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《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言随着经济的持续发展，我国的企业所得税政策不断优化与完善，特别纳税调整（Special Tax Adjustment）是其中的一项重要措施。
特别纳税调整涉及对企业所得税收缴过程中的特定行为进行调整，目的是为了保障国家税收权益的合理性与公平性。
本文旨在探讨企业所得税特别纳税调整的背景、现状、存在的问题以及改进建议。
二、企业所得税特别纳税调整的背景及现状企业所得税特别纳税调整，主要是指税务机关根据税法规定，针对企业所得税收缴过程中出现的特殊情况，进行必要的调整。
这些特殊情况包括但不限于企业财务报表的调整、税收优惠政策的变化、税基侵蚀和利润转移等。
随着经济全球化和信息化的深入发展，特别纳税调整的必要性日益凸显。
目前，我国的企业所得税特别纳税调整主要包括对跨国公司的国际税收协调、对高收入人群的税收监管以及对一些特殊行业的税收管理等方面。
这些调整旨在维护国家税收权益，促进经济健康发展。
三、企业所得税特别纳税调整存在的问题尽管企业所得税特别纳税调整在保障国家税收权益方面发挥了重要作用，但仍存在一些问题。
首先，特别纳税调整的法规不够完善，导致执行过程中存在一些模糊地带，容易引发争议。
其次，税务机关在执行特别纳税调整时，可能存在权力滥用、过度干预企业经营活动的情况。
此外，一些企业也可能利用税法漏洞进行避税行为，损害国家税收利益。
四、改进建议针对企业所得税特别纳税调整存在的问题，本文提出以下建议：1. 完善税法法规：应进一步明确特别纳税调整的适用范围、执行标准及程序，减少执行过程中的模糊地带。
同时，应加强对税法法规的宣传和培训，提高企业和税务机关的遵从度。
2. 强化税务机关监管：税务机关应加强内部管理，规范执法行为，避免权力滥用和过度干预企业经营活动。
同时，应加强与其他国家和地区的税务合作，共同打击跨国避税行为。
3. 引入第三方监管：可以引入会计师事务所、律师事务所等第三方机构参与特别纳税调整的监管工作，提高监管的公正性和透明度。
《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。
随着经济的发展和税制的不断完善，企业所得税的纳税调整成为了一个重要的研究领域。
特别纳税调整作为企业所得税调整的一种重要方式，对于保障国家税收权益、促进企业健康发展具有重要意义。
本文将就企业所得税特别纳税调整的相关问题进行深入研究和分析。
二、企业所得税特别纳税调整的背景和意义1. 背景随着市场经济的深入发展，企业的经营行为日益复杂，税收征管面临诸多挑战。
为了保障国家税收权益，特别纳税调整应运而生。
特别纳税调整是指在税收征管过程中，针对企业的特殊情况，如避税、逃税、偷税等行为，税务机关依法对企业所得税进行纳税调整。
2. 意义特别纳税调整的意义在于维护国家税收秩序，保障税收公平，促进企业健康发展。
通过特别纳税调整，可以防止企业利用税收漏洞进行避税、逃税、偷税等行为，维护市场经济的公平竞争。
同时，特别纳税调整还可以促进企业提高财务管理水平，规范企业经营行为，推动企业健康发展。
三、企业所得税特别纳税调整的内容和方式1. 内容企业所得税特别纳税调整的内容主要包括对企业所得税应纳税所得额的调整、对税收优惠政策适用条件的调整等。
具体包括对企业资产、负债、收入、支出等方面的调整，以及对关联交易、跨境交易等特殊交易的调整。
2. 方式企业所得税特别纳税调整的方式主要包括核定征收、预约定价安排、反避税调查等。
核定征收是指税务机关根据企业的实际情况，核定其应纳税所得额和应纳税额；预约定价安排是指企业在跨境交易前与税务机关就交易价格进行约定，以避免后期产生争议；反避税调查则是对企业避税行为进行调查和调整。
四、企业所得税特别纳税调整的实践和案例分析1. 实践在实际操作中，税务机关根据企业的实际情况，依法进行特别纳税调整。
在核定征收中，税务机关根据企业的财务报表、会计凭证等资料，核定其应纳税所得额和应纳税额。
在反避税调查中，税务机关对企业的避税行为进行调查和调整，确保企业按照法律规定缴纳所得税。
所得税调整案例分析随着经济的发展，税法也随之不断调整以适应社会的需要。
所得税调整案例分析即是对某一具体案例进行分析，了解所得税调整的背景、原因以及对个人或企业的影响。
本文将以一个企业的所得税调整案例为例，详细分析其背景、调整原因和影响。
I. 案例背景某公司是一家在国内销售电子产品的企业，该公司在一年内的利润为1000万元。
