18号也存在一些问题和争议。

首先，准则18号规定的会
计处理方法有时候与税法规定存在差异，这可能导致会计报表与税务报表
之间的差异。

其次，准则18号对一些特殊情况下的会计处理方法并未做
详细规定，给企业的会计处理带来一定的困扰。

总的来说，企业会计准则第18号是我国用来规范企业所得税会计处
理的重要准则。

它对企业所得税会计处理提出了具体要求和规定，有助于
增强企业财务报告的准确性和透明度。

但准则18号也存在一些问题和争议，需要进一步完善和改进。

企业会计准则—所得税所得税是企业在经营过程中需要缴纳的一种税金，是国家为了调节收入分配、实现财政收入稳定和社会公平的目的而征收的一种税收。

所得税是企业会计核算中最为重要和复杂的一项内容之一，对于企业的经营结果和财务状况具有重要影响。

因此，企业会计准则对于所得税的核算和报告提出了一系列规定。

首先，企业会计准则明确了会计主体应当按照现行税法规定的税率和税法确定的纳税调整应用税费会计的相关规定。

会计主体应当按照税法规定的所得税税率和应当缴纳的纳税调整计算所得税费用，同时还要将一些与所得税有关的纳税调整进行正确处理。

在计算所得税费用时，会计主体要参考税法规定的税率和优惠政策等因素，并及时调整并采纳新的税收政策。

其次，企业会计准则要求会计主体在编制财务报表时，应当将所得税按照现行税法规定的税率和税法确定的纳税调整进行分录核算和披露。

这一规定要求会计主体将所得税费用根据税法确定的应纳税所得额计算，并按照税率进行计提和核算，同时还要按照税法确定的纳税调整进行分录和披露。

这样可以确保所得税费用的准确计算和相关信息的真实披露。

再次，企业会计准则规定了会计主体应当按照税法的规定及时计提和支付应缴的所得税。

这一规定是为了确保会计主体按时缴纳所得税，遵守税法的规定。

会计主体应当根据应纳税所得额和税率确定所得税费用，并在财务报表中准确反映出来，以便经税务机关核对和监督。

同时，会计主体还应当按照税法的规定及时缴纳所得税，并在财务报表中披露相关信息。

最后，企业会计准则要求会计主体应当根据现行税法规定的期末所得税实际负债金额计提所得税费用。

这一规定是为了确保会计主体在编制财务报表时计提的所得税费用与税务机关核定的实际纳税义务相一致。

会计主体应当根据税法规定的所得税税率和实际负债金额计算所得税费用，并在财务报表中准确反映出来，以便外部利益相关者对企业的财务状况有一个正确的理解。

综上所述，企业会计准则对于所得税的核算和报告提出了一系列规定。

《企业会计准则第18号——所得税》应用指南企业会计准则第18号，所得税应用指南对企业在编制财务报表过程中涉及的所得税会计处理进行了规范和指导。

该应用指南主要包含了所得税的计算、计提、会计确认和会计处理等方面的具体要求和操作指导。

下面将对该应用指南的主要内容进行详细介绍。

首先，应用指南明确了所得税的概念和性质。

所得税是指企业根据适用的税法规定应当缴纳的税款。

企业应根据税法规定的纳税义务计算所得税，以确保企业合法纳税的同时维护企业的经济利益。

其次，应用指南给出了计算所得税的具体步骤和方法。

企业应按照所得税法的规定计算应纳税所得额，并根据适用的税率计算税款。

对于以确认净利润为基础的企业，应先计算应税所得额，然后根据税率计算所得税；对于以确认税基为基础的企业，应直接按照税率计算所得税。

应用指南还对计算所得税的特殊情况和调整事项进行了详细说明。

再次，应用指南规定了计提所得税的会计处理。

企业应根据应纳税所得额和适用税率，计提当前期的所得税负债或所得税资产。

对于一些特殊情况，如亏损的企业、非居民企业和持有逆向税基的企业，应用指南也给出了相应的计提所得税的特殊处理方法。

此外，应用指南还对税基差异、税前损益调整和未确认报税资产和负债等事项进行了详细的解释和指导。

对于税基差异，应用指南规定了企业需要在财务报表中列示并披露的信息。

对于税前损益调整，应用指南给出了相应的会计处理方法。

对于未确认报税资产和负债，应用指南强调了需要进行准确的估计和计量，并对计提资产负债的条件进行了详细的阐述。

