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现行营业税存在的问题及改革方向引言营业税作为一种流转税，在现行税收体系中扮演着重要角色。
然而，随着经济的快速发展以及税收制度的变革，营业税制度在实际应用中逐渐暴露出一些问题。
本文将探讨现行营业税存在的问题，并提出一些改革的方向。
问题一：税负重现行营业税对于纳税人来说，税负相对较重。
尤其是对于小规模企业和个体工商户来说，营业税的缴纳比例占比较高，给企业的经营带来了很大的压力。
这也导致了一些企业出现“逃税”行为，不合理地减少税负。
改革方向：减轻税负，降低纳税门槛，特别是对于小规模企业和个体工商户，可以考虑实行差别化税率或免征一定比例的税收。
问题二：繁琐的征收和管理现行营业税征收和管理过程繁琐，给纳税人带来很多不便。
首先，营业税的纳税对象众多，包括各类企业和个体工商户，征收和管理难度较大。
其次，营业税的税率和税基复杂，需要纳税人填写大量的纳税申报表格，容易出现错误和漏报现象。
再者，税务部门的征收和管理力度不够，一些企业存在虚开发票等违规行为。
改革方向：简化征收和管理程序，减少纳税申报表格的数量和复杂度，提高纳税人的纳税便利性。
加强税收监管，提高税务部门的执法力度，打击虚假发票和其他违规行为。
问题三：不合理的税收范围现行营业税的税收范围较窄，主要以商品的交易行为为纳税对象，忽视了服务业和其他非交易性行为的税收。
尤其是随着经济结构转型，服务业的比重逐渐增加，但营业税无法有效覆盖这部分经济活动。
改革方向：扩大税收范围，将服务业等非交易性行为纳入营业税的征收范围。
同时，可以考虑推行分类税制，将高端服务业和传统产业区分开来，实施不同的税率，促进经济结构的优化和转型升级。
问题四：缺乏税收优惠政策现行营业税缺乏针对不同行业和地区的税收优惠政策，难以激发企业的发展潜力。
尤其是在经济发展不平衡的地区，税收优惠政策可以起到促进经济平衡发展的作用。
改革方向：建立健全的税收优惠政策体系，根据不同行业和地区的特点，制定针对性的税收优惠政策，鼓励企业投资兴业，促进经济的均衡发展。
关于现行增值税制度的思考及建议当前我国的增值税制度是一种营业税向增值税转型的税制，也是我国财税体制改革的重要组成部分。
随着国家经济的快速发展和整体税制的改革，现行增值税制度在促进经济发展、提高税收负担公平性等方面取得了一定成效，但也暴露出一些问题和不足。
在思考现行增值税制度的基础上，我认为有必要从减税优化税制、提高税收征管效率和完善税收政策等方面进行改进和建议。
首先是减税优化税制。
当前我国的税收负担偏重于工业增值税，尤其是高消费品和大宗商品所得涉及税收的比例较高。
针对这一问题，应该进一步减少对中小企业的税收负担，鼓励创新和科技产业的发展，促进经济结构的优化。
应该对被征税对象进行分类，对于个体经营者和小微企业给予一定的税收优惠政策，以提高其发展的空间和竞争力。
其次是提高税收征管效率。
现行的增值税税收征管体系相对比较复杂，存在一些征管难度较大、容易出现滞纳和逃税等问题。
为实现征管的规范化、合理化，应当建立完善的税收征管机制，强化税收执法力度，提高税收征管的信息化水平，加强税收征管部门的监督和协调机制。
还应加强税收征管人员的培训和素质提升，提高其税法业务水平和纪律意识，确保税收征管工作的公正性和效率性。
最后是完善税收政策。
现行的增值税制度存在一些不合理和不公平的地方，对一些行业和领域的征税政策需要进行调整和改善。
对于环保产业和绿色技术的发展，应该给予更多的税收优惠政策，鼓励企业进行绿色发展和可持续经营。