根据所得税法规定，该公司需要按照一定的税率缴纳所得税。
然而，由于政府对所得税政策进行了调整，该企业需要重新计算并调整所得税。
II. 调整原因所得税调整的原因可以有多种，而本案例涉及的调整原因是政府为了鼓励企业发展和刺激经济增长而进行的调整。
具体原因如下：1. 降低企业负担：政府通过调整税率和税收起征点，降低企业所得税负担，以促进企业投资和创新。
2. 提高税收公平性：政府通过增加税收调整的幅度，以及优化税收征管制度，提高税收的公平性和透明度。
3. 引导产业结构调整：政府根据国家发展需要，通过调整税收政策，引导企业进行产业结构调整，促进经济结构的优化升级。
III. 影响分析所得税调整对企业的影响是显而易见的，以下分析了调整对该企业的影响：1. 降低企业成本：通过降低企业所得税税率和起征点，该企业可以减少所得税的支出，从而降低企业的经营成本。
2. 激励企业创新投资：所得税调整可以激励企业增加研发投入和技术创新，以获得更大的税收优惠和减免。
3. 支持企业发展：所得税调整可以为企业提供良好的发展环境，鼓励企业扩大规模、增加就业机会，进一步提升企业发展水平。
4. 促进市场竞争：所得税调整还可以促进市场竞争，鼓励企业进行价格优化、产品质量提升等措施，加强市场竞争能力。
通过对所得税调整案例的分析，我们可以看到税法调整对企业发展和经济增长具有积极作用。
然而，不同的企业可能因其所处行业和规模的不同，受到的影响程度也有所不同。
因此，在实际操作中，企业需要根据自身实际情况进行准确的税务规划和遵守相关税法法规，以更好地发挥所得税调整的优势。
企业所得税十个常见纳税调整事项案例解析一、研发费用调整：公司在进行产品研发过程中产生的相关费用可以通过调整纳税的方式来降低企业所得税负担。
一般来说，公司可以将研发费用年度分摊并确认为长期资产，按照一定的比例计提折旧费用，并在年度纳税申报时计入费用。
二、利息支出调整：如果公司通过借款等方式融资并支付了利息，这部分利息支出可以在纳税申报时进行调整。
通常情况下，企业可以将相关的利息支出计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。
三、捐赠支出调整：公司在年度管理中进行的捐赠支出也可以在纳税申报时进行调整。
通常情况下，企业可以将相关的捐赠支出计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。
四、灾害损失调整：如果公司在经营活动中遭受了自然灾害或其他意外事故的损失，这部分损失可以在纳税申报时进行调整。
通常情况下，企业可以将相关的灾害损失计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。
五、无形资产摊销调整：公司购买的无形资产，如专利、商标等，可以通过调整摊销费用的方式来降低企业所得税负担。
一般来说，企业可以将无形资产的成本分摊并确认为长期资产，按照一定的比例计提摊销费用，并在年度纳税申报时计入费用。
六、员工福利费用调整：公司为员工提供的各类福利费用，如培训费用、奖金等，可以通过调整纳税的方式来降低企业所得税负担。
一般来说，企业可以将相关的福利费用计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。
七、租赁费用调整：公司在租赁房屋、设备等方面支出的租金可以通过调整纳税的方式来降低企业所得税负担。
一般来说，企业可以将相关的租赁费用计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。
八、招待费用调整：公司在招待客户或员工方面产生的费用可以通过调整纳税的方式来降低企业所得税负担。
一般来说，企业可以将相关的招待费用计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。
九、外籍员工费用调整：公司雇佣外籍员工所产生的费用可以通过调整纳税的方式来降低企业所得税负担。
企业所得税税率调整影响与应对一、引言企业所得税是国家对企业从事经营活动所得的一种税收，是财政收入的重要组成部分。
税率的调整直接影响到企业的经营成本和盈利水平。
本文将分析企业所得税税率调整对企业的影响，并提出相应的应对措施。
二、企业所得税税率调整的背景企业所得税税率调整是国家宏观调控的重要手段之一，旨在调整税制，促进经济发展和结构调整。
税率的调整既可能导致企业税负的增加，也可能减轻企业的负担。
因此，企业需要对税率的调整做出相应的应对。
三、企业所得税税率调整的影响1. 企业盈利水平的影响税率的调整直接影响到企业的盈利水平。
