浅析中小企业内部控制存在的问题及其对策分析

浅谈中小企业内部控制存在的　问题及其对策　李松洲娄底市教育局　湖南娄底４１　７０００　【文章摘要】　由于企业内部会计控制造成的经济　问题已经严重影响了中小企业的发展。　本文分析了我国中小企业内部会计控制　中存在的问题，提出了相应的对策。　【关键词】　内部会计控制；问题；对策　强金融机卡勾内部控制的指导原『Ｊ！『Ｊ》、　《内部会计控制基本规范》、《加强货币资金　会计控制的若干规定》等法律制度的出台，　表明我国逐渐注意到内部控制对保证企业　总体目标实现的重要性问题，并以制度和　法律的形式对企业和单位的内部控制提出　了明确的要求。对内部控制的关注成为政　府有关部门进行　业经济监督的一项重要　举措。　一、　内部控制制度概念　内部控制制度指为了保护具有组织结　构的经济主体的资产完整，保证会计资料　和其他有关资料的真实性和正确性，提高　经营效率，促进经营方　‘的贯彻实施，在经　济主体的内部建立或采刖的一系列相互联　系、相互制约的方法、程序和行为准则。　二、我国中小企业内部控制存在的　问题　ｌ、会计信息不实。有些中小企业由于　会计］：作秩序混乱、核算不准而造战的信　息不实现象较为严重。如印单分管、重要帘　白凭证保管使用及会计人　分＿Ｔ等得不到　真正的落　；会计凭证的填制缺乏合理有　效的原始凭证支持；人为因素；财产物资　内控管理薄弱，物资购销制度松弛；经济往　来中审查制度不健全等等。　２、机制不健全。中小　业内部控制活　动　最火的一个薄弱环节就是考核奖惩机　制不够健全、有效。计划可能是好的，但由　于只是搞形式、走过场，其执行效果往往很　差。而且整个内部控制的过程必须施以恰　当的监督，并通过监督活动在必要时对其　Ｊ』【ｆ以修正。而中小企业内部控制的监督很　薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计　机十句没有起到应有的作用。　３、认识不足。目前中小企业对内部控　制的认识存在两种倾向：一是习惯于传统　的经营管理方式。＿一是片面强调改革组织　结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和　强化。这就使中小企业的改革同微观治理　机制相脱离。不论是维持传统的经营管理　方式，还是以改革取代控制的观念，对企业　的发展都是不利的，这些认识上的偏差郁　阻碍着内部控制的发展和完善。　４、环境不理想。目前我国火多数中小　企业的中小企业治理结构不尽如人意，中　小企业章程流于形式，缺乏实际指导意义，　决定内部控制制度很难达到预期的目标；　治理者和经营耆素质参差不齐。素质不同，　对企业发展所产生的影响也完全不同。从　中小企业看，经营者享有的权利大于承担　的责任，激励机制欠缺，治理者自我提高的　动力和压力比较小，造成了治理层整体素　质偏低的现象。再者，企业员工素质低下。　在知识经济时代，单一的知识已经不能胜　任关键岗位的工作了。　三　企业内部会计控制问题的对策　ｉ、建立严密有效的信息生成与传送　系统。在企业内部，信息的生成和传递是…　个非常重要的内容，因为所有的经营管理　决策都是建立在一定信息的基础之上，如　果在企业内部没有一套严密有效的信息生　成与传递系统，难免导致信息不真实、不及　时，给企业内部管理与决策带来困难，导致　决策失误。