还应该加强税收政策的导向作用，通过调整税率和减免政策，引导企业加大投入和力度，推动高新技术产业的创新和发展。
关于现行增值税制度的思考及建议现行增值税制度是我国财税制度中的重要组成部分，也是财政收入的重要来源。
但是随着经济的快速发展和社会需求的日益增加，现行增值税制度面临着一些问题和挑战。
因此，对现行增值税制度进行思考和建议是非常必要和重要的。
一、问题分析1. 税率结构不合理现行增值税采用多税率制度，按照不同的行业和商品进行分类征税，税率范围从3%到17%不等。
但是税率结构中存在一些问题，比如某些行业或商品的税率过高或过低，导致企业经营成本增加或利润下降，而且也存在税负过重或过轻的情况。
2. 税收征管有待加强现行增值税制度存在一些漏洞和不足，征管还不够完善。
比如发票管理方面存在风险，很多企业存在虚假发票的情况，税收流失较大。
此外，一些小微企业对增值税政策理解和应用程度较低，导致整个税收体系的效果下降。
3. 税收转移现象严重一些企业通过跨省、城市等方式进行税收转移，以获取税收优惠。
这些行为不仅影响公平性，也影响财政收入的稳定性和可持续性。
二、建议措施应该适当缩小税率范围，统一税率水平，对于税负较重的行业或商品，尽量降低税率，对于税负较轻的行业或商品，考虑适当提高税率。
此外，可以考虑实行差别化税率政策，对于能够促进经济发展或环保等方面作出重要贡献的企业或商品，给予税收优惠。
加强对企业的信息化管理，提高自动化技术的应用程度，建立完善的税收现场检查和监管体系，防范和打击虚假发票等行为。
加强对小微企业的纳税教育，提升纳税自觉性和文化素质。
3. 加大税收执法力度对于跨地区税收转移行为要予以打击，加大对企业的审计和监察力度，加强对税收漏洞的防范和调查，建立跨部门的税收执法联动机制。
4. 探索增值税改革思路随着经济形势的变化和市场需求的改变，未来还需要进一步探索改革现有的增值税制度，例如可以借鉴国外的经验，逐步推行增值税的营业税改革，探索合理的消费税政策等。
总之，现行增值税制度在实践中已经发挥了重要的作用，但是随着市场变化和经济发展，也需要随时进行改进和优化。
完善营业税改增值税的相关对策和建议
一、营业税改增值税的背景
近些年来，中国经济发展迅速，为保持这一良性开展形势，中国政府
特别重视税收体系的完善和调整，以促进经济稳定增长。
在这个背景下，
营业税增值税成为中国政府的最大变革，这也是从国外经验中借鉴的措施。
此项的目的主要在于：一方面是取代营业税，以减轻商业企业的税收负担；另一方面是为推进税收，实现从营业税向增值税的转型。
二、完善营业税改增值税的对策
（1）优化营业税执行机制
首先，要优化营业税缴纳机制，健全营业税缴纳的实施办法和相关规定。
同时，完善营业税征收审批流程，建立营业税缴纳统一的网上监管系统，明确营业税的计算和缴纳标准，有效改善营业税的缴纳环境。
（2）注重营业税供给侧
其次，在营业税改增值税过程中，应加强营业税供给侧，推动政府出
台政策支持，改善投资环境，创新技术和金融服务，推动企业依法经营，
保障税务管理跟踪服务的完善。
（3）加快营业税改增值税的实施
最后，要加快营业税改增值税的实施。
营业税改增值税存在的问题及解决措施随着我国第三产业的飞速发展，对第三产业进行营业税的征收中，暴露出了很多不合理不科学的问题。
随着营业税改增值税呼声的提高，在我国的部分地区的部分行业现在已经开始了营业税的试点改革，营业税改征增值税能够实现按照增值额进行征税，有效避免重复征税问题的出现，为了做好这次试点改革，本文对这次增值税的改革背景及改革内容做了较为详细的分析，并就改革中存在的问题提出了一些具体的解决对策，希望能够加快试点改革的步伐。
