第七章金融机构往来的核算.pptx
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金融机构往来业务的核算(21)PPT
•
贷：贴现——利息调整
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六、商业银行通过中央银行办理汇划业 务的核算
• 按照人民银行规定，各商业银行跨系统大额 汇划款项（跨系统10万元以上，系统内50万 元以上）要通过人民银行转汇并清算资金。 其核算应根据人民银行机构设置情况采用以 下几种转汇方法：
21
（一）“先横后直”的划款方式
• 汇出行和汇入行均为双设机构地区，可采用 “先横后直”的划款方式。“先横后直”是指 汇出行把大额汇款，先在同城转汇给开户的人 民银行，汇出行的开户人民银行一方面从汇出 款项的商业银行存款账户中付出款项，一方面 将款项通过电子联行汇往汇入地人民银行。汇 入地人民银行收到划款报单及有关单证后，一 方面将款项转入汇入行准备金账户，另一方面 将有关凭证交汇入行，汇入行凭以处理转账。 其处理程序如图7-1所示。
• 汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， 可通过附近第三地双设机构转划，采取“先 直后横再直”的划款方式。
• “先直后横再直”是指先由汇出行通过本系 统联行将款项划至就近的、双设机构的本系 统转汇行，再由其通过同城开户人民银行转 划给当地汇入行的联行转汇行，最后由汇入 行的联行转汇行通过本系统联行划给汇入行。 如图7-3所示。
6
• 法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一 般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统 一划缴中央银行。
（一）商业银行基层行的处理
• 各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制 “应缴存存款科目余额表”一式两份，计算 本次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额 相比较，大于已缴存的，应调减存款；如果 小于已缴存款的，应调增存款。将“应缴存 存款科目余额表”一份留在本行作记账凭证 的附件，另一份应寄给总行，及时报告各商 业银行的总行。
第七章 金融机构往来业务的核算
贷：清算资金往来（或其他科目）——转汇行 存款户
2、转汇行的核算。
转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有 关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过 同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为：
借：清算资金往来（或其他科目）——汇出行存 款户
贷：同业存放款项——汇入行存款户
3、汇入行的核算。 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理
（二）同城票据交换的核算
（1）
（2）
（3）
工商银行
农业银行 中国银行
提出：
提回：
提回：
应收10张 应付7张
应付3张
26 000元 20 000元
6000元
应付2张
应收2张
12 000元 12 000元
中央银行
参加交换的各银行的会计分录为： 工商银行的会计分录如下：
借：××存款 12 000 存放中央银行款项 14 000
借：清算资金往来（或其他科目）——转汇行 存款户
贷：活期存款——收款人户
例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信 汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂 支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。 编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计 分录。
解答：甲地农业银行： 借：活期存款——市农机公司 78 000
“先直后横再直”方式转汇程序图：
商业银行 （汇出行）
本 系 统 联 行 往 来
商业银行 跨系统同城票据交换 （转汇行）
跨系统商业银行 （转汇行）本
系 统 联 行 往 来
跨系统商业银行 （汇入行）
1、汇出行的核算。 汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统 内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机 构地区的系统内银行机构。会计分录为：
2、转汇行的核算。
转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有 关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过 同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为：
借：清算资金往来（或其他科目）——汇出行存 款户
贷：同业存放款项——汇入行存款户
3、汇入行的核算。 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理
（二）同城票据交换的核算
（1）
（2）
（3）
工商银行
农业银行 中国银行
提出：
提回：
提回：
应收10张 应付7张
应付3张
