国家税务总局 对外贸易经济合作部关于境外带料加工装配业务有关

[编辑本段]出口退税简介出口货物退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。

出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。

1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。

外贸企业出口退税出口退税条件（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。

增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。

未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。

所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。

区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。

凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。

出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。

加工贸易有哪些法规深加工结转（转厂）售付汇及核销操作程序加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金实施办法对企业分类评定标准进行部分调整政策解释中华人民共和国海关审定加工贸易进口货物完税价格办法（海关总署令第73号）中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法实施细则中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法（海关总署令第71号）海关对部分企业、部分商品的加工贸易实行银行保证金台帐“实转”公告海关总署、中国银行关于保证金台帐“实转”联系配合办法（署税[1999]343号）海关总署关于试行加工贸易分册管理有关问题的公告加工贸易审批管理暂行办法（[1999]外经贸管发第314号文）关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法中华人民共和国海关对出口监管仓库的暂行管理办法中华人民共和国海关关于对外加工装配业务的管理规定中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理办法中华人民共和国海关对加工贸易保税工厂的管理办法中华人民共和国海关对进料加工保税集团管理办法中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法鼓励开展境外带料加工装配产品目录（第一批）关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度的意见海关对企业分类评定标准进行部分调整关于组织加工贸易企业与海关联网的通知对外贸易经济合作部关于加工贸易业务审批工作有关事项的通知第一批加工贸易禁止类、进口限制类商品目录第二批加工贸易进口限制类商品目录加工贸易保税进口料件内销审批管理暂行办法中华人民共和国海关关于异地加工贸易的管理办法（海关总署令第74号）中华人民共和国海关关于违法内销或者转让加工贸易保税货物处罚办法（海关总署令第76号）关于支持境外加工贸易业务的信贷指导意见（银发[1999]230号）自1999年6月1日起废止加工贸易文件目录（共5个）（[1999]外经贸管发第314号文附件）海关总署、经贸部关于加强对出料加工进出口货物管理的通知中华人民共和国海关对进料加工进出口货物管理办法。

中华人民共和国独资企业法简介-1999年8月30日第九届全国人大常委会第十一次会议通过的关于规范个人独资企业设立与经营准则的法律，全文共6章48条，于2000年1月1日起施行。

个人独资企业法是与公司法、合伙企业法配套调整我国市场主体关系的法律，主要规定了个人独资企业的设立、法律地位、基本经营准则、个人独资企业的投资人与事务管理、个人独资企业的解散与清算，以及法律责任等内容，是我国企业立法的重要组成部分。

根据本法规定，个人独资企业是指依照本法在中国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

按照这一限定，本法主要规范一个自然人单独投资设立的独资企业，不包括国有独资企业、“集体独资”企业以及外商独资企业。

根据限定的条件，纳入本法调整范围的除目前部分独资的私营企业外，还包括个体工商户中部分一人投资、有固定经营场所且长年经营的个体经营单位。

独资企业法规定，具备合法的企业名称，有投资人申报的出资，有固定的生产经营场所和经营条件，以及必要的从业人员就可以申请设立个人独资企业。

个人独资企业投资人对企业财产拥有所有权。

个人独资企业可以由投资人自行经营，也可以委托其他具有民事权利能力和行为能力的人担任企业的经理（厂长），负责企业的事务管理。

聘请经理（厂长）代表企业对外进行活动的法律后果由企业承担。

投资人委托他人担任经理（厂长），应当与被委托人签订书面委托合同，明确授权范围。

被委托人应当履行诚信、勤勉义务，在投资人授权范围内负责独资企业的事务管理。

投资人委托的经理（厂长）和其他从业人员不得从事下列行为：利用职务上的便利索取或收受贿赂，利用职务或工作上的便利侵占本企业财产，擅自挪用企业的资金归个人使用或将企业资金借贷给他人，擅自将企业资金以个人名义或者以其他人名义开立帐户储存，擅自以企业财产提供担保，未经投资人同意，从事与本企业相竞争的业务，未经投资人同意，同本企业订立合同或进行交易，泄露本企业的商业秘密以及法律、行政法规禁止的其他行为。

