中央企业清产核资工作方案

清产核资事情问题解答（一）《国有企业清产核资步伐》（国资委令第1号）及相关清产核资事情文件宣布后，我们陆续接到一些企业、管帐师事务所询问清产核资事情的有关问题，现解答如下：一、关于中央企业所属境外子企业开展清产核资和进行审计的问题凭据《关于印发中央企业清产核资事情方案的通知》（国资评价［2003］58号）有关划定，中央企业所属境外子企业应纳入中央企业清产核资范畴，由中央企业依据《国有企业清产核资步伐》及相关配套文件的要求统一组织。

中央企业所属境外子企业清产核资的专项财务审计事情可由中央企业委托海内管帐师事务所进行，也可由中央企业的内部审计机构进行并出具相应的审计陈诉。

二、关于按有关划定进行“主辅分散辅业改制”的企业开展清产核资事情的问题凭据《关于国有大中型企业主辅分散辅业改制分流安顿富余人员的实施步伐》(国经贸企改〔2002〕859号)及相关文件的划定，进行“主辅分散辅业改制”的企业，若已开展了清产核资（产业清查）事情，则应由中央企业将清查出的有关资产损失，凭据《国有企业清产核资步伐》及相关配套文件划定的要求与步伐报国资委批准核销。

若尚未开展清产核资（产业清查）的，应由中央企业凭据《国有企业清产核资步伐》及相关配套文件划定的要求与步伐，将进行“主辅分散辅业改制”的企业统一纳入中央企业清产核资范畴。

为了适应“主辅分散辅业改制”事情的需要，进行“主辅分散辅业改制”企业的清产核资结果及资产损失，可由中央企业提前单独报国资委批准核销。

三、（略）四、关于股份制企业开展清产核资的问题股份制企业应当在经企业董事会或股东会决议同意的前提下组织开展清产核资；若企业董事会或股东会差别意本企业开展清产核资，应由企业出具董事会或股东会差别意本企业开展清产核资的相关决议报国资委，其中控股企业需经国资委批准后可以不开展清产核资事情。

五、关于股份制企业清产核资清查出的资产损失处理惩罚问题对付股份制企业清产核资清查出的资产损失，若申请以核减权益方法处理惩罚的，原则上应由企业的所有股东按股权比例配合负担；但若企业董事会或股东会差别意按股权比例核减各自的权益，则清查出的资产损失由企业在当期损益中自行消化。

国务院国有资产监督管理委员会关于印发中央企业清产核资工作方案的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院国有资产监督管理委员会关于印发中央企业清产核资工作方案的通知（国资评价[2003]58号）各中央企业：为摸清中央企业“家底”，核实中央企业资产质量，推动企业执行《企业会计制度》和做好企业业绩考核、绩效评价以及国有资本保值增值工作，我委决定从2003年9月起，有步骤地组织中央企业开展清产核资工作。

现将《中央企业清产核资工作方案》印发给你们，请结合本企业实际认真执行和落实，并将工作中有关情况和问题及时上报。

国务院国有资产监督管理委员会二00三年九月二日中央企业清产核资工作方案为了适应我国国有经济管理体制改革和国有资产监督管理的需要，认真贯彻落实《企业国有资产监督管理暂行条例》，摸清中央企业“家底”，核实中央企业资产质量，为中央企业执行《企业会计制度》和做好企业业绩考核、绩效评价以及国有资本保值增值工作创造条件，国资委决定从2003年9月起分期组织中央企业开展清产核资工作。

一、清产核资工作目标（一）全面摸清中央企业“家底”，如实暴露企业存在的矛盾和问题，真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果，促进提高企业会计信息质量。

（二）全面清查核实中央企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，促进企业解决历史遗留问题，为执行《企业会计制度》创造条件。

（三）通过对中央企业所属事业单位清产核资工作，核实事业单位资产、权益等状况，规范中央企业会计核算和财务报告制度，促进真实反映企业经营实力。

（四）全面清查核实中央企业所属境外子企业各类资产、负债和所有者权益，规范境外企业财务监督管理和财务报告制度，促进加强境外国有资产监督管理工作。

清产核资审计工作方案【篇一：xxx公司清产核资审计方案】xxxx有限公司清产核资专项审计方案一、审计目的国有企业无偿划拨清产核资专项审计，按国资委有关国有企业清产核资的相关规定进行审计并出具审计报告二、审计范围2009年1月1日至2011年12月31日的会计报表及相关资料三、审计策略和重点审计领域先进行内控调查了解，如通过了解认为内控制度基本完善并得到有效执行，则进行穿行测试；如认为管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，则直接实施实质性测试，对全部往来账户进行账龄认定，并重点对应收账款和其他应收款大额账户进行函证，考虑到存在函证对象不予回函的可能性，因此，在发出函证的同时采用替代程序，实施凭证检查函证和凭证检查金额达到60%以上。

