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《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
税务师《涉税服务实务》章节训练营第八章其他税务事项代理服务发票相关代理服务单项选择题正确答案：D答案解析：增值税税控系统专用设备变更发行属于发票领用类代理服务。
多项选择题下列关于发票相关代理服务事项应该关注的事项，说法正确的有（）。
正确答案：ABD答案解析：选项C，对于纳税信用A级的纳税人,按需供应发票,可以一次领取不超过3个月的发票用量；选项E，纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。
基础信息报告代理业务单项选择题下列关于代理自然人自主报告身份信息的表述，错误的是（）。
正确答案：A答案解析：代理自然人自主报告身份信息业务，是指税务师事务所接受委托,对负有纳税义务的中国公民、外籍人员和港澳台地区人员的委托人向税务机关报告身份信息的代理业务。
正确答案：C答案解析：选项C，属于代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料；代理纳税人(扣缴义务人）身份信息报告业务，包括:①《纳税人(扣缴义务人）基础信息报告表》；②法定代表人（负责人、业主)身份证件原件；③变更信息的有关材料复印件。
制度信息报告与跨区域涉税事项信息报告代理业务单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，代理跨区域涉税事项报告业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括:①《跨区域涉税事项报告表》；②加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件，或加盖纳税人公章的复印件。
资格信息报告代理业务多项选择题正确答案：ACE答案解析：代理业务涉及在国家规定的重点集成电路设计领域内,汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元,应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%或者汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%，需取得在国家规定的重点集成电路设计领域内销售（营业）情况说明。
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算● 详细描述： （一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。
1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。
最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。
2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
（二）计税依据——实际占用的土地面积 1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。
2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。
3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。
待核发土地使用证以后再作调整。
（三）应纳税额的计算 （全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额例题：1.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据正确答案：A,C解析：本题考查的知识点是“城镇土地使用税的有关规定”。
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税，所以选项B不正确；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，所以选项D不正确。
2.某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。
第⼋章税收法律制度 ⼀、税收与税法概述： 1、税收的概念与特征： （1）税收概念：或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能⽽凭借其政治权⼒，依法强制、⽆偿地取得财政收⼊的活动或称⼿段。
（2）税收的特征：国家主体性、公共⽬的性、政权依托性、单⽅强制性、⽆偿征收性、标准确定性。
2、税收的分类：按不同的标准可分为不同的类型 （1）依据税负能否转嫁，可分为直接税和间接税 （2）依据税收计征标准的不同，可分为从量税和从价税 （3）依据征税对象的不同，可分为商品税、所得税和财产税。
（4）依据税权归属的不同，可分为中央税和地⽅税。
（5）依据税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。
（6）依据课税标准是否具有依附性，可分为独⽴税和附加税 3、税法的概念与体系： （1）税法概念：是调整在税收活动中发⽣的社会关系的法律规范的总称。
（2）税收与税法的关系： 联系：税收活动必须严格依税法的规定进⾏，税法是税收的法律依据和法律保障。
⽽税法⼜必须以保障税收活动的有序进⾏为其存在的理由和依据。
区别：税收作为⼀种经济活动，属于经济基础范畴。
⽽税法则是⼀种法律制度，属于上层建筑范畴。
（3）税法体系：是指各类税法规范所构成的协调、统⼀的整体。
它由税收体制法和税收征纳法构成。
其中税收征纳法⼜进⼀步分为税收征纳实体法和税收征纳程序法。
4、税法的构成要素： （1）概念及分类： 概念：是指构成税法的必要因素，是税法的必不可少的内容。
分类：按不同的标准可分为不同的类型 依据各类要素是否具有普遍意义，可分为⼀般要素和特别要素。
另更为通常的⼀种分类是分为实体法要素和程序法要素。
（2）实体法要素： a.税法主体：是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事⼈。
包括征税主体和纳税主体两类。
b.征税客体：也称征税对象或课税对象，是指征税的直接对象或称标的。
它说明对什么征税的问题。
c.税⽬与计税依据：税⽬是指税法规定的征税的具体项⽬。
第八章其他税法
参考答案
第一节城市维护建设税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．C 2．B 3．D 4．B 5．D
三、多项选择题
1．BCD 2．CD 3．BCD 4．ABD 5．ABD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）
2．
应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）
