浅析中小企业内部控制存在的问题及应对措施

企业内部控制中存在的不足及改进建议

企业内部控制是企业管理的重要组成部分，其作用在于保护企业资产、确保财务信息的可靠性和合规性，以及降低潜在风险。然而，就目前的形势来看，许多企业的内部控制存在不足之处。本文将分析企业内部控制中存在的不足，并提出改进建议。希望能够帮助企业提升内部控制水平，更好地保护企业利益。

1. 内部控制的不足

（1）缺乏明确的内部控制政策和流程

许多企业在内部控制方面存在较大的缺陷，主要表现在缺乏明确的内部控制政策和流程。在企业运营过程中，往往缺乏内部控制规范，导致各部门和岗位之间职责不清、权限不明，容易出现串通作弊或失误的情况。

（2）财务信息披露不透明 企业的财务信息是企业内部控制的核心内容，但是在一些企业中，财务信息披露不透明，存在漏洞和不实之处。例如，有些企业存在财务作假、虚假销售、资产负债不清晰等问题，影响了企业的经营状况和信誉。

（3）内部监督机制不完善

内部监督机制是企业内部控制的重要环节，但是在一些企业中存在监督机制不完善的情况。例如，部门之间缺乏有效的监督和沟通，导致了信息的滞后和不对称，容易出现内部矛盾和冲突，影响了企业的发展和稳定。

2. 改进建议

（1）建立完善的内部控制制度

企业应该建立完善的内部控制制度，明确内部控制的政策和流程，规范各项业务操作和控制措施，确保企业各部门和岗位的职责、权限和限制清晰明确，从而有效避免各类风险。

（2）加强财务信息披露的透明度 企业应加强财务信息披露的透明度，建立真实可靠的财务信息披露体系，提升公司的透明度和信誉度，加强财务信息质量监控，杜绝财务造假和虚假销售等行为，保障投资者合法权益。

（3）健全内部监督机制

企业应健全内部监督机制，加强部门之间的监督和沟通，建立有效的信息共享机制，及时发现和解决各类问题，规范分工合作，确保企业的正常生产经营秩序，提高内部监督和控制效果。

综上所述，企业内部控制是企业管理的基础和核心，对企业的发展和稳定至关重要。企业需加强内部控制建设，建立规范的内部控制制度，加强财务信息披露的透明度，健全内部监督机制，从根本上规范企业经营行为，提高企业内部控制水平，确保企业的可持续发展。