四、项目组人员组成由注册会计师xxx担任项目负责人，成员有会计师xxx和一个助理人员共三个人五、时间安排2012年3月15日星期四上午进点对被审计单位基本情况进行了解，并进行内控调查和审计风险评估，确定是否实施内控测试；随后取得各科目明细余额表和呆账明细表；下午对xxx公司提供的呆账及其他大额账户进行分析，确定函证对象；3月16日上午发出询证函；3月16日下午和17日上午对银行存款、固定资产和损益科目进行凭证检查；3月17下午和18日上午对应收账款和其他应收款进行凭证检查；19日-20日整理工作底稿和询证回函，并根据实质性测试和回函结果确定哪些呆账可以核销，哪些只能计提坏账准备；3月21日-22日，综合审计情况，提出审计报告中需要重点披露的事项并与被审计单位沟通；3月23日，出具审计报告征求意见稿。

xxxx会计师事务所 2012年3月15日【篇二：清产核资方案 (带年报审计)】xxxx有限公司2013年度清产核资工作实施方案及计划根据四川港航开发有限责任公司要求，拟对xxxx有限公司进行清产核资审计工作。

为保障清产核资工作顺利进行，提高工作效率，特制定本实施方案。

一、清产核资工作目标（一）全面摸清企业“家底”，真实、完整地反映企业资产、债务及所有者权益的真实、合法性；收入、成本费用和利润核算的真实、合法性；结构管理情况和财务状况，防止国有资产流失。

国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知文章属性•【制定机关】国务院国有资产监督管理委员会•【公布日期】2003.09.18•【文号】国资评价[2003]78号•【施行日期】2003.09.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】国有资产监管正文国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知（国资评价[2003]78号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：为加强对企业国有资产的监督管理，规范企业清产核资经济鉴证工作，保证企业清产核资结果的真实、可靠和完整，根据《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）及清产核资的有关规定，我们制定了《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》，现印发给你们。

请结合企业实际，认真执行，并及时反映工作中有关情况和问题。

国务院国有资产监督管理委员会二00三年九月十八日国有企业清产核资经济鉴证工作规则第一章总则第一条为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资经济鉴证行为，保证企业清产核资结果的真实、可靠和完整，根据《国有企业清产核资办法》（以下简称《办法》）和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。

第二条本规则适用于组织开展清产核资工作的企业以及承办企业清产核资经济鉴证及专项财务审计业务的有关社会中介机构（以下简称中介机构）。

第三条本规则所称清产核资经济鉴证工作，是指中介机构按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账（以下简称损失及挂账）进行经济鉴证，对企业清产核资结果进行专项财务审计，以及协助企业资产清查和提供企业建章健制咨询意见等工作。

第四条本规则所称中介机构主要是指具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所等。

第五条中介机构在企业清产核资经济鉴证工作中，应根据《办法》和国家有关财务会计制度规定的工作要求、工作程序和工作方法，按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析基础上，对企业提供的清产核资资料和清查出的损失及挂账进行职业推断和客观评判，提出鉴证意见，出具清产核资专项财务审计报告和经济鉴证证明。

目录1、国有企业清产核资办法( 国资委 1 号令， 2003 年 9 月 9 日 ) ⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 22、中央企业清产核资工作方案（国资评价〔2003〕 58 号， 2003 年 9 月 2日）⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯103、国有企业资产损失认定工作规则（国资评价〔2003〕72 号， 2003 年 9 月 13日）⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯144、国有企业清产核资资金核实工作规定（国资评价〔2003〕74 号， 2003年 9月 13 日）⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯255、国有企业清产核资工作规程（国资评价〔2003〕 73 号， 2003 年 9 月 13日）⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯296、关于印发企业清产核资报表的通知（国资评价〔2003〕 87 号， 2003 年 9 月24 日）⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯447、国有企业清产核资经济鉴证工作规则（国资评价〔2003〕78 号， 2003年 9月 18 日）⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯458、清产核资工作问题解答（一）（国资厅评价〔2003〕53 号， 2003 年 11 月 11日）⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯539、清产核资工作问题解答（二）（国资厅发评价[2004]8 号， 2004 年 2月 12日）⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯56国务院国有资产监督管理委员会令第1 号《国有企业清产核资办法》已经国务院国有资产监督管理委员会主任办公会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

国务院国有资产监督管理委员会主任李荣融二ＯＯ三年九月九日国有企业清产核资办法第一章总则第一条为加强对企业的国有资产监督管理，规范企业清产核资工作，真实反映企业的资产及财务状况，完善企业基础管理，为科学评价和规范考核企业经营绩效及国有资产保值增值提供依据，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律、法规，制定本办法。