标签：增值税改革营业税重复征税问题措施一、营业税改增值税的必要性分析营业税在我国的征收历史非常久，然而在营业税的征收中一直存在着重复征税的问题未得到根本解决。
营业税是以全部的营业额为计税依据，仅在极少的情况下按照差额计税，在征税过程中还不允许税款抵扣，这是造成重复征税的主要原因。
随着第三产业的飞速发展，为了实现行业的发展，促进分工协作，人们开始了营业税的改革步伐，在改革中，人们认为将营业税改为增值税能够有效的避免重复征税问题。
增值税顾名思义其是按照增值额来作为计税依据的，而且还允许进行进项税的抵扣，这种税收征收方法能够有效的避免重复征税问题的出现。
二、营业税改增值税存在的主要问题1.征收管理上存在难度。
现阶段，营业税的征收依靠地方税务局来完成，而增值税的征收则是由国税局来进行，所以一旦要将营业税改为增值税，税收的征管就需要重新进行调整。
这种调整因为会涉及到税收征管权限的重新分配，加之改革中还要充分的考虑征税机关内部管理机构的调整，所以改革难度相当大。
在营业税改为征增值税之后，税收征管中既要对纳税人的核算收入和进项进行规范，还要做好增值税专用发票的规范使用，这就使得增值税的管理工作相当复杂。
2.营业税改增值税后税率的设置问题。
在现行营业税的营业税分类中，可以分为九个税目，分别为分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产和销售不动产。
增值税改革存在的问题及对策研究增值税作为我国主要税收之一，对于国家的财政收入和经济发展起着非常重要的作用。
随着经济的发展和税制的不断完善，增值税改革所面临的问题也日益凸显。
本文将从增值税改革存在的问题和相应的对策进行研究和分析。
一、增值税改革存在的问题1. 税收入效率不高目前我国增值税税率较低，而且存在一定的税收漏洞。
一些企业通过虚开发票、逃避纳税等手段，影响了增值税的征收效率，导致国家税收收入不足。
2. 税收负担不均衡目前，增值税主要通过间接税的方式征收，这导致了消费者和企业之间的税收负担不均衡。
一些行业和企业存在避税行为，增值税负担不公平。
3. 征收管理不规范目前我国增值税征收的管理主要依靠税务部门，存在管理不规范、监管不到位等问题。
一些地方和行业存在着乱收费、变相征税等情况。
4. 增值税与其他税种之间的协调问题增值税作为主要税收之一，与其他税种之间的协调关系不够紧密，导致了税收体系不够完善，税负不均衡。
5. 增值税改革制度不完善当前我国增值税改革的相关制度和政策不够完善，无法很好地适应经济的发展和税收体系的变化，影响了增值税改革的效果和成效。
二、对策研究1. 提高税收征收效率加强税收征管，完善税收征收制度，严格查处虚开发票、逃税等违法行为，提高税收的征收效率。
可以适当提高税率，增加税收收入，降低税收负担不均衡的问题。
2. 优化税收体系通过改革税收体系，完善增值税与其他税种之间的协调关系，建立更加科学、合理的税收体系，从根本上解决税负不均衡的问题。
3. 加强税收征管加大对税收征管的投入，加强税收征管力度，加强对税收违法行为的打击，确保税收的纳税人公平合理。
4. 完善政策措施通过不断完善增值税的政策和措施，建立科学的增值税制度，逐步解决增值税改革存在的制度不完善的问题。
5. 提高管理水平加强对税收征收管理的力度，不断完善管理水平，提高管理的规范性和效率，确保税收征收管理的公平公正。
6. 加强政策宣传加强对税收政策的宣传，提高纳税人的税收意识，增强纳税人主动缴纳税款的自觉性，促进税收的规范征收。
