【会计实操经验】预付账款账务处理案例解析

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】小企业预付账款的核算一、预付账款的含义：货未到，先付款预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。

我国对预付货款的范围、限额具有严格的规定。

二、小企业预付账款的核算小企业应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。

企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。

现举例说明。

[例]星光电器厂预付甲企业的原材料款共计150000元。

作如下会计分录：借：预付账款——甲企业150000贷：银行存款150000收到原材料及专用发票时，货款价为200000元，增值税为34000元，应补付84000元。

则应编制如下会计分录：借：物资采购200000应交税金——应交增值税（进项税额）34000贷：预付账款——甲企业234000补付货款，作如下会计分录：借：预付账款——甲企业84000贷：银行存款84000若星光电器厂收到原材料及专用发票，全部货价为100000元，增值税17000元，应退33000元，则编制如下会计分录：借：物资采购100000应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：预付账款——甲企业117000退回多付的货款，作如下会计分录：借：银行存款33000贷：预付账款——甲企业33000若小企业预付货款情况不多，也可将预付的货款直接记入“应付账款”科目的借方，预付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，收到材料或商品时再予以转销。

若期末编制资产负债表时，“应付账款”所属明细科目有借方余额的，应将这部分借方余额在资产负债表的资产方列示。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、。

预付账款如何计提坏账及案例解析预付账款如何计提坏账及案例解析坏账准备计提范围企业对坏账损失的核算采用备抵法。

在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

备抵法，指采用一定的方法按期估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。

实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

坏账准备的计提方法有4种，即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。

《企业会计准则》附录规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。

本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

预付账款坏账准备计提方法《企业会计准则》附录规定，预付账款可以计提减值准备。

《会计准则讲解》第三十一章“财务报表列报”第二部分讲解一般企业资产负债表的列报格式和列报方法时，“预付款项”项目应根据“预付账款”和”应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

所以，会计准则及其准则解释允许预付账款直接计提坏账准备，不需像以前《企业会计制度——会计科目和会计报表》规定的那样，将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

廊坊发展2016年年报将与北京嘉铭房地产开发有限责任公司的预付账款，在2016年半年报中转成其他应收款。

根据廊坊发展半年报报表附注，廊坊发展应收账款和其他应收款采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例为：1年以内计提3%，1年～2年计提10%，2年～3年计提30%，3年～4年计提50%，4年～5年计提80%，5年以上计提100%。

廊坊发展与北京嘉铭房地产开发有限责任公司往来款账龄是1年~2年，将其从预付账款转入其他应收款，可能是因为存在减值迹象，但半年报并没有计提减值准备，这一点值得商榷，投资者指出其涉嫌少计提坏账虚增利润，并非空穴来风。

预付账款操作案例AFC公司2007年预付账款总帐年末余额1 100万元，预付账款明细帐借方余额总计为1 300万元，预付账款明细帐贷方余额总计为200万元，应付账款明细帐借方余额总计为300万元，预付账款各明细项目帐龄均在一年内。

要求：进行课后模拟操作及讨论（部分资料可由学生自行设定）。

索引号A6 页次61合作会计师事务所预付账款审定表客户名称AFC公司编写者甲日期2008年1月21日审计年度/期间复核乙日期2008年2月4日上年数报表数总帐数明细帐数末审数11000000 11000000 11000000调整数审定数调整分录：审计标识说明：G与总帐核对相符审计程序：见A6—1审计说明：审计结论：预付账款程序表客户名称AFC公司编写者甲日期2008年1月21日预付账款明细表客户名称AFC公司编写者甲日期2008年1月21日审计年度/期间复核日期调整分录：1）借：预付账款2 000 000贷：应付账款 2 000 0002）借：预付账款3 000 000贷：应付账款 3 000 000（调表不调账）A6－3－1询证函致：______________本公司聘请的会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项，下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请直接寄至会计师事务所。