财务审计要求
财务报表审计
清产核资过程中，需要对国有企业财 务报表进行全面审计，确保其真实、 完整、准确。
财务流程审计
对国有企业财务流程进行审计，包括 资金管理、会计核算、内部控制等方 面，确保其合规、有效。
资产评估要求
资产评估方法选择
根据国有企业资产特点，选择合适的 资产评估方法，如成本法、市场法、 收益法等。
对企业的固定资产、存货等实物资产进行盘 点，核实资产的实际数量和价值。
核查合同
核查企业签订的经济合同，确认合同履行情 况和应收账款情况。
审计报告
委托第三方审计机构出具审计报告，对清产 核资结果进行独立评估和审核。
违规处理和责任追究
对未按照规定进行清产核资的 企业，国有资产监督管理机构 可以责令其限期整改，并追究 相关责任人的责任。
02
强化内部审计监督
03
建立风险预警机制
加强内部审计监督，定期对国有 企业的资产情况进行审计，确保 资产安全完整。
建立风险预警机制，及时发现和 防范国有企业面临的风险，保障 国有资产的安全和增值。
THANKS
谢谢您的观看ຫໍສະໝຸດ 02清产核资的程序
组织准备
成立清产核资领导小组
由企业负责人担任组长，相关部门负责人担任 成员，负责制定清产核资计划和方案。
制定清产核资实施方案
明确清产核资的目标、范围、时间安排、人员 分工等。
组织培训
对参与清产核资的人员进行业务培训，确保其具备相应的专业知识和技能。
资产清查
确定清查范围
01
明确需要清查的资产范围，包括固定资产、流动资产、无形资
对企业的资金结构进行分析，评估其合理性和风险状 况。
提出资金管理建议

国有企业清产核资工作流程
国有企业清产核资工作流程一般包括以下步骤：
1. 准备阶段：成立清产核资工作领导小组，制定清产核资工作方案，明确工作目标、范围、内容、方法、时间进度等。

2. 财务清理：对企业的财务状况进行全面清理，包括清理账目、核对账目、清查资产、核实负债等。

3. 资产清查：对企业的固定资产、流动资产、无形资产等进行清查，核实资产的数量、质量、价值等。

4. 价值重估：对企业的固定资产、无形资产等进行价值重估，确定资产的真实价值。

5. 债权债务清查：对企业的债权债务进行清查，核实债权债务的真实性、合法性等。

6. 编制清产核资报告：根据清查结果，编制清产核资报告，包括企业的财务状况、资产状况、债权债务状况等。

7. 审核上报：将清产核资报告上报上级主管部门或国有资产监督管理机构，进行审核。

8. 整改处理：根据审核结果，对存在的问题进行整改处理，加强企业内部管理，提高资产效益。

9. 总结评估：对清产核资工作进行总结评估，总结经验教训，为今后的工作提供参考。

以上是国有企业清产核资工作的一般流程，具体流程可能因企业性质、规模、地区等因素有所不同。

国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知文章属性•【制定机关】国务院国有资产监督管理委员会•【公布日期】2003.09.13•【文号】国资评价[2003]73号•【施行日期】2003.09.13•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】国有资产监管正文国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知（国资评价[2003]73号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：为了加强对企业国有资产监督管理，规范企业清产核资工作，根据《国有企业清产核资办法》(国资委令第1号)及清产核资政策的有关规定，我们制定了《国有企业清产核资工作规程》，现印发给你们。

请结合企业自身实际，认真遵照执行，并及时反映工作中有关情况和问题。

国务院国有资产监督管理委员会二00三年九月十三日国有企业清产核资工作规程第一章总则第一条为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资工作，保证工作质量，提高工作效率，根据《国有企业清产核资办法》和国家有关财务会计制度，制定本工作规程。

第二条企业开展清产核资工作，应当依据《国有企业清产核资办法》规定及本工作规程明确的工作程序、工作方法、工作要求和工作步骤等组织进行。

第三条企业开展清产核资工作，有关立项申请、账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度等工作任务，应当遵循本工作规程相关要求。

第四条制定企业清产核资工作规程的目的，是为了促进建立依法管理、公开透明、监督制衡的企业清产核资工作基本程序和工作规范。

第二章立项申请第五条企业开展清产核资工作，除国有资产监督管理机构特殊规定外，均应当根据实际情况和国家清产核资有关要求提出申请，经批准同意后组织实施。

属于由国有资产监督管理机构要求开展清产核资工作的，企业依据国有资产监督管理机构的工作通知或者工作方案，组织实施。

国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知发文字号:国资评价[2003]74号发文日期:2003-09-13党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：为规范国有及国有控股企业清产核资工作，真实反映企业的资产质量和财务状况，依据《国有企业清产核资办法》(国资委令第1号)及国家有关清产核资政策，我们制定了《国有企业清产核资资金核实工作规定》，现印发给你们。

请结合企业实际，认真遵照执行，并及时反映工作中有关情况和问题。

国务院国有资产监督管理委员会二○○三年九月十三日国有企业清产核资资金核实工作规定第一条为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资工作，促使解决企业历史遗留问题，真实反映企业的资产质量和财务状况，依据《国有企业清产核资办法》和国家有关清产核资政策，制定本规定。

第二条资金核实是指国有资产监督管理机构根据清产核资企业上报的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复予以账务处理，重新核定企业实际占用国有资本金数额的工作。

第三条企业开展清产核资工作，应当按照《国有企业清产核资办法》的有关规定，认真组织做好账务清理、资产清查等各项基础工作，如实反映企业资产质量和财务状况，做到全面彻底、账账相符、账实相符，保证企业清产核资结果的真实性、可靠性和完整性，严禁弄虚作假，避免国有资产流失。