最后，应用指南还对所得税披露进行了具体要求。

企业应在财务报表中披露与所得税有关的重要信息，如所得税负债的金额、起征点、税率等，以便用户理解和评价企业的所得税风险和盈利能力。

综上所述，企业会计准则第18号，所得税应用指南对企业在编制财务报表过程中涉及的所得税会计处理提供了具体的要求和操作指导。

企业应按照该应用指南的规定进行所得税的计算、计提、会计确认和会计处理，以确保所得税的准确计量和合规报告。

《企业会计准则第18 号——所得税》解释颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）所得税会计的基本要求；（2）资产、负债的计税基础；（3）所得税费用的计算；（4）递延所得税的特殊处理。

一、所得税会计的基本要求（一）递延所得税资产、递延所得税负债的确认所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。

按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。

其中，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，该应纳税所得额为未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。

（二）递延所得税资产、递延所得税负债的转回递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。

（三）所得税费用在利润表中的列示利润表中应当单独列示所得税费用。

所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。

所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础，资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债以及递延所得税费用。

企业会计准则第18号——所得税第一章总则第一条为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。

第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则进行确认和计量。

第二章计税基础第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。

资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

第五条资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

第六条负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

第三章暂时性差异第七条暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

第八条应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

第九条可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

第四章确认第十条企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。

存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。

第十一条除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：（一）商誉的初始确认。

（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：1．该项交易不是企业合并；2．交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

