财务会计学_中国人大__第五版答案

第一章思考题1.答题要点：（1）股东财富最大化目标相比利润最大化目标具有三方面的优点：考虑现金流量的时间价值和风险因素、克服追求利润的短期行为、股东财富反映了资本与收益之间的关系；（2）通过企业投资工具模型分析，可以看出股东财富最大化目标是判断企业财务决策是否正确的标准；（3）股东财富最大化是以保证其他利益相关者利益为前提的。

2.答题要点：（1）激励，把管理层的报酬同其绩效挂钩，促使管理层更加自觉地采取满足股东财富最大化的措施；（2）股东直接干预，持股数量较多的机构投资者成为中小股东的代言人，通过与管理层进行协商，对企业的经营提出建议；（3）被解聘的威胁，如果管理层工作严重失误，可能会遭到股东的解聘；（4）被收购的威胁，如果企业被敌意收购，管理层通常会失去原有的工作岗位，因此管理层具有较强动力使企业股票价格最大化。

3.答题要点：（1）利益相关者的利益与股东利益在本质上是一致的，当企业满足股东财富最大化的同时，也会增加企业的整体财富，其他相关者的利益会得到更有效的满足：（2）股东的财务要求权是“剩余要求权”，是在其他利益相关者利益得到满足之后的剩余权益。

（3）企业是各种利益相关者之间的契约的组合。

（4）对股东财富最大化需要进行一定的约束。

4.答题要点：（1）财务经理负责投资、筹资、分配和营运资金的管理；（2）财务经理的价值创造方式主要有：一是通过投资活动创造超过成本的现金收入，二是通过发行债券、股票及其他方式筹集能够带来现金增量的资金。

5.答题要点：（1）为企业筹资和投资提供场所；（2）企业可通过金融市场实现长短期资金的互相转化；（3）金融市场为企业的理财提供相关信息。

6.答题要点：（1）利率由三部分构成：纯利率、通货膨胀补偿、风险收益；（2）纯利率是指没有风险和没有通货膨胀情况下的均衡点利率，通常以无通货膨胀情况下的无风险证券利率来代表纯利率；（3）通货膨胀情况下，资金的供应者必然要求提高利率水平来补偿购买力的损失，所以短期无风险证券利率＝纯利率＋通货膨胀补偿；（4）风险报酬要考虑违约风险、流动性风险、期限风险，他们都会导致利率的增加。

中国人民大学出版社财务会计学习题及答案第二章练习题2-1[其他货币资金业务]某企业2021年5月发生以下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开户订货专户，委托银行汇款该款项。

（2）5月8日采购员王某到武汉采购用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。

（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款出售材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000元，材料已环评入库。

（4）5月20日收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料义演收入库。

（5）5月21日，外埠存款清户，接到银行转回去收款通告，余额收妥进账。

（6）5月22日，接到银行汇票存款余额通告，已收妥进账。

建议：根据以上经济业务基本建设会计分录2-2[银行存款余额调节表]南方工厂2021年3月31日“银行存款日记账”账面余额226600元，“银行对账单”余额为269700元。

经核对，存在以下未达账项：1）3月30日，工厂销售产品，接到转账支票一张，金额23000元，银行尚未进账。

2）3月30日，工厂开出转账支票一张，支付购买材料款58500元，持票单位尚未向银行办理手续。

3）3月31日，银行代工厂收到销货款24600元，工厂尚未收到收款通知。

4）3月31日，银行代工厂付出电费17000元，工厂尚未收到付款通知。

要求：根据以上经济业务编制南方工厂的银行存款余额调节表。

2-3[应收账款票据的账务处置]甲企业2021年10月1日销售一批商品给乙企业，商品售价200000元，增值税税率为17%，甲企业接到乙企业送出的连本商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为6%。

2021年4月1日，乙企业由于周转困难，暂时无力缴付票款，经双方协商，乙企业再次核发6个月期的不连本商业汇票，确认债权债务关系。

甲企业2021年10月1日接到款项。

建议：根据以上经济业务，基本建设甲企业有关的会计分录。

财务管理学中国人民大学出版社第五版课后习题参考答案第一章思考题1.答题要点：（1）股东财富最大化目标相比利润最大化目标具有三方面的优点：考虑现金流量的时间价值和风险因素、克服追求利润的短期行为、股东财富反映了资本与收益之间的关系；（2）通过企业投资工具模型分析，可以看出股东财富最大化目标是判断企业财务决策是否正确的标准；（3）股东财富最大化是以保证其他利益相关者利益为前提的。

2.答题要点：（1）激励，把管理层的报酬同其绩效挂钩，促使管理层更加自觉地采取满足股东财富最大化的措施；（2）股东直接干预，持股数量较多的机构投资者成为中小股东的代言人，通过与管理层进行协商，对企业的经营提出建议；（3）被解聘的威胁，如果管理层工作严重失误，可能会遭到股东的解聘；（4）被收购的威胁，如果企业被敌意收购，管理层通常会失去原有的工作岗位，因此管理层具有较强动力使企业股票价格最大化。

3.答题要点：（1）利益相关者的利益与股东利益在本质上是一致的，当企业满足股东财富最大化的同时，也会增加企业的整体财富，其他相关者的利益会得到更有效的满足：（2）股东的财务要求权是“剩余要求权”，是在其他利益相关者利益得到满足之后的剩余权益。

（3）企业是各种利益相关者之间的契约的组合。

（4）对股东财富最大化需要进行一定的约束。

4.答题要点：（1）财务经理负责投资、筹资、分配和营运资金的管理；（2）财务经理的价值创造方式主要有：一是通过投资活动创造超过成本的现金收入，二是通过发行债券、股票及其他方式筹集能够带来现金增量的资金。

5.答题要点：（1）为企业筹资和投资提供场所；（2）企业可通过金融市场实现长短期资金的互相转化；（3）金融市场为企业的理财提供相关信息。

6.答题要点：（1）利率由三部分构成：纯利率、通货膨胀补偿、风险收益；（2）纯利率是指没有风险和没有通货膨胀情况下的均衡点利率，通常以无通货膨胀情况下的无风险证券利率来代表纯利率；（3）通货膨胀情况下，资金的供应者必然要求提高利率水平来补偿购买力的损失，所以短期无风险证券利率＝纯利率＋通货膨胀补偿；（4）风险报酬要考虑违约风险、流动性风险、期限风险，他们都会导致利率的增加。

