第三讲 贷款业务核算作业题

• 发放贷款的会计处理
• 借：贷款—抵押贷款——五金公司 140000
贷：吸收存款——五金公司
140000
• 收：代保管有价值物品——五金公司 200000
第20页/共33页
§四、业务题
• 到期收回的处理：
• 借：吸收存款——五金公司
148400
贷：贷款——抵押贷款——五金公司 140000
利息收入——抵押贷款利息
• 参考答案：×
第17页/共33页
§四、业务题
• 1.某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元， 假定月利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季 结息时，该笔贷款应计利息为?
• 解:4月2日—6月20日的应计利息 =400000×80×4‰÷30=4266.67元
• 6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为： =400000×42×4‰/30=2240元
8400
• 付：代保管有价值物品——五金公司 200000
第21页/共33页
§四、业务题
• 4.工行营业部4月16日发放给电炉厂贷款300000元，期限3个月，利率10‰， 电炉厂在到期日归还180000元（利随本清），次年4月6日全部偿还贷款本息。
第22页/共33页
§四、业务题
• 发放时：
• 借：贷款——信用贷款——电炉厂 300000
（ ）。
• A.先收回利息，利息全部收回后的还款部分，确认为本金收回 • B.先收回本金，本金全部收回后的还款部分，确认为利息收入 • C.先收回转为非应计贷款之后的利息，剩余的还款作为本金收回 • D.先收回转为非应计贷款之前的利息，剩余的还款作为本金收回
• 参考答案：B
第7页/共33页

一、判断题1、抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。

（ × )２、贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应收回利息,利息所有收回后的还款部分,作为本金的收回。

( × )3、确保贷款是指贷款银行以借款人的信誉而发放的贷款。

(×） 4、质押贷款使用“质押贷款”科目核算。

(×）５、贷款呆账准备金是用于填补应收利息无法收回的损失。

（×）6、特定贷款是指经国务院同意并对贷款也许导致的损失采取对应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。

此类贷款属于政策性贷款。

(×)7、贷款业务是商业银行的重要资产业务之一,也是银行资金利用的重要形式。

(√）８、抵押贷款是确保贷款的一个常见的银行贷款。

( × )9、特定贷款是指经国务院同意并对贷款也许导致的损失采取对应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。

此类贷款具备政策性贷款的性质、但又不属于政策性贷款。

（　√）１0、非应计贷款是指贷款本金或利息逾期　90 天没有收回的贷款。

(√)　11、每一笔贷款只能展期一次。

( √）12、当贷款的本金或利息逾期　90 天时，应单独核算。

(×）13、中长期贷款展期不得超出原贷款期限的二分之一，最长不得超出　３年。

(√）14、每一笔贷款只能展期 3　次。

(　×)15、中长期贷款展期不得超出原贷款期限的二分之一,最长不得超出 5　年。

(×)16、银行发放抵押贷款的额度一般按抵押物作价现值的50%－７0%的幅度掌握(√)17、贷款逾期时,会计部门应在贷款到期当日营业终了前,将原贷款反方向转入“逾期贷款”科目。

