审计工作的基本程序

审计工作流程规范

审计是一项重要的财务管理工作，通过对企业财务状况和经营情况的全面检查和评估，为企业提供准确的财务报告和经营建议。为了确保审计工作的准确性和规范性，制定合适的审计工作流程规范是必不可少的。本文将介绍审计工作流程规范的具体内容和要点。

一、审计工作流程规范概述

审计工作流程规范是指审计人员在执行审计任务时，必须遵循的一系列规定和步骤。规范的设计旨在提高审计工作的质量和效率，确保审计结果的准确性和可信度。审计工作流程规范的制定和执行对于保护利益相关方的权益，促进企业健康发展具有重要作用。

二、审计工作流程规范的内容和要点

1. 项目立项和准备阶段

项目立项是审计工作开始的第一步，需要明确审计目标、范围和时间表，并确定审计团队的组成和分工。在准备阶段，审计人员应收集和整理相关文件、数据和信息，进行问题分析和风险评估，为后续的审计工作做好充分准备。

2. 审计程序的执行

审计程序是审计工作的核心环节，包括对财务报表和账户的全面审查、样本抽查和交叉核实、内部控制的评估、管理制度的评估等。审计程序的执行需要遵循科学、客观和独立的原则，确保审计过程的公正性和准确性。

3. 审计发现和问题解决

审计发现是审计工作的重要产出，包括财务报表中的错误、遗漏、违规行为等。审计人员应及时记录和整理审计发现，并与被审计单位进行沟通和解释。对于重大问题和违法行为，审计人员应及时向上级主管部门报告，并配合相关部门进行调查和处理。

4. 审计报告的编制和发布

审计报告是审计工作的最终成果，需要根据审计发现和分析结果进行编制和撰写。审计报告应包括审计目的、范围、方法和结果等内容，以及对发现问题的意见和建议。审计报告应经过内部审核和监督，并及时向利益相关方发布。

5. 后续监督和跟踪

审计结束并发布报告后，需要进行后续的监督和跟踪工作。审计人员应跟踪被审计单位整改措施的执行情况，并对整改效果进行评估和验证。同时，审计人员应密切关注审计报告的使用情况和效果，并根据需要进行跟进审计。

审计工作程序和流程图

（试 行）

为了进一步规范审计工作程序，控制审计工作质量，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行办法》及集团公司审计工作有关规定，特制定本审计工作程序和流程图。

审 计 工 作 程 序

一、审计计划

年度审计计划依据集团公司经营目标和工作重点制定，经公司领导批准后执行。对公司经营管理、经济效益产生重大影响的核心业务、重点项目和关键控制环节应作为审计工作重点。年度计划包括计划的编制说明和计划项目表，计划项目表包括项目名称、组织单位、实施单位、执行单位、审计对象、实施时间、审计内容、工作目标及措施要求。

二、审计准备

（一）收集有关资料。根据批准的年度审计项目计划和时间安排，收集被审计单位有关资料，如企业（单位）基本情况、财务报表、计划、合同、目标考核完成情况等，初步了解被审计单位有关情况，必要时可以到被审计单位进行审计前调查研究。

（二）拟定审计方案。经研究被审计单位基本情况后，拟定审计项目实 2 施方案（作业计划），经审计部门负责人审查和批准后实施，重大审计项目实施方案应报经集团公司主管领导批准。

审计项目实施方案主要包括以下内容：

1. 审计项目名称；

2. 审计目标、范围、内容、重点、实施步骤；

3. 审计方式（现场审计、送达审计、委托审计）；

4. 人员分组分工；

5. 工作时间；

6. 其他应准备的事项。

（三）下达审计通知书。审计通知书包括项目审计通知书和审计调查通知书。一般项目审计应在审计实施5日前以电传或邮寄方式通知被审计单位，并同时通知所在区域分公司；特殊要求的项目审计和经济案件的核查，可以不事先通知被查单位。

审计通知书主要内容包括：

1. 被审计单位名称；

2. 审计项目名称，审计范围、内容和时间；

3. 要求提供的资料及被审计单位对资料真实性的承诺；

4. 对被审计单位配合审计工作的要求；

3 5. 审计组的其他工作要求；

审计的准备阶段、实施阶段、完成审计工作阶段等工作程序内容

一、准备阶段

1. 确定审计目标：明确审计的目的、范围和预期结果，为后续工作提供指导。

2. 了解被审计单位情况：收集被审计单位的背景资料，包括组织结构、业务运营、财务状况等。

3. 制定审计计划：根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员分配、审计方法等。

4. 组织审计团队：组建具备专业知识和经验的审计团队，明确各成员的职责和任务。

二、实施阶段

1. 现场调查：对被审计单位进行实地调查，了解现场情况，为后续审计工作提供依据。

2. 数据收集与整理：收集被审计单位的财务报表、凭证、合同等相关资料，并进行整理和分析。

3. 风险评估：对被审计单位可能存在的风险进行评估，确定审计的重点和方向。

4. 实施审计程序：根据审计计划，采用适当的审计方法，如抽样审计、详细审计等，对被审计单位进行全面的审查。

三、完成审计工作阶段

1. 出具审计报告：根据审计结果，出具详细的审计报告，对被审计单位的财务状况、经营绩效等进行客观评价。

2. 问题整改与跟踪：针对审计中发现的问题，提出整改建议，并跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。

3. 总结与反馈：对本次审计工作进行总结，分析存在的问题和不足，为今后的审计工作提供经验借鉴。

4. 归档与保管：将本次审计的相关资料进行归档保管，以便后续查阅和使用。 以上是审计工作的主要程序内容，包括准备阶段、实施阶段和完成审计工作阶段。在每个阶段中，都需要按照规定的程序和方法进行操作，确保审计工作的准确性和有效性。

审计工作程序

一、工作原则

为了规范审计行为，提高审计质量，确保审计工作的顺利完成，工作中应遵循依法审计、严谨细致、廉洁高效的原则，认真做好审计业务的各项工作。

二、工作内容

1. 制定审计项目计划(见计划统计工作规范)

2. 审计准备

3. 审计实施

4. 审计终结

三、工作流程（流程图如下）

1. 审计准备阶段

这一阶段的主要任务是：在正式实施审计前，组建审计组，对被审计单位进行初步审计调查，了解分析被审计单位的有关情况，评估审计风险，围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点，编制审计方案和审计实施方案，制发审计通知书等，为正式实施审计做好准备工作。

组建审计组 根据年度审计项目计划确定的具体审计项目的规模和性质，抽调审计人员组建审计组。在确定审计

审前调查，了解基本情况

编制审计方案——审计工作方案和审计实施方案

业务负责人、主管领导审核 下达审计通知书 组成审计组，指定组长

审实施审查取证 审计准备

召开审计进点会 审前培训 业务负责人、法规机构负责人和主管领导复（审）核

评价内部控制，确定审查重点，采用多种方法收集审计证据

及时发现重根据不同情况详查法抽样法

组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的编制审计工作底稿

审计终结 审计报告征求意见，审计组成员签字确认审计报告

审计机关召开审计业务会议审定审计报告 审计组长汇总审计资料并拟定审计报告

审计报告（初稿）逐级审核

审计报告、审计决定书、审计移送处理书、审计结果报告

按档案管理要求立项归档，审计项目终结 审计决定督察、审计回访 业务负责人、法规机构负责人和主管领导审核 审计组集体讨论

被审计单位有异议，进一步查实或修改审计报告

审计报告由业务负责人、法制机构负责人、主管领导和审计业务会议逐级复（审）核

召开审计结果通报会、审计结果公告 审计复议