地址：________________邮编：_________ 电话：__________传真：_______________（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）__________（公司印鉴）数据证明无误签章：____________ 日期：____________数据不符及需加说明事项：签章：____________ 日期：____________A6－3－2询证函致：______________本公司聘请的会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项，下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请直接寄至会计师事务所。

预付账款的主要账务处理。

1．发生预付账款时，按照实际预付的金额。

借记“预付账款”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。

2．收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本。

借记有关科目，贷记“预付账款”科目。

3．收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本。

借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金--固定资产、无形资产”科目；
同时，按资产购置支出。

借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“预付账款”科目。

[例15-12]12月1日，某事业单位预付给某公司B种材料款23 400元，已通过银行转账，根据银行转账存根填制记账凭证，会计分录为：
借：预付账款——某公司 23 400
贷：银行存款 23 400
[例15-13]12月15日，某事业单位收到B种材料。

根据所购材料增值税发票及验收单填制记账凭证，会计分录为：
借：存货——B材料 20 000
应缴税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷：预付账款——某公司 23 400
[例15-14]12月16日，某事业单位收到已经预付款项30万元购买的专用设备，已经验收安装并交付使用,根据资产管理部门相关凭证填制记账凭证，会计分录为：
借：固定资产—专用设备 300 000
贷：非流动资产基金—固定资产 300 000
同时,
借:事业支出---非资本性支出—专用设备 300 000
贷:预付账款---某公司 300 000。

预付账款收到货物后的账务处理
预付账款收回货物贷方科目不计入应付账款，而应计入预付账款，冲减前期预付账款。

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。

对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。

预付账款相关的会计分录如下：
1、支付预付款项时：
借：预付账款
贷：银行存款
2、卖方发出商品，买方收到货物时：
借：原材料
贷：预付账款
3、支付预付账款差额：
借：预付账款
贷：银行存款
预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。

“预付账款”科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

预付账款的相关案例
案例：甲向乙采购材料，按照合同规定甲要向乙预付货款，验收货物后补付其余款项，接着做会计处理：
1、在预付货款时
借：预付账款——乙
贷：银行存款
2、收到乙发来的材料，甲补付所欠款项时
借：原材料
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款——乙
借：预付账款——乙
贷：银行存款。

预付账款的账务处理案例预付账款是企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项，主要是预付货款。

一、账户设置“预付账款”账户用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

在“预付账款”账户下，应按供应单位设置明细账：二、预付账款的会计处理实例例1：达森公司根据购货合同规定，通过银行转账预付给明达公司定购材料款9 000元。

分录如下：借：预付账款—明达公司 9 000贷：银行存款 9 000例2：向明达公司定购的材料已经收到并验收入库，增值税专用发票列明材料价款(含运费)是10 000元、增值税额是1 700元，共计11 700元。

分录如下：借：原材料 10 000应交税金—应交增值税(进项税额) 1 700贷：预付账款—明达公司 11 700例3：通过银行转账补付给明达公司材料款2 700元。

分录如下：借：预付账款—明达公司 2 700贷：银行存款 2 700例4：达森公司预付金鸿公司的货款余额2 000元，已由该公司汇入达森公司银行账户。

分录如下：借：银行存款 2 000贷：预付账款—金鸿公司 2 000例5：达森公司预付给紫明公司的货款12 000元，因紫明公司撤销，所购货物已经无法收到。

经批准，应作如下分录：借：其他应收款—预付账款转入 12 000贷：预付账款—紫明公司 12 000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