如果税率上升，企业的税负将增加，净利润可能下降。
相反，如果税率下降，企业的税负将减轻，净利润可能增加。
因此，企业应该充分了解税率调整的影响，合理规划经营活动，以充分利用税率调整带来的机会，降低税负。
2. 企业经营成本的影响税率的调整还会影响到企业的经营成本。
如果税率上升，企业需要承担更多的税负，成本将增加。
相反，如果税率下降，企业的税负将减少，成本将降低。
因此，企业在税率调整过程中需要注意成本的变化，并及时调整经营策略，以降低成本，提高竞争力。
3. 企业投资和创新的影响税率的调整还会对企业的投资和创新产生影响。
如果税率下降，企业的净利润增加，可用于投资和创新的资金将增加，进而促进经济发展和结构调整。
相反，如果税率上升，企业的净利润减少，投资和创新的资金将减少，可能影响到企业的发展前景。
因此，税率调整需要结合企业的投资和创新需求来考虑，并寻求相应的优惠政策和支持措施。
四、企业所得税税率调整的应对措施1. 加强税负管理面对税率调整带来的税负增加，企业需要加强税负管理，合理规划税收筹划，降低税负。
可以通过减少非必要的开支，优化经营结构，降低税前利润来降低税负。
同时，企业还可以利用税收优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股等，降低税负，并提高企业的竞争力。
2. 挖掘增量市场税率调整不仅会带来税负的变化，还会对市场竞争环境产生影响。
所得税的税率如何调整在当今社会，所得税作为国家财政收入的重要来源之一，其税率的调整对于经济、社会和个人都具有深远的影响。
那么，所得税的税率是如何调整的呢？这背后涉及到众多复杂的因素和考量。
首先，我们需要明确所得税的概念。
所得税是对个人或企业的所得征收的一种税款，其目的在于调节收入分配、促进公平，并为政府提供公共服务和基础设施建设所需的资金。
政府在考虑调整所得税税率时，经济状况是一个关键的因素。
当经济处于繁荣期，为了避免过热和通货膨胀，可能会适当提高税率，以减少企业和个人的可支配收入，从而抑制过度投资和消费。
相反，在经济衰退或低迷时期，政府往往会降低税率，刺激经济增长，鼓励企业扩大生产和投资，增加就业机会，促进消费。
税收政策的目标也是影响所得税税率调整的重要因素。
如果政府希望促进社会公平，缩小贫富差距，可能会对高收入群体提高税率，同时对低收入群体给予税收优惠或减免。
例如，通过增加高收入者的边际税率，使得收入分配更加均衡。
社会需求的变化同样会促使所得税税率的调整。
比如，在教育、医疗、社会保障等领域的需求增加时，政府可能需要提高税率来筹集更多的资金，以满足这些公共服务的供给。
财政收支状况也在很大程度上决定了所得税税率的走向。
当政府财政收入不足，无法满足公共支出的需求时，可能会考虑提高税率来增加收入。
反之，如果财政有盈余，或者为了减轻企业和个人的负担，可能会适当降低税率。
产业政策的导向也会对所得税税率产生影响。
对于一些国家重点扶持的产业，如高新技术产业、环保产业等，政府可能会给予税收优惠，降低税率，以鼓励其发展。
而对于一些产能过剩或高污染的行业，则可能会提高税率，进行限制和调控。
国际经济形势也是不可忽视的因素。
在全球经济一体化的背景下，各国的税收政策相互影响。
如果其他国家降低了所得税税率，为了保持本国的竞争力，吸引投资和人才，本国也可能会相应地调整税率。
调整所得税税率还需要考虑税收征管的能力和效率。
如果税率过高，可能会导致一些企业和个人采取逃税、避税等非法手段，反而影响税收收入。
企业所得税纳税调整项目概要在企业所得税纳税过程中，为了符合税务法规的规定以及保障企业的合法权益，当企业的交税情况出现问题或需要进行调整时，就需要进行企业所得税纳税调整。
本文将介绍企业所得税纳税调整项目的概要，包括调整的范围、调整的原因、调整的程序等。
调整的范围企业所得税纳税调整的范围主要包括两个方面：所得增加的调整和所得减少的调整。
所得增加的调整所得增加的调整主要包括以下情况：1.不合理费用的扣除。
企业在纳税时扣除的各种费用应符合税务法规要求，不能存在违规行为。
2.偷逃税款、漏税或者违法取得所得。
企业在实际经营中如果有偷逃税款、漏税或者违法取得所得的行为，就需要对企业所得税进行相应的调整。
3.未纳税的所得。
企业在实际经营中如果有未纳税的所得，就需要对企业所得税进行相应的调整。
所得减少的调整所得减少的调整主要包括以下情况：1.由于企业的正常经营所得出现减少。
例如，公司由于市场变化而出现营业额、利润等指标出现下降的情况，就需要对企业所得税进行相应的调整。
2.企业为了实现税务合规而采取的行动所导致的减少。