因而，建立企业内部控制制度，　必须重视企业集团内部信息生成和传递系　统的建立，形成一一套严密的信息系统，既避　免信息失真，又保证传递迅速。　２、明确规定处理各种经济业务的职　责分工。在一般情况下，处理每项经济业　务的全过程，或者在全过程的某几个重要　环节都规定要由两个部门或两个以上部门、　两名或两名以上工作人员分＿丁负责，起到　相互控制的作用。如汇出…笔采购货款，规　定要由采购经办人填写请款单，供应计划　员或供应部门负责人审查，会计员审核并　核对采购预算后编制付款凭证，最后由出　纳员凭手续完整的付款凭证才能办理汇款　结算，前后须经四人分工负责处理。　３、管理者必须充分认识内部会计控　制对企业经营管理的关键作用。内部会计　控制既是对企业的人、财、物进行有效控　制、管理和使用的关键，又是企业执行有效　经济活动责、权、利明确划分的制度保障，　涉及　、ｌ　昕有的经营活动和每一个经营环　。这就要求　业管理酱让全体　１　了解　他们的职责是什么，他们的绩效是如何评　价和考核的，以及评价过程巾的绩效标准　是什幺，　能从根本上使全体　１　从思想　、行动ｆ　生严格遵守【Ｊ、］部会计控制的　『１我控制意识，最大限度地发挥其在』：作　中的积极性和１主动性，促使其更好地完成　Ｔ作。　４　完善治理结构，强化内控组织。中　小　业治理的本质是通过一系列制度安排　对各利益　体进行有效制衡，从而实现企　、　的多目标。而ｆＪ、Ｊ部控制是确保企业财产　安伞完整、提高会计信息质量、实现经营　管理目标、完成受托责任而建立和实施的．　一系列具有控制职能的措施和程序。　业　治理结构是实彳『内部控制的制度环境，而　内部控制是手段。现代企业需要完善的企　业治理结构，企业治理的实现更需要内部　控制。　５、解决影响控制环境的具体因素。一　方面是“人”的因素，包括管理层、员　职　业道德和操守，胜任能力；另　面是程序干＂　组织问题，如内部监督机构、内部组织机构　设置及职责权限划分，如果企业组织建立　合理的控制政策和程序，但决策人疏忽　大意，精力分散，判断失误，职能越仪，对　控制指令随意性居多，就会造成控制失效，　也会造成无效控制的示范，如果执行人员　相　勾结，串通舞弊，从表面看内部控制是　存在的，实际　却是失败的。　四　结论　综上所述，完善有效的企业内部控制　制度建设是保证现代中小企业正常运行的　基础，而内部控制有效性的提高则是提升　一・个企业全面管理水平的关键。因此，要不　断探索，寻求完善内部控制系统的方法，从　而真正建立起符合各自企业特点的高效率　的内部控制系统。圃　【参考文献】　１、朱彩婕、张代宝：内部控制有效性　问题探讨．山东经济，２００７，５　２、赵京：对中小企业内部控制问题的　分析与思考．生产力研究，２Ｏ０７，０６　５、黄万清：论企业内部控制．四川会　计，２０００　４、潘秀丽：对内部控制若干问题的研　究．会计研究，２ＯＯ１　【作者简介】　李松洲，男，湖南娄底人，讲师。研　究方向：财会专业教育教学。　ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ　