第一章1.（1）A公司①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。

该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。

②计算换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元)③分录借：固定资产——办公设备 300 000应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000银行存款 49 000贷：其他业务收入 400 000借：其他业务成本 320 000投资性房地产累计折旧 180 000贷：投资性房地产 500 000（2）B公司①分析判断②计算换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。

③分录借：投资性房地产——房屋 400 000贷：主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 0002．（1）X公司①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。

具有商业实质，但换出资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。

换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益，②计算换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）③分录借：固定资产清理 1500000贷：在建工程 900000固定资产 600000借：无形资产——专利技术 480000长期股权投资 720000银行存款 300000贷：固定资产清理 1500000(2)Y公司①分析判断②计算换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）办公楼=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元）设备=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元）③分录借：在建工程——办公楼 780000固定资产——办公设备 520000贷：无形资产——专利技术 400000长期股投资 600000银行存款 300000第二章1.（1）甲公司假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。

财务管理学中国人民大学出版社第五版课后习题参考答案第一章思考题1.答题要点：（1）股东财富最大化目标相比利润最大化目标具有三方面的优点：考虑现金流量的时间价值和风险因素、克服追求利润的短期行为、股东财富反映了资本与收益之间的关系；（2）通过企业投资工具模型分析，可以看出股东财富最大化目标是判断企业财务决策是否正确的标准；（3）股东财富最大化是以保证其他利益相关者利益为前提的。

2.答题要点：（1）激励，把管理层的报酬同其绩效挂钩，促使管理层更加自觉地采取满足股东财富最大化的措施；（2）股东直接干预，持股数量较多的机构投资者成为中小股东的代言人，通过与管理层进行协商，对企业的经营提出建议；（3）被解聘的威胁，如果管理层工作严重失误，可能会遭到股东的解聘；（4）被收购的威胁，如果企业被敌意收购，管理层通常会失去原有的工作岗位，因此管理层具有较强动力使企业股票价格最大化。

3.答题要点：（1）利益相关者的利益与股东利益在本质上是一致的，当企业满足股东财富最大化的同时，也会增加企业的整体财富，其他相关者的利益会得到更有效的满足：（2）股东的财务要求权是“剩余要求权”，是在其他利益相关者利益得到满足之后的剩余权益。

（3）企业是各种利益相关者之间的契约的组合。

（4）对股东财富最大化需要进行一定的约束。

4.答题要点：（1）财务经理负责投资、筹资、分配和营运资金的管理；（2）财务经理的价值创造方式主要有：一是通过投资活动创造超过成本的现金收入，二是通过发行债券、股票及其他方式筹集能够带来现金增量的资金。

5.答题要点：（1）为企业筹资和投资提供场所；（2）企业可通过金融市场实现长短期资金的互相转化；（3）金融市场为企业的理财提供相关信息。

6.答题要点：（1）利率由三部分构成：纯利率、通货膨胀补偿、风险收益；（2）纯利率是指没有风险和没有通货膨胀情况下的均衡点利率，通常以无通货膨胀情况下的无风险证券利率来代表纯利率；（3）通货膨胀情况下，资金的供应者必然要求提高利率水平来补偿购买力的损失，所以短期无风险证券利率＝纯利率＋通货膨胀补偿；（4）风险报酬要考虑违约风险、流动性风险、期限风险，他们都会导致利率的增加。

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财务会计学参考答案（人大第5版）2010第2章P54练习题1、银行存款余额调节表2009年3月31日项目金额项目金额银行日记账余额加：银已收企未收减：银已付企未付165974109001151714 银行对账单余额加：企已收银未收减：企已付银未付180245800013200调节后余额175045 调节后余额1750452、（1）5.2借：其他货币资金-外埠存款 400000贷：银行存款 400000（2）5.8借：其他货币资金-银行汇票存款 15000贷：银行存款 15000（3）5.19借：原材料 300000应交税费 51000贷：其他货币资金-外埠存款 351000（4）5．20借：原材料 10000应交税费 1700贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700（5）5.21借：银行存款 49000贷：其他货币资金-外埠存款 49000（6）5.22借：银行存款 3300贷：其他货币资金-银行汇票存款 330032009.5.3销售时借：应收账款-乙企业 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费-应交增值税（销项税额） 96902009.5.18收到货款时借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9贷：应收账款-乙企业 66690 2009.5.19退货100件借：主营业务收入 11400 应交税费-应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62 财务费用 133.38 42009年末借：资产减值损失-坏账损失 10000贷：坏账准备 100002010年发生坏账时借：坏账准备 4000贷：应收账款 40002010年末借：资产减值损失-坏账损失 8000贷：坏账准备 80002011年发生坏账时借：坏账准备 20000贷：应收账款 200002011年收回坏账借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000同时借：银行存款 3000贷：应收账款 30002011年末借：资产减值损失-坏账损失 12000贷：坏账准备 12000第3章存货P95练习题1（1）借：在途物资–甲材料 10300应交税费-应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 12000（2）借：原材料-甲材料 10300贷：在途物资-甲材料 10300（3）借：在途物资-乙材料 31458-丙材料 20972应交税费-应交增值税（进项税额） 8570贷：银行存款 61000（4）借：原材料-乙材料 31458-丙材料 20972贷：在途物资-乙材料 31458-丙材料 20972（5）借：在途物资-甲材料 20000应交税费-应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23400（6）借：原材料-乙材料 9000贷：在途物资-乙材料 9000（7）借：原材料-丁材料 30000贷：应付账款 30000下月初借：原材料-丁材料 30000贷：应付账款 300004（1）2009年末借：资产减值损失-存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备 5000（2）2010年末借：资产减值损失-存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备 3000（3）2011年末借：存货跌价准备 5000贷：资产减值损失-存货跌价损失 5000（4）2012年末借：存货跌价准备 3000贷：资产减值损失-存货跌价损失 30005（补充）：原材料按计划成本核算某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。