国家鼓励外经、境外投资发展的有关扶持政策及规定一、国家扶持政策(一)对外承包工程保函风险专项资金文件依据财政部、外经贸部财企[20011625《财政部、外经贸部关于印发{对外承包工程风险专项资金管理暂行办法>的通知》；财政部、商务部财企[2003]137号关于印发《对外承包工程保函风险专项资金管理暂行办法》补充规定的通知。

扶持内容1．为符合条件的项目开具的投标保函和履约保函和预付保函提供担保； 2．垫支对外赔付资金；3，垫支赔付资金的核销。

申请条件1．有对外经济合作经营权；．2．企业资产总额在8000万元人民币以上(含8000万元人民币)，所有者权益在1500万元人民币 (含1500万元人民币)，连续两年盈利；3．未发生拖欠或挪用各类国家专项基金、资金其他违法违规经营记录； 4．项目合同额(或投标金额)在500万美元或其他等值货币以上(含500万美元)；5．取得《对外承包工程项目投(议)标许可证》；6．符合我国外经贸政策。

(二)对外承包工程项目贷款财政贴息文件依据《财政部外经贸部关于做好2004年对外承包工程项目贷款财政贴息有关问题的通知》(财企[2004]252号)。

扶持内容1，年贴息率不高于2个百分点；2．贴息期限按实际贷款期限的公历月计算；3．项目享受贴息的年度最长不超过3年；4．正常贷款之外的加息、罚息等不予贴息；5．每个对外承包工程项目只能有一笔贷款享受贴息；6．贴息金额以人民币计算。

申请条件1．依法注册，并具有独立的法人资格；2．有对外经济合作经营资格；3．未发生恶意拖欠、挪用援外合资合作项目基金行为；4．项目合同于2004年1月1日至2004年12月31日期间生效，且单个项目的合同金额不低于1000万美元(或其他等值货币)；5．项目贷款合同于2004年1月1日至2004年12月31日期间生效，且单个项目的合同金额不低于1000万美元(或其他等值货币)；6．签约企业与贷款企业须为同一单位；7．符合我国外经贸政策。

国务院办公厅转发外经贸部关于进一步扶持鼓励机电产品出口意见的通知文章属性•【制定机关】国务院办公厅•【公布日期】1999.03.26•【文号】国办发[1999]27号•【施行日期】1999.03.26•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】进出口贸易正文国务院办公厅转发外经贸部关于进一步扶持鼓励机电产品出口意见的通知（国办发〔１９９９〕２７号）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：外经贸部《关于进一步扶持鼓励机电产品出口的意见》已经国务院批准，现转发给你们，请遵照执行。

扩大机电产品出口，对于调整和优化我国出口商品结构，提高我国商品的国际竞争力，促进机电工业发展具有重要意义，是我国对外贸易发展的希望所在。

但目前我国机电产品出口的基础还比较薄弱，在当前面临亚洲金融危机严重冲击的情况下，必须进一步采取措施，加大扶持和鼓励机电产品出口力度。

请各地区、各部门继续加强领导，坚持不懈地抓好机电产品出口工作。

外经贸部要与各地区、各有关部门密切配合，进一步加强对机电产品出口工作的指导、协调和监督检查，确保我国机电产品出口持续发展。

中华人民共和国国务院办公厅一九九九年三月二十六日关于进一步扶持鼓励机电产品出口的意见（外经贸部一九九九年三月十一日）为进一步增强机电产品出口企业的国际竞争能力，千方百计扩大出口，力争使我国机电产品出口持续较快增长，现就进一步扶持鼓励机电产品出口提出如下意见：一、进一步提高部分机电产品的出口退税率国务院已同意将机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表４大类机电产品的出口退税率提高到１７％，将农机的出口退税率提高到１３％。