例如，企业自行主动申报未缴税款，或者查补税款等行为，都会导致企业所得税的减少。
调整的原因企业所得税纳税调整的原因主要有以下几种：1.税务机关对企业的税款抽查或者检查发现存在问题。
在税务机关进行税款抽查或者检查时，发现企业存在问题，需要对企业所得税进行相应的调整。
2.企业自行发现在纳税过程中存在问题，需要进行调整。
在经营发展过程中，企业自行发现在纳税过程中存在问题，需要对企业所得税进行相应的调整。
3.税务机关进行大规模的税制改革，需要对企业所得税进行相应的调整。
在税制改革过程中，可能会出现企业所得税的调整，以适应税制改革后的规定要求。
4.法律法规或政策发生变化，需要对企业所得税进行相应的调整。
当法律法规或政策发生变化，可能会影响企业的所得税申报，需要进行相应的调整。
调整的程序企业所得税纳税调整的程序如下：1.发现问题及时整改。
所得税税率调整对企业有何影响在企业的运营过程中，所得税税率的调整就如同一场经济气候的变化，对企业的发展产生着多方面且深远的影响。
这一调整并非只是数字上的简单变动，而是牵涉到企业的财务决策、投资规划、利润分配以及市场竞争策略等诸多关键领域。
首先，所得税税率的降低能够直接减轻企业的税收负担。
这意味着企业在相同的盈利水平下，可以留存更多的利润。
对于那些盈利能力较强的企业来说，这一变化可能带来显著的资金积累，为企业的进一步发展提供了更为充足的资金支持。
比如，一家年利润为 1000 万元的企业，如果所得税税率从 25%降低到 20%，那么每年就能够节省 50 万元的税收支出。
这 50 万元可以用于研发投入、设备更新、员工培训等方面，有助于提升企业的核心竞争力。
相反，所得税税率的提高则会增加企业的税收成本。
在这种情况下，企业的净利润会相应减少。
为了保持原有的利润水平，企业可能需要采取一系列措施来应对，如优化成本结构、提高生产效率、调整产品价格等。
但这些措施的实施往往需要一定的时间和资源投入，并且可能面临市场和竞争的压力。
所得税税率的调整还会影响企业的投资决策。
当税率降低时，企业投资的预期回报率会相应提高，从而刺激企业增加投资。
新的投资可能用于扩大生产规模、开拓新的市场、涉足新的业务领域等。
以制造业企业为例，如果所得税税率降低，企业可能更有意愿投资购置先进的生产设备，提高生产自动化水平，从而提高生产效率和产品质量。
然而，如果税率提高，企业可能会对投资变得更加谨慎。
一些原本计划中的投资项目可能会被推迟或取消，以避免过高的税收成本影响投资收益。
这可能会在一定程度上抑制企业的发展速度和创新能力。
在财务规划方面，所得税税率的变动也具有重要意义。
企业需要根据税率的调整重新评估其财务预算和资金规划。
例如，在税率降低时，企业可以适当增加负债融资，利用财务杠杆效应实现更大的利润增长。
而在税率提高时，则需要更加注重资金的流动性和偿债能力，以防范财务风险。
所得税费用调整核算方法
调整企业所得税费用计提基础的方法主要有以下几种：
1.利润调整法：根据国家税务部门规定的所得税法规定，对企业利润表中的项目进行核实和调整，以确定实际应纳税的利润额。
2.税前调整法：在利润表上根据国家税务部门要求所列报的收入、费用、成本等项目进行调整，以确定应纳税额。
3.税后调整法：根据企业实际缴纳的所得税费用，对利润表上的所得税费用进行调整，以反映实际缴纳的所得税费用。
调整企业所得税费用计提金额的方法主要有以下几种：
1.直接调整法：根据企业实际缴纳的所得税费用，对利润表上的所得税费用进行直接调整。
2.间接调整法：通过对利润表上其他项目的调整，反映出企业实际应缴纳的所得税费用。
3.逐项调整法：对利润表上的每项收入、费用、成本等项目进行逐项核对和调整，以确定所得税费用。
在进行所得税费用的调整核算时，需要注意以下几个问题：
1.应结合国家税务部门规定的所得税法规定进行调整，确保所得税费用的计算符合法律法规的要求。
2.对于涉及到估计和判断的项目，应进行合理的估计和判断，以保证所得税费用的计算准确。
3.应及时更新税法的变动和税务部门的政策，以确保所得税费用的计算与最新的法律法规和政策要求相一致。
4.应定期对所得税费用进行复核和调整，以保证计算的准确性和可靠性。
总之，所得税费用调整核算方法是对企业在利润表上列报的所得税费用进行重新核算和调整的方法，通过合理的核算和调整，可以反映企业实际应缴纳的所得税费用。
采用恰当的核算方法和技术，可以提高所得税费用的准确性和可靠性，有效避免税务风险，并为企业提供准确的财务信息和决策依据。