第四条企业清产核资工作结果应当按照规定经社会中介机构进行专项财务审计，查出的资产盘盈、资产损失和资金挂账应当提供相关合法证据或者社会中介机构经济鉴证证明等具有法律效力的证明材料。

承担企业清产核资专项财务审计工作和出具经济鉴证证明的社会中介机构，应当依据《独立审计准则》等有关规定，对企业清理出的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账等清产核资工作结果进行客观、公正审计和经济鉴证，并对审计结果和经济鉴证证明的真实性、可靠性承担责任。

基本原则与流程
基本原则
国企清产核资制度遵循以下基本原则：全面清查、真 实准确、公开透明、规范有序。这些原则确保了清产 核资工作的顺利进行和结果的可靠性。
流程概述
清产核资工作一般分为准备阶段、清查阶段、核实阶 段和报告阶段四个步骤。在准备阶段，企业需要制定 清产核资工作方案，明确工作目标和任务；在清查阶 段，企业需要对各类资产进行全面清查，确保不漏查 、不重查；在核实阶段，企业需要对清查结果进行核 实，确保数据的真实性和准确性；在报告阶段，企业 需要编制清产核资报告，向上级主管部门报送。
国企的改革和发展提供有力支持。
04
清产核资的监督与责任
Chapter
内部监督机制
监督机制建立
国企应建立完善的内部监督机制，确保清产核资工作的公正、透 明和准确。
内部审计机构
设立独立的内部审计机构，对清产核资过程进行监督和审计，确保 资产清查的真实性和完整性。
员工参与与举报制度
鼓励员工参与监督，建立举报制度，对清产核资中发现的违规行为 进行举报，保障企业内部监督的有效性。
债权债务的核实与处理
核实
应对国企的所有债权债务进行全面核实，确保债权债 务的真实性和准确性。这需要与相关的债权人、债务 人进行核对，并获取必要的确认文件。
处理
根据债权债务的性质期限，制定合理的处理方案。 对于短期债权债务，可以按照约定的方式进行偿还； 对于长期债权债务，可以通过债务重组、债权转让等 方式进行处理。在处理债权债务时，应遵守相关法律 法规，保护国企和债权人、债务人的合法权益。同时 ，对于无法收回的债权和无法偿还的债务，应按照会 计准则进行坏账准备和债务减值处理。
组织机构与职责分工
1. 清产核资领导小组

清产核资工作问题解答（一）《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）及相关清产核资工作文件公布后，我们陆续接到一些企业、会计师事务所询问清产核资工作的有关问题，现解答如下：一、关于中央企业所属境外子企业开展清产核资和进行审计的问题按照《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》（国资评价［2003］58号）有关规定，中央企业所属境外子企业应纳入中央企业清产核资范围，由中央企业依据《国有企业清产核资办法》及相关配套文件的要求统一组织。

中央企业所属境外子企业清产核资的专项财务审计工作可由中央企业委托国内会计师事务所进行，也可由中央企业的内部审计机构进行并出具相应的审计报告。

二、关于按有关规定进行“主辅分离辅业改制”的企业开展清产核资工作的问题按照《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》(国经贸企改〔2002〕859号)及相关文件的规定，进行“主辅分离辅业改制”的企业，若已开展了清产核资（财产清查）工作，则应由中央企业将清查出的有关资产损失，按照《国有企业清产核资办法》及相关配套文件规定的要求与程序报国资委批准核销。

若尚未开展清产核资（财产清查）的，应由中央企业按照《国有企业清产核资办法》及相关配套文件规定的要求与程序，将进行“主辅分离辅业改制”的企业统一纳入中央企业清产核资范围。

为了适应“主辅分离辅业改制”工作的需要，进行“主辅分离辅业改制”企业的清产核资结果及资产损失，可由中央企业提前单独报国资委批准核销。

三、（略）四、关于股份制企业开展清产核资的问题股份制企业应当在经企业董事会或股东会决议同意的前提下组织开展清产核资；若企业董事会或股东会不同意本企业开展清产核资，应由企业出具董事会或股东会不同意本企业开展清产核资的相关决议报国资委，其中控股企业需经国资委核准后可以不开展清产核资工作。

五、关于股份制企业清产核资清查出的资产损失处理问题对于股份制企业清产核资清查出的资产损失，若申请以核减权益方式处理的，原则上应由企业的所有股东按股权比例共同承担；但若企业董事会或股东会不同意按股权比例核减各自的权益，则清查出的资产损失由企业在当期损益中自行消化。

国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于印发清产核资工作问题解答(一)的通知文章属性•【制定机关】国务院国有资产监督管理委员会•【公布日期】2003.11.11•【文号】国资厅评价[2003]53号•【施行日期】2003.11.11•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】国有资产监管正文国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于印发清产核资工作问题解答(一)的通知（国资厅评价[2003]53号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：为贯彻落实《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）及相关清产核资工作文件的精神，帮助企业了解国家统一的清产核资工作制度，现将《清产核资工作问题解答（一）》印发你们，请遵照执行。

