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因素分析法的Excel应用因素分析法的相关知识：一、概念：因素分析法也称因素替代法。
它是对某个综合财务指标或经济指标的变动原因按其内在的影响因素，计算和确定各个因素对这一综合指标发生变动的影响程度的一种分析方法二、适用范围：适用于多种因素构成的综合指标的分析，如：成本、利润、资金收益率等指标。
三、前提条件：当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生的影响，是在具有乘积关系的指数体系中进行四、一般程序：1. 要根据经济指标形成的过程，找出该项经济指标受哪些因素变动的影响；2. 要根据经济指标与各影响因素的内在关系，建立起分析计算公式；3. 按照一定顺序依次进行因素替换，以计算各因素变动对经济指标的影响程度。
计算某一因素变动对经济指标影响程度时，假定其他因素不变，通过每次替代后计算的结果与上一次替代后计算的结果相比较，以逐次确定各个因素的影响程度。
4. 验证各因素影响程度计算的正确性。
各因素影响程度的代数和应等于指标变动总差异。
五、主要作用：因素分析是从数量方面研究现象动态变动中受各种因素变动的影响程度，它主要借助于指数体系来分析社会经济现象变动中各种因素变动发生作用的影响程度。
六、方法：因素分析法有连环替代法和差额计算法两种。
连环替代法是将影响某项经济指标的各个因素列成算式，按照一定顺序替代各个因素，以确定各个因素变动对该项经济指标变动的影响程度的一种分析方法。
分析计算时以计划指标为基础，用各个因素的实际数依次替代计划数，每次替代后实际数就被保留下来，直到所有的因素都变为实际数。
差额分析法是根据各个因素实际数同计划数的差异，分别确定各该因素的变动对某项经济指标的影响程度的一种分析方法。
分析计算时也要按一定顺序逐项以实际数与计划数进行对比。
差额分析法实际上是连环替代法的另一种形式，即直接用实际数与计划数之间的差额来计算各因素变动对指标的影响程度。
这一方法较连环替代法更为简便。
![财务管理的分析四种方法[资料]](https://img.taocdn.com/s1/m/0cdcaa0fed630b1c59eeb55f.png)
因素分析法一、什么是因素分析法？是指确定影响因素，测量其影响程度，查明指标变动原因的一种分析方法。
因素分析法又叫连环替代法，是指数法原理在经济分析中的应用和发展。
它根据指数法的原理，在分析多种因素影响的事物变动时，为了观察某一因素变动的影响而将其他因素固定下来，如此逐项分析，逐项替代，故称因素分析法或连环替代法。
二、因素分析法的方法1、连环替代法它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。
例如，某一个财务指标及有关因素的关系由如下式子构成：实际指标：Po=Ao×Bo×Co;标准指标：Ps=As×Bs×Cs；实际与标准的总差异为Po-Ps,P G 这一总差异同时受到A、B、C三个因素的影响，它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得：A因素变动的影响：（Ao-As）×Bs×Cs；B因素变动的影响；Ao×（Bo-Bs）×Cs；C因素变动的影响：Ao×Bo×（Co-Cs）。
最后，可以将以上三大因素各自的影响数相加就应该等于总差异Po-Ps。
2、差额分析法它是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。
例如，企业利润总额是由三个因素影响的，其表达式为：利润总额=营业利润+投资损益±营业外收支净额，在分析去年和今年的利润变化时可以分别算出今年利润总额的变化，以及三个影响因素与去年比较时不同的变化，这样就可以了解今年利润增加或减少是主要由三个因素中的哪个因素引起的。
3、指标分解法例如资产利润率，可分解为资产周转率和销售利润率的乘4、定基替代法分别用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响，例如标准成本的差异分析。
三、运用因素分析法的一般程序1、确定需要分析的指标；2、确定影响该指标的各因素及与该指标的关系；3、计算确定各个因素影响的程度数额。
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因素分析法的方法和正确运用
因素分析法的概念：
因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。
因素分析法既可以全面分析各因素对某一经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对经济指标的影响，在财务分析中应用颇为广泛。
因素分析法的方法：
1、连环替代法
它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值(通常即实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值)，据以测定各因素对分析指标的影响。