增值税改革存在的问题及对策研究当前，我国增值税改革已经取得了一定的成效，但仍然存在一些问题，影响了改革的深入推进和效果的发挥。
需要深入研究增值税改革存在的问题，并提出相应的对策，以保证改革的顺利进行和经济效益的最大化。
一、增值税改革存在的问题1.税率差异大。
增值税改革后，不同行业、不同产品的税率差异较大，存在税负不均衡的问题。
这导致了一些行业和企业利润率下降，影响了其发展和竞争力。
2.税制转型压力大。
增值税改革从营业税到增值税的转型，对企业的财务、会计等方面提出了较高的要求，导致企业的运营成本增加、管理难度加大。
3.控制税收风险难度大。
增值税改革后，企业需要更加严格地掌握营业额、进项、销项等数据，否则会面临税务部门的处罚。
而一些企业管理和信息系统的薄弱，使得企业控制税收风险的难度增大。
4.税收征管难度大。
增值税改革后，涉及到的纳税人数量大增，税务部门的征管负担加大，如何高效地进行征管也是一个问题。
二、增值税改革的对策研究1.逐步推进税率的统一。
针对当前存在的税率差异较大的问题，可以逐步推进税率的统一，减少不同行业、不同产品税率的差异，降低税负不均衡情况下的企业成本压力，为企业发展创造更加公平的竞争环境。
2.优化税收征管模式。
增值税改革后，税务部门的征管压力加大，需要优化征管模式，利用信息技术手段提高征管效率和减轻征管负担。
可以建立税务部门与企业之间的信息共享平台，实现企业纳税信息的实时传输和对接，提高纳税信息的准确性和实时性，加强对企业的监督和管理。
3.加强税务政策的宣传和培训。
增值税改革对企业的财务、会计等方面提出了较高的要求，需要加强税务政策的宣传和培训，提高企业对税收政策的理解和适应能力，降低企业的运营成本和管理难度。
4.优化税收征管部门的组织架构和人员配置。
增值税改革后，税收征管部门面临的征管任务加大，需要优化组织架构和人员配置，加强对纳税人的服务和指导，提高税务部门的整体效能和纳税人的满意度。
增值税改革存在的问题及对策研究随着我国经济的不断发展，增值税作为最重要的税种之一，对于税收体系的完善和经济的稳定发展起着非常重要的作用。
当前我国增值税改革还存在一些问题，其对策研究显得尤为紧迫。
本文将从增值税改革存在的问题出发，从宏观和微观的角度探讨解决方案，以期为我国增值税改革提供有益的建议。
一、增值税改革存在的问题1. 增值税税率过高目前我国的一般纳税人增值税税率为16%，部分行业还要缴纳6%的增值税率，其中纳税人自行缴纳的增值税税率高达13%，这在一定程度上影响了企业的生产和经营成本，特别是对于小微企业而言，税负较重。
2. 增值税税制复杂当前我国增值税税制繁琐复杂，对于企业而言，往往需要耗费大量的人力物力来进行税收申报和纳税缴纳，税收征管成本过高，给企业带来了一定的负担。
税制的复杂也容易导致企业出现申报错误和偷税漏税等问题。
3. 完善的增值税发票管理目前我国增值税发票管理体系还存在一定问题，比如发票伪造、虚开等问题较为严重，给税收征管带来了一定的压力，也给企业经营带来了一定的风险，需要进一步加强发票管理，提高税收征管的水平。
4. 税收政策不够灵活当前的增值税税收政策较为僵化，对于不同行业和不同企业，往往采取统一的税收政策，不能够根据不同的情况来灵活调整税收政策，这导致税收政策的落实不够有效，影响了税收的征缴。
二、对策研究针对增值税税率过高的问题，可以适当降低增值税税率，特别是对于小微企业等一些重点行业，可以适当调整税率，减轻其税收负担，提高其生产经营的盈利能力。