26 000元 20 000元
6000元
应付2张
应收2张
12 000元 12 000元
中央银行
参加交换的各银行的会计分录为： 工商银行的会计分录如下：
借：××存款 12 000 存放中央银行款项 14 000
借：清算资金往来（或其他科目）——转汇行 存款户
贷：活期存款——收款人户
例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信 汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂 支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。 编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计 分录。
解答：甲地农业银行： 借：活期存款——市农机公司 78 000
“先直后横再直”方式转汇程序图：
商业银行 （汇出行）
本 系 统 联 行 往 来
商业银行 跨系统同城票据交换 （转汇行）
跨系统商业银行 （转汇行）本
系 统 联 行 往 来
跨系统商业银行 （汇入行）
1、汇出行的核算。 汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统 内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机 构地区的系统内银行机构。会计分录为：
第七章 金融机构往来业务的核算 《银行会计》PPT课件
7.1.3金融机构往来的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金 借：存放中央银行款项——备付金存款户
汇入地商业银行经办行： 借：系统内往来 贷：吸收存款
7.3 同业往来业务的核算
7.3.1跨系统转汇业务的核算 在异地结算业务中，由于客户收、付款双方 不在同一银行系统的商业银行开户，其资金划 转（一般为小额资金）需要借助有关行的内部 汇划系统办理转汇。异地跨系统转汇的方式有3 种： “先横后直”、“先直后横”、“先直后横再直”1）第一次缴存存款 ①第一次缴存财政性存款： 借：存放中央银行款项——财政性存款户
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 ②第一次缴存一般性存款准备金： 借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：清算资金往来——××清算中心（组）往来户 （2）调整缴存存款及欠缴存款
3）提入行的处理
（1）提入代收票据（贷方票据），即提入行收款，提入票 据正确无误的： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——××单位存款户
因误提他行票据等原因不能入账的： 借：清算资金往来 贷：其他应付款
退票或再提出时： 借：其他应付款 贷：清算资金往来
（2）提入代付票据（借方票据）， 即提入行付款，提入票据正确无误的： 借：吸收存款——××单位存款户
贷：存放中央银行款项 （3）人民银行为各行清算票据交换差额： 借：××银行存款——应付差额行户
贷：××银行存款——应收差额行户
7.2.5通过人民银行 办理汇划款项业务的核算
金融会计第7章 同业往来业务的核算PPT课件
存款准备金户” 、“财政性存款户” 等明细科目。
2
科目设置
存放中央银行款项
存入资金， 结算收款
支取， 结算支付
余额
2、向中央银行借款（2004），按借款性
质设置明细科目 还款
借入
余额
3
科目设置
❖ 3．“贴现负债”科目，用以核算银行办理商 业票据的转（再）贴现融入资金等业务的款 项。该科目应当按照贴现类别和贴现金融机 构，分别“面值”、“利息调整”进行明细 核算。本科目期末贷方余额，反映企业办理 的转贴现融入资金等业务的款项余额。
5
2、帐务处理
1）首次缴存程序：填制缴存款各种余额表，一式二份；按 规定计算分别填制划款凭证。
借：存放中央银行款项----缴存中央银行财政性存款
（或缴存中央银行法定准备金存款）
贷：存放中央银行款项//或清算资金往来
2）调整收存款手续同上
3）欠缴存款：先缴财政性存款，再缴一般性存款，对欠
缴部分，以3‰0 / 日的罚息。（计入营业外支出）
❖ 在金融企业会计制度下分录为：
❖ 借：贴现资产
1012500
❖
贷：利息收入
16368.75
❖
活期存款----客户A
996131.25
11
例子
在会计准则下：
借：贴现资产－面值
1000000
❖ 贷：贴现资产－利息调整 3368.75
❖
活期存款----客户A 996131.25
12
例子
❖ 再或转贴现时，在金融企业会计制度下分录为：
第七章 金融企业往来的核算
一、金融企业往来的内容 金融机构相互代收、代付款项引起，如资金调拨、缴存存款、汇划
款项和办理结算等业务。 金融企业往来具体包括： （1）商业银行与央行间的往来，如商行
2
科目设置
存放中央银行款项
存入资金， 结算收款
支取， 结算支付
余额
2、向中央银行借款（2004），按借款性
质设置明细科目 还款
借入
余额
3
科目设置
❖ 3．“贴现负债”科目，用以核算银行办理商 业票据的转（再）贴现融入资金等业务的款 项。该科目应当按照贴现类别和贴现金融机 构，分别“面值”、“利息调整”进行明细 核算。本科目期末贷方余额，反映企业办理 的转贴现融入资金等业务的款项余额。
5
2、帐务处理
1）首次缴存程序：填制缴存款各种余额表，一式二份；按 规定计算分别填制划款凭证。
借：存放中央银行款项----缴存中央银行财政性存款
（或缴存中央银行法定准备金存款）