在执行过程中有何问题，请及时反映。

国务院国有资产监督管理委员会办公厅二00三年十一月十一日清产核资工作问题解答(一)《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）及相关清产核资工作文件公布后，我们陆续接到一些企业、会计师事务所询问清产核资工作的有关问题，现解答如下：一、关于中央企业所属境外子企业开展清产核资和进行审计的问题按照《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》（国资评价［2003］58号）有关规定，中央企业所属境外子企业应纳入中央企业清产核资范围，由中央企业依据《国有企业清产核资办法》及相关配套文件的要求统一组织。

中央企业所属境外子企业清产核资的专项财务审计工作可由中央企业委托国内会计师事务所进行，也可由中央企业的内部审计机构进行并出具相应的审计报告。

二、关于按有关规定进行“主辅分离辅业改制”的企业开展清产核资工作的问题按照《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》（国经贸企改［2002］859号）及相关文件的规定，进行“主辅分离辅业改制”的企业，若已开展了清产核资（财产清查）工作，则应由中央企业将清查出的有关资产损失，按照《国有企业清产核资办法》及相关配套文件规定的要求与程序报国资委批准核销。

国有企业清产核资办法全文国务院国有资产监督管理委员会令第1号国有企业清产核资办法已经国务院国有资产监督管理委员会主任办公会议审议通过现予公布自公布之日起施行国务院国有资产监督管理委员会主任李荣融二三年九月九日国有企业清产核资办法第一章总则第一条为加强对企业的国有资产监督管理规范企业清产核资工作真实反映企业的资产及财务状况完善企业基础管理为科学评价和规范考核企业经营绩效及国有资产保值增值提供依据根据企业国有资产监督管理暂行条例等法律法规制定本办法第二条本办法所称清产核资是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要按照规定的工作程序方法和政策组织企业进行账务清理财产清查并依法认定企业的各项资产损溢从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动第三条国务院省自治区直辖市人民政府设区的市自治州级人民政府履行出资人职责的企业及其子企业或分支机构的清产核资适用本办法第四条企业清产核资包括账务清理资产清查价值重估损溢认定资金核实和完善制度等内容第五条企业清产核资清出的各项资产损失和资金挂账依据国家清产核资有关法律法规规章和财务会计制度的规定处理第六条各级国有资产监督管理机构是企业清产核资工作的监督管理部门第二章清产核资的范围第七条各级国有资产监督管理机构对符合下列情形之一的可以要求企业进行清产核资一企业资产损失和资金挂账超过所有者权益或者企业会计信息严重失真账实严重不符的二企业受重大自然灾害或者其他重大紧急情况等不可抗力因素影响造成严重资产损失的三企业账务出现严重异常情况或者国有资产出现重大流失的四其他应当进行清产核资的情形第八条符合下列情形之一需要进行清产核资的由企业提出申请报同级国有资产监督管理机构批准:一企业分立合并重组改制撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的二企业会计政策发生重大更改涉及资产核算方法发生重要变化情况的三国家有关法律法规规定企业特定经济行为必须开展清产核资工作的第三章清产核资的内容第九条账务清理是指对企业的各种银行账户会计核算科目各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理以保证企业账账相符账证相符促进企业账务的全面准确和真实第十条资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理核对和查实在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来重点做好各类应收及预付账款各项对外投资账外资产的清理以及做好企业有关抵押担保等事项的清理企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队提出相关处理意见第十一条价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法标准进行重新估价企业在以前清产核资中已经进行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估的可以不再进行价值重估第十二条损溢认定是指国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证企业资产损失认定的具体办法另行制定第十三条资金核实是指国有资产监督管理机构根据企业上报的资产盘盈和资产损失资金挂账等清产核资工作结果依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定组织进行审核并批复准予账务处理重新核定企业实际占用的国有资本金数额第十四条企业占用的国有资本金数额经重新核定后应当作为国有资产监督管理机构评价企业经营绩效及考核国有资产保值增值的基数第四章清产核资的程序第十五条企业清产核资除国家另有规定外应当按照下列程序进行一企业提出申请二国有资产监督管理机构批复同意立项三企业制定工作实施方案并组织账务清理资产清查等工作四聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明五企业上报清产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告六国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定对资金核实结果进行批复七企业根据清产核资资金核实结果批复调账八企业办理相关产权变更登记和工商变更登记九企业完善各项规章制度第十六条所出资企业由于国有产权转让出售等发生控股权转移等产权重大变动需要开展清产核资的由同级国有资产监督管理机构组织实施并负责委托社会中介机构第十七条子企业由于国有产权转让出售等发生控股权转移等重大产权变动的可以由所出资企业自行组织开展清产核资工作对有关资产损溢和资金挂账的处理按规定程序申报批准第十八条企业清产核资申请报告应当说明清产核资的原因范围组织和步骤及工作基准日对企业提出的清产核资申请同级国有资产监督管理机构根据本办法和国家有关规定进行审核经同意后批复企业开展清产核资工作第十九条企业实施清产核资按下列步骤进行一指定内设的财务管理机构资产管理机构或者多个部门组成的清产核资临时办事机构统称为清产核资机构负责具体组织清产核资工作二制定本企业的清产核资实施方案三聘请符合资质条件的社会中介机构四按照清产核资工作的内容和要求具体组织实施各项工作五向同级国有资产监督管理机构报送由企业法人代表签字加盖公章的清产核资工作结果申报材料第二十条企业清产核资实施方案以及所聘社会中介机构