企业会计准则第18号-所得税企业会计准则第18号-所得税（CNC18）是中国会计准则信息系统（CNCIS）的一部分，是对企业所得税准则的综合性介绍和规范。

本准则的宗旨是为企业提供计算、支付和报告所得税的综合准则。

主要包括以下内容：一、定义。

第一条规定了所得税的定义，它是一种从企业和自由职业者的收入中征收的税款，是企业最基本的税收之一。

二、纳税义务及基础。

第二条规定企业的所得税纳税义务，即按本准则确定的所得税基础，按照国家规定的税率开具发票等，将收入支付税款。

三、税率及税收。

第三条规定了国家规定的所得税税率、增值税、消费税及其它相关税项，规定了税收的方式及申报的时间，以保障企业照章办事。

四、适用范围。

第四条规定了本准则的适用范围，即对注册在我国境内的企业，及其从事的商业活动，包括从事的技术合作、投资和联营等，由我国税务机关确定的任一种业务。

五、所得税收入构成和抵扣。

第五条规定了企业所得税可抵扣费用，以及可以认可的捐赠、损失、折旧附加等所得税收入构成，并规定了这些费用具体的计算方法。

六、报告及适用准则。

第六条规定了企业所得税的报告及报表的完成和报表披露的方式，并规定了在报表中应遵守的适用准则，为企业营收和支出收入税置有确定程序。

七、小企业准则。

本准则第七条规定，对小企业的税收征管尤其是有特殊准则，确保小企业在税务管理方面享有合理照顾。

八、其他规定。

本准则其他规定了企业纳税责任的一般规定，在未特别规定的情况下，遵循中华人民共和国有关税收法律和规定。

综上所述，企业会计准则第18号-所得税（CNC18）是对企业所得税准则的综合性介绍和规范，其宗旨是为企业提供计算、支付和报告所得税的综合准则。

本准则旨在确保企业在作业税务征管方面照顾合理，明确企业纳税义务及基础，以及所得税的税率、增值税、消费税及其它相关税项。

同时本准则还规定了企业所得税收入构成和抵扣，企业所得税的报告及报表内容等，以指导企业进行所得税管理工作。

企业会计准则-所得税简介企业会计准则-所得税是指在企业会计准则体系下对企业所得税计算、报告和披露的规定。

所得税是企业税制中的一种，是根据企业年度利润计算的一项税收。

企业会计准则-所得税规定了在编制财务报表过程中应如何计算、报告和披露所得税。

在企业会计准则-所得税中，主要包括了以下内容：1.所得税会计核算方法2.所得税计算和报告要求3.所得税披露要求所得税会计核算方法企业会计准则-所得税规定了两种所得税会计核算方法，分别为：1.应税暂时性差异法2.免税暂时性差异法应税暂时性差异法是指根据临时性差异的实际发生时间和金额，在利润表和资产负债表上进行调整，计算出当期应交和以后会计期间内应交的所得税。

这种方法比较简单，适用于大多数企业。

免税暂时性差异法是指在税收法律框架下允许企业暂时不纳税的项目，根据临时性差异计算出免税暂时性差异，将其调整到利润表和资产负债表上，以反映企业未来可以利用的税收优惠。

这种方法适用于享受特殊税收优惠的企业。

所得税计算和报告要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业应进行所得税计算和报告，并在财务报表中披露相关信息。

所得税计算和报告主要包括以下内容：1.确定应税所得额：企业需要根据税收法律规定和企业会计准则的要求，计算出应税所得额。

应税所得额是指根据企业利润表调整后的利润额。

2.计算所得税负债：根据应税所得额和适用的税率，计算出当期需要缴纳的所得税负债。

3.财务报表披露：企业需要在财务报表中披露所得税负债和递延所得税相关信息，包括所得税费用、所得税负债和递延所得税资产或负债的变动情况、所得税费用与会计利润的差异等。

所得税披露要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业需要在财务报表中披露所得税相关信息。

所得税披露主要包括以下内容：1.所得税费用：企业需要在财务报表中披露当期所得税费用的金额。

2.所得税负债和递延所得税：企业需要披露所得税负债的金额，以及递延所得税资产或负债的变动情况。

3.所得税费用与会计利润的差异：企业需要说明所得税费用与会计利润之间的差异，包括暂时性差异和永久性差异的影响。

《企业会计准则第18号——所得税》应用指南企业会计准则第18号，所得税是用于规范企业会计报告中所得税的核算和披露的准则。

为了更好地理解和应用这一准则，下面将为您提供一份1000字以上的应用指南。

一、准则的基本原则1.企业应按照准则规定的核算方法确定应纳税所得额和所得税负债，并按照税法规定计提和支付所得税。

2.企业应按照准则规定的披露要求在财务报告中披露所得税情况，以便用户能够全面了解企业的税务状况。

二、所得税的核算1.应纳税所得额的确认企业应根据税法规定计算应纳税所得额。

应纳税所得额是指企业在一定会计期间内根据税法规定计算出的应纳税额。

2.所得税负债的确认企业应根据准则规定的方法计算所得税负债。

所得税负债是指企业在一定会计期间内应支付的所得税金额。

3.所得税负债的计提和支付企业应根据准则规定的方法计提和支付所得税。

计提所得税时，应根据应纳税所得额和适用的税率计算所得税负债。

三、所得税的披露1.所得税负债的披露企业应在财务报告中披露所得税负债的计提和支付情况，包括税前利润、税前利润调整、所得税费用、所得税负债的变动情况等。

2.递延所得税资产和负债的披露企业应在财务报告中披露递延所得税资产和负债的金额、起源和变动情况，以及递延所得税资产和负债的应纳税基础、可抵扣亏损和可抵扣暂时性差异等。