２０１０年１月　（总第１０９期）　大众商务　Ｐｏｐｕｌａｒ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｎｏ．１，２０１０　（Ｃｕｍｕｌａｔｉｖｅｌｙ，ＮＯ．１０９）　浅析中小企业内部控制问题及对策　梁悠　（西南财经大学会计学院，四川成都６１１１３０）　【摘　要】改革开放以来，我国中小企业迅速成长，已成为推动国民经济发展的重要力量。但是一方面由于我国内控研究起步比较晚，内部控制　制度还缺乏一个完整成型的体系，另～方面由于我国大多数中小企业在内部控制的建立和运行方面都存在诸多问题，进而导致中小企业缺乏竞争力、　寿命短暂。所以解决中小企业内部控制问题，对于促进我国中小企业的发展和完善内部控制制度都有着非常重要的意义。　【关键词】中小企业；内部控制　问题；对策　中图分类号：Ｆ８４Ｏ　文献标识码：Ａ　文章编号：１００９—８２８３（２０１０）０１—００８８—０ｌ　２００８年财政部等五部委专门颁布了《内部控制规范指ｇｆ》［２００８］７　号，要求中小企业和其他有关单位可以参照规范和具体规范的规定建立　健全适合中小企业的内部控制，强化竞争意识，做好竞争准备，更好地为　中国中小企业的建康成长服务。　１内部控制的定义　内部控制是企业为提高经营管理效率及会计信息的质量，保护资　产安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保证企业的经　营目标和发展战略得以实现的管理制度。内部控制按其控制的目的不　同，可以分为会计控制和管理控制。　２中小企业内部控制存在的问题　２．１企业管理层内控意识淡薄或认识不清　当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制　阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是　要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管　理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然　制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各　种文件和制度，没有实施。　２．２企业内控制度不健全　企业的内部控制度必须贯穿企业经营管理的全过程，必须建立一个　从计划、执行到控制、监督的整体框架。然而很多中小企业只重视内部　控制的制定，没有具体的监控具体的实施情况，也没有根据执行的差异　对计划进行有关的调整。　２．３公司组织机构设置不合理　大部分中小企业属于个体、私营企业，在所有权和经营权没有分离　的情况下，容易推行家长式管理。由于人力、物力、财力等方面因素，按　照功能划分部门，责权明晰，不相容职务相分离实施起来就相对困难，由　于人手不足，很多岗位的设置缺乏牵制性和有效的监督。　２．４财务制度不健全．会计信息失真　会计信息失真已成为全国性的普遍问题，特别是中小企业尤为严　重。一方面由于公司管理层为了实现自身利益最大化，为偷逃税款等目　的不择手段，编制并提供虚假信息。另一方面，中小企业人员素质低下。　很多管理人员没有受过正规的教育，没有能力真正经营管理好企业，或　者员工的专业胜任能力也不符合标准，难免账务处理出现问题。　２．５内控实施缺乏有效性　即使企业指定的内部控制制度再完美，但如果内控制度在实际执行　时存在明显的漏洞，如果无人监督或者难以落实，造成有制度不依的局　面，势必会明显弱化内控制的的职能，进而扭曲了内部控制制度既定的　目标和发挥作用的初衷，更谈不上在有效执行内部控制制度的基础上，　确保内部控制的质量。　３完善中小企业内部控制的对策　３．１优化内部控制环境　企业内控环境的好坏直接关系到企业的经济效益。企业的内控环　境主要分两个层次：第～个层次要求企业的管理层必须充分重视内部控　制制度，认真组织和参与内控制度的设计，严格遵守相应的规定，并且通　过相应的管理方法与措施保证制度得以认真执行及科学评价。第二个　８８　作者简介：梁悠（１９８９一）女，四川资阳人，西南财经大学会计学院本科　层次是要努力提高员工的专业技能，爱岗敬业精神，增强广大员工对“内　部控制”的适应性。　３．２完善企业内部控制制度　企业的内控制度应该贯穿企业所有层面、所有活动，完善的控控政　策有助于企业进行风险管理和保证企业目标的实现。根据单位的业务　流程、管理要求，找出内部控制的关键控制点。内部控制制度的制定要　具备全面性、完整性、适用性，针对不同的企业组织机构、文化等制定不　同的内控制度。内控制度还要具备一致性和可操作性，并且还要考虑成　本效益原则，以最小的成本取得最大的管理效率。　３．３建立于企业自身状况相适应的组织机构　中小企业应根据自身经营特点、经营规模等因素设置组织机构，职　能齐全，确保控制目标的实现。同时各级机构要责权明晰，不相容职务　相分离。良好的组织机构控制能够保证责任明确、授权适当、信息流通　畅，对防止会计舞弊尤其是管理舞弊有着重要意义。　３．４加强内部审计控制　内部审计机构应该直接对企业高层负责，保持相对独立性。一方面　要求内审人员不仅要精通财会、审计，还要了解企业管理、工程技术、法　律和计算机等多方面的知识；另一方面要加强对内审人员的考核，增强　其竞争意识，使其适应现代企业内部审计的要求。　３．５强化外部监督　从我国中小企业目前的状况看，单纯靠企业自身规范是不现实的，　实行内外相结合的约束机制有利于加强企业的内部控制制度。财政、税　务、审计等部门要加大执法力度，形成有效的监督合力督促中小企业严　格执行内部控制制度。中小企业也可以委托会计师事务所完善内部控　制制度，对内控执行情况进行监督。　３．６建立有效地激励机制　为了保证企业内部控制制度能够有效发挥作用，应该建立有效的激　励机制。对于严格执行内部控制制度，或者超额完成指标的给予精神或　物质奖励。对于违规操作坚决给予行政处分或经济处罚。只有压力与　动力共同作用，才能达到内部控制的最终目的。　４结语　内部控制是有利于中小企业建立现代企业制度、强化内部管理、提　高经营效率和财务会计信息质量，还有利于中小企业防止错误和舞弊。　规范中小企业内部控制制度，不仅有利于促进中小企业又好又快的发　展，还有利于改善我国内部控制现状，完善内部控制制度。因此，研究中　小企业内部控制问题及对策具有理论和现实意义。　参考文献：　［１］周超，《中小企业内部控制问题研究》，《财经界》，２００９年８月．　［２］李玉珍，《企业内部控制制度建设及其完善》，《财会通讯》（理　财）２００８年第１２期　［３］叶江虹，《我国企业内部会计控制现状探析》，《企业管理）２００７　年５月．　［４］中国财政部，《企业内部控制规范（征求意见稿）》，２００７年３月　２曰发布．