( × )１8、抵押贷款到期，借款人不能偿还时,假如银行处理抵押物所得的净收入用以偿还贷款本息尚有节余，应作为银行收益处理。

（ × )19、短期贷款期限为１年（含1年)如下，中期贷款期限为1年以上3年(含3年）如下，长期贷款期限为3年（不含3年)以上。

第三章贷款业务的核算习题一一、目的：练习贷款业务的核算二、资料：工商银行南四支行发生下列有关业务1、1月10日收到信贷部门转来嘉禾商厦借款凭证一份，准予贷款，金额80000元，期限一个月，年利率5.4%，利随本清，审查无误后，办理转账2、1月20日，收到信贷部门转来客户关林借款凭证一份，金额20000元，期限10个月，年利率5.4%，利随本清，审核无误后办理转账3、2月10日，收到嘉禾商厦提交还款凭证一份，金额80360元，其中80000元为本金，360元为贷款利息，审核无误办理转账4、3月20日预提本行开户单位城东工厂、关林公司长期贷款利息分别为15800元和32000元，审核无误办理转账5、4月5日开户单位宏达公司2年期的贷款500000元已到期，但无款支付，予以转账6、4月25日，宏达公司归还逾期贷款300000元，原利率5.4%，加收40%的逾期贷款利息作为罚息7、7月5日，将宏达公司逾期90天尚未归还的200000元贷款进行处理8、8月5日，收到宏达公司归还200000元贷款的本息，审核无误办理转账三、要求：编制会计分录习题二练习贷款损失准备和坏账准备的核算一、目的：练习贷款损失准备和坏账准备的核算二、资料：工商银行历下支行发生下列有关经济业务1、2008年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款15000000元、长期贷款120000元、抵押贷款6900000元、贴现300000元，一般准备金比率为1%，贷款呆帐准备金-一般准备金账户为贷方余额87000元，计提本年度一般准备金2、2008年12月31日，应收利息账户余额为185000元，坏账准备率为3%，坏账准备账户贷方余额为1420元，计提本年度坏账准备3、2008年4月5日，借款单位永兴公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有250000元逾期贷款和3200元的利息无法收回，经上级核准分别作贷款呆账损失和坏账损失处理三、要求：编制会计分录第四章贷款业务的核算习题一三、目的：练习贷款业务的核算四、资料：工商银行南四支行发生下列有关业务1、1月10日收到信贷部门转来嘉禾商厦借款凭证一份，准予贷款，金额80000元，期限一个月，年利率5.4%，利随本清，审查无误后，办理转账借：短期贷款——嘉禾商厦贷款户80000贷：单位活期存款——嘉禾商厦存款户800002、1月20日，收到信贷部门转来客户关林公司借款凭证一份，金额20000元，期限10个月，年利率5.4%，利随本清，审核无误后办理转账借：短期贷款——关林户20000贷：单位活期存款——关林公司存款户200003、2月10日，收到嘉禾商厦提交还款凭证一份，金额80360元，其中80000元为本金，360元为贷款利息，审核无误办理转账借：单位活期存款——嘉禾商厦存款户80360贷：短期贷款——嘉禾商厦贷款户80000利息收入3604、3月20日预提本行开户单位城东工厂、关林公司长期贷款利息分别为15800元和32000元，审核无误办理转账借：应收利息——城东工厂户15800——关林公司户32000贷：利息收入478005、4月5日开户单位宏达公司2年期的贷款500000元已到期，但无款支付，予以转账借：逾期贷款——宏达公司贷款户500000贷：中期贷款——宏达公司贷款户5000006、4月25日，宏达公司归还逾期贷款300000元，原利率5.4%，加收40%的逾期贷款利息作为罚息300000元的正常利息=300000×2×5.4%=32400300000元的罚息=300000×5.4%×（1+40%）÷360×20=126032400元的复利=32400×5.4%×（1+40%）÷360×20=136.08借：单位活期存款——宏达公司存款户 333796.08 贷：逾期贷款——宏达公司贷款户300000应收利息 32400利息收入 1396.087、7月5日，将宏达公司逾期90天尚未归还的200000元贷款进行处理借：非应计贷款——宏达公司贷款户200000贷：逾期贷款——宏达公司贷款户200000借：利息收入21600贷：应收利息21600收入：未收到贷款利息——宏达公司户216008、8月5日，收到宏达公司归还200000元贷款的本息，审核无误办理转账200000元的正常利息=200000×2×5.4%= 21600200000元的罚息=200000×5.4%×（1+40%）÷360×120=504021600元的复利=21600×5.4%×（1+40%）÷360×120= 544.32借：单位活期存款——宏达公司存款户 227184.32贷：非应计贷款——宏达公司贷款户200000利息收入 27184.32付出：未收到贷款利息——宏达公司户21600三、要求：编制会计分录习题二练习贷款损失准备和坏账准备的核算一、目的：练习贷款损失准备和坏账准备的核算二、资料：工商银行历下支行发生下列有关经济业务1、2008年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款15000000元、长期贷款120000元、抵押贷款6900000元、贴现300000元，一般准备金比率为1%，贷款呆帐准备金-一般准备金账户为贷方余额87000元，计提本年度一般准备金本年应提一般准备金=（15000000+120000+6900000+300000）×1%=223200本年补提一般准备金=223200-87000=136200借:资产减值损失 136200贷：贷款损失准备 1362002、2008年12月31日，应收利息账户余额为185000元，坏账准备率为3%，坏账准备账户贷方余额为1420元，计提本年度坏账准备本年应提坏账准备金= 185000×3%=5550本年补提坏账准备金=5550-1420=4230借：资产减值损失 4230贷：坏账准备 42303、2008年4月5日，借款单位永兴公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有250000元逾期贷款和3200元的利息无法收回，经上级核准分别作贷款呆账损失和坏账损失处理借：贷款损失准备 250000坏账准备 3200贷：逾期贷款 250000应收利息 3200。

第三讲贷款业务核算作业题1、7月2日，开户单位新兴百货申请流动资金贷款20 0000元，，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。

2、7月6日，乙公司以其办公楼为抵押，向银行申请2年期的抵押贷款，经核准，该办公楼价值800万元，按60%的比例将款项转入乙公司的存款账户。

3、7月13日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息2300元。

4、7月15日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金200000元，应收利息15000元。

5、7月16日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理（月贴现率为6‰）。

6、7月20日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款75000元。

【该笔业务发生在申请贴现人（票据持有人）与银行（受让人、被背书人）之间，（第一次贴现?最后一次背书?）该贴现款是银行付给办理贴现人的“贴现额”（＝票面金额—贴现利息），对于收到贴现款的企业或个人来说，是银行存款的增加，和应收账款的减少】7、7月22日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付票款通知书，金额为190000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。

银行支付贴现款的分录为：借：贴现资产——银行（商业）承兑汇票贷：活期存款——**企业（实付金额）利息收入（贴现息）贴现银行收到承兑人开户银行划回的票款后，马上将贴现科目转销：借：清算资金往来——**清算中心组户贷：贴现资产贴现银行如果收到退回的委托收款凭证和汇票，对贴现款项从贴现申请人的存款账户收取：借：活期存款——贴现申请人户贷：贴现资产——银行（商业）承兑汇票如果贴现申请人存款账户资金不足支付票款，不足部分转逾期贷款：借：活期存款——贴现申请人户逾期贷款——贴现申请人贷款户贷：贴现资产——银行（商业）承兑汇票8、银行本期共发放贷款1.3亿元，其中，正常类贷款5000万元，关注类贷款2000万元，次级类贷款3000万元，可疑类贷款2000万元，损失类贷款1000万元。