《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言随着经济全球化的不断深入和我国税制改革的持续推进，企业所得税的纳税调整成为税务领域研究的热点问题。
特别纳税调整作为企业所得税征收管理的重要手段，对于维护国家税收权益、促进公平竞争具有重要意义。
本文旨在探讨企业所得税特别纳税调整的相关内容、意义及其在实际操作中的应用，以期为税务机关和企业提供一定的参考。
二、企业所得税特别纳税调整的内涵及意义企业所得税特别纳税调整，是指在税收征管过程中，针对企业所得税纳税人的纳税行为进行的一种特殊调整。
其目的是为了维护国家税收权益，确保企业所得税的公平、合理征收，防止税收流失，促进经济发展。
特别纳税调整主要针对的是企业避税、逃税等行为，以及跨国企业在税收方面的复杂情况。
（一）特别纳税调整的内涵特别纳税调整主要包括以下几个方面：一是针对企业避税、逃税等行为的调整；二是对跨国企业在全球范围内的税收安排进行调整；三是针对企业资产重组、并购等特殊事项的税收处理进行调整。
这些调整旨在确保企业所得税的公平、合理征收，维护国家税收权益。
（二）特别纳税调整的意义特别纳税调整的意义主要体现在以下几个方面：一是维护国家税收权益，确保税收公平、合理征收；二是防止企业避税、逃税等行为，维护市场公平竞争；三是促进跨国企业在全球范围内的合理税收安排，推动国际经济合作；四是对特殊事项的税收处理进行调整，以适应经济发展需要。
三、企业所得税特别纳税调整的实践应用（一）避税、逃税行为的特别纳税调整针对企业避税、逃税等行为，税务机关可以采取以下措施进行特别纳税调整：一是加强税收宣传教育，提高企业的税收遵从度；二是加强税收征管力度，严格执法，打击避税、逃税行为；三是完善税收法律法规，提高税收法律的针对性和可操作性。
（二）跨国企业的特别纳税调整针对跨国企业在全球范围内的税收安排，税务机关可以采取以下措施进行特别纳税调整：一是加强国际税收合作，推动跨国企业在全球范围内的合理税收安排；二是加强对跨国企业的监管，防止跨国企业利用税收漏洞进行避税行为；三是完善我国的企业所得税法律法规，使其更加符合国际税收规则。
随着2008年新企业所得税法（“所得税法”）的实施，中国的税收征管进入了一个新纪元。
所得税法第六章－“特别纳税调整”（包括所得税法第41－48条，以及所得税法实施条例第109－123条）为中国税务机关在转让定价、资本弱化、一般反避税和受控外国公司等领域进行特别纳税调整构建了法规基础。
此外，上述有关条款亦为中国企业达成预约定价安排和成本分摊协议提供了可能。
国家税务总局（“国税总局”）于2009年1月8日的国税发[2009]2号文件中正式印发了《特别纳税调整实施办法（试行）》（“《办法》”）。
《办法》于2008年1月1日起施行，对如何进行特别纳税调整，尤其是在转让定价调查与调整方面，做出了具体的规定。
《办法》在内容上整合了旧所得税法体系下发布的转让定价法规，并同时废止了国税发[1998]59号（“59号文”），国税发[2004]143号（“143号文”）和国税发[2004]118号（“118号文”）等文件。
这部《办法》的颁布被视为中国转让定价法规历史上的一座里程碑，其表明了国税总局加强转让定价执法力度，以及进一步与国际标准接轨的决心。
1.转让定价同期资料准备要求1.1适用性以往中国企业并未被强制要求准备转让定价同期资料。
然而根据所得税法及其实施条例的有关规定，国税总局在《办法》中首次明确地引入了转让定价同期资料的准备要求。
根据《办法》规定，除属于下列任一情况外，企业须在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度转让定价同期资料：年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；外资股份低于百分之五十且仅与境内关联方发生关联交易（不包括香港、台湾和澳门）。
《办法》以百分之二十五直接或间接持股比例为限来定义关联企业（或关联方）；同时规定，若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到百分之二十五以上，一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
因此，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按各层持股比例相乘计算）未达到百分之二十五，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。
《办法》在定义关联方时同时强调了“控制”的概念。