贷：存放中央银行款项//或清算资金往来
2）调整收存款手续同上
3）欠缴存款：先缴财政性存款，再缴一般性存款，对欠
缴部分，以3‰0 / 日的罚息。（计入营业外支出）
❖ 在金融企业会计制度下分录为：
❖ 借：贴现资产
1012500
❖
贷：利息收入
16368.75
❖
活期存款----客户A
996131.25
11
例子
在会计准则下：
借：贴现资产－面值
1000000
❖ 贷：贴现资产－利息调整 3368.75
❖
活期存款----客户A 996131.25
12
例子
❖ 再或转贴现时，在金融企业会计制度下分录为：
第七章 金融企业往来的核算
一、金融企业往来的内容 金融机构相互代收、代付款项引起，如资金调拨、缴存存款、汇划
款项和办理结算等业务。 金融企业往来具体包括： （1）商业银行与央行间的往来，如商行
金融机构往来业务的核算
回的第三联借款凭证后，办理转账。会
计分录如下：
• 借：存放中央银行款项----备付金存款户
•
贷：向中央银行借款---XX借款户
金融机构往来业务的核算
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•7.1.5 同城票据交换业务的核算
• 同城票据交换，是指同一城市所有 商业银行各行处将相互代收、代付票 据，按照人民银行规定的时间和场次， 集中到指定的票据交换所进行交换， 当场轧记往来行之间应收应付差额， 并由人民银行清算差额资金的一种方 法。
金融机构往来业务的核算
•
三、提入行的处理
• 清算行通过票据交换，一般
提回两类票据：一类是收款单位在
本行开户的代收票据；另一类是付
款单位在本行开户的代付票据。提
入行根据提回的代付、代收票据以
及“提入代付（收）票据汇总计数
单”办理转账。
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金融机构往来业务的核算
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•
四、清算票据差额
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•7.1.3 向人民银行缴存存款的核算
•
一、第一次缴存存款
• 商业银行第一次向人民银行缴存存款时，应
根据有存款科目余额，填制“缴存存款科目
余额表”，并按规定比例计算出应缴存金额，
然后分别填制“缴存财政性存款划拨凭证”
和“缴存一般性存款划拨凭证”各一式四联。
会计核算：
• 1. 缴存财政性存款，其会计分录是：
金融机构往来业务的核算
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• 该科目要按照款项的性质分别设置下列三 个性质不同的存款账户： •（1）备付金存款户。用来核算本行在中央银 行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情 况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过 该账户进行核算。 •（2）准备金存款户。用于核算本行缴存中央 银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向 中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于 一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银 行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余 额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备 金的结余数。 •（3）财政性存款户。用于核算本行缴存中央 银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央 银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财 政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在 中央银行财政性存款的结余金融数机构。往来业务的核算
第七章金融机构往来业务的核算
借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。
金融机构往来业务的核算
金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
例：工行某分行向人行借入一年期借款 1500000元，办理转账。一年后，该借款 到期，向人行归还借款本息，借款年利率 为1.8%。
可编辑ppt
9
（1）借款：
借：存放中央银行款项 1 500 000
贷：向中央银行借款
1 500 000
（2）归还时：
借：向中央银行借款
可编辑ppt
16
例：农行A支行（甲地）开户单位开开公司要求电
汇90000元给宏安公司，宏安公司的开户行为乙
地建行B支行，甲地为双设机构地区，通过甲地建 行C支行转汇。
（1）甲地农行A支行：
借：吸收存款——开开公司活期存款 90000
贷：存放中央银行款项
90000
（2）甲地建行C支行：
借：存放中央银行款项
－上期末财政性存款余额合计数
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项
可编辑ppt
6
例：工行某支行9月末已缴已缴财政性存款准 备金11000000元，10月10日，该行吸收的 财政性存款余额为12000000元，作调整缴 存财政性存款准备金的分录：