可以逐步推进增值税改革，探索采用阶梯式税率结构，更加符合不同行业和不同企业的实际需求。
对于增值税税制复杂的问题，可以进一步简化税制，减少税收申报和纳税缴纳的程序，降低税收征管成本。
可以采用信息化手段，简化税收前置后置管理环节，提高税收征管效率，减少税收征管成本。
结语随着我国经济的不断发展，增值税作为重要的税收方式之一，在税收体系中起着至关重要的作用。
增值税改革存在的问题及对策研究随着我国经济不断发展，增值税作为税收制度的重要一环，发挥着重要的财政调节和收入分配功能。
随着经济的转型升级，增值税改革也面临诸多问题，如增值税领域税收筹划、税收漏税问题等，针对这些问题，我们需要深入研究并提出合理的对策。
一、增值税改革存在的问题1. 税负大，税率高目前我国增值税税率为17%，而且还存在多税率制度，这导致企业和个人税负加重，影响了经济的发展和就业的稳定。
2. 税制复杂，企业负担重由于增值税的复杂性和繁琐性，企业缴税成本高，劳动力成本增加，导致生产成本上升，进而影响产品价格，降低了国内企业的竞争力。
3. 税收筹划难度大增值税在税收筹划方面存在较大的难度，很多企业为了降低税负，采取各种手段规避税收，导致税收征管的困难。
4. 税收漏税问题严重在增值税领域存在大量的税收漏税问题，主要表现在抵扣不规范、虚开发票等形式，造成了国家财政的损失，也导致了税收征管的难度加大。
二、增值税改革的对策研究1. 统一增值税税率针对当前存在的多税率制度，建议逐步统一增值税税率，降低税负，减轻企业和个人的负担，提高国内企业的竞争力。
2. 简化税制，减轻企业负担应该简化增值税的征收程序，减少企业缴纳税金的繁琐性和成本，降低企业生产成本，促进经济的良性发展。
3. 完善税收筹划政策在增值税改革过程中，需要完善税收筹划政策，鼓励企业进行合规的税收筹划，减少非法性的避税行为，保障国家的税收稳定。
4. 加强税收征管针对增值税领域存在的税收漏税问题，需要加强税收征管，完善增值税的征收制度和技术手段，提高税收征管的效率和监管水平，从根本上解决税收漏税问题。
5. 促进税收法律的完善为了规范增值税征收的程序和方式，应该加强税收法律的完善，提高增值税征收政策的透明度和公正性，保障纳税人的合法权益。
6. 强化税收宣传教育增值税改革过程中，需要加强对纳税人的宣传教育工作，提高纳税人的节税意识，引导纳税人合理遵纳税法，避免违法行为。
完善营业税改增值税的相关对策和建议营业税改增值税是我国税制的重要一环，对于实现税制的合理性、公平性、高效性具有重要意义。
下面将从优化税率结构、减少税收负担、强化税收征管等方面提出相关对策和建议。
首先，优化税率结构是完善营业税改增值税的重要举措。
当前我国增值税的税率分为17%、11%、6%三档，可以考虑进一步简化税率结构，将不同行业的征税标准进行差异化调整，合理确定不同行业的税率水平，以减少企业税收负担。
此外，可以根据行业的特性，对符合环保、节能、创新等条件的企业给予税收优惠，激励企业转型升级，推动经济可持续发展。
其次，减少税收负担是完善营业税改增值税的重要目标。
可以通过提高增值税起征点、增加税收减免等方式，减少中小微企业的税收负担，促进其发展壮大。
同时，对于中小微企业来说，税收征收的成本也是一个不容忽视的问题，可以建立一种简化征收程序、减少征收环节的税收征管模式，减少企业在纳税过程中的时间成本和金融成本。
再次，强化税收征管是完善营业税改增值税的重要手段。
可以通过建立税务信息共享平台，提高税务部门之间的信息交流和管理效率，减少企业重复报送纳税信息的成本。