如一方对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，按照《办法》双方将被认定为构成关联关系。
因此按照《办法》的规定，在法律层面没有所有权关系的交易双方企业也可能被认定互为关联企业并受到转让定价评估和调查。
1.2资料内容《办法》明确同期资料内容应包括：组织结构－包括企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构，企业关联关系的变化情况，与企业发生交易的关联方信息（例如，适用税率和享受的税收优惠等），以及对企业关联交易定价具有直接影响的关联方信息等；生产经营情况－包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位，主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重，企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析，企业及其关联方在关联交易中所发挥的职能、使用的资产以及承担的风险等相关信息并参照填写《企业职能与风险分析表》，以及企业集团合并财务报表（可视集团会计年度情况准备）等；关联交易情况－关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等，关联交易所采用的贸易方式、变化及其理由，关联交易的业务流程（包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同），关联交易中所涉及的无形资产及其对定价的影响，与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明，对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析，以及分部财务数据分析并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》；可比性分析－包括可比性分析所要考虑的因素，可比企业执行的职能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，可比交易的说明，可比信息来源、选择条件及理由和对可比数据的差异调整及理由等；转让定价方法的选择和使用－包括转让定价方法的选用及理由，可比信息如何支持所选用的转让定价方法，确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断，运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵循独立交易原则的说明。
1.3资料准备和提交期限根据《办法》，同期资料准备必须自企业关联交易发生年度的次年5月31日前准备完毕并保存10年。
然而，2008纳税年度发生关联交易的同期资料准备截止期延至2009年12月31日。
转让定价同期资料应当在税务机关要求之日起20天内提供。
同期资料应使用中文。
如原始资料为外文的，应附送中文副本。
此外，企业在关联交易发生年度的次年5月31日前进行企业所得税年度汇算清缴时，必须同时递交9张关联交易披露表格。
2008年12月16日颁布的国税发[2008]114号（“114号文”）的附表中包含了上述披露表格。
表格还要求企业披露其是否已按要求准备了转让定价同期资料，是否免于准备转让定价同期资料，以及企业当年是否签署成本分摊协议等信息。
实务中企业年度审计报告通常需要到次年第一季末才能准备妥当，因此考虑到次年5月31日的准备期限，纳税人在准备企业转让定价同期资料时可能会面临较大的时间压力。
1.4罚则企业拒绝提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令限期改正，并处最高可达五万元的罚款。
虽然罚款金额不大，但可能造成更严重的后果，即税务机关有权采用“合理”方法核定企业的应纳税所得额。
在转让定价调整时，企业除了将被补征所得税税款并按日加收不可税前扣除的利息，以及可能面临由调整带来的双重征税问题以外，税务机关对企业2008年1月1日以后发生交易做出特别纳税调整的，还可征收不可在税前扣除的罚息（根据补税税款按日计算），罚息的年利率为百分之五。
若企业按照《办法》规定准备并提供转让定价同期资料的，上述百分之五的罚息则可以免除。
新的转让定价资料准备要求针对的是单个独立纳税人，目前尚不允许在合并层面进行资料的准备工作。
该项要求可能会对在中国经营的跨国企业带来不少额外负担。