应调增在央行的财政性存款准备金：
12000000-11000000=1000000（元）
可编辑ppt
2
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间 因资金缴存、汇划款项、现金存取、资金融通等引起的资金 往来。P162 一、存放中央银行款项的核算
1、存入款项： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
2、支取款项： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
可编辑ppt
本期末应缴存存款准备金=本期末一般性存款余额合计数× 规定的缴存比例
例：工行某分行向人行借入一年期借款 1500000元，办理转账。一年后，该借款 到期，向人行归还借款本息，借款年利率 为1.8%。
可编辑ppt
9
（1）借款：
借：存放中央银行款项 1 500 000
贷：向中央银行借款
1 500 000
（2）归还时：
借：向中央银行借款
可编辑ppt
16
例：农行A支行（甲地）开户单位开开公司要求电
汇90000元给宏安公司，宏安公司的开户行为乙
地建行B支行，甲地为双设机构地区，通过甲地建 行C支行转汇。
（1）甲地农行A支行：
借：吸收存款——开开公司活期存款 90000
贷：存放中央银行款项
90000
（2）甲地建行C支行：
借：存放中央银行款项
－上期末财政性存款余额合计数
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项
可编辑ppt
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例：工行某支行9月末已缴已缴财政性存款准 备金11000000元，10月10日，该行吸收的 财政性存款余额为12000000元，作调整缴 存财政性存款准备金的分录：
应调增在央行的财政性存款准备金：
12000000-11000000=1000000（元）
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间 因资金缴存、汇划款项、现金存取、资金融通等引起的资金 往来。P162 一、存放中央银行款项的核算
1、存入款项： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
2、支取款项： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
可编辑ppt
本期末应缴存存款准备金=本期末一般性存款余额合计数× 规定的缴存比例
试谈金融机构往来的核算(ppt 89页)
存放中央银行款项——法定存款准备金户 480 000
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 980 000
中国人民银行：
借：工商银行存款
980 000
贷：工商银行划来财政性存款 500 000
工商银行划来一般性Hale Waihona Puke 款480 00031
例题
期末，建设银行财政性存款余额为400 000元，上期期末为 500 000元，一般性存款余额为9 000 000元，上期期末为6
财政性存款是指商业银行代办的国家金库 款、地方财政存款、中央预算收入、财政部发 行的各项国库券款等。
一般性存款是指除财政性存款以外的各项 存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等 。
财政性存款应100%上缴当地人民银行；一
15
商业银行 在“存放中央银行款项”科目下设置“财 政性存款户”和“法定存款准备金户”和“备 付金存款户”三个明细科目进行核算。 “存放中央银行款项”是资产类账户，用以 核算商业银行向中国人民银行缴存的各种存款 。
人民银行对商业银行超过缴存的时间，计算欠 缴的天数，填制特种转账借、贷方传票收取罚金 。其会计分录为： 借：××银行存款
贷：营业外收入
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商业银行收到人民银行扣收欠缴存款的特 种转账传票后，办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 填制表外科目付出传票， 付出：待清算凭证
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商业银行取回现金后，出纳人员根据“现金 支票”存根联和入库票，登记“现金收入日记簿 ”。“现金支票”存根联交会计部门作贷方记账 凭证，“现金收入日记簿”和一联“现金入库票 ”作借方凭证的附件。其会计分录为：
借：库存现金——业务库现金 贷：存放中央银行款项——备付金存款户
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金融企业缴存的存款包括财政性存款和一般性存款( 法定存款准备金.财政性存款是指国家金库款、地方财 政存款，中央经费限额支出，部队、机关团体存款， 财政部发行的各项国库券款及各项债券款项。一般性 存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存 款、储蓄存款、信托存款等。
根据国务院规定，财政性存款应全额上缴当地中
处理
第二节商业银行与中央银行往 来的核算
一、设置会计科目
1.存放中央银行款项
