【内审】工程结算审计案例分享-方法和思路

案例一在某铁路工程造价审计中，其中一项设计变更中说明，该铁路施工过程中由于当地老百姓偷土，在新建铁路沿线形成了一个大水坑，造成铁路沿线地质、地貌与原设计勘测时相比发生了较大变化，需重新勘测和设计。

经过建设、设计、监理及施工等单位的现场勘察后，某铁路设计院将设计变更方案上报铁路主管部门并获得批复。

同时，审计人员发现，设计变更与工程结算资料主要工程量一致。

审计思路：由于该变更主要内容为向路基淤泥中抛填片石，片石抛入后大部分埋入淤泥中，属于隐蔽工程，施工结束后已不可能实地测量抛填的片石总量，一般只能以建设、监理单位的现场签证作为结算和审核依据。

就在审计人员准备认可该结算工程量时，监理日记中的几页记录引起了审计人员的注意，日记中监理人员记载了每天运输片石的车辆数量，审计人员分析，每天运输的车辆数量乘以车辆装载能力就可以估算出实际抛填的工程量，再对施工单位运输和片石采购凭证进行统计并延伸相关单位核实，这样实际抛填片石的数量就可以核实。

审计过程：通过将车辆数量和车辆装载能力二者相乘后发现，计算出的片石量与变更的结算量存在较大差异，审计人员又找到运输单位关于车辆运输的原始票据和施工单位的采购凭证，最终核实了实际抛填片石的工程量与变更结算的工程量相差近1倍，此项工程造价审减近千万元。

因此，不可忽视工程建设管理辅助资料对工程造价审计的作用。

案例二在某机场审计中，审计人员发现该机场建设管理混乱，工程招投标流于形式，工程造价存在虚高的风险。

同时，由于该机场项目属“三边”工程和建设过程中业主擅自提高工程建设标准等，导致项目投资超概算3.5亿元，是概算投资的184%。

审计思路：机场土石方工程主要为隐蔽工程，占工程总投资的50 %，该工程投资控制是否有效直接影响着整个机场工程投资能否控制在批准的概算内。

同时，由于土石方工程利润较高也成为相关单位舞弊的重要途径。

因此，对该项工程的造价审计成为审计组的重点工作之一。

此外，审计人员了解到的该工程设计质量不高以及建设、监理单位的结算主要依据图纸工程数量表数据等情况，决定对图纸工程数量表中的数据进行复核，对原设计图纸和变更重新计算工程量。

工程结算审计案例分析公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-工程结算审计案例分析一、项目背景某研究所科研试验配套综合楼工程，建筑面积，其中车间,框架2层，其它综合楼,五层，建筑高度米，桩基础，包含科研、试验、联调、库房、办公等主体结构、屋面工程、室内外装饰（不含室内橡胶地板、外墙铝合金玻璃幕墙及塑钢窗）、给排水系统，不含电气及塑钢窗工程。

合同包干价11,262,元，建设时间为：2008年05月—2009年03月，本项目结算审核结果为：总造价14,440,元（含合同包干价），变更增加3,178,元。

二、案例分析（一）审计过程1、整理送审资料对建设单位的送审资料进行整理，备齐审计依据。

本项目收集整理了以下资料：招标文件、招标答疑文件、图纸会审记录、施工单位投标文件、建筑工程施工合同、施工组织设计、预应力工程施工方案、设计变更通知单、现场签证单、工作联系函、施工图及竣工图、开、竣工报告、桩基检测报告及验收记录、施工日志、地基验槽记录及其他与造价有关的文件；2、熟悉并甄别送审资料根据建设单位的要求对上述送审资料进行熟悉，然后进行甄别，初步判断哪些资料会引起工程造价的变化，对此类资料重点分析与审核，对与造价无关的资料如：预应力工程施工方案、开、竣工报告（建设单位明确表示不追究工期延误的责任），作为备查资料留用；３、现场踏勘根据上述送审资料及对项目的了解，同建设单位及施工单位一起对施工现场进行踏勘，核对实际施工情况与合同包干内容是否相符，并有针对性的拍照取样，填写施工现场勘察记录单，作为审计依据；４、计算工程量、确定初审造价按照有关行规、法规文件及对本项目掌握的情况和资料进行工程量计算，核实工程内容，重点审核现场签证单及设计变更单的真实性与关联性，从而确定初审结果；５、核对工程量与施工单位核对工程量，对无争议的项目双方填写工程量核实记录单，对有争议及依据不充分的项目，尤其是现场签证单，组织参与本项目的各个单位如建设单位现场代表、监理单位现场负责人等以协调会的形式进行沟通与核实，又以书面形式通知建设单位及施工单位在规定的时间内补充资料。