（6）出差人员必须随身携带的差旅费
（7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
二、练习题
1、银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加：银行已收入账、
企业尚未入账款项
银行代收应收票据
减：银行已付出账、
企业尚未出账款项
银行代扣手续费
银行扣减多计利息
（1）2006年1月1日购入债券：
借：持有至到期投资—债券面值（1000×80）80000
知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。若付款人未足额向贴现银
行支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。
二、练习题
1、加一个条件：企业按月计提利息
票据到期利息80000 × 10% × 90/360 = 2000
票据到期值80000 + 2000 = 82000
贷：存货跌价准备5000
2003年末：
借：资产减值损失——存货跌价损失3000
贷：存货跌价准备3000
2004年末：
借：存货跌价准备5000
贷：资产减值损失——存货跌价损失5000
2005年末：
借：存货跌价准备2000
贷：资产减值损失——存货跌价损失2000
5-7
第五章练习题
1、
计息日
期
票面利息
投资收益
借：银行存款66023.1
财务费用666.9
贷：应收账款——乙企业66690
2005年5月19日
借：主营业务收入11266.62
应交税费——应交增值税（销项税额）1938

1.财务会计的基本前提有哪些。

P8答：会计主体、持续经营、会计期间、货币计量、权责发生制；2.会计信息的质量要求及其内容。

P18答：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性与及时性；补充平时考点：会计准则分为①基本会计准则：总则、会计信息质量要求、会计要素、财务报告②具体会计准则：共性业务会计准则、会计报表准则、特殊行业特殊业务会计准则；3.什么是货币资金？有哪些基本内容？P22答：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。

货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

4.结算业务中可采用哪些转帐结算方式？商业汇票的分类，通过什么科目核算。

P25答：四票、一卡、三方式、一证：银行汇票，商业汇票，银行本票，支票，信用卡，汇兑，托收承付结算方式，委托收款，国内信用证。

商业汇票分为：商业汇兑汇票、银行汇兑汇票。

商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）；②商业承兑汇票+银行承兑汇票；③有效期：最长不超过6个月；④可以申请贴现，可以背书转让。

5.其他货币资金有哪些主要内容？P29答：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

补充平时考点：应收票据贴现（银行收取贴现息）银行承兑汇票贴现款=票据到期值-贴现息贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/3606.什么是商业折扣和现金折扣？它们对应收帐款的计价有何影响？P41答：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。

商业折扣对会计核算不产生任何影响。

现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的折扣。

现金折扣会对会计核算产生影响。

补充平时考点：现金折扣总价法（收款时确认折扣）7.什么是存货？有哪些主要内容？P55答：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。

第二章练习题参考答案1. (1)对会计要素的分类如表2—1所示。

表2—1 单位:元(2)表2—1中:资产=负债+所有者权益,15 645 000=1 045 000+14 600 000。

2.发生经济业务之前,资产(14 500)=负债(6 500)+所有者权益(8 000),经济业务的发生记录如表2—2所示。

表2—2 单位:万元发生经济业务之后,资产(15 037)=负债(7 025)+所有者权益(8 012)。

3.经济业务类型如表2—3所示。

表2—3第三章练习题参考答案1.会计科目分类如表3—1所示。

表3—1 单位：元2.会计科目级次如表3—2所示。

表3—23.有关账户数据如表3—3所示。

表3—3 单位:元4.相关会计分录如下:(1)借:银行存款 300 000贷:实收资本——国家资本金 300 000 (2)借:应付账款——大华厂 8 000贷:银行存款 8 000 (3)借:库存现金 10 000贷:银行存款 10 000 (4)借:银行存款 87 000贷:应收账款 87 000 (5)借:短期借款 30 000贷:银行存款 30 000 (6)借:固定资产——机器设备 78 000贷:实收资本——法人资本金 78 000 (7)借:银行存款 100 000贷:短期借款 100 000 (8)借:资本公积 150 000贷:实收资本 150 0005.(1)5月份相关业务会计分录。

①借:银行存款 100 000贷:短期借款 100 000 ②借:库存现金 200贷:银行存款 200③借:原材料——甲材料 1 000贷:银行存款 1 000 ④借:应付账款——长江公司 50 000贷:银行存款 50 000 ⑤借:生产成本——×产品 2 000贷:原材料——丙材料 2 000 ⑥借:银行存款 10 000贷:主营业务收入 10 000 ⑦借:原材料——乙材料 30 000贷:应付账款——××× 30 000 ⑧借:应收账款——××× 2 400贷:主营业务收入——×产品 2 400 ⑨借:固定资产 50 000贷:银行存款 50 000 ⑩借:管理费用 1 250贷:银行存款 1 250 ⑾借:银行存款 1 000 000 贷:实收资本——阳光集团 1 000 000 ⑿借:短期借款 20 000贷:银行存款 20 000 (2)登记账户及各账户期末余额。

财务会计第五版课后答案【篇一：新编财务管理(第五版)答案】s=txt>【职业能力训练】一、单项选择题1、b2、d3、a4、b二、多项选择题：1、bc2、abcd3、abcd4、bd5、 abcd三、简答1. 企业财务管理是研究一个企业如何组织财务活动、协调财务关系、提高财务效率的学科。

从不同的角度划分，财务管理有不同的范畴分类。

从财务管理活动的内容划分，主要分为筹资管理、投资管理和股利分配管理等；从财务管理的层级来划分，主要分为财务管理原理、中级财务管理和高级财务管理等；从财务管理的地域划分，主要分为一般财务管理和跨国财务管理等；从财务管理的广义主体划分，可分为宏观财务管理和微观财务管理；从财务管理的狭义主体划分，可分为所有者财务管理、经营者财务管理和财务经理财务管理等。

2. 所谓企业价值就是企业总资产的市场价值，也是企业债务价值与所有者权益价值（股东财富）之和。

投资者在评估企业资产的价值时，一般以资产能够给企业带来经济利益的折现值来计量，它反映了企业资产的潜力或预期获利能力。

其优点表现在：（1）考虑了资金的时间价值和风险价值；（2）反映了对企业资产保值增值的要求；（3）有利于克服企业的短期行为；（4）有利于社会资源的合理配置。

学习子情境二财务管理环境分析【职业能力训练】一、单项选择题1、b2、d3、c二、多项选择题：1、abd2、abcd3、abc三、简答1. 企业财务管理环境按其存在的空间，可分为内部财务环境和外部财务环境。