因此跨国企业应当积极地对转让定价风险进行管理，尽早确定需要准备同期资料的下属企业并及时展开准备工作。
即使纳税人善意地认为其可以免除准备同期资料而未进行转让定价同期资料的准备，经税务机关调查，其实际关联交易额达到必须准备同期资料的标准的，税务机关对补征税款加收利息以外可能仍无法免除罚息。
因此，跨国公司在分析其交易行为是否构成关联交易，以及从中国转让定价角度评估潜在的调整风险时，应该持以相当谨慎的态度。
1.5转让定价方法所得税法及其实施条例和《办法》对于转让定价方法的选择均采用了“最佳方法”的观点，具体方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法等，但《办法》没有对这些方法的适用性进行排序。
成本加成法的概念在《办法》第25条中得到了明确，即独立交易价格等于合理成本加上可比非关联交易的毛利。
该计算方法同OECD（经合组织）转让定价指南中的描述相一致。
而在《办法》发布之前，转让定价业界对于曾在143号文中提及的成本加成概念一直存有争议，即计算成本加成的基础应当仅指销售成本，还是应当同时包括企业的经营费用。
在选取分析关联交易的“最佳方法”时，《办法》强调合理方法的选择应当进行包含以下方面的可比性分析：（一）交易资产或劳务特征；（二）交易各方的功能和风险；（三）合同条款；（四）经济环境；和（五）经营策略。
对于每种具体方法，《办法》列举了一些运用这些方法时应当特别考察的因素和事项，例如如果比较对象间存在显著差异，可采取合理方法调整来提高可比性。
确定职能和风险在关联方之间的分配情况是转让定价分析的核心。
国税总局曾在2007年3月发布了国税函[2007]363号文件（“363号文”），用来加强地方税务机关在转让定价调查中的职能风险和财务分析，并对执行标准在一定程度上进行了统一。
同363号文的精神相符，《办法》要求纳税人在同期资料中填写《企业功能风险分析表》的规定亦印证了这一过程的重要性。
1.6可比性分析在《国家税务总局关于2005年度反避税工作的通知》（国税函[2005]239号）发布后，税务机关在使用公共数据库进行转让定价分析方面有了长足进步。
然而《办法》第37条规定，税务机关分析、评估企业关联交易是否符合独立交易原则时既可选用公开信息资料，也可以选用非公开信息资料。
由于中国尚缺乏成熟完善且具备良好声誉的公开产业数据库，非上市公司的财务信息又缺乏可靠性，因此税务机关若采用非公开信息可能会置纳税人于不利地位。
2005年7月，国税总局发布国税函[2005]745号文件，规定地方税务机关在转让定价调查，预约定价安排谈判和其他转让定价可比性分析时不可采用资本性调整，除非满足特定条件并获得国税总局的批准。
《办法》进一步重申了这种观点，即税务机关分析、评估企业关联交易时，由于企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不做调整。
确需调整的，须报国家税务总局批准。
这一限制可能导致搜索可比对象时因不能调整数据而降低其可比性。
2.转让定价调查同143号文相比，《办法》更具体地规定了选取调查对象的条件和调查流程。
《办法》“第五章－转让定价调查及调整”的主要内容汇总如下：2.1转让定价调查对象潜在调查对象包括以下纳税人：关联业务往来数额较大或类型较多的企业；长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；低于同行业利润水平的企业；利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；与避税港关联方发生业务往来的企业；未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；其它明显违背独立交易原则的企业。
被调查企业在收到税务机关调查通知后需在规定的期限内提交相关资料。
根据《办法》规定，转让定价同期资料需在收到要求提交通知后20天内提交，而其他需要提供的资料必须在主管税务机关规定的期限内提交。
若企业因特殊原因不能按期提供相关资料的，经批准，可以延期提供，但最长不得超过30天。
被调查企业关联方以及可比第三方企业（“可比企业”）也可能被税务机关要求提供相关资料。
税务机关有权向其发出《税务事项通知书》，要求其提供相关信息和资料。
通常这些资料应该在税务机关与企业约定的期限内提供，约定期限最长为60天。
由此可见转让定价同期资料的准备可以在以下方面发挥积极作用：1）满足同期资料准备的合规性要求以免除罚息；2）较大程度上减轻企业在面临转让定价调查及其相关资料提交要求时的时间压力。