结算审核案例与经验分享一、案例介绍在某大型建设项目中，我们团队负责结算审核工作。

该项目涉及多个专业，工程量巨大，合同条款复杂，因此结算审核工作面临诸多挑战。

经过团队的努力，我们成功完成了结算审核任务，为企业节省了大量成本。

二、案例分析1. 合同条款理解与执行：在审核过程中，我们仔细研读了合同文件，对各项条款进行了深入理解。

例如，关于工程量计算规则、价格调整因素、发票要求等关键条款，我们都进行了详细记录，确保结算过程严格遵循合同规定。

2. 工程量核对：针对复杂的工程量，我们采取了多种方法进行核对。

首先，我们对比图纸与实际工程量，确保没有漏项或误算。

其次，我们与施工方进行多次沟通，就工程量差异进行协调。

最后，我们利用专业软件进行精确计算，确保工程量数据的准确性。

3. 价格调整审核：在结算审核中，价格调整是一项重要内容。

我们需要根据合同条款，审核各种价格调整因素的适用条件和计算方法。

在此过程中，我们注重证据收集，如市场价格信息、现场签证等，为审核提供有力支持。

4. 现场核查：为了确保结算金额的准确性，我们对施工现场进行了核查。

我们关注工程质量的细节，核实工程量清单中的项目在实际施工中是否得到落实。

此外，我们还对现场管理人员进行了访谈，了解施工过程中的特殊情况，为结算审核提供更多依据。

5. 争议解决：在结算审核过程中，我们与施工方保持密切沟通，对存在的问题进行了充分协商。

对于一些难以达成一致的问题，我们遵循合同条款，提出合理的解决方案，并报请企业领导审批。

通过协商与解决争议，我们避免了不必要的纠纷，提高了结算审核的效率。

三、经验分享1. 充分理解合同文件：在结算审核前，应仔细研读合同文件，了解各项条款的含义和适用情况。

对于不清楚的内容，应及时向企业相关部门请教，确保结算过程严格遵循合同规定。

2. 注重证据收集：在结算审核过程中，应注重证据的收集和保存。

对于关键问题，应留存相关资料，如图纸、现场照片、会议纪要、签证单等。

工程审计流程中的案例分析与实践探讨在工程项目的执行过程中，审计作为一种有效的管理工具，可以帮助企业发现问题、优化流程、提升效率。

本文将通过案例分析的方式，探讨工程审计的流程，并结合实践经验进行深入探讨。

一、案例分析1.1 案例一：工期延误在某大型建设工程项目中，由于施工方未按时完成相关工作，导致整体工期延误。

审计人员对项目进展进行审计，发现了造成项目延期的主要原因：首先，缺乏有效的沟通与协调机制，导致各专业之间的协作存在问题；其次，工人和材料等资源分配不合理，致使施工进度无法跟上计划；最后，施工过程中的变更管理不及时，导致工期无法得到有效控制。

通过对该案例的分析，审计人员提出了以下改进意见：首先，建立起跨部门沟通协调机制，确保项目各方之间的信息传递畅通；其次，合理安排资源，制定详细的施工计划，并严格执行；最后，加强变更管理，确保施工过程中的变更能够得到及时评估和控制。

1.2 案例二：质量问题在某个工程项目中，出现了多起质量问题，导致项目的成本和进度都受到了很大的影响。

审计人员对该项目进行了质量审计，发现了造成质量问题的主要原因：首先，施工中存在着不符合规范要求的操作行为，包括施工人员未按要求使用工具和材料等；其次，施工现场的质量控制措施不到位，导致质量问题无法及时发现和纠正；最后，监理人员对施工过程的质量监控不力，也是导致质量问题频发的原因之一。

根据审计人员的建议，该工程项目采取了以下改进措施：首先，加强对施工人员的技术培训，确保其操作符合规范要求；其次，完善施工现场的质量控制措施，定期进行检查和评估；最后，加强对施工过程的监管，确保质量问题能够及时发现和解决。

二、实践探讨2.1 审计流程在实践中，工程审计的流程包括以下几个主要环节：（1）确定审计目标和范围，明确需要审计的项目和领域；（2）收集相关资料及数据，包括项目计划、合同文件、施工记录等；（3）进行实地调查和访谈，了解项目现状和问题所在；（4）分析数据及资料，找出问题的根源和原因；（5）提出审计意见和改进建议，制定具体的改进措施；（6）跟踪改进措施的执行情况，确保问题能够得到解决。