同时，加强税收征管监督和风险防控能力建设，对涉税违法行为进行严厉打击，提高税收征管的公正性和透明度，并加强税收审计工作，防止企业逃避纳税义务。
最后，还可以进一步加强税收宣传和培训工作，提高企业对税收政策的了解与理解，帮助企业合理避税，提高纳税合规性。
同时，改善税收服务，提高税务部门的工作效率和服务质量，减少企业纳税的时间和成本，提高企业对营业税改增值税政策的支持度和满意度。
总之，完善营业税改增值税需要综合运用优化税率结构、减少税收负担、强化税收征管等多种手段，以促进税收制度的公平性和高效性。
同时，需要进一步加强税收政策的宣传和培训工作，提高企业对税收政策的理解和把握，增强企业的纳税合规性和支持度。
只有通过全面深化税制，才能实现税收制度的完善和优化，为经济社会的发展提供坚实支撑。
关于营业税增值税的现状分析研究改革建议摘要：随着经济的快速发展，我国的税收制度也发生较大变化，2012年，政府提出营业税改增值税的改革制度最受关注，此次“营改增”首先以上海作为全国进一步深化增值税制度改革的试点城市。
从2012年1月份开始，上海市的交通运输业和部分现代服务业现行征收的营业税全部改为征收增值税。
截止目前，上海市的“营改增”试点工作已过去一年的时间，“营改增”作为我国一项重要的结构性减税措施，所起到作用如何？本文结合上海试点运行的实际现状进行了分析、探讨关键词：“营改增”税制改革；结构性减税；分析研究随着我国经济的持续快速发展，市场经济的不断完善，传统的商品和服务观念在人们的心目中已愈来愈发淡化，所以，现行的增值税与营业税并收的现状造成了较多的征管矛盾。
实际上，增大增值税的比重在西方国家已实行多年，在商品和服务领域内征收增值税不仅符合国际惯例，也是进一步规范我国市场经济和深化税制改革的主要措施。
在2011年颁发的《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中，已经明确将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”列入财政体制改革的目标[1]，并确定“营改增”的试点工作步骤。
从2012年1月份起，将上海作为全国交通运输业和部分现代服务业“营改增”税制改革的试点城市，至8月份，试点城市范围扩大至京津粤深等10省、直辖市；2013年，在继续扩大试点城市的基础上，选择部分行业在全国范围内进行试点。
可见，此次“营改增”税制改革是一项非常重要的结构性减税措施，尤其是在全球经济复苏脚步乏力，国内经济增速放缓的大背景下，“营改增”是政府财政政策的重要举措[2]。
一、营业税改增值税的主要原因营业税，主要是指将企业的营业额乘以相应税率来计算出企业所应缴纳的税款，所以，不存在成本抵扣的问题。
我国现行的营业税在课征范围和计税环节中存在着重复的征税现象。
可见，将营业税改为增值税即可以减轻企业负担，又使广大消费者直接受益。
二、上海“营改增”试点的效益分析1、“营改增”的主要内容。
上海“营改增”试点的主要内容就是在实行“营改增”。
主要内容分别为：一是在征收增值税后，对现有营业税给予免税政策；二是对部分营业税实行减免税政策；三是对税收负担较重的行业、企业，给予适当的税收优惠。
此外，上海市结合自身的实际情况进一步扩大了“营改增”的试点范围，提出了将同试点行业（交通运输业和部分现代服务业）关联较大的行业及业务也纳入到试点范围内，以便于能够进一步理顺和延伸增值税抵扣链条，从而进一步实现充分抵扣，彻底解决“重复征税”现象[3]。
2、效益分析。