的名单和资质情况应当报同级国有资产监督管理机构备案第二十一条企业清产核资工作结果申报材料主要包括下列内容(一)清产核资工作报告主要反映本企业的清产核资工作基本情况包括企业清产核资的工作基准日范围内容结果以及基准日资产及财务状况(二)按规定表式和软件填报的清产核资报表及相关材料(三)需申报处理的资产损溢和资金挂账等情况相关材料应当单独汇编成册并附有关原始凭证资料和具有法律效力的证明材料(四)子企业是股份制企业的还应当附送经该企业董事会或者股东会同意对清产核资损溢进行处理的书面证明材料(五)社会中介机构根据企业清产核资的结果出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告并编制清产核资后的企业会计报表(六)其他需提供的备查材料第二十二条国有资产监督管理机构收到企业报送的清产核资工作结果申报材料后应当进行认真核实在规定时限内出具清产核资资金核实的批复文件第二十三条企业应当按照国有资产监督管理机构的清产核资批复文件对企业进行账务处理并将账务处理结果报国有资产监督管理机构备案第二十四条企业在接到清产核资的批复30个工作日内应当到同级国有资产监督管理机构办理相应的产权变更登记手续涉及企业注册资本变动的应当在规定的时间内到工商行政管理部门办理工商变更登记手续第五章清产核资的组织第二十五条企业清产核资工作按照统一规范分级管理的原则由同级国有资产监督管理机构组织指导和监督检查第二十六条各级国有资产监督管理机构负责本级人民政府批准或者交办的企业清产核资组织工作第二十七条国务院国有资产监督管理委员会在企业清产核资中履行下列职责一制定全国企业清产核资规章制度和办法二负责所出资企业清产核资工作的组织指导和监督检查三负责对所出资企业的各项资产损溢进行认定并对企业占用的国有资本进行核实四指导地方国有资产监督管理机构开展企业清产核资工作第二十八条地方国有资产监督管理机构在企业清产核资中履行下列监管职责一依据国家有关清产核资规章制度办法和规定的工作程序负责本级人民政府所出资企业清产核资工作的组织指导和监督检查二负责对本级人民政府所出资企业的各项资产损溢进行认定并对企业占用的国有资本进行核实三指导下一级国有资产监督管理机构开展企业清产核资工作四向上一级国有资产监督管理机构及时报告工作情况第二十九条企业清产核资机构负责组织企业的清产核资工作向同级国有资产监督管理机构报送相关资料根据同级国有资产监督管理机构清产核资批复组织企业本部及子企业进行调账第三十条企业投资设立的各类多元投资企业的清产核资工作由实际控股或协议主管的上级企业负责组织并将有关清产核资结果及时通知其他有关各方第六章清产核资的要求第三十一条各级国有资产监督管理机构应当加强企业清产核资的组织领导加强监督检查对企业清产核资工作结果的审核和资产损失的认定应当严格执行国家清产核资有关的法律法规规章和有关财务会计制度规定严格把关依法办事严肃工作纪律第三十二条各级国有资产监督管理机构应当对企业清产核资情况及相关社会中介机构清产核资审计情况进行监督对社会中介机构所出具专项财务审计报告的程序和内容进行检查第三十三条企业进行清产核资应当做到全面彻底不重不漏账实相符通过核实家底找出企业经营管理中存在的矛盾和问题以便完善制度加强管理堵塞漏洞第三十四条企业在清产核资工作中应当坚持实事求是的原则如实反映存在问题清查出来的问题应当及时申报不得瞒报虚报企业清产核资申报处理的各项资产损失应当提供具有法律效力的证明材料第三十五条企业在清产核资中应当认真清理各项长期积压的存货以及各种未使用剩余闲置或因技术落后淘汰的固定资产工程物资并组织力量进行处置积极变现或者收回残值第三十六条企业在完成清产核资后应当全面总结认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题提出相应整改措施和实施计划强化内部财务控制建立相关的资产损失责任追究制度以及进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度第三十七条企业清产核资中产权归属不清或者有争议的资产可以在清产核资工作结束后依据国家有关法规向同级国有资产监督管理机构另行申报产权界定第三十八条企业对经批复同意核销的各项不良债权不良投资及实物资产损失应当加强管理建立账销案存管理制度组织力量或成立专门机构积极清理和追索避免国有资产流失第三十九条企业应当在清产核资中认真清理各项账外资产负债对经批准同意入账的各项盘盈资产及同意账务处理的有关负债应当及时纳入企业日常资产及财务管理的范围第四十条企业对清产核资中反映出的各项管理问题应当认真总结经验分清工作责任建立各项管理制度并严格落实应当建立健全不良资产管理机制巩固清产核资成果第四十一条除涉及国家安全的特殊企业以外企业清产核资工作结果须委托符合资质条件的社会中介机构进行专项财务审计第四十二条社会中介机构应当按照独立客观公正的原则履行必要的审计程序认真核实企业的各项清产核资材料并按规定进行实物盘点和账务核对对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准在充分调查研究论证的基础上进行职业推断和合规评判提出经济鉴证意见并出具鉴证证明第四十三条进行清产核资的企业应当积极配合社会中介机构的工作提供审计工作和经济鉴证所必要的资料和线索企业和个人不得干预社会中介机构的正常执业行为社会中介机构的审计工作和经济鉴证工作享有法律规定的权力承担法律规定的义务第四十四条企业及社会中介机构应当根据会计档案管理的要求妥善保管有关清产核资各项工作的底稿以备检查第七章法律责任第四十五条企业在清产核资中违反本办法所规定程序的由同级国有资产监督管理机构责令其限期改正企业清产核资工作质量不符合规定要求的由同级国有资产监督管理机构责令其重新开展清产核资第四十六条企业在清产核资中有意瞒报情况或者弄虚作假提供虚假会计资料的由同级国有资产监督管理机构责令改正根据中华人民共和国会计法和企业国有资产监督管理暂行条例等有关法律法规规定予以处罚对企业负责人和直接责任人员依法给予行政和纪律处分第四十七条企业负责人和有关工作人员在清产核资中采取隐瞒不报低价变卖虚报损失等手段侵吞转移国有资产的由同级国有资产监督管理机构责令改正并依法给予行政和纪律处分构成犯罪的依法追究刑事责任第四十八条企业负责人对申报的清产核资工作结果真实性完整性承担责任社会中介机构对企业清产核资审计报告的准确性可靠性承担责任第四十九条社会中介机构及有关当事人在清产核资中与企业相互串通弄虚作假提供虚假鉴证材料的由同级国有资产监督管理机构会同有关部门依法查处构成犯罪的依法追究刑事责任第五十条国有资产监督管理机构工作人员在对企业清产核资工作结果进行审核过程中徇私舞弊造成重大工作过失的应当依法给予行政和纪律处分构成犯罪的依法追究刑事责任第八章附则第五十一条各省自治区直辖市和计划单列市的国有资产监督管理机构可依据本办法制定本地区的具体实施办法第五十二条各中央部门管理的企业的清产核资工作参照本办法执行第五十三条本办法实施前的有关企业清产核资工作的规章制度与本办法不一致的依照本办法的规定执行第五十四条本办法由国务院国有资产监督管理委员会负责解释第五十五条本办法自发布之日起施行。