内部财务环境主要内容包括企业资本实力、生产技术条件、经营管理水平和决策者的素质等方面。

外部财务环境，主要包括政治环境、法律环境、经济环境、金融环境、社会文化环境、科技教育环境等，其中，影响最大的是政治环境、法律环境、经济环境、金融环境。

2. 财务管理机构是指在企业中组织、领导、管理和控制财务活动的机构，是财务管理的主体。

财务管理机构设置通常有两种：（1）不独立的财务管理机构不独立的财务管理机构是指企业设有一个财务与会计机构，这个机构集财务管理职能和会计职能于一身，但往往以会计职能为主，财务管理职能为辅。

财务管理学中国人民大学出版社第五版课后习题参考答案 第二章练习题1. 解：用先付年金现值计算公式计算8年租金的现值得： V 0 = A ×PVIFA i ，n ×（1 + i ）= 1500×PVIFA 8%，8×（1 + 8%） = 1500×5.747×（1 + 8%） = 9310.14（元）因为设备租金的现值大于设备的买价，所以企业应该购买该设备。

2. 解：（1）查PVIFA 表得：PVIFA 16%，8 = 4.344。

由PV A n = A·PVIFA i ，n 得： A = PV A n ／PVIFA i ，n = 1151.01（万元）所以，每年应该还1151.01万元。

（2）由PV A n = A·PVIFA i ，n 得：PVIFA i ，n =PV A n ／A 则PVIFA 16%，n = 3.333查PVIFA 表得：PVIFA 16%，5 = 3.274，PVIFA 16%，6 = 3.685，利用插值法：年数 年金现值系数 5 3.274 n 3.333 6 3.685由以上计算，解得：n = 5.14（年） 所以，需要5.14年才能还清贷款。

3. 解：（1）计算两家公司的预期收益率： 中原公司 = K 1P 1 + K 2P 2 + K 3P 3 = 40%×0.30 + 20%×0.50 + 0%×0.20 = 22%南方公司 = K 1P 1 + K 2P 2 + K 3P 3 = 60%×0.30 + 20%×0.50 +（-10%）×0.20 = 26%（2）计算两家公司的标准差： 中原公司的标准差为：%1420.0%)22%0(50.0%)22%20(30.0%)22%40(222=⨯-+⨯-+⨯-=σ 南方公司的标准差为：%98.2420.0%)26%10(20.0%)26%20(30.0%)26%60(222=⨯--+⨯-+⨯-=σ（3）计算两家公司的变异系数： 中原公司的变异系数为： CV =14％／22％＝0.64南方公司的变异系数为：CV =24.98％／26％＝0.96由于中原公司的变异系数更小，因此投资者应选择中原公司的股票进行投资。

教材的版本: 第五版财务会计学（中国人民大学会计系列教材·第四版）教材出版社: 中国人民大学出版社教材的作者: 戴德明林钢赵西卜第二章一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容：（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查2、企业可以使用现金的范围：（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、练习题1、银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项银行代收应收票据减：银行已付出账、企业尚未出账款项银行代扣手续费银行扣减多计利息调节后余额165 97410 9001151 714175 045银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项企业开出支票调节后余额180 2458 00013 200175 0452、编制会计分录（1）5月2日借：其他货币资金——外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000（2）5月8日借：其他货币资金——银行汇票 15 000 贷：银行存款 15 000（3）5月19日借：原材料 300 000应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000贷：其他货币资金——外埠存款 315 000（4）5月20日借：原材料 10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金——银行汇票 11 700（5）5月21日借：银行存款 49 000贷：其他货币资金——外埠存款 49 000（6）5月22日借：银行存款 3 300贷：其他货币资金——银行汇票 3 3003、编制会计分录（1）借：交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000 投资收益——交易性金融资产投资收益 480贷：其他货币资金——存出投资款 20 480（2）2007年12月31日借：交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000（3）2008年1月25日借：其他货币资金——存出投资款 32 000贷：交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000投资收益——交易性金融资产投资收益 8 000借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000贷：投资收益——交易性金融资产投资收益 4 000第三章一、思考题1、总价法和净价法优缺点：（1）总价法优点：以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。

