附录一美国联邦政府主要非税收入项目

美国税种简介在我国目前税制改革的大背景下, 通过对美国现行税种的了解，对我国的税改会有所裨益。

标签：美国税种概况税收制度是一个课税主体下的各种税收组织体系，是国家按法律程序规定的征税依据和规范。

不同的国家或同一国家在不同的历史时期，由于社会经济状况、政治制度的不同，税收制度的内容不尽相同，但均可相互借鉴。

一、个人所得税美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中,以联邦个人所得税为主,是美国的第一大税种。

1.纳税人:个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。

美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。

美国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡)的人，不符合美国公民和居民身份的为非居民。

2.课税对象、税率:个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，美国非居民来源于境内的所得。

包括:工资薪金、经营利润、财产利得、股息红利、租金利息、特许权收入。

3.应纳税所得额与应纳税额的计算。

计算步骤:各纳税人的全部所得先减去不予计列所得(为总所得），然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得），再减去分项扣减款项或标准扣减款项，再减去免税项目(为应纳税所得额），乘以适用税率(为应纳税额），最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的应纳税款。

二、工薪税工薪税亦称“社会保险税”，是联邦政府为社会保障制度筹措资金而课征的一种税，它的征收对象是纳税人的工薪收入和经营收入。

美国的社会保障制度开始于罗斯福“新政”时期的1935年的“社会保障法案”，最初只包括“老年与遗属保险”，简称OASI，以薪工税筹措老年人的退休金。

此外，该法案还制定了联邦和州系统的失业保险制度。

后来，由于保险救济金水平，以及应纳税的工薪收入额不断增加，1956年增加了“伤残人保险”，二者合称为OASDI。

1966年又增加了“医疗保险”，它是为65岁以上老年人提供的“住院保险”和“医药保险”，与OASDI 合称为OASDHI。

美国的税收体制及机构职能一览美国的税收体制及机构职能一览美国的财税体制是与政治体制相适应的。

美国是由联邦政府,50个州政府、哥伦比亚特区和8万个市、县、镇、学区或其他特区等地方政府组成的联邦制国家.因此，美国的财政税收也实行联邦、州和地方三级政府相对独立的财税体制.三级政府各有其财政收人和财政开支，权力和贵任各有侧重.相互交叉.互为补充.美国实行的是一种充分独立的分税制棋式.在联邦宪法的规范下.联邦和州各自拥有独立的税收立法权、管理权和征收权.联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保险税和国内货物税、关税、消费税、遗产及赠予税等，其中个人所得税和公司所得税占全部税收的64，社会保险税占29，其他种类的税收比重则很小.州政府课征的税种有个人所得税、公司税、遗产及赠予税、销售税等，以销售税为主，这项税收占全部税收的43%;地方政府主要以财产税和收取各种公共设施使用费为财政收人的主要来源，财产税占全部收入的74 %.在财政收人来源侧重点明确的基础上.也存在，一些交叉的现象，例如州政府和地方政府还交叉征收少量的个人所得税、公司所得税，社会保险税、国内货物税、销售税等.联邦、州、地方三级个人所得税和公司所得税系同一税基.由三组政府分别按法定税率分别征收。

叫做同源共享.从税收总额上来分析.大体上联邦税占67洲占20，地方占13%. 在财政支出方面.三级政府的职责比较明确，联邦政府主要承担加强国防、发展对外关系、发展全国性福利事业和其他全国性事业的开支，州政府主要承担教育，特别是高等教育、福利、公路和运输设施等方面的开支；地方政府主要承担初级教育和一部分公共设施，如治安、消防等方面的开支.美国对税收征管的重视程度很高上至政治家，下至老百姓都很明确税收是欢府的生命线.是钠税人对社会文明必须付出的代价，在国家经济生活中税收已成为政府的化身。

美国的税务机构的设置分为联邦、州、县(市)三个独立的系统，相互之间除了在业务协作、信息沟通等方面有部分联系外.在税收立法、税务行政、人员和经费管理等方面都没有任何隶属关系。

美国的税收制度(可以直接使用，可编辑实用优秀文档，欢迎下载）国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。

税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。

在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。

个人所得税。

美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。

（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。

（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。

（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。

非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。

州个人所得税税率一般为1%至11%。

（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。

总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。

从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。

从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。

美国美国是以直接税为主的国家,实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度，属于彻底的分税制国家。

现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售和使用税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、消费税等。

联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售和使用税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。

（一）主要税种1．公司税（1）纳税人居民公司和非居民公司。

在美国境内根据美国法律或者美国任何一个州的法律组成或者创建的公司是美国国内公司。

美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。

（2）征税对象、税率居民公司就其来源于全世界的所得纳税。

非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税。

在美国从事贸易或者经营活动的外国公司要就来源于美国的、与在美国的经营活动有实质性联系的所得按美国一般公司税税率缴纳公司税；而来源于美国的、与在美国的经营活动没有实质性联系的所得按30%的税率缴纳公司税。