预付款项的会计处理与分析一、引言预付款项是指企业提前向供应商支付款项以获取特定商品或服务的权益。

预付款项在企业经营中具有重要的作用，因此对其会计处理与分析十分关键。

本文将围绕预付款项的会计处理方法及其对企业经营的影响展开探讨。

二、预付款项的会计处理方法1. 预付款项的确认企业在支付预付款项后，需要确认预付款项的存在和金额。

确认的时机一般是在款项支付后立即确认，确认方式为检查支付凭证、核对账户余额等。

2. 预付款项的会计分录预付款项的支付将涉及两个科目，分别为预付款项（借方）和银行存款（贷方）。

如果将预付款项用于购买货物，则还需要生成一笔应付账款（借方）和预付账款（贷方）的会计分录。

3. 预付款项的调整与冲销如果预付款项由于各种原因而发生调整，比如供应商未按合同约定提供相关商品或服务，企业需要对预付款项进行调整。

在调整时，应根据具体情况决定是否需要冲销或重新确认。

三、预付款项对企业经营的影响分析1. 风险控制预付款项的支付可以帮助企业避免供应商违约等风险，确保及时获取所需的商品或服务。

同时，预付款项也存在一定的风险，企业需要仔细评估供应商的信用状况，并确保签订合同来明确双方的权益和责任。

2. 资金管理预付款项的支付将直接影响企业的现金流量。

合理的预付款项管理有助于优化企业的资金运作，合理配置资金，降低资金占用成本，并避免资金周转不畅的情况。

3. 盈利能力预付款项的支付可能对企业的盈利能力产生影响。

如果预付款项支付较大，企业即使在尚未销售完相关产品或服务前已收到款项，也会增加企业的负债，降低盈利水平。

4. 财务报表分析对预付款项的会计处理影响了企业的财务报表。

预付款项会计处理不当可能导致财务报表的失真，从而影响投资者和利益相关者对企业经营状况的判断。

四、预付款项的会计处理案例分析以某制造企业为例，该企业为确保原材料及时供应，向供应商支付了200万元的预付款项。

然而，在预付款项支付后，供应商由于资金问题未能按合同约定的时间交付原材料。

预付账款及其他应收账款审计案例案例一1.审计人员在审阅“预付账款”时，发现2008年7月18日记账凭证分录为：借：银行存款2000贷：预付账款——A公司2000但明细账中未做说明，审计怀疑为虚假业务。

经查，该笔业务为天堃公司发生的一笔销售材料款，企业领导为了截留收入，所做的虚假业务。

审计人员应作何调整：2.审计人员在审查“其他应收款”明细账时，发现有一笔借方发生时间3年以上、至今未做任何处理的长期挂账。

经过询问，发现该笔挂账为一名已调离且去向不名的职工张三所借，确定无法收回，已成事实上的坏账。

审计人员应作何调整：案例二1.审计人员审阅2008年5月15日的21#记账凭证，会计分录为：借：银行存款 526 500贷：应付账款 526 500但所附原始凭证内容为一张银行解款单及销售发票记账联，其中销售金额450 000元，增值税76 500元。

经进一步询问，得知企业为了隐瞒利润少缴税，将销售收入526 500计入“应付账款”账户。

审计人员应作何调整：3.审计人员于2009年3月11日审计天堃公司的财务报表，决定对某些应付账款进行函证，下列客户可考虑作为函证对象：要求：从上述客户中，选择两家最重要的公司作为函证对象，并说明理由。

案例三1.审计人员审查2008年8月11日23#凭证预收甲公司货款8万元，其会计分录为：借：银行存款 80 000贷：预收货款——甲公司 80 000原始凭证后附合同一份，载明发货期为9月11日，但9月11日天堃公司未作任何账务处理。

审计人员认为天堃公司在发出商品时未确认销售收入，从而隐瞒利润，少交税金。

请代审计人员做出调整：2.审计人员在审查2008年“其他应付款”账户发现一笔因2005年出租包装物给A公司收到的押金3000元形成的长期挂账，调阅2005年相关凭证内容：借：银行存款 3000贷：其他应付款 3000但询问该公司人员得知，这一批包装物已经归还，但由于归还时损坏，便以3000元作为赔偿，企业未作账务处理，以以往转账为名截留了该笔收入。