第二章 一、 思考题1、 我国地货币资金内部控制制度一般应包含地内容：（1 ）货币资金收支业务地全过程分工完成、各负其责（2） 货币资金收支业务地会计处理程序制度化 （3） 货币资金收支业务与会计记账分开处理 （4） 货币资金收入与货币资金支出分开处理 （5） 内部稽核人员对货币资金实施制度化检查 2、 企业可以使用现金地范围： （1） 职工工资、津贴 （2） 个人劳动报酬（3） 根据国家规定颁发给个人地科学技术、文化艺术、体育等各项奖金 （4） 各种劳保、福利费用以及国家规定地对个人地其他支出等 （5） 向个人收购农副产品和其他物资地价款 （6） 出差人员必须随身携带地差旅费 （7） 结算起点（现行规定为1000元）以下地零星支出（8） 中国人民银行确定需要支付现金地其他支出 二、 练习题（3） 5月19 日借：原材料300 000文档来自于网络搜索应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一外埠存款 315 000文档来自于网络搜索（4） 5月20 日借：原材料10 000文档来自于网络搜索应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一银行汇票11 700文档来自于网络搜索（5） 5月21日借：银行存款49 000文档来自于网络搜索贷：其他货币资金一一外埠存款 49 000文档来自于网络搜索400 000文档来15 000文档51 0001 7001、银行存款余额调节表 项目 金额自于网络搜索贷：银行存款400 000文档来自于网络搜索（2） 5月8 日 借：其他货币资金 一一银行汇票 来自于网络搜索贷：银行存款15 000文档来自于网络搜索（6）5月22 日借：银行存款3 300文档来自于网络搜索贷：其他货币资金一一银行汇票3 300文档来自于网络搜索个人收集整理勿做商业用途13、编制会计分录(1) 借：交易性金融资产 ——M 公司股票——成本 来自于网络搜索投资收益——交易性金融资产投资收益文档来自于网络搜索贷：其他货币资金 一一存出投资款20 480文档来自于网络搜索(2) 2007 年 12 月 31 日借：交易性金融资产 一一M 公司股票一一公允价值变动 络搜索贷：公允价值变动损益一一交易性金融资产公允价值变动损益 于网络搜索20 000文档4804 000文档来自于网（3）2008 年 1 月 25 日借：其他货币资金一一存出投资款32 000文档来自于网络搜索贷：交易性金融资产一一M公司股票一一成本20 000文档来自于网络搜索交易性金融资产一一M公司股票一一公允价值变动文档来自于网络搜索投资收益——交易性金融资产投资收益8 000文档来自于网络搜索借：公允价值变动损益---------- 交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 贷：投资收益——交易性金融资产投资收益4 000文档来自于网络搜索第三章—、思考题1、总价法和净价法优缺点：（1）总价法优点：以总价法核算时，入账地销售收入与销货发票所记载地主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生地现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理地政策. （2）总价法缺点：没有估计可能发生地现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则地一般要求•（3）净价法优点：销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后地净额计价入账，符合稳健原则地要求•（4）净价法缺点：销售收入地入账金额与销售发票所记载地主营业务收入不一致，不便于销项税地核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失地现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦2、我国对带追索权地应收票据地处理办法：主要体现在应收票据贴现中 .我国将因票据贴现而产生地负债单独以短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置应收票据贴现”科目•企业将带追索权地票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户•此时，应根据实际收到地贴现款借记银行存款”贷记短期借款”科目•票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据•其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务地通知，则企业因票据产生地负债责任解除，作为偿还短期借款对待•若付款人未足额向贴现银行支付票款，企业则成为实际地债务人，将付款人未付地款项作为企业地一项负债•二、练习题1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000X10% X 90/360 = 2000票据到期值 80000 + 2000 = 82000贴现天数=5 （天）贴现息 82000 X8% X5/360 = 91.1贴现款 82000 — 91.1 = 81908.9应收利息 80000 X10% X 2/12 = 1333.3（1）将应收票据产生地负债，在资产负债表内以资产地备抵项目反映2005年 12 月 25 日借：银行存款81908.9文档来自于网络搜索贷：应收票据贴现80000文档来自于网络搜索应收利息1333.3文档来自于网络搜索财务费用575.6文档来自于网络搜索2006年 1 月 15 日借：应收票据贴现文档来自于网络搜索贷：应收票据4 000 80000个人收集整理勿做商业用途个人收集整理-勿做商业用途80000文档来自于网络搜索借：应付账款80000文档来自于网络搜索应收利息2000文档来自于网络搜索贷：短期借款82000文档来自于网络搜索（2）将因票据贴现产生地负债单独以短期借款”反映2005年12月25日2借：银行存款81908.9文档来自于网络搜索贷：短期借款81908.9文档来自于网络搜索2006 年 1 月 15 日借：短期借款81908.9文档来自于网络搜索贷：应收票据80000文档来自于网络搜索应收利息1333.3文档来自于网络搜索财务费用575.6文档来自于网络搜索借：应收账款80000文档来自于网络搜索应收利息2000文档来自于网络搜索贷：短期借款82000文档来自于网络搜索2、编制会计分录（1）总价法2005 年 5 月 3 日借：应收账款一一乙企业于网络搜索贷：主营业务收入57000文档来自于网络搜索应交税费------- 应交增值税（销项税额）9690文档来自于网络搜索2005 年 5 月 18 日借：银行存款66023.1 文档来自于网络搜索财务费用666.9文档来自于网络搜索贷：应收账款一一乙企业66690文档来自于网络搜索2005 年 5 月 19 日借：主营业务收入文档来自于网络搜索应交税费 ------ 应交增值税（销项税额）贷：银行存款13204.62文档来自于网络搜索（2）净价法2005 年 5 月 3 日借：应收账款一一乙企业自于网络搜索贷：主营业务收入55666.2文档来自于网络搜索应交税费------- 应交增值税（销项税额）9690文档来自于网络搜索2005 年 5 月 18 日借：银行存款66023.1文档来自于网络搜索贷：应收账款一一乙企业65356.2 文档来自于网络搜索财务费用666.9文档来自于网络搜索66690文档来自11266.62 1938文档来自于网络搜索65356.2文档来个人收集整理勿做商业用途32005年5月19日 借：主营业务收入文档来自于网络搜索应交税费——应交增值税（销项税额） 1938文档来自于网络搜索贷：银行存款13204.62文档来自于网络搜索第四章 一、思考题1、会计实务中，对购货折扣地核算方法有：（1）总价法•在记录存货赊购业务时，存货地购货价格和应付账款都按发票总价记账 在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得地利息收入 •在 会计处理上，为了反映企业所取得地现金折扣，应设置 购货折扣”科目•如果企业发生地购货折扣事项不多且数额不大，为了简化会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记财务费用”进行核算•以总价法核算地情况下，赊购货物时，按发票价格借记物资采购”、在途物资”等科目，按购货增值税借记 应交税费”科目，按发票总价贷记 应付账款”科目；实际支付款时， 按应付账款总价借记 应付账款”科目，按实际付款额贷记 银行存款”科目，按实际获得 地现金折扣贷记财务费用”科目•总价法将获得现金折扣作为企业地一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法 简便，在会计实务中被广泛采用•11266.62个人收集整理勿做商业用途4（2）净价法•在记录存货赊购业务时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折 扣后地净额记账•在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失地现金折扣作为超期限付款而支付地利 息费用.