２０１０年１月　（总第１０９期）　大众商务　Ｐｏｐｕｌａｒ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｎｏ．１，２０１０　（Ｃｕｍｕｌａｔｉｖｅｌｙ，ＮＯ．１０９）　浅析中小企业内部控制问题及对策　梁悠　（西南财经大学会计学院，四川成都６１１１３０）　【摘　要】改革开放以来，我国中小企业迅速成长，已成为推动国民经济发展的重要力量。但是一方面由于我国内控研究起步比较晚，内部控制　制度还缺乏一个完整成型的体系，另～方面由于我国大多数中小企业在内部控制的建立和运行方面都存在诸多问题，进而导致中小企业缺乏竞争力、　寿命短暂。所以解决中小企业内部控制问题，对于促进我国中小企业的发展和完善内部控制制度都有着非常重要的意义。　【关键词】中小企业；内部控制　问题；对策　中图分类号：Ｆ８４Ｏ　文献标识码：Ａ　文章编号：１００９—８２８３（２０１０）０１—００８８—０ｌ　２００８年财政部等五部委专门颁布了《内部控制规范指ｇｆ》［２００８］７　号，要求中小企业和其他有关单位可以参照规范和具体规范的规定建立　健全适合中小企业的内部控制，强化竞争意识，做好竞争准备，更好地为　中国中小企业的建康成长服务。　１内部控制的定义　内部控制是企业为提高经营管理效率及会计信息的质量，保护资　产安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保证企业的经　营目标和发展战略得以实现的管理制度。内部控制按其控制的目的不　同，可以分为会计控制和管理控制。　２中小企业内部控制存在的问题　２．１企业管理层内控意识淡薄或认识不清　当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制　阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是　要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管　理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然　制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各　种文件和制度，没有实施。　２．２企业内控制度不健全　企业的内部控制度必须贯穿企业经营管理的全过程，必须建立一个　从计划、执行到控制、监督的整体框架。然而很多中小企业只重视内部　控制的制定，没有具体的监控具体的实施情况，也没有根据执行的差异　对计划进行有关的调整。　２．３公司组织机构设置不合理　大部分中小企业属于个体、私营企业，在所有权和经营权没有分离　的情况下，容易推行家长式管理。由于人力、物力、财力等方面因素，按　照功能划分部门，责权明晰，不相容职务相分离实施起来就相对困难，由　于人手不足，很多岗位的设置缺乏牵制性和有效的监督。　２．４财务制度不健全．会计信息失真　会计信息失真已成为全国性的普遍问题，特别是中小企业尤为严　重。一方面由于公司管理层为了实现自身利益最大化，为偷逃税款等目　的不择手段，编制并提供虚假信息。另一方面，中小企业人员素质低下。　很多管理人员没有受过正规的教育，没有能力真正经营管理好企业，或　者员工的专业胜任能力也不符合标准，难免账务处理出现问题。　２．５内控实施缺乏有效性　即使企业指定的内部控制制度再完美，但如果内控制度在实际执行　时存在明显的漏洞，如果无人监督或者难以落实，造成有制度不依的局　面，势必会明显弱化内控制的的职能，进而扭曲了内部控制制度既定的　目标和发挥作用的初衷，更谈不上在有效执行内部控制制度的基础上，　确保内部控制的质量。　３完善中小企业内部控制的对策　３．１优化内部控制环境　企业内控环境的好坏直接关系到企业的经济效益。企业的内控环　境主要分两个层次：第～个层次要求企业的管理层必须充分重视内部控　制制度，认真组织和参与内控制度的设计，严格遵守相应的规定，并且通　过相应的管理方法与措施保证制度得以认真执行及科学评价。第二个　８８　作者简介：梁悠（１９８９一）女，四川资阳人，西南财经大学会计学院本科　层次是要努力提高员工的专业技能，爱岗敬业精神，增强广大员工对“内　部控制”的适应性。　３．２完善企业内部控制制度　企业的内控制度应该贯穿企业所有层面、所有活动，完善的控控政　策有助于企业进行风险管理和保证企业目标的实现。根据单位的业务　流程、管理要求，找出内部控制的关键控制点。内部控制制度的制定要　具备全面性、完整性、适用性，针对不同的企业组织机构、文化等制定不　同的内控制度。内控制度还要具备一致性和可操作性，并且还要考虑成　本效益原则，以最小的成本取得最大的管理效率。　３．３建立于企业自身状况相适应的组织机构　中小企业应根据自身经营特点、经营规模等因素设置组织机构，职　能齐全，确保控制目标的实现。同时各级机构要责权明晰，不相容职务　相分离。良好的组织机构控制能够保证责任明确、授权适当、信息流通　畅，对防止会计舞弊尤其是管理舞弊有着重要意义。　３．４加强内部审计控制　内部审计机构应该直接对企业高层负责，保持相对独立性。一方面　要求内审人员不仅要精通财会、审计，还要了解企业管理、工程技术、法　律和计算机等多方面的知识；另一方面要加强对内审人员的考核，增强　其竞争意识，使其适应现代企业内部审计的要求。　３．５强化外部监督　从我国中小企业目前的状况看，单纯靠企业自身规范是不现实的，　实行内外相结合的约束机制有利于加强企业的内部控制制度。财政、税　务、审计等部门要加大执法力度，形成有效的监督合力督促中小企业严　格执行内部控制制度。中小企业也可以委托会计师事务所完善内部控　制制度，对内控执行情况进行监督。　３．６建立有效地激励机制　为了保证企业内部控制制度能够有效发挥作用，应该建立有效的激　励机制。对于严格执行内部控制制度，或者超额完成指标的给予精神或　物质奖励。对于违规操作坚决给予行政处分或经济处罚。只有压力与　动力共同作用，才能达到内部控制的最终目的。　４结语　内部控制是有利于中小企业建立现代企业制度、强化内部管理、提　高经营效率和财务会计信息质量，还有利于中小企业防止错误和舞弊。　规范中小企业内部控制制度，不仅有利于促进中小企业又好又快的发　展，还有利于改善我国内部控制现状，完善内部控制制度。因此，研究中　小企业内部控制问题及对策具有理论和现实意义。　参考文献：　［１］周超，《中小企业内部控制问题研究》，《财经界》，２００９年８月．　［２］李玉珍，《企业内部控制制度建设及其完善》，《财会通讯》（理　财）２００８年第１２期　［３］叶江虹，《我国企业内部会计控制现状探析》，《企业管理）２００７　年５月．　［４］中国财政部，《企业内部控制规范（征求意见稿）》，２００７年３月　２曰发布．