表2 美国2007年年联邦公司所得税税率表2006年，个人服务公司适用的公司所得税税率是35%的比例税率。

个人控股公司还要就个人控股公司未分配的所得缴纳附加税，2006年该附加税的税率为15%。

（3）应纳税所得额和应纳税额的计算公司所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。

毛所得对于国内公司来说是其来源于全世界的所得。

①存货计价。

存货通常以先进先出法为基础，按照成本与市价中的较低者计价。

只有按照成本计价时，为了纳税的目的，可以选择后进先出法，并要求在会计账簿上存货计价与税收上的存货计价一致。

税法要求，为了纳税的目的，对一些在财务报告中常常被作为经常营业成本来支出的、属于制造过程的成本要予以资本化。

②资本利得。

出售或者交易持有时间超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为长期资本利得或者亏损来对待。

出售或者交易持有时间不超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为短期资本利得或者亏损来对待。

美国非税收入管理制度简介美国非税收入管理制度是指美国政府对于非税收入的管理和使用的一套制度和程序。

非税收入是除税收以外的各种形式的收入，包括但不限于罚款、处罚、罚款、销售额、出售政府资产以及其他各种收费项目。

这些非税收入对于美国政府来说是非常重要的，因为它们能够帮助政府的经费来源更加多元化，并且在一定程度上减轻税收负担。

非税收入的类别美国的非税收入可以分为多个类别，包括但不限于以下几类：1.罚款和处罚收入：这类收入主要是指由法院或其他执法机构根据相关法律对违法者处以的罚款、罚金、处罚所得。