工程结算审计案例
嘿，大家好呀！今天我要给你们讲讲一个超有意思的工程结算审计案例。

话说有一次，在一个大型建筑项目里，就好像是一场盛大的游戏。

甲方呢，那可是满心期待自己的工程能完美收官。

例子：这就像一个焦急等待孩子出生的父亲，满心都是欢喜和期待呀！而乙方呢，也觉得自己干得可出色啦！
可到了工程结算审计的时候，哎呀呀，问题来了！审计人员就像侦探一样，一点点地审查着每一个细节。

他们发现有些费用居然报得超高，简直离谱！比如说材料费用，明明市场上没那么贵呀！例子：这就好像去买菜，明明一斤青菜就几块钱，你非说要几十块，这不是坑人嘛！
甲方这下可不干了，气呼呼地找乙方理论：“你们这怎么回事呀！”乙方还一脸无辜：“哎呀，我们都是按照规矩来的呀！”这双方争得那叫一个不可开交，就跟在菜市场砍价一样热闹！
后来呀，经过仔细的核对和协商，终于找出了问题所在。

原来乙方在一些环节上确实存在疏忽和错误。

最后呢，双方达成了一致，该调整的调整，事情才算是圆满解决了。

从这个案例里，我们能明白什么呢？那就是在工程结算审计中，一定要认真仔细呀，不能有丝毫的马虎！每一个数字都关乎着大家的利益呢！不管是甲方还是乙方，都要对工程负责，对自己的行为负责呀！不然，就会出现像这样的麻烦事，大家说是不是呢！。

工程结算审计案例分析报告一、引言工程结算审计是对工程项目竣工结算的真实性、合法性和准确性进行审查和评价的活动，对于保障工程投资效益、维护建设市场秩序具有重要意义。

本文通过对一个具体工程结算审计案例的深入分析，揭示其中存在的问题，并提出相应的解决对策和建议，以期为类似项目提供有益的参考和借鉴。

二、工程概况本案例所涉及的工程项目为_____，位于_____，总建筑面积为_____平方米。

该项目主要包括_____等工程内容，合同工期为_____天，合同价款为_____元。

三、审计过程及发现的问题（一）工程量计算方面1、多计工程量在土方工程中，施工单位申报的土方开挖量比实际开挖量多出_____立方米，经审计人员现场勘查和对比施工图纸，发现施工单位在计算土方量时未扣除基础和垫层所占体积，导致多计工程量。

2、重复计算工程量在砌体工程中，施工单位将部分已经包含在主体结构中的砌体工程量重复计算，如构造柱处的砌体，造成工程量虚增。

（二）工程计价方面1、高套定额在装饰装修工程中，施工单位套用了较高档次的装饰定额，而实际施工所用材料和工艺未达到相应标准，导致工程费用增加。

2、材料价格调整不合理对于主要材料的价格调整，施工单位未按照合同约定的调价方式进行计算，而是采用了市场高价，使得材料费用超出合理范围。

（三）工程变更及签证方面1、变更手续不齐全部分工程变更只有口头通知，未办理正式的变更审批手续，导致变更内容的真实性和合法性难以确认。

2、签证内容不清晰一些签证单上的描述含糊不清，无法准确反映工程实际情况，如“因现场条件变化增加工作量”，但未具体说明增加的工作内容和数量。

（四）费用计取方面1、措施费计取不当施工单位在结算时计取了超出实际发生的措施费，如临时设施费、垂直运输费等，且未提供相应的计算依据。

2、规费和税金计算错误施工单位在计算规费和税金时，未按照规定的费率标准执行，导致费用计算不准确。

四、问题产生的原因分析（一）施工单位方面1、追求经济利益最大化施工单位为了获取更多的利润，故意多计工程量、高套定额、虚报材料价格等，以增加工程结算金额。

工程项目结算审计真实案例分析一、案例背景某大学新建图书馆工程，建筑总面积约32600平方米。

竣工结算工作包括基坑支护工程、地基与基础工程、主体结构工程、建筑装饰装修工程、建筑屋面工程、电气工程、弱电工程、智能照明控制系统工程等。

工程项目于2012年7月进行公开招投标，2012年10月签订了建设工程施工总承包合同，2012年12月开工，2015年12月竣工，竣工验收评定质量等级为合格。

2017年5月学校基建管理部门将初步审核的施工单位结算送审资料报学校审计处进行竣工结算审计。

二、审计过程及方法（一）结算资料认真核1．首看材料先评估。

学校基建管理部门结算送审函显示本工程合同价为14,082.75万元（其中暂列金559.29万元），结算送审价为17,778.08万元。

审计人员第一反应是扣除暂列金后实际合同价为13,523.46万元，结算送审价超出实际合同价4254.62万元，超出31.46%。

造价超出这么多是什么原因？是施工单位大量虚报还是合同外发生了较多变更、新增和签证等项目？带着疑问，审计人员向基建管理部门初步了解情况，基建管理部门答复，在工程实施过程中虽然有变更、新增和签证等项目，但不可能增加这么多造价，并表示在初步审核施工单位结算资料时，就施工单位结算送审价太高提醒过施工单位重新复核结算书，但施工单位仍坚持这样报送。