暨南大学教育学院

学 生 毕 业 论 文

题 目 中小企业企业内部控制存在的问题

及对策

学 号： ************

专 业： 会计

学生姓名： ***

指导教师： * *

二00六年 九 月

诚 信 声 明

我声明，所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文中的所有内容均真实、可信。

毕业论文作者签名： 签名日期：2016年9月 18日

摘要： 中小企业作为市场经济的重要参与者，对确保我国国民经济适度增长，缓解就业压力、优化经济结构等具有重要意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可代替的作用。尽管中小企业发展迅速，但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展，必须重视内部控制制度的建设和执行。

关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施

目 录

1 关于中小企业的内部控制概述和划分 ........................................................................ （2）

1.1中小企业内部控制概述 .............................................................................................. （2）

中小企业内部控制存在的问题及对策

中小企业是经济运行中最为活跃的企业群体，它们在市场竞争中发挥着至关重要的作用。但是，由于它们在各种资源上与大企业相比存在相对短缺的劣势，因此中小企业的内部控制管理十分重要。本文将探讨中小企业内部控制存在的问题以及对策。

1.内部控制法律规范不健全

由于中小企业数量众多，且种类繁多，因此在立法上缺乏细致管理。大量中小企业没有内部控制法律框架，导致内控制度不规范，多少存在漏洞。

2.中小企业管理者缺乏内控意识

中小企业管理和经营者的内控意识相对薄弱。很多企业认为只要经营好就行，不注重内部控制。这导致了中小企业各项控制措施未能有效地制约公司内部外对抗行为，企业内部制度和流程等亟待完善。

3.企业内部人员流动性大

中小企业的人员流动性非常大。人员的流动会对企业内部控制造成不少破坏，因为新员工或旧员工可以通过掌握机密信息、秘密进行恶意行径，构成企业内部控制系统破产的主要原因之一。

4.制度不完善

一些中小企业内控制度不完善，没有披露经营者或高管关于制度和流程的管理，也没有强制执行和监督层面。

中小企业必须建立一套健全的内部控制制度，从财务，人员，管理方面入手，完善企业内部管控，合理运用制度学习和内部控制体系，对各个方面进行规范，使企业的经营决策更加严谨、高效。

2.提高企业内部人员的控制意识

中小企业需要加强员工的内控意识，让员工明白内控制度的必要性。企业应加强内控制度相关知识的培训，提高员工的风险识别能力，加强内部管控，以保证控制制度贯穿于企业管理和业务全过程之中。

3.进一步加强培训和沟通

以完善、优化中小企业内部控制为目标，需要一些专业性强，工作经验丰富的专业人员为中小企业提供指导和服务。此外，企业可以加强内控制度对企业经营者、高管和人员的培训和沟通，并通过对外部环境和内部状况的深入剖析，提升企业内部控制水平。 4.加强对企业内外部监管