例如，设某一分析指标M是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到，报告期(实际)指标和基期(计划)指标为：
报告期(实际)指标M1=A1*B1*C1
基期(计划)指标M0=A0*B0*C0
在测定各因素变动指标对指标R影响程度时可按顺序进行：基期(计划)指标M0=A0*B0*C0 (1)
第一次替代A1*B0*C0 (2)
第二次替代A1*B1*C0 (3)
第三次替代A1*B1*C1 (4)
分析如下：
(2)-(1)→A变动对M的影响。
(3)-(2)→B变动对M的影响。
(4)-(3)→C变动对M的影响。
1。
因素分析法因素分析法。
又称经验分析法，是一种定性分析方法。
该方法主要指根据价值工程对象选择应考虑的各种因素，凭借分析人员的知识和经验集体研究确定选择对象。
该方法简单易行，要求价值工程人员对产品熟悉，经验丰富，在研究对象彼此相差较大或时间紧迫的情况下比较适用，缺点是无定量分析、主观影响大。
因素分析法是利用统计指数体系分析现象总变动中各个因素影响程度的一种统计分析方法，包括连环替代法、差额分析法、指标分解法等。
因素分析法是现代统计学中一种重要而实用的方法，它是多元统计分析的一个分支。
使用这种方法能够使研究者把一组反映事物性质、状态、特点等的变量简化为少数几个能够反映出事物内在联系的、固有的、决定事物本质特征的因素。
连环替代它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值(通常即实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值)，据以测定各因素对分析指标的影响。
例如，设某一分析指标M是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到，报告期(实际)指标和基期(计划)指标为:报告期(实际)指标M1=A1 * B1 * C1基期(计划)指标 M0=A0 * B0 * C0在测定各因素变动指标对指标R影响程度时可按顺序进行:基期(计划)指标M0=A0 * B0 * C0 (1)第一次替代 A1 * B0 * C0 (2)第二次替代 A1 * B1 * C0 (3)第三次替代 A1 * B1 * C1 (4)分析如下:(2)-(1)→A变动对M的影响。
(3)-(2)→B变动对M的影响。
(4)-(3)→C变动对M的影响。
把各因素变动综合起来，总影响:△M = M1 - M0=(4)-(3)+(3)-(2)+(2)-(1)差额分析它是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。
例如，某一个财务指标及有关因素的关系由如下式子构成:实际指标:Po=Ao×Bo×Co;标准指标:Ps=As×Bs×Cs;实际与标准的总差异为Po-Ps,Po-Ps 这一总差异同时受到A、B、C三个因素的影响，它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得:A因素变动的影响:(Ao-As)×Bs×Cs;B因素变动的影响;Ao×(Bo-Bs)×Cs;C因素变动的影响:Ao×Bo×(Co-Cs)。
案例：某一公司2001年销售情况：销售A产品10000件，销售单价为500元/件，销售成本为300元/件，实现毛利为2000000元；
2002年销售情况销售A产品15000件，销售单价为550元/件，销售成本为330元/件，实现毛利为3300000元；因素分析法（连环替代法）分析毛利差额。
因素分析：2001年与2002年毛利差额为：
3300000 — 2000000=1300000元
销售毛利额=销售数量×（销售单价-销售单位成本）
①2001年A产品的毛利为10000×（500-300）=2000000元
②由于销售量的变化对毛利的影响：
15000×（500-300）=3000000元
②-① 3000000—2000000=1000000元
③由于销售单价的变化对毛利的影响：
15000×（550-300）=3750000元
③-② 3750000-3000000=750000元
④由于销售成本变化对毛利的影响：
15000×（550-330）=3300000元
④-③ 3300000-3750000=-450000元
三项因素合计影响使2002年比2001年毛利增加：
1000000+750000-450000=1300000元。
二建《管理》计算题考点：因素分析法
项目成本涉及的范围很广，需要分析的内容很多，那么在不同的情况下应该采取不同的分析方法，除包括比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等基本的分析方法之外，还有综合成本的分析方法、成本项目的分析方法和专项成本的分析方法。