这些收入通常被用于支付执法机构的运营费用，或是用于投资相关的执法设施和技术设备的更新。

2.销售额和租金收入：这类收入主要是指由政府出售物品或将政府拥有的财产出租所得的收入。

其中包括政府的土地、建筑物以及其他资产的出租收入，以及政府出售商品和提供服务所得的销售额。

3.协议收入：这类收入主要是指政府与其他实体达成的协议所得的收入。

例如，政府与企业签署合作协议，以获取该企业一定比例的利润。

4.社会福利资金收入：这类收入主要是指由社会福利资金投资所得的收益。

美国政府通过向社会福利资金投资，可以获得与资产相关的收入，用于改善社会福利和社会保障系统。

5.其他收费项目收入：这类收入主要是指政府对于提供特定服务或特定行业征收的各种收费和费用所得的收入。

例如，政府的交通管理机构可以对机动车主征收车辆注册费、驾驶执照费等。

管理制度美国的非税收入管理制度包括以下几个方面：1.收入管理机构：美国政府设立了专门的机构来负责非税收入的管理和监督。

这些机构根据法律规定，负责制定非税收入的收费标准、收费项目，并监督相关的收费活动。

2.收费程序：根据不同的非税收入类别和收费项目，政府制定了不同的收费程序。

这些程序包括了收费的时间、地点、方式以及纳税人的申报和缴纳流程等。

3.收入使用管理：美国政府对于非税收入的使用也有一套管理制度。

根据相关法律和政策，政府将非税收入按照一定比例用于支付相关的经费，如执法机构的运营费用、基础设施建设、社会福利等。

第1篇一、引言财政收入是政府履行职能、维护国家利益和社会公共利益的重要经济来源。

美国作为世界上的经济强国，其财政收入法律规定体系完善，涉及税收、政府收费、国有资产收益等多个方面。

本文将从美国财政收入法律规定的基本原则、税收制度、政府收费制度、国有资产收益制度等方面进行阐述。

二、美国财政收入法律规定的基本原则1. 合法性原则：财政收入必须依法取得，任何单位和个人不得非法侵占、挪用或私分财政收入。

2. 公平性原则：财政收入分配要体现公平、合理，不得歧视任何单位和个人。

3. 效率性原则：财政收入制度要有利于提高财政收入效率，降低征收成本。

4. 可持续发展原则：财政收入制度要有利于促进经济社会的可持续发展。

5. 税收法定原则：税收法律是税收征管的依据，任何单位和个人不得违反税收法律。

三、美国税收制度1. 税收法律体系：美国税收法律体系包括宪法、税收法律、税收法规、税收规章等。

2. 税收分类：美国税收主要分为个人所得税、企业所得税、社会保障税、消费税、财产税等。

（1）个人所得税：美国个人所得税采用累进税率，分为联邦个人所得税和州个人所得税。

个人所得税的征收对象为美国居民和非居民。

（2）企业所得税：美国企业所得税实行联邦和州两级征收，企业所得税的征收对象为美国企业。

（3）社会保障税：社会保障税是美国政府为支付社会保障和医疗保险等福利项目而征收的税种。

（4）消费税：消费税是对消费品和劳务征收的税种，包括州销售税、地方销售税等。

（5）财产税：财产税是对个人和企业的财产征收的税种，包括房地产税、车辆税等。

3. 税收征收管理：美国税收征收管理由联邦税务局和州税务局负责，税收征收程序包括纳税申报、税款缴纳、税务稽查等。

四、美国政府收费制度1. 政府收费原则：政府收费必须依法设立，收费项目、标准、程序等要公开透明。

2. 政府收费种类：政府收费主要包括行政事业性收费、资源性收费、经营性收费等。

（1）行政事业性收费：包括政府提供的公共服务收费，如护照费、户口簿费等。

美国非税收入管理制度1. 非税收入的种类在美国，非税收入的种类非常丰富，主要包括以下几类：（1）执照费：包括公司、企业、商户、从业人员等的执照费。

（2）特许权费：指政府向企业或个人收取使用国家资源或特许经营权的费用。

（3）许可费：政府向个人或企业收取使用公共资源、设施或服务的费用。

（4）抵偿金：政府因提供公共资源或服务而向受益者收取的费用。

（5）罚款：对违法行为或不当行为进行惩罚性处罚而征收的费用。

（6）奖金：政府向个人或机构给予的表彰性奖励，如科学研究、创新发明等奖金。

2. 非税收入的征收美国的非税收入征收主要由各级政府机构负责，包括联邦政府、州政府和地方政府。

针对不同类型的非税收入，政府会制定相应的法律法规和管理办法，具体征收方式可以分为以下几种：（1）自愿缴费：某些非税收入是由个人或单位根据相关法规主动缴纳的，如执照费、许可费等。

（2）强制征收：对于一些需要强制执行的非税收入，政府机构会通过法律手段来征收，如罚款、抵偿金等。

（3）公共资源租金：政府对国家资源的使用向使用者征收的费用，如矿产资源利用费、土地使用费等。

3. 非税收入的管理美国的非税收入管理具有严格的制度和程序，以确保其合法、公平、透明和有效。

管理主要包括以下几个方面：（1）立法授权：政府对非税收入的征收和使用必须经过相关法律法规的授权，确保其合法性和合理性。

（2）财政预算：政府会将非税收入纳入财政预算管理范围，进行收支核算和预算控制。

（3）财政监督：各级政府会建立非税收入的监督检查机制，对非税收入的征收和使用进行监督和审计。

（4）信息公开：政府会定期公布非税收入的征收和使用情况，接受社会监督。

4. 非税收入的使用美国的非税收入使用主要用于以下几个方面：（1）公共服务提供：非税收入被用于提供公共服务和设施，如交通、教育、医疗等。

（2）公共设施建设：用于基础设施建设和维护，如道路、桥梁、水利等。

（3）环境保护：用于环境污染治理、自然资源保护等方面。

分析美国的非税收入和预算外基金非税收入和预算外基金是世界很多国家都存在的一种财政现象。

美国是世界上的经济大国，也是财政大国，他们的非税收入和预算外基金的规模都很大。

就一般形式和内容来看，美国的非税收入和预算外基金与我国也有某些相同或相似之处。

但就其内部结构和具体管理规则来看，则与我国有很大差异。

相对而言，美国是个现代市场经济比较成熟、法律制度相对健全、预算管理相当规范的国家，他们在预算外资金和非税收入的管理方面有很多值得我们借鉴的经验。

本文重点分析美国非税收入和预算外基金的结构性特点，研究其管理方式，从中发现有益于我国非税收入和预算外基金管理的经验和启示。

一、美国的非税收入非税收入是政府为了公共目的而以税收之外的形式取得的各项收入，它与税收收入相对应，是美国财政体系中不可缺少的重要组成部分。

以下是美国非税收入的一般情况。

（一）基本内容。

在美国财政体系中，非税收入主要包括：捐赠、政府所有的企业和公共财产收入、公共设施使用费、行政性收费、罚款和没收资产收入。

非税收入的主体是各种收费，包括邮政服务收费、学费、公共设施使用者收费、机场和公园收费及各种行政性收费等。

根据收费的性质，可将美国的主要收费分为以下几种类型：1.商品收费。

如政府在提供水、电的过程中收取的费用，这些费用是消费者在购买政府提供的这些产品时所支付的，因此也常被称作“价格”。

商品收费的收入存入专门基金，用于支付生产这一商品的费用。

2.补偿性收费。

如下水道、垃圾收费等，政府为了控制某些不良影响必须采取一些措施，实施某些项目，为补偿这些项目的实施成本，就要对造成这些不良影响的主体收取费用。

增长效应收费也属于补偿性收费，这种收费是对开发者收取的，用于公园、街道、道路、学校和防火设施等与某项开发有关系的项目。

这些收费的收入被存在计息账户，若在一定期限内不用，就要退还开发商。

3.监察和执行收费。

这是那些要求政府特别关照的人，或者其活动需要政府专门规制的人交纳的费用，如建筑许可费，腐败物品和下水道安装收费，专业许可收费和驾驶证收费。