第一部分清产核资工作中企业和中介机构的作用一、企业在清产核资工作中的作用企业是清产核资的主体，具体负责组织和完成清产核资工作。

企业应成立以本部为领导机构，各所属企业或单位也应分别成立各级清产核资领导小组。

企业各单位应抽调法律、财务、技术、设备、仓库保管等专业人员成立不同工作小组开展清产核资工作。

对各类资产进行清查、对帐务进行全面的清理、对资金进行核实，认真清理债权债务，理顺产权关系，按清产核资工作的基准日形成各项资产、负债、所有者权益清单，完成清产核资工作报告。

委托中介机构审核后将清产核资的结果上报国资委进行确认。

企业应当积极配合中介机构的工作，提供审计工作和经济鉴证所必要的资料和线索。

企业负责人对申报的清产核资工作结果真实性、完整性承担责任。

企业和个人不得干预社会中介机构的正常执业行为。

二、中介机构在清产核资工作中的作用中介机构受企业委托，遵循独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，依据独立审计准则等相关规定，认真核实企业的各项清产核资资料，并按照规定参与清点实物实施监盘，并按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂帐进行经济鉴证，对企业清产核资结果进行专项财务审计，以及协助企业进行资产清查和提供企业建章建制咨询意见等工作。

中介机构对企业清产核资结果，应当在认真核实和详细分析的基础上，根据独立、客观、公正原则，出具专项财务审计报告，并对其准确性、可靠性负责。

在清产核资专项财务审计工作结束后，对企业的内控机制等情况在审核的基础上，出具管理意见书，提出企业改进相关管理的具体措施和建议。

1、国有企业清产核资办法（2003年9月9日国资委令第1号）2、国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知（2003年9月13日国资评价[2003]72号）3、国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知（2003年9月13日国资评价[2003]73号）4、国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知（2003年9月18日国资评价[2003]78号）5、国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知（2003年9月13日国资评价[2003]74号）6、国务院国有资产监督管理委员会关于印发中央企业清产核资工作方案的通知（2003年9月2日国资评价[2003]58号）7、国务院国有资产监督管理委员会关于印发企业清产核资报表的通知（2003年9月24日国资评价[2003]87号）8、国务院国有资产监督管理委员会、财政部关于做好执行《企业会计制度》工作的通知（2003年8月19日国资评价[2003]45号）9、以前年度国务院、财政部、其他主管机关发布的清产核资文件及与清产核资工作有关的文件。

附件国家电网公司清产核资工作方案根据国务院国有资产监督管理委员会《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》（国资评价[2003]58号）以及电力体制改革方案的有关要求，为了做好国家电网公司系统的清产核资工作，特制订本方案。