因素分析法又称连环置换法：可用来分析各种因素对成本的影响程度。
在进行分析时，假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。
因素分析法的计算步骤如下：
1.确定分析对象，计算实际与目标数的差异。
2.确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序(排序规则是：先实物量，后价值量;先绝对值，后相对值)。
3.以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。
4.将各个因素的实际数按照已确定的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。
5.将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。
6.各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。
★因素分析法1、含义：依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。
2、出发点：当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。
3、具体方法：（1）连环替代法——是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并依据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的实际值替代计划值，据以测定各因素对分析指标的影响。
EG：某企业原材料耗用情况如下：要求：运用连环替代法分析各因素变动对材料费用总额的影响程度。
解析：A、分析对象：材料费用实际超计划40350的原因B、具体指标：材料费用总额=产量×单耗×单价N=100×200×10=200000N2=115×200×10=230000N3=115×190×10=218500N1=115×190×11=240350N2-N=230000-200000=+30000产量变动的影响N3-N2=218500-230000=-11500单耗变动的影响N1-N3=240350-218500=+21850单价变动的影响合计： +40350（元）（2）差额分析法——是连环替代法的简化形式；是利用各个因素的实际值与计划值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。
EG：续前例，运用差额分析法进行分析：产量的影响额=（115-100）×200×10=+30000单耗的影响额=115×（190-200）×10=-11500单价的影响额=115×190×（11-10）=+21850合计：（+30000-11500+21850）=+403504、采用因素分析法的NOTICE事项：（1）因素分解的关联性。
即，确定构成经济指标的因素，必须是客观上存在着的因果关系，要能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则，就失去了其存在的价值。
因素分析法：
某企业生产某零件，有关直接材料成本资料如表1—2所示。
表1—2 材料明细表
要求：根据以上资料，采用因素分析法，分别计算产量、单耗和单价的变动对材料成本的影响。
采用因素分析方法：
材料成本=产量×单耗×单价
基期材料成本=1 000×2.5×4.5=11 250（元）
本期材料成本=1 500×2×6=18 000（元）
材料成本差异=18 000-11 250=6 750（元）
产量变化对材料成本的影响=（1 500-1 000）×2.5×4.5=5 625（元）
单耗变化对材料成本的影响=1 500×（2-2.5）×4.5=-3 375（元）
单价变化对材料成本的影响=1 500×2×（6-4.5）=4 500（元）
由此可知，上述三种变化对材料成本的总影响是6 750（=5 625-3 375+4 500）元。
产量的提高使材料成本增加了5 625元，单价的上升也使得材料成本上升了4 500元，但是，单耗的减少却使得材料成本下降了3 375元，所以我们应该知道，在企业的生产管理中应该控制产量和产品价格的上升，并且保持单位耗用量的减少，这是以后企业发展的关键。
案例分析——因素分析法（抚钢）
抚顺特殊钢（集团）有限责任公司（下称抚钢）财务分析中常采用因素分析法，即把某一综合指标分解成若干个相互联系的因素，并分别计算、分析各个因素影响程度的方法。
例如，企业利用连环替代法对构成某种钢锭的原材料费用（金属料费用）进行分析，成本资料列于表1：
由表1可以看出，构成该种钢锭的原材料成本比目标超支了50 400元，影响这一指标变动的因素有产量、材料单耗、材料单价三个因素。
在这三个因素中，应先替代起决定作用的产量因素，其次替代派生的单耗因素，最后代替单价因素。