2．确定审计思路与方法。

审计组决定，除采用全面审查法对造价进行审计外，对比招标控制价、投标报价和结算送审价，找出差异，重点审查变更、新增、漏项、签证、工程量较大和造价较大等分部分项工程。

主要审查结算编制依据是否准确；审查结算方式是否正确；审查套用定额是否准确，是否存在高估冒算；审查取费标准是否准确；审查设计变更、签证内容是否真实，手续是否齐全；审查其工程量是否准确等。

3．审查结算送审资料。

审计人员全面审查结算书、施工合同、补充协议书、中标通知书、工程招标图、施工图、竣工图、现场签证单、设计变更单、工程联系单、工程投标文件、招标文件及答疑及其他工程结算资料。

工程结算审计案例分析工程结算审计是指对工程项目的经济账目进行核对、比对、核实和审定的过程，主要包括工程费用核算、工程支付文件审查、工程财务记录查阅等内容，以确保工程项目的预算和结算的准确性和合法合规性。

下面将以一些工程项目的结算审计案例进行分析。

公司在2024年承接了一项公路建设工程项目，总投资为1亿元。

这个项目分为3个阶段进行，每个阶段的建设进度和工程费用都需要进行核算和结算。

为了确保该工程的质量和进度，公司设立了专门的财务部门进行工程结算审计。

在第一阶段的工程结算审计中，审计人员首先核查了工程的预算情况。

他们仔细对比了预算与实际支出情况，包括材料采购、工人工资、设备租赁等方面的费用，并对每一项费用进行了详细的审查。

审计人员还查阅了相关的支付文件和财务记录，对每笔支付进行了核实和审核，并与工程现场的实际情况进行了比对。

通过这一阶段的审计，公司确认了第一阶段的工程费用结算没有发生错误或违规行为。

在第二阶段的工程结算审计中，审计人员对工程进展情况进行了核实。

他们分别到现场和工程主管人员进行了沟通和了解，核对了工程进度和完成情况。

同时，他们还对工程的预算情况进行了核查，对工程费用的支出进行了审议。

审计人员还抽查了部分支付文件和财务记录，核对了费用的正确性和合规性。

通过这一阶段的审计，公司确认了第二阶段的工程费用结算没有出现问题。

在第三阶段的工程结算审计中，审计人员对工程的质量进行了全面审查。

他们检查了相关的工程验收文件和报告，对工程的质量标准进行了核对和比对。

审计人员还进一步查阅了工程的质量抽查记录和整改情况记录，对工程质量问题进行了分析和审议。

同时，他们还对工程的预算情况进行了最后的核查和比对。

通过这一阶段的审计，公司确认了第三阶段的工程费用结算没有发生错误或违规行为，并且工程的质量符合要求。

通过对该工程项目的结算审计，公司确认了该项目的预算和结算的准确性和合法合规性。

审计人员还根据审计结果提出了一些改进建议，包括严格控制工程费用、加强工程财务管理、提高工程质量控制等。

结算审计中争议解决思路（以5个真实案例进行剖析）
第二个观点认为，合同的解释顺序并无招标文件的字样，招标文件不作为结算依据，合同应为双方
结算的主要依据，虽然合同未约定措施费用计价原则，但合同约定工程量据实结算的原则，推出工
程变更引起方案变化致使措施费用也应发生变化，措施费用据实结算，可参考清单计价规范中9.3.2
条调整。

虽然看似成立，但有一疑问，招标文件作为当时各个投标人共同投标的依据，当时各投标人就应该
考虑工程的种种风险，措施费用应该一次性考虑全面，而不能由于合同未说明固定包死，而在中标
后又追加措施费用，显然对之前未中标的人是不公平的。

结论：以上两种观点是笔者个人的理解，也看各位立场不同而决定。

招标文件在合同的签订过程
中有一定的意义，如果合同中违反招标文件的实质性要求的内容，招标人可以拒签合同。

如果出
于双方自愿，合同也应视为真实有效。

为了避免以后扯皮，建议在签订合同时结合招标文件和投
标文件以及其它相关文件进行充分的关联考虑，才能签订出一份维护双方利益又实际价值平等的
有效合同。

以上都是我浅薄的认识和想法，不妥之处与同行共同商讨。

每一个工程造价难题最后可能都会演变
成一个法律问题，需要发承包双方掌握更多的法律、法规、规范、办法等文件，才能游刃有余的解
决各种造价问题。