第二节房产税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√
二、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．C 5．B
三、多项选择题
1．BD 2．ABCD 3．CD 4．AD 5．BC
四、思考题（略）
五、业务题
1．
营业税应纳税额=20×5%=1（万元）
城建税应纳税额=1×5%=0.05（万元）
房产税应纳税额=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋20÷12×8×12%=1.88（万元）2．
厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2%=48（万元）
仓库应纳房产税税额=4×12%=0.48（万元）
学校、医院用房免税
共应纳房产税税额=48+0.48=48.48（万元）
第三节印花税法
一、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．B 2．D 3．A 4．A 5．C
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABC 5．AD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
资金增加部分应纳印花税税额=（2000000+400000）×0.5‰=1200（元）
借款合同应纳印花税税额=1000000×0.05‰=50（元）
购销合同应纳印花税税额=（2500000+3000000）×0.3‰=1650（元）
技术合同无确定金额，暂按5元贴花
2011年应纳印花税税额=1200+50+1650+5=2905（元）
2．
（1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运货物的装卸费
应纳印花税税额=（1000000-50000）×0.5‰=475（元）
（2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花
（3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税
应纳印花税税额=5000×50×0.3‰=75（元）
（4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税
（5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
应纳印花税税额=50000×1‰=50（元）
50%以上5倍以下的罚款即25～250元的罚款
第四节车船税法
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．D 2．D 3．B 4．C 5．A
三、多项选择题
1．ABCD 2．AC 3．AB 4．AD 5．BD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
应缴纳的车船税＝10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5÷12＝74333.33（元）
2．
车船税应纳税额=（10+20）×60+5×1000+40×3=6920（元）
第五节契税法
一、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．×
二、单项选择题
1．D 2．B 3．B 4．A 5．C
三、多项选择题
1．BD 2．BD 3．ABC 4．CD 5．BCD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：
抵债房屋的价值=180+20=200（万元），
居民甲应缴纳契税=200×3%=6（万元）
2．
甲不用缴纳契税；
乙应缴纳契税=100×3%=3（万元）；
丙应缴纳契税=12×3%=0.36（万元）
第六节土地增值税法
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√
二、单项选择题
1．C 2．D 3．B 4．C 5．C
三、多项选择题
1．BC 2．ABCD 3．ABD 4．ABD 5．BD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋770＋4800×20%＝7010（万元）；
（2）计算土地增值额＝14000－7010＝6990（万元）；
（3）计算增值率＝6990÷7010×100%＝99.71%，适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数5%；
（4）应纳土地增值税＝6990×40%－7010×5%＝2445.5（万元）。
2．
（1）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税＝8000×60%＋8000×3%×60%＝4944（万元）
（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发成本＝6200（万元）。
（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用＝500×70%＋（4944＋6200）×4%＝795.76（万元）
第七节城镇土地使用税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．×
二、单项选择题
1．D 2．B 3．C 4．C 5．C
三、多项选择题
1．ABD 2．AB 3．BD 4．ACD 5．ACD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
（1）中心店占地应纳税额= 8200×7=57400(元)
（2）一分店占地应纳税额= 3600×5=18000(元)
（3）二分店占地应纳税额= 5800×4=23200(元)
（4）仓库占地应纳税额= 6300×1=6300(元)
（5）托儿所占地免税
该购物中心全年应纳城镇土地使用税=57400+18000+23200+6300=104900 (元)
2．
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。
城镇土地使用税税额=6000×8+（30000-5000-3000）×8+10000×50%×8=264000（元）
第八节资源税法
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．×
二、单项选择题
1．B 2．A 3．A 4．D 5．D
三、多项选择题
1．BC 2．CD 3．AD 4．BCD 5．BD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。
向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80%×5＝12（万元）
2．
应纳资源税＝9000×500×1/3×5%＋（200＋500）×500×5%＝92500（元）。