分析过程如下：钢锭中材料费目标总成本=目标产量×目标单耗×材料目标单价
=2 000×1.2×870
=2 088 000（元）
（1）替代产量因素=实际产量×目标单耗×材料目标单价
=2 200×1.2×870
=2 296 800（元）
则产量变动对材料成本的影响数值=2 296 800-2 088 000=208 800(元)
（2）替代单耗因素=实际产量×实际单耗×材料目标单价
=2 200×1.08×870
=2 067 120（元）
则单耗变动对材料成本的影响数=2 067 120-2 296 800=-229 680（元）
（3）替代单价因素=实际产量×实际单耗×材料实际单价
=2 200×1.08×900
=2 138 400（元）
则单价变动对材料成本的影响数值=2 138 400-2 067 120=71 280（元）
将这三个因素的综合影响数值相加：
208 800+（-229 680）+71 280=50 400（元）
分析结果表明，该钢锭的实际材料成本比目标成本超支了50 400元。
主要原因是：
由于产量增加，使钢锭的材料总成本增加208 800元；由于金属料单耗下降，使钢锭中材料的总成本减少了229 680元；由于金属料单价上升，使钢锭中材料的总成本上升了71 280元。
由以上分析不难看出，用连环替代法进行逐一因素替代计算，能找出各个因素变动对某项财务指标的影响程度，计算过程浅显易懂，但工作量很大，所以连环替代法往往用于某些专题分析。
为简化分析过程，抚钢在实际工作中又引入了连环替代法的简化方法——差额计算法。
差额计算法的特点是应用连环替代法的基本原理，以影响经济指标各因素的差额乘地计算公式中的该因素前面各因素的实际数，以及列在该因素后在面的其余因素的计划数，就可求得因素的综合影响值。
仍以前面分析某种钢锭的原材料成本为例：
（1）由于产量变动 = 实际 - 目标×目标×材料目
影响成本数产量产量单耗标单价
=（2 200-2 000）×1.2×870
=208 800（元）
即由于产量的增加，使钢锭的原材料费用增加了208 800元。
（2）由于单耗变动影响成本数=2 200×（1.08-1.2）×870
=-229 680（元）
即由于单耗的降低，使钢锭的原材料费用减少了229 680元。
（3）由于材料单价变动影响成本数=2 200×1.08（900-870）
=71 280（元）
即由于材料单价上升，使钢锭的原材料费用增加了71 280元。
将这三个因素的影响值相加：
208 800+（-229 680）+71 280=50 400（元）
即为三个因素共同影响使该这种钢锭的原材料费用比目标超支了50 400元。
抚钢还将差额计算法用于利润分析，现以分析某种钢材产品的毛利为例，资料列于表2：
下面，用因素分析法分析本期毛利比上年上升350 000元的原因。
原因，毛利=销售收入-销售成本
=销售量×单位销价-销售量×单位销售成本
所以，影响毛利变动的因素有销售量、单位销价、单位销售成本。
另外，从上面毛利计算公式不难看出，毛利受销售收入与销售成本直接影响：在销售成本不变的情况下，销售收入上升，毛利增加：在销售收入不变的情况下，销售成本上升，毛利减少。
所以，在分析单价、单位销售成本对毛利的影响时，为使分析过程直观明了，在实际工作中，往往通过分别分析这两个因素对销售收入、销售成本的影响，进而得出这两个因素对毛利的影响额。
其计算过程如下：
上年毛利额=上年销量×上年单价-上午销量×上年单位销售成本
=2 000×2 300-2 000×2 100
=400 000（元）
（1）由于销量变动影响毛利=（本期销量-上年销量）×上年单价-（本期销量-上年
销量）×上年单位销售成本
=（3 000-2 000）×2 300-（3 000-2 000）×2 100
=200 000（元）
即由于销量上升，使毛利增加200 000元。
（2）由于单价变动影响毛利=本期销量×（本期单价-上年单价）
=3 000×（2 250-2 300）
=-150 000（元）
即在单位销售成本不变的情况下，由于单价下降，使毛利下降了150 000元。
（3）由于单位销售成本变动影响毛利=本期销量×（本期单位销量成本-上年单位销
售成本）
=3 000×（2 000-2 100）
=-300 000（元）
即在销价不变的情况下，由于单位销售成本下降使销售成本降低300 000元，进而使利润增加了300 000元。
三因素共同作用，使本期毛利比上年上升了200 000+（-150 000）+300 000=350 000（元）。
差额计算法比连环替代法简单，应用较广。
以上因素分析法均以分析单一产品为例，实际工作中，企业生产的产品种类、规格繁多，若针对每种产品、每种规格都进行因素分析，工作量会十分繁重，所以，因素分析法仅适于成本、利润核算系统会计电算化较完善的单位。
抚钢运用微机进行成本及利润核算，在成本、利润核算程序基础上又分别编制了分析程序，用微机代表人工计算，减轻了工作量。
抚钢运用因素分析法完善了财务分析的内容，对指导下一步生产经营工作起到了积极的作用。