会计处理上，为了反映企业所丧失地现金折扣，应设置丧失地购货折扣”科目进行核算.如果企业丧失地购货折扣事项不多且金额不大，也可以将丧失地现金折扣通过财务费用”科目核算•以净价法核算地情况下，赊购货物时，按发票中地货物价格扣除最大现金折扣以后地净额借 记物资采购”、在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后地净额贷记 应付账款”科目•采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失地现金折扣数额，应编制调 整分录，借记 财务费用”科目，贷记应付账款”科目•2、存货成本包括以下内容：（1 ）采购成本.存货地采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本地费用（2 ）加工成本.存货地加工成本是指企业加工生产某产品而消耗地除原材料以外应计入加工成本地支出，主要包括直接人工及按一定方法分配地制造费用（3 ）其他成本.存货地其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和 状况所发生地应计入存货成本地其他支岀，如企业为特定客户设计产品而发生地专项设计 费，以及应计入存货成本地借款费用等•（4）其他方式取得存货地成本.1） 企业通过非货币性资产交换方式换入地存货，应以换岀资产地公允价值加上支付地相关 税费再加上支付地补价或者减去收到地补价作为换入存货成本，或者以换岀资产地账面价值 加上支付地相关税费再加上支付地补价或者减去收到地补价作为换入存货成本（公允价值不 能可靠取得时）2） 投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定地价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定3） 通过债务重组方式取得地存货成本，应以取得存货地公允价值确定 4） 盘盈地存货成本，按照同类或类似存货地公允价值确定 二、练习题 1、会计分录（1） 甲企业 拨交商品时： 借：委托代销商品一一乙企业140000文档来自于网络搜索贷：库存商品140000文档来自于网络搜索收到代销清单时： 借：应收账款一一乙企业175500文档来自于网络搜索贷：主营业务收入150000文档来自于网络搜索应交税费 应交增值税（销项税额）25500文档来自于网络搜索借：主营业务成本140000文档来自于网络搜索贷：委托代销商品一一乙企业搜索收到代销款时： 借：银行存款175500文档来自于网络搜索贷：应收账款一一乙企业175500文档来自于网络搜索（2） 乙企业 收到代销商品时：借：受托代销商品 一一甲企业150000文档来自于网络搜索140000文档来自于网络个人收集整理勿做商业用途贷：代销商品款150000文档来自于网络搜索销售代销商品时：借：银行存款181350文档来自于网络搜索贷：主营业务收入155000文档来自于网络搜索个人收集整理勿做商业用途应交税费应交增值税（销项税额）26350文档来自于网络搜索4个人收集整理勿做商业用途持有至到期投资 借：主营业务成本账150000文档来自于网络搜索贷：受托代销商品一一甲企业 150000文档来自于网络搜索收到增值税专用发票时： 借：代销商品款150000文档来自于网络搜索应交税费——应交增值税（进项税额） 25500文档来自于网络搜索 贷：应付账款一一甲企业175500文档来自于网络搜索支付货款：借：应付账款一一甲企业175500文档来自于网络搜索贷：银行存款175500文档来自于网络搜索2、会计分录 2002年末：借：资产减值损失 一一存货跌价损失 5000文档来自于网络搜索贷：存货跌价准备5000文档来自于网络搜索2003年末:计息日 期 06/01/01 06/06/30 06/12/31 07/06/30 07/12/31 08/06/30 08/12/31 09/06/30 09/12/31 00/06/30 00/12/31 合计票面利息 借：应收利息（或银行存款） ①=100000X6%^ 2 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 30000投资收益 贷：投资收益 ②二期初价值X 8%^2 3676 3703 3731 3760 3790 3822 3855 3889折价摊销借：持有至到期投 资一溢折价 ③=②—① 676 703 731 760 790 822 855 889 925 余额④=期初价值+③ 91889 92565 93268 93999 94759 95549 96371 97226 98115 99040 1000008111个人收集整理勿做商业用途45个人收集整理勿做商业用途注：*表明是含小数点尾数地调整• 购入债券时：借：持有至到期投资 一债券面值 100000 文档来自于网络搜索贷：持有至到期投资一溢折价（或利息调整）银行存款91889文档来自于网络搜索2、该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额 （1）2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资 一债券面值（1000X80）80000持有至到期投资一溢折价（或利息调整）44008111个人收集整理勿做商业用途6贷：银行存款(1050X80+400)到期价值=80000X\u65288X1+12%< 5) =128000 (元) =寸 / 实际利率=5 12800084400- =1 0.08 6 86表明是含小数点尾数地调整•(3)、2011年1月1日到期收回本息:128000文档来自于网络搜索第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中地与投资收益相对等部分地 投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销.(1) 2006年1月1日购买债券： 借：持有至到期投资 一投资成本84400贷：银行存款(1050X80+400) 84400到期价值=80000X\u65288X1+12%< 5) =128000 (元) 实际利率=5 12800084400 =_ =10.08686(2) 各年末编制地会计分录 2006年12月31日：借：持有至到期投资 一投资成本 7331 贷：投资收益 73312007年12月31日：借：持有至到期投资 一投资成本 7968 贷：投资收益 7968 2008年12月31日借：持有至到期投资 一投资成本 8660 贷：投资收益86602009年12月31日借：持有至到期投资 一投资成本9412 贷：投资收益 94122010年12月31日借：持有至到期投资 一投资成本 10229 贷：投资收益 10229 (3) 2011年1月1日到期收回本息：借：银行存款贷：持有至到期投资 一投资成本贷：持有至到期投资 一投资成本12800084400借：银行存款128000128000文档来自于网络搜索3、本题单位：元（1） 2006 年 05 月应收股利：1OOOOOX1O%=1OOOO （元） 借：应收股利10000贷：长期股权投资 一投资成本10000（2） 2007 年 05 月应收股利：35000X10%=35000 （元） 累计应收股利=（10000+35000） X10%=45000 （元）累计应享有收益地份额 =400000X10%=40000 （元） 累计清算性股利=45000- 40000=5000 （元） 本期调整清算股利=5000- 10000=-5000 （元） 应确认投资收益=35000- （-5000） =40000 （元） 借：应收股利35000 长期股权投资一投资成本 5000 贷：投资收益40000（3） 2008 年 05 月应收股利：400000X10%=40000 （元）累计应收股利=（100000+350000+400000） X10%=85000 （元） 累计应享有地收益份额 =（400000+500000） X 10%=90000 （元） 本期调整清算股利=0-5000=-5000 （元 应确认投资收益=40000+5000=45000 （元） 借：应收股利40000长期股权投资一投资成本 5000 贷：投资收益45000(4)2009 年 05 月应收股利：750000X10%=75000 (元)累计应收股利=(100000+350000+400000+750000) X10%=160000 (元) 累计应享有地收益份额 =(400000+500000+600000) X 0%=150000 (元) 本期调整清算股利=160000-150000=10000 （元）应确认投资收益=75000-10000=65000 （元 借：应收股利 75000贷：长期股权投资 一投资成本10000 投资收益650004、本题单位：元 （1） 取得投资借：长期股权投资 一投资成本5000000贷：银行存款5000000（2） 20006 年 05 月借：应收股利 1000000 >30% 300000贷：长期股权投资 一损益调整300000（3） 实现利润确认投资收益：（2000000-1000000 刘）X 30%=585000 （元） 借：长期股权投资一损益调整 585000 贷：投资收益 585000 （4）资本公积增加：借：长期股权投资一所有者权益其他变动300000 X 30%贷：资本公积一其他资本公积第六章练习题答案1、单位：万元 年份期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值9000090000文档来自于网络搜索13/08-14/07 225125 1900 100*表明 475>25%=119<（ 475-100）£=1252006年应计折旧额=500X5^12=208 （万元）2007年应计折旧额=500X7勻2+375X5^12=292+156=448 （万元）2008年应计折旧额=375X7^2+281X5^2=219+117=336 （万元）2009年应计折旧额=281X7^2+ 211 >5^12=164 + 88=252 （万元）2010年应计折旧额=211X7^2+ 158>5勻2=123+66=189 （万元）2011年应计折旧额=158X7^12+ 125>5勻2=92+52=144 （万元）2012年应计折旧额=125X7^2+125X5勻2=125 （万元）2013年应计折旧额=125X7^2+125X2勻2=94 （万元）2014年应计折旧额=125X7^12=73 （万元）2013年9月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+12X 2T2） =1796 （万元）文档来自于网络搜索(1)借：固定资产清理（20001796）204文档来自于网络搜索累计折旧1796文档来自于网络搜索贷：固定资产2000文档来自于网络搜索(2)支付清理费：借：固定资产清理20贷：银行存款20(3)收到价款：借：银行存款300贷：固定资产清理(4)结转净损失：300净损失：(204+20-300) 借：固定资产清理=—76 (万元)76贷：营业外收入76 2、单位：万元(1)改建时：借：在建工程：950累计折旧固定资产减值准备50 200贷：固定资产(2)领用工程物资时：1200借：在建工程234贷：工程物资234(3)领用材料时：借：在建工程35.1贷：原材料30文档来自于网络搜索应交税费一应交增值税(进项税额转出) 5.1(4)分配应负担工程人员工资时：借：在建工程80贷：应付职工薪酬80 (5)支付辅助费用时：借：在建工程10.9贷：生产成本一辅助生产成本10.9(6)完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310 (万元) 借：固定资产1310 贷：在建工程131007/11/01-08/10/31 1260 4^15 336 756 2007 年应计折旧额=420X10^2+336X2^12=406 (万元)第七章练习题答案1、单位：万元(1)2006年1月1日购入时：借：无形资产200贷：银行存款200(2)2006年摊销摊销额地计算年摊销额=200-10=20 (万元)借：管理费用20贷：累计摊销20(3)2007、2008年摊销计算年摊销额=(200- 20) -5=30 (万元)借：管理费用30贷：累计摊销30(4)2008年12月31日计提减值准备计提减值额=200-( 20 + 30 X2)- 100=20 (万元)借：资产减值损失20 贷：无形资产减值准备20(5)2009年摊销计算年摊销额=100*4=25 (万元)借：管理费用 25贷：累计摊销25(6)2009/12/31 出售时:摊余成本计算2、摊余成本=200 -（ 20+ 30X2） - 20 - 25=75 （万元）净损益计算净损益=80 — 75— 4=1 （万元）会计分录：借：银行存款无形资产减值准备累计摊销贷：应交税费(80X5%) 无形资产营业外收入研制过程：借：研发支出一费用化支出贷：应付职工薪酬银行存款期末时结转:8020105 42001300100借：管理费用贷：研发支出一费用化支出 300 开发过程：借：研发支出一资本化支出710 贷：应付职工薪酬200 银行存款510 完工结转：借：无形资产一专利权710 贷：研发支出一资本化支出 710 第八章练习题答案1. 原材料应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 在建工程 贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转 出） 长期股权投资一一投资成本 贷：其他业务收入应交税费 应交增值税（销项税额） 其他业务成本 贷：原材料 应收账款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额） 主营业务成本 贷：库存商品 在建工程 贷：库存商品应交税费 应交增值税（销项税额） 待处理财产损溢 贷：原材料 管理费用贷：待处理财产损溢应交税费 应交增值税（已交税金） 贷：银行存款本月应交增值税=（102 000+ 68 000 + 8 500） — （ 34 070 + 1 300- 3 400）文档来自于网络搜索 =146 530 （元） 贝V:本月应交未交增值税 =146 530 — 80 000=66 530 （元） 2. 借： 应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） 66 530（1） 贷：应交税费一一未交增值税 170 000 66 53010 借：委托加工材料(1)借:⑵ 借: ⑶ 借: ⑷借:借: (5)借:借:⑹ 借: ⑺借:借: (8) 借:(9)200 93034 070235 0008 700 10 0001 30023 400 20 000 702 000 3 400500 000600 000102 000 468 000 500 000 360 000 400 00048 500 00068 30 000 360 00030 000 0004080 0008 5000003000030000803002.11个人收集整理勿做商业用途贷：原材料170 000委托加工材料地组成计税价格 =（170 000+10 000）丸65288x 1 — 10%） =200 000 （元）文档来自于网络搜索 应代扣代缴消费税=200 000 X 0%=20 000 （元）借：委托加工材料⑵ （1）应交税费应交借： 原材料⑵贷：委托加工材料 ⑶借：银行存款贷：其他业务收入应交税费借： 其他业务成本 贷：委托加工材料借：营业外支出 贷：预计负债借：营业外支出 其他应收款 贷：预计负债借：营业外支出其他应收款 贷：其他应付款3. 