3.税务争议的披露企业应在财务报告中披露与所得税有关的税务争议情况，包括税务部门对企业所得税核算和纳税申报的审查结果、处罚决定和税务行政诉讼情况等。

四、其他事项1.企业应建立健全的内部控制制度，确保所得税的核算和披露的准确性和可靠性。

2.企业应根据准则规定的要求编制所得税的会计记录和报表，并进行审计。

总结：企业会计准则第18号，所得税的应用指南主要包括所得税的核算和披露。

在核算方面，企业应按照税法规定计算应纳税所得额和所得税负债，并按照准则规定的方法计提和支付所得税。

在披露方面，企业应在财务报告中披露所得税负债的计提和支付情况，递延所得税资产和负债的金额、起源和变动情况，以及与所得税相关的税务争议情况。

新企业会计准则第18号所得税讲义首先，新企业会计准则第18号所得税强调了企业所得税的核算方法。

按照新准则的规定，企业所得税应根据企业确定的会计利润核算，而不再借助于税务机关确定的应纳税所得额。

企业所得税的计算方法为：会计利润*企业所得税税率-以前年度亏损结转。

新准则规定，企业需要按照可实现性原则，谨慎评估可抵扣亏损是否能够实现。

其次，新企业会计准则第18号所得税特别强调了企业所得税的计提原则。

根据新准则的规定，企业应根据资产和负债的变动以及影响企业会计利润的交易和事项，计提预计所得税负债或预计所得税资产。

预计所得税负债/资产的计提应遵循可实现性原则，即根据企业的经营计划和预测，判断所得税负债/资产的可实现性。

此外，新企业会计准则第18号所得税对于所得税负债/资产的计量方法进行了明确规定。

根据新准则的规定，企业应采用资产负债表方法计量所得税负债/资产。

计量时，应以税率和应纳税所得额的差异为基础，计算出所得税负债/资产的金额，并按照税务机关的最近适用的税率计量。

最后，新企业会计准则第18号所得税对于所得税的披露要求进行了明确规定。

企业应在会计报表附注中详细披露所得税负债/资产的变动情况、计量方法、税率变动的影响等内容。

此外，企业还需披露与所得税有关的重大争议、纳税争议以及利润转移定价等情况。

总之，新企业会计准则第18号所得税对于企业所得税的核算、计提和披露等方面进行了详细的规定，为企业提供了明确的会计处理指引。

企业应按照新准则的要求，准确计算所得税负债/资产，并在会计报表中进行充分的披露，以确保企业会计信息的准确性和透明度。

企业会计准则第18号──所得税首先，准则第18号明确规定了在计算和报告所得税方面的需遵循的基本原则。

其中包括以下几点：1.企业应根据税法规定计算和报告应交的所得税。

企业在计算所得税时应将企业所得税法规定的各种税率和税法规定的扣除项目等因素纳入考虑。

2.企业应根据税法规定，将长期待摊费用、抵债准备和其他以税前形式计提的费用等在税前调整过，计算之后的应纳税所得额。

3.企业应遵循时机匹配原则，将与报告期相关的税额计入到该报告期的应交所得税中。

同时应将以报告期为基础计入的收入和支出的税额纳入到同一报告期提供的企业利润表中。

其次，准则第18号还规定了计量和会计处理方面的具体规定。

对于需要确认的所得税负债和所得税资产，企业应按照以下原则处理：1.对于可在将来抵扣应纳所得税的净资产和净负债，应确认相关的所得税资产和所得税负债。

2.对于可抵扣以后期间所得的递延所得税负债和递延所得税资产，应确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产。

3.对于以税前形式计提的其他应计所得税负债，应确认相关的所得税负债。

此外，准则第18号还要求企业在财务报表中披露与所得税有关的会计政策和假设。

企业应在财务报表中披露有关所得税负债、所得税资产、递延所得税资产和负债、递延税收负债和资产以及计提所得税费用等方面的信息。

最后，准则第18号还涉及到一些特殊情况的处理。

例如，企业合并、收购和分拆等交易要求进行额外的所得税资产和负债的确认和计量。

准则第18号还对并无实际交易所得但依法应纳税的情况进行了具体要求。

总之，企业会计准则第18号──所得税，为企业在计算和报告所得税方面提供了详细的规定和指导。

企业应根据该准则的要求，正确计量和报告所得税负债和所得税资产，同时进行相关的会计处理和披露。

通过遵循该准则，企业能够更加准确地了解和掌握自身的所得税情况，为经营和决策提供了重要的依据。