“存放中央银行款项”是资产类科目,用以核 算商业银行缴存中央银行的法定存款准备金和 超额准备金存款,下设三个明细科目:法定准备金 户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款 ）、备付金户。借方记存款增加及收入的利息 ，贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在 借方，属于金融企业的现金资产。
（1）取得借款
借：存放中央银行款项 5000000
贷：向中央银行借款 5000000
应缴财政性存款=5320000-4320000=1000000（ 元）
商业银行会计分录为
借：缴存中央银行财政性存款1000000
贷：存放中央银行存款 1000000
四、向中央银行借款的核算
金融企业向中央银行借款，对中央银行 来说是对金融企业的贷款（亦称再贷款 ）
1 再贷款的种类 1）年度性贷款 2）季节性贷款 3）日拆性贷款
如果金融企业经计算为调增补缴，但准备金账户余额不中支付， 其不足部分即为欠缴。以后调入资金，由中央银行一次性扣收。
发生欠缴时：
收入：待清算凭证
当金融企业准备金存款账户有足够资金：
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行存款
付出：待清算凭证
同时，根据中央银行送来的罚款的特种转账凭证
借：利润分配——罚款净收入户
二、金融机构往来的核算内容
1.各银行按国家规定存入中央银行的准备 金 2.中央银行对各商业银行的贷款 3.各银行在结算过程中相互占用的资金 4.拆借、金融机构之间的相互借贷行为 5.再贴现
三、金融机构往来的核算要求
1.必须有利于加速各单位的资金周转 2.必须有利于中央银行对各金融企业的资
金控制 3.必须有利于金融企业资金的使用和账务
4.缴存中央银行一般性存款
“缴存中央银行一般性存款”是资产类科目，用以 核算商业银行向中央银行缴存的一般性存款。借 方记向中央银行缴存的资金，贷方记由中央银行 退回的资金，余额在借方，表示向中央银行缴存 一般性存款的结余数。
二、向中央银行缴存和支取现 金的核算
中央银行 发行库
货币发行 货币回笼
商业银行 业务库
2 向中央银行借款
“向中央银行借款”是负债类科目，取得 借款记入贷方，到期归还记入借方，期限 末余额在贷方。
3. 缴存中央银行财政性存款
“缴存中央银行财政性存款”是资产类科目， 用以核算商业银行向中央银行缴存的财政性存 款。借方记向中央银行缴存的资金，贷方记由 中央银行退回的资金，余额在借方，表示向中 央银行缴存财政性存款的结余数。
现金投放 现金回笼
社会
➢
货币发行与货币回笼过程
1.金融企业向中央银行缴存现金的核算
借: 存放中央银行款项——准备金存款户 贷：库存现金
2.金融企业向中央银行支取现金的核算
借:库存现金 贷:存放中央银行款项——准备金存款户
三、向中央银行缴存存款的核算
缴存存款是指金融企业将吸收的存款按规定的比例 缴存中央银行，作为存款准备金。
第七章 金融机构往来的核算
学习目标： 理解金融机构往来的概念 明确金融机构往来的核算要求 掌握商业银行与中央银行往来及同 业拆借业务的核算方法
第一节 金融机构往来业务概述
一、金融机构往来的概念
金融机构往来是指不同系统银行之间的账务往来。 具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间、 商业银行与中央银行之间，商业银行与非银行金融机 构之间，由于办理资金划拨、结转、与非银行金融机 构之间由于办理资金划拨、缴存存款和办理结算等业 务引起的资金业务往来。
贷：存放系统内款项 总行收到商业银行基层行的调增（减）缴存存 款的联行报单时可办理转账：
借：清算资金往来（或联行来账等） 贷：存放系统内款项
2。缴存（调整）财政性存款的处理
1）调整缴存财政性存款的核算 借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项 如为调减退回，会计分录相反。
2）欠缴财政性存款的核算
央银行，一般性存款则按一定的比例缴存。
1缴存(调整)一般性存款准备金的处理
1） 缴存一般性存款准备金的有关规定
2）一般性存款准备金的核算
中央银 行总行
商业银 行总行 （法人）
商业银 行分行
商业银 行支行
一般性存款准备金的缴存
经办行
（1）第一次缴存一般性存款
委托当地中央银行由本行的超额存款准备金账 户汇入总行所在地的中央银行准备金账户。
贷：存放中央银行存款
3 调整缴存存款及欠缴存款
商业银行各级行处第一次缴存存款后， 应按规定时间根据吸收的各类存款余额 变动情况向中央银行调整存款。无论调 增补缴或调减退回，其核算手续与第一 次缴存时基本相同。
例：中国工商银行某行某市中区办事处10月末 各项存款调整后，累计已缴财政性存款 4320000元，11月10日该办事处财政性存款余 额为5320000元。
2 再贷款业务的核算
1）再贷款发放的处理
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：向中央银行借款——**借款户
2）再贷款到期收回的处理
借：向中央银行借款——**借款户
利息支出——与央行往来利息支出户
贷：存放中央银行款项款500万元，期限15天，利 率12%；到期归还了200万元，不足归还部分愈期20天，利率 0.6%。
借：存放系统内款项 贷：存放中央银行款项 待总行将各基层行存款汇总后统一汇缴中央银
行。 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 调减时会计分录相反。
（2）由商业银行基层行直接通过本行联合 办理上划给总行
借：存放系统内款项——**分行户 贷：清算资金往来（或联行往账等）
如本次为调减退回，分录相反。 总行收到中央银行的收账通知，可办理转账： 借：存放中央银行款项