一、清产核资的目标1、全面清查核实公司系统各项资产损失情况，根据国家有关规定，解决部分历史遗留问题，真实、完整地反映公司资产状况、财务状况和经营成果，提高会计信息质量，为执行《企业会计制度》和加强公司资产经营考核工作创造条件；2、在厂网分开电力体制改革后，全面摸清国家电网公司“家底”，如实暴露资产管理中存在的问题，为建立和完善公司系统国有资产管理制度和数据库奠定基础。

二、清产核资范围1、国家电网公司所属各级全资、控股单位（含下属事业单位、分支机构及境外企业）；2、电力体制改革明确由国家电网公司暂时保留和待出售的发电资产以及划转辅业的发电资产（这部分资产要单独反映，单独上报）。

电力体制改革已明确划归各发电集团和辅业集团公司的资产不属于本次国家电网公司清产核资范围。

三、清产核资清查时间点国家电网公司清产核资基准日为2003年12月31日。

四、清产核资的内容1、账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符、账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。

2、资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。

在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。

3、产权界定产权界定旨在规范不同产权主体之间的产权关系。

各单位在账务清理、资产清查等工作的基础上，应积极明确、落实各项资产的产权关系，确属产权归属不清或者有争议的资产，应专题汇总，统一上报。

国务院清产核资领导小组关于印发《清产核资总体方案》（试行）的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院清产核资领导小组关于印发《清产核资总体方案》（试行）的通知（国清〔１９９２〕５号１９９２年３月２８日）各有试点任务的省清产核资领导小组，国务院有试点任务的部、委、总公司清产核资领导小组：为了在全国范围内有计划、有步骤地开展清产核资工作，现将《清产核资总体方案》（试行）印发给你们，在一期试点工作中试行。

在试行中有什么问题和建议，请及时上报。

附：《清产核资总体方案》（试行）附件清产核资总体方案（试行）一、清产核资的必要性和重要意义党的十三届五中全会决定“认真进行清产核资”。

国务院以国发〔１９９０〕３８号通知，决定清产核资工作在“八五”期间进行。

党的十三届七中全会把清产核资工作列入《中共中央关于制订国民经济和社会发展十年规划和“八五”计划的建议》，明确要求“在全国范围内有计划地开展清产核资，解决国有资产状况不清、管理混乱、资产闲置浪费和被侵占流失问题。

在此基础上，逐步建立与社会主义有计划商品经济相适应的国有资产管理体制和管理方法”。

七届全国人大四次会议把清产核资工作列入《中华人民共和国国民经济和社会发展十年规划和第八个五年计划纲要》。

这是我们进行清产核资的法律依据和行动纲领。

我们一定要遵照党中央和全国人大、国务院的要求，统一思想，提高认识，深刻理解这次清产核资的必要性和重要意义，务使清产核资达到预期目的。

党的十一届三中全会以来，我国以经济建设为中心，坚持四项基本原则，坚持改革开放，社会主义有计划商品经济有了很大的发展，经济运行机制正在向计划经济与市场调节相结合的轨道转换。

XX总公司清产核资审计实施方案按照国资委方案安排，XX总公司将在全公司范围内开展清产核资工作，并委托本事务所对清产核资成果进行专项审计。

由于此次清产核资工作涉及面广、任务重、要求高、时间紧、保密程度高、工作难度大，本事务所对XX总公司委托清产核资成果财政审计的总体思路是以委托内容为审计重点，以富有经验的注册会计师、具有经营打点经验的专业人员为审计人员，在审计方法上，除了注册会计师常用的查对法、函证法外，应查询拜访询问从事经营打点的当事人，审阅概算、合同、银行对账单等原始资料，实地查对账实是否相符，对重点工程进行延伸审计，按照审计成果和委托人的要求出具审计陈述或审计建议书，对此，按照委托方的要求和我们初步了解的情况，特制订如下审计工作实施方案。

清产核资审计实施方案的总体构架清产核资方案的主要内容第一局部清产合资工作的基准日清产核资工作范围和审计内容第二局部清产核资工作审计重点清产核资工作审计程序第三局部资产清查的组织带领、工作分工与要素清产核资工作进度安排清产核资工作存在的问题第四局部清产核资工作人员安排清产核资审计收费第一局部清产核资工作的底子情况一、清产核资审计工作目的为企业真实反映企业的资产及财政状况，完善企业根底打点，按照国资委发布的国有企业清产核资方法、财政部财会【2001】44号关于印发国有企业申请执行<企业会计制度>的程序及报送材料的通知及国资委中央企业清产核资工作方案，对XX总公司及其各级子公司进行资产清查审计工作目的如下：清产核资审计工作的主要目的〔一〕协助贵公司成立财富清查工作得以开展的根底，提供在清产核资过程中所需的咨询效劳。

〔二〕真实、完整地反映企业资产状况、财政状况和经营成果。

〔三〕依据贵公司所提供的清产核资资料，队在清查过程中发现损掉及挂账的真实性和合规性进行审计。

〔四〕清查核实企业各项资产损掉情况，并按照国家清产核资政策规定进行措置，包罗按原制度及新企业会计制度的措置。