2012年1-5月，上海纳入“营改增”试点范围的13.5万户企业中，税负下降的企业占九成；交通运输业中税负下降的企业占比为79%；占七成的8.8万户小规模纳税人，由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税，税负下降达40%左右，成为本次“营改增”改革试点的最大受益者。
截止2012年，上海市共有近12万户企业纳入到试点范围当中。
从纳税金额上来看，小规模纳税用户为8.5万户；普通纳税用户为3.5万户；从纳税企业性质上来看，文化创意领域的企业居多，占25%，研发和技术服务类企业占25%，研发和技术服务类企业点20%，交通运输业占0.08%[4]。
3、“营改增”的正向促进作用。
从上海试点运行情况来看，“营改增”可以从制度上彻底解决货物与劳务税制不一致、重复征税的问题，极大地减轻了服务业的整体税赋，为服务类企业创造出公平、有序的税制环境。
主要体现在：通过“营改增”可以促使原本规模较小、实力薄弱的企业快速发展、成长，较好地减轻交通运输业的综合税负成本；二是有效地理顺产业链条，有力地促进现代服务业和制造业的有机结合，从而进一步的优化经济结构，使产业能够顺利转型。
三是能够持续打通、延伸和拉长增值税的抵扣链条，避免服务分包环节层层征收营业税，有助于加快生产性服务外包发展，促进服务业分工细化和资源优化配置。
四是促使服务业产业链的向外延伸，在“营改增”后，一些大型制造业企业能够有机会将自身的服务业企业分离出来，投放到市场。
如，上海某集团下属的分公司因为能够开具增值税专用发票，可以让下游用户用作进项税额抵扣，因此，在承揽业务时市场竞争优势非常明显。
可见，在当前经济增长入缓，竞争压力加大的市场条件下，“营改增”有力地促进中小企业的健康发展[5]。
4、对各行业所带来的影响。
一是服务业。
对于服务业来说，现有营业税虽然由原来的13%、17%分别减到6%和11%，但是增收了6%的增值税。
可见，3%—5%范围内的营业税被6%—11%的增值税所代替，服务行业企业实际上所缴纳的税款增加了。
尤其是在劳动密集型行业显得尤为突出，由于较多的劳动成本没有专门的增值税发票，可增值税的计算方法是抵扣制，如，物流类企业在实行新的税制后，绝大多数前期购买的运输工具成本很难有大的抵扣，但运输设备的周期通常在5—10年左右，如果按进行抵扣，则太少；在实际的运输过程中，运输车辆所消耗的炼油及缴纳的高速公路收费等成本费用都很难纳入抵扣范围内，可税率却提高了8个百分点。
“营改增”之前，企业可以按3%的税率缴纳，改革后，企业要增值税11%来缴纳，如前所述，企业可抵扣的项目以非常少，所以，“营改增”之后，服务行业企业的税负要增加6—7个百分点[6]。
二是交通运输业。
”营改增”后，在交通运输业中，也出现了缴税额不减反增的现象。
如，“营改增”的试点运行方案对企业的存量资产如何抵扣并没有详尽的说明，如果不抵扣存量资产，那么，所计算出来税收负担将会增加很多。
此外，由于交通运输的特殊性，车辆的许多成本不是在试点地区内耗费的，按照新方案并不能够得到抵扣。
所以，“营改增”后交通运输业的税收负担上升幅度较大。
在营业额高纯利润较低的交通运输企业，“营改增”导致企业的税负率上升就越高。
在生产过程中，运输企业结合新税制，企业虽然可以在一定程度上提高运输成本，以达到将税负转嫁下游产业链的目的，但实际操作起来较困难。
如，上海航运目前就处于供过于求的经营状态，税负根本无法转嫁，如果提价就会导致企业市场竞争优势的下降，可见，“营改增”对交通运输业影响较大。
三是大型国有企业受益颇丰。