中小企业内部控制问题及对策研究

1. 引言

1.1 研究背景

中小企业一直是我国经济发展中的重要组成部分，它们在促进就业、增加税收、推动经济增长等方面发挥着重要作用。由于中小企业的规模较小，管理和控制力度相对较弱，内部控制问题也较为突出。过去一段时间，各种中小企业发生了投资失误、财务造假、内部管理混乱等事件，使得中小企业管理者、投资者和政府等各方对中小企业内部控制问题越发关注。

随着市场竞争的日益激烈和政府监管的不断加强，中小企业面临着更加严峻的内部控制挑战。而中小企业内部控制问题的存在不仅会影响企业自身的经营效益和稳定性，还可能对整个市场秩序和经济发展造成不良影响。加强对中小企业内部控制问题的研究，为中小企业提供有效的对策建议，对于促进中小企业健康发展、维护市场秩序和保障国家经济安全具有极其重要的意义。【研究背景】

1.2 研究目的

中小企业内部控制问题及对策研究的研究目的主要包括以下几个方面： 通过深入分析中小企业内部控制存在的问题，可以为相关企业提供具体的改进方向和解决思路，帮助其建立更加健全的内部控制体系，提高企业经营管理的效率和透明度。

研究中小企业内部控制问题及对策，有助于进一步探讨中小企业管理中存在的瓶颈和障碍，为中小企业制定更加科学合理的内部控制制度和管理策略提供参考依据。

通过研究中小企业内部控制问题及对策，可以加深对中小企业管理环境和内部控制机制的理解，为相关研究领域的学术研究提供新的思路和启示，推动相关理论的不断发展和完善。也可以为相关企业提供实际可操作的内部控制改进方案，促进中小企业的持续健康发展。

1.3 研究意义

中小企业是我国经济发展的重要组成部分，其发展状况和内部控制机制的健全程度直接影响着经济稳定和社会进步。中小企业内部控制问题的研究意义在于，通过深入分析相关问题和提出有效对策，可以提高中小企业的管理水平和运营效率，降低经营风险，推动企业可持续发展。中小企业作为创新和就业的主要源泉，其良好的内部控制机制可以吸引更多的投资，促进经济的稳定增长。研究中小企业内部控制问题的意义不仅在于提高企业自身的竞争力和风险抵御能力，更在于对整个经济社会的繁荣发展产生积极的推动作用。通过该研究，可以进一步完善中小企业内部控制体系，促进其规范运作，实现经济效益和社会效益的双赢局面。 2. 正文

暨南大学教育学院

学 生 毕 业 论 文

题 目 中小企业企业内部控制存在的问题

及对策

学 号： ************

专 业： 会计

学生姓名： ***

指导教师： * *

二00六年 九 月

诚 信 声 明

我声明，所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文中的所有内容均真实、可信。

毕业论文作者签名： 签名日期：2016年9月 18日

摘要： 中小企业作为市场经济的重要参与者，对确保我国国民经济适度增长，缓解就业压力、优化经济结构等具有重要意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可代替的作用。尽管中小企业发展迅速，但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展，必须重视内部控制制度的建设和执行。

关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施

目 录

1 关于中小企业的内部控制概述和划分 ........................................................................ （2）

1.1中小企业内部控制概述 .............................................................................................. （2）