1. 应交增值税（销项税额）2007 （进项税额）30 0001 700 70031 第十章练习题答案年提取地盈余公积金=200X 10%=20 （万元）可供分配利润=200-20=180 （万元）应支付优先股股利=5 000 X %=300 （万元） 贝V:实际支付优先股股利=180 （万元） 未分派地优先股股利=300 - 180=120 （万元） 2008年提取地盈余公积金=2 875 X 0%=287.5（万元） 可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5（万元） 补付2007年优先股股利=300-180=120（万元） 2008年优先股股利=5 000X %=300 （万元） 剩余可供分配利润 则:普通股每股股利普通股股利总额 优先股剩余股利优先股股利总额 优先股每股股利200 000 257 400 200 000500 000200 000 220 00040037200 000 40 000 80 000 150 000 50 000=2 587.5— 120 — 300=2 167.5（万元）=（2 167.5+ 300）卡30 000 + 5 000）=0.0705（元）=0.0705 X 0 000=2 115（万元） =0.0705 X 000— 300=52.5 （万元）=120 + 300 + 52.5=472.5（万元） =472.5 -5 000=0.0945（元）2008年1月1日公司预计支付股份应负担地费用 =10X 1000X200=2 000 000（元）不作会计处理• 2008年12月31日公司预计支付股份应负担地费用=2 000 000 X 1-10%）=1 800 000（元）2008年应负担地费用=1 800 000 3=600 000（元） 借：管理费用600 000500 000 120 000 200 000贷：资本公积一一其他资本公积2009年12月31日公司预计支付股份应负担地费用 =2 000 000 «1-8%）=1 840 000（元）2009年累计应负担地费用 =1 840 000因3=1 226 667 （元）2009 年应负担地费用=1 226 667 - 600 000=626 667 （元）借：管理费用626 667 贷：资本公积一一其他资本公积2010年12月31日公司实际支付股份应负担地费用 =10X1000X（200-3-3-1）=1 930 000（元） 2009 年应负担地费用=1 930 000 - 1 226 667=703 333 （元）借：管理费用703 333 贷：资本公积一一其他资本公积2011年1月1日向职工发放股票收取价款 =5X1000X200-3-3-1）=965 000 （元）借：银行存款965 000 资本公积一一其他资本公积 1 930 000贷：股本资本公积——股本溢价600 000626 667703 333193 000 2 702 0001213⑴2007年12月5日借：银行存款 贷：预收账款 借：发出商品贷：库存商品2007年12月31日电梯地安装检验是销售合同地重要组成部分，此时，商品所有权上地主要风险和报酬 并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入2008年1月31日，假设全部安装完成2. 借：预收账款贷：主营业务收入应交税费 ----- 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品⑵2007年12月10 日借：应收票据 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品⑶2007年12月15 日借：银行存款 贷：其他应付款 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品 2007年12月31日应计提地利息费用=（20.3-20） 2^2=0.075（万元） 借：财务费用贷：其他应付款2008 年 2 月 15 日借：财务费用 贷：其他应付款 借：库存商品 贷：发出商品 借：其他应付款应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（1） 2007 年 12 月 15 日借：银行存款贷：预收账款（2） 2007 年 12 月 31 日符合采用完工百分比法地条件.确认地劳务收入=500X50% — 0=250 （万元）确认地劳务成本=（200+200） X50%— 0=200 （万元）借： 预收账款 贷：主营业务收入1.1 800 000第十一章练习题答案1 800 000 3 800 0003 800 0007 020 0003 800 000351 000160 000 234 000150 000 7502 250150 000 203 000 34 510 1 000 0006 000 0001 020 0003 800 000300 00000051 160 000200 00000034150 0007502 250 150 000237 510个人收集整理勿做商业用途143.借：主营业务成本2 000 0002 000 000贷：劳务成本(1) 2007 年 1月1 日借：固定资产清理 8 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产10 000 000借：长期股权投资一一投资成本 9 500 000贷：固定资产清理8 000 000营业外收入1 500 000丙公司持有D 公司30%地股权，应米用权益法核算，在D 公司可辨认净资产公允价值中享有地份额为：3000X 30%=900 （万元），低于确认地初始投资成本，不需调整投资成本•2007 年借：长期股权投资一一-损益调整900 000贷：投资收益 600 000 900 000 借：应收股利1 200 000600 000 贷：长期股权投资 损益调整2008 年900 0001 200 000借：长期股权投资一一-损益调整900 000贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资- 损益调整（2） 2007 年应纳税所得额：8 000 000- 3 000 000 30%=7 100 000 （元） 应交所得税：7 100 000 33% =2 343 000 （元） 当期所得税费用：2 343 000 （元） 长期股权投资账面价值：9 500 000 + 900 000- 600 000=9 800 000 （元）长期股权投资计税基础：9 500 000 （元）应纳税暂时性差异： 9 800 000- 9 500 000=300 000 （元） 递延所得税负债：300 000 33%=99 000 （元） 借：所得税费用一一当期所得税费用2 343 000贷：应交税费 ——应交所得税2 343 000文档来自于网络搜索借：所得税费用一一递延所得税费用 99 000贷：递延所得税负债 99000文档来自于网络搜索2008 年应纳税所得额：10 000 000- 4 000 000 30%=8 800 000 （元） 应交所得税：8 800 000 33% =2 904 000 （元）当期所得税费用：2 904 000 （元） 长期股权投资账面价值： 9 800 000 + 1 200 000- 900 000=10 100 000 （元）文档来自于网络搜索 长期股权投资计税基础：9 500 000 （元）本年应纳税暂时性差异增加：（10 100 000- 9 500 000）- 300 000=300 000 （元）文档来自于网络搜 索 本年递延所得税负债增加：600 000 33%- 99 000=99 000 （元）借：所得税费用一一当期所得税费用 2 904 000贷：应交税费一一应交所得税络搜索借：所得税费用一一递延所得税费用 贷：递延所得税负债2 904 000文档来自于网99 00099 000个人收集整理勿做商业用途文档来自于网络搜索14个人收集整理勿做商业用途版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。