从上海“营改增”试点来看，“营改增”后国有大型企业属于受益群体，其受益程度远高于中小型企业，据相关统计，“营改增”后上海市获利较高的企业有上海东方航空、海博股份、锦江投资以及上港集团等这样的国有大型企业，究其原因，一是此类大型企通常实力雄厚，财务制度健全、规范，产业链条完整，企业固定资产较大，抗市场风险能力较高。
三、对“营改增”税制改革的建议1、正视税制改革带来的阵痛。
从整体上来看，“营改增”主要是在牺牲地方财政收入基础之上来进行的，营业税改为增值税将在很大程度上提高企业的盈利能力，进一步促使外部资金和企业一同来发展现代服务业。
所以，从长期来看，“营改增”之后所形成的宽税基效果将有效地弥补改革之初对地方财政造成的短期损失。
此外，政府可对税收负担明显增加的企业进行补贴或者税收减免政策。
可见，实行“营改增”的税制改革政策不会对地方财政收入有根本性的影响，相反，企业在宽松税基生存条件下，一定因激发出自身的创造力和竞争力，以市场竞争能力，增加创收能力。
2、做好后“营改增”的前期培训和准备工作。
政府应全力做好企业“营改增”的政策指导，引导地方企业逐步开展“营改增”准备工作。
此外，应大力倡导服务行业企业在“营改增”开展之前，进行企业管理、财务税务、生产销售等不同岗位的增值税相关政策知识培训，重新审视企业自身运行状况，结合自身实际深入分析“营改增”可能给企业的运行成本、现金流、经营政策等方面所带来的影响，提前做好同“营改增”相关的业务流程、财务管理等方面的准备工作。
同时，政府相关部门还应当设立“营改增”的专项财政拔付资金并制定相应的“营改增”过渡期间对税负较重企业的财政扶持政策[7]。
3、做好后续的财税政策的配套政策。
政府在实行“营改增”的过程中，应当充分考虑企业存量资产中的已纳增值税，尽快出台存量资产抵扣的相关政策规定，从企业的根本利益出发，彻底解决企业的税负问题。
不能够简单依靠财政补贴。
一是结合本地实际，适度降低交通运输类企业“营改增”的税收负担，将交通运输企业在生产过程中所涉及的道桥费、房屋租金、燃油、车辆保险费等生产经营成本及时纳入到抵扣范围当中。
二是对难以开具增值发票的成本，出台灵活、可行的操作办法。
针对企业在生产过程中，一些相对固定、又难以取得增值税专用发票的生产成本，应当及时出台切实可行的操作办法，将其纳入到税额抵扣范围当中。
对企业存量固定资应当按年计提的成本折旧额来核定可抵扣进项税额的办法为主，给企业一定的财政补贴为辅的办法进行。
三是扩大服务业进项税的抵扣范围。
当前，服务业可抵扣进项税额科目非常少，政府可将企业日常的房屋租金、人工支出等成本费用列入到税额抵扣范围当中，并结合不同行业实际情况实行差别税率或免税。
四是适当降低劳动密集服务企业的税负。
四、小结当前，营业税改为增值税的税制改革是我国所推进的结构性减税的主要措施，在“营改增”过程中，保护中小企业利益、推进结构性改革税负是税制改革改革的主要方向，所以，只有不断地完善营业税改革问题，尽快出台相关配套政策保证结构性减税在，才能保证我国经济实现持续、快速、稳定增长。
（作者单位：宜宾学院经济与管理学院）参考文献：[1]胡根荣.展望北京“营增改”首席财务官，2012，（4）：84-87.[2]刘佐等.专家热评“营改增”[j].国际商务财会，2012，（3）：30-31.[3]鲁宁“营改增”目的远不止于减负[n].东方早报，2012-5-15.[4]吴睿鸫：《营业税改革不能让地方财政受损》.[5]张汉澍：《上海蓝本示范效益有多大，营业税改革试点幕后》.[6]杨秋波伏昕：《上海营业税改革细则草案已完成》.[7]谈家隆：《营业税改革，上海率先起步》.。