具体按《财政部、国家税务总局关于提高部分货物出口退税率的通知》（财税字〔１９９９〕１７号）办理。

二、继续加大对机电产品出口的金融支持力度（一）国家有关商业银行要对机电产品出口所需流动资金贷款、进口料件外汇贷款按信贷原则优先安排，重点支持；对资信好的机电产品出口企业核定一定的授信额度，用于对外出具投标、履约和预付金保函，同时积极探索其他有效方式，解决成套设备出口保函抵押问题；进一步加大对出口企业技术改造贷款及境外投资贷款的支持力度。

外经贸部关于启用《中华人民共和国境外带料加工装配企业批准证书》的函文章属性•【制定机关】对外经济贸易部(已更名)•【公布日期】1999.03.11•【文号】外经贸政海函字[1999]第434号•【施行日期】1999.03.11•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】商务综合规定正文外经贸部关于启用《中华人民共和国境外带料加工装配企业批准证书》的函（1999年3月11日外经贸政海函字[1999]第434号）外交部，国家计委，国家经贸委，财政部，中国人民银行，海关总署，国家税务总局，国家外汇管理局，国家出入境检验检疫局，中国银行，中国工商银行，中国建设银行，中国农业银行，中国进出口银行：根据《国务院办公厅转发外经贸部、国家经贸委、财政部关于鼓励企业开展境外带料加工装配业务意见的通知》(国办发(1999)17号)精神，国家鼓励轻工、纺织、家用电器以及服装加工等行业具有比较优势的企业到境外开展带料加工装配业务。

为使境外带料加工装配工作健康有序地发展，国家对申请从事境外带料加工装配企业实行审核制。

凡是经外经贸部最终审核同意从事境外带料加工装配业务的企业，均须领取《中华人民共和国境外带料加工装配企业批准证书》，该证书是国家审查批准从事境外带料加工装配业务的最终凭证。

境外带料加工装配企业的主办单位凭证书可享受国家鼓励政策。

国家外事、外汇、银行、国有资产、税务、商检、海关等部门依据证书为境内主办单位办理所需手续。

我部决定从1999年4月1日起启用《中华人民共和国境外带料加工装配企业批准证书》。

现将证书样本发给你们，供你们在办理相关手续时用。

特此函告。

附件中华人民共和国境外带料加工装配企业批准证书中化人民共和国对外贸易经济合作部┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓┃批准证书┃┃[]外经贸带料字第号┃┃公司在国家┃┃根据中华人民共和国有关规定，经核准，同意┃┃(地区)设立带料加工装配企业。

国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知国税发[2004]64号2004-05-31国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强出口货物退（免）税管理，进一步规范出口退（免）税申报、审核程序，根据国家有关法律、法规及国家税务总局有关出口货物退（免）税规定，经研究，现将2004年1月1日以后报关出口货物的退（免）税申报、审核有关事项通知如下：一、出口企业向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证：（一）实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票；凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。

（二）出口货物报关单（出口退税专用）；（三）出口收汇核销单。

对外贸企业自一般纳税人购进出口的货物，外贸企业向退税部门申报出口货物退（免）税时，不再提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单” （具体规定另行通知）；但对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。

对出口企业以委托出口、援外出口、对外承包工程、境外带料加工装配业务等特殊方式出口的货物，出口企业向退税部门申报上述出口货物的退（免）税时，还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。

二、出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。

国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1994.11.07•【文号】国税发[1994]239号•【施行日期】1994.11.07•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】其他税种正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知（１９９４年１１月７日国税发［１９９４］２３９号）各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局，海洋石油税务管理局各分局：关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售中标产品的税收问题，经研究，现通知如下：一、外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税。

加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。

二、外商投资企业用进口料件加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的，可按国税发［１９９２］１４６号《关于外商投资企业生产的产品再加工、装配出口征免工商统一税的通知》的精神办理，免征生产环节的增值税，消费税。

三、利用国际金融组织或国外政府贷款采取国际招标方式由外商投资企业中标生产销售的机电产品、建筑材料，凡能够准确提供下列证明及资料的，免征生产环节的增值税、消费税。

对加工生产上述中标产品所需的进口料件，免征进口环节的增值税、消费税。

（一）由中国招标公司或其他国内招标组织签发中标证明（正本）；（二）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同；（三）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货所提供的发货单；（四）分包中标项目的企业除提供上述单证资料外，还须提供与中标人签署的分包合同（协议）。

来料加工、来件装配复出口货物的免税规定(一)来料加工、来件装配业务的概念来料加工、来件装配是加工贸易中的又一种贸易方式,它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材(必要时也提供些技术设备),由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配,成品交外商销售,由我方收取加工费的一种出口贸易方式。

来料加工、来件装配业务的确定,一般以海关核签的来料加工货物报关单和来料加工登记手册为准。

来料加工、来件装配一般是外商在交付原材料、半成品、零部件、元器件、设备时,我方开出远期信用证,加工成品交外商,外商开出即期信用证,两信用证之差即为我方收取的加工费。

这种形式通常又被称为“各作各价”或“对开信用证”业务。

(二)来料加工、来件装配业务办理免税证明的规定来料加工、来件装配如何与正常生产经营业务划分,征税税务机关在执行中存在一定困难,为了解决这一问题,现行出口退税管理办法明确规定出口企业以来料加工、来件装配贸易方式免税进口的原材料、零部件、元器件,凭海关核签的来料加工进口料件报关单和来料加工登记手册向主管出口退税税务机关办理《来料加工贸易免税证明》,持此证明向主管征税税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。

出口企业在来料加工、来件装配的货物全部复出口后,必须及时凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税税务机关办理核销手续,逾期未核销的,主管出口退税税务机关将会同海关和主管征税税务机关对其实行补税和处罚。

(三)来料加工的税收政策规定;1、对出口企业进口的原材料、零部件、元器件、设备,海关予以免征进口环节的增值税或消费税。

2、从事来料加工、来件装配业务的企业,凭《来料加工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠政策:⑴、来料加工、来件装配后的出口货物免征增值税、消费税;⑵、加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税;⑶、出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

海关贸易方式的代码及说明贸易方式是指货物进出口的交易方式。

贸易方式分类指标的设置是同国家对进出口贸易的宏观调控和海关实施的监督管理措施紧密结合的，同执行有关的法律、法规和海关业务管理相衔接，同时兼顾海关监管、征税、统计业务的整体要求和业务科技一体化的要求。

由于海关对不同贸易方式下进出口货物的监管、征税、统计作业的要求不尽相同，因此为满足海关管理的要求，报关自动化系统的贸易方式代码采用四位数字结构，其中前二位是按海关监管要求和计算机管理需要划分的分类代码，后二位为海关统计代码。

一般贸易一、定义与代码一般贸易是指我国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易。

本贸易方式代码“0110”，简称：一般贸易。

二、适用范围（一）本贸易方式包括：1.以正常交易方式成交的进出口货物；2.来料养殖、来料种植进出口货物；3.进料加工贸易中，对方有价或免费提供的机器设备；4.旅游旅馆、酒店进口营业用的食品和餐佐料等；5.贷款援助的进出口货物（包括我方利用贷款款项自行采购进口的物资）；6.外商投资企业用国产原材料加工产品出口或经批准自行收购国内产品出口的货物；7.国内经营租赁业务的企业购进供出租用的货物；8.经营保税仓库业务的企业购进供自用的货物；9.经营免税品和免税外汇商品的企业购进自用的手推车、货架等货物；10.外商投资企业进口供加工内销产品的料件；11.外籍船舶、飞机在我国境内添加的国产燃料；12.对台间接贸易进出口货物。

（二）本贸易方式不包括：1.进出口货样广告品，贸易方式代码为"3010"（货样广告品A）、"3039"（货样广告品B）；2.无进出口经营权的单位经批准临时进出口货物，贸易方式代码为"9739"；3.个体工商业者进口小型生产工具，贸易方式代码为"4310"、"4339"；4.运回国内对外承包工程期间在国外获取的机器、设备，贸易方式代码"3410"；5.境外劳务合作项目，对方以实物产品抵偿我劳务人员工资所进口的货物（如钢材、木材、化肥、海产品等），贸易方式代码为"3410"。