成本控制案例：商业银行成本动因的选择

商业银行推行作业成本法的成本动因选择从上古时代的“结绳记事”到网络时代的“实时报告”，从近代的“四柱清册”到沿用至今的“复式簿记”，会计是基于经济管理活动的需要产生并发展的，财务报告作为会计信息系统的终端产品，必然随着经济的发展而不断发展变化。

从管制的角度看，财务报告的内容可分为强制性披露和自愿性披露。

强制性披露是按照公认会计原则和其他法律、法规的要求，必须在财务报告中披露的内容；自愿性披露是公认会计原则和其他法律、法规未作要求，而企业自愿披露的内容。

本文拟用“直面现象”式研究方法来探讨会计信息的强制性披露和自愿性披露的问题。

一、“直面现象”式的研究在当代如此复杂和高度不确定的社会中，现有经济理论有时无法合理而圆满地解释一些现代问题。

在这种情形下，不如把理论悬置起来，直接面对实际中出现的各种现象。

只有在获得对现象的直觉理解后，才可能有正确的理论构建，也就是从现实中出现的各种特殊现象着手，通过对现象的深入剖析来检验并发展现有的理论。

从实务上看，对财务报告所披露的会计信息进行管制已是一种国际通行的作法。

各国均根据本国实际情况制定会计准则或会计制度来规范信息的披露。

国际会计准则委员会在章程中将其目标规定为：①本着公众利益，制定并发布编报财务报表应遵循的会计准则，并推动这些准则在世界范围内被接受和遵循；②为改进和协调有关财务报表列报的规章、会计准则和程序广泛地开展工作。

美国财务会计准则委员（FASB）为信息披露也制定了大量的会计准则。

目前我国证监会对完善信息披露的规范问题也进行了深入的研究，并发布了《关于完善公开发行证券公司信息披露规范的意见》，重新设计了我国信息披露规范体系。

同时，人们对自愿性披露也予以越来越多的关注和研究。

美国执业会计师协会（AICPA）的财务报告特别委员会在1994年就曾建议对公司自愿披露的信息进行研究；FASB于2000年成立了一个《企业报告研究计划》的“自愿披露”作小组，关注并研究了八大行业中大公司自愿披露的状况，发现大公司自愿披露给投资者的信息越来越多。

关于作业成本法在商业银行成本核算体系中的应用思考摘要：自从我国加入“WTO”之后，我国社会经济得到了飞速发展，外资银行的规模和数量在我国范围内不断扩大，致使我国商业银行面临着巨大的市场竞争力。

面对如此激烈的市场竞争，商业银行如果想要得到进一步发展，就必须摒弃传统的成本管理模式，结合自身实际发展需求，采取新的成本管理体系。

本文主要以作业成本法为例，探讨其在商业银行成本核算中应用的可行性和重要性，以此来为日后商业银行的可持续发展提供依据。

关键词：作业成本法；商业银行；成本核算商业银行我国市场经济中扮演着十分重要的角色，同时也发挥着十分重要的作用，如果想要深入了解商业银行在对市场经济的作用，首要任务就是对商业银行进行清晰的市场定位，就我国目前商业银行基本职能所体现出来的问题来看，大致包括两个方面，第一就是我国在市场经济的监管中，把整个市场良好的把握在自己手中，并积极的做好市场的监管工作，维护我国市场上的次序。

第二是要对自身的经济行为负责，忠于职守，充分发挥主角的作用。

一、作业成本法在商业银行中应用的必要性1.实施作业成本法是内外部压力的客观需求作业成本法一定程度的促进了我国经济发展，对于商业银行发展中各个部门有着比较良好的协作，同时也积极的发挥着成本管理职能，因此，为了全面发展企业的管理工作，我们应该树立积极发展的思想责任和意识，从而通过对市场监管和执法等多个方面功能的有效改进，为我国市场经济发展创造一个良好的环境。

伴随着经济全球化脚步的不断深入，外资银行的规模和数量在我国范围内不断扩大，在这种形势下，国内商业银行的发展必然面临着巨大的压力。

由此可见，实施作业成本法是我国商业银行缓解内外部压力的客观需求，应得到商业银行领导人的高度重视。

2.规避经营风险和优化资源配置的客观要求就我国目前商业银行的发展现状来看，由于其业务的开展受诸多因素的影响，因此，面临着诸多经营风险。

目前，我国大部分商业银行在成本核算方面采取的都是事后核算。

浅析商业银行成本分摊管理和运用作者：段洁莹来源：《财经界·中旬刊》2018年第05期摘要：利率市场化下，银行盈利水平受到较大冲击，加强成本精细化管理、约束费用开支成为商业银行应对利率市场化的重要举措之一。

成本分摊是提升费用管理，以及提升绩效考核、定价管理水平的基础工具，本文从成本分摊在商业银行的运用现状着手，探索作业成本法在成本分摊中的运用，以提升成本分摊结果的合理性。

关键词：商业银行管理会计成本分摊作业成本商业银行的成本特性与制造业存在较大差异，其绝大部分费用开支无法归属为业务的直接费用，因此成本分摊的运用在商业银行较为普遍。

一个精心设计的成本分摊能够提供多维度的成本分析数据，使商业银行掌握哪些产品、客户、条线、机构的费用较高，是银行提升费用管理水平的重要工具。

科学合理的成本分摊结果也能为绩效考核、产品和客户的定价管理、资源配置等方面提供基础数据。

一、成本分摊在商业银行的运用现状商业银行在运用成本分摊时，一般会基于费用基本属性分为业务的直接费用和间接费用，并将间接费用选取一定的分摊路径和成本动因分摊至业务上。

目前商业银行对成本分摊的运用主要存在以下三大问题：（一）费用分类不合理费用是否能够合理分类为直接费用和间接费用，受制于费用核算的精细化程度。

目前部分银行，特别是中小银行对费用开支的相关信息不够关注，仅记录必要的科目、机构和简短的摘要，摘要也没有统一的标准格式，导致直接费用无法准确归集。

部分已经初步建立成本分摊系统的银行，在财务系统中设立了费用信息相关字段，但多数也仅能区分出产品、客户经理等维度的直接费用。

（二）成本动因选择不合理目前，商业银行常用的成本动因有人员数量、账户余额、账户数等，上述数据容易取得，但并不是对所有费用开支都合理。

还有银行将账户基于内部资金转移定价后的边际贡献作为人事费用、销售费用的成本动因，这即没有体现“谁受益、谁承担”的费用管理原则，边际贡献与费用开支之间也没有直接的关联关系。

成本管理在商业银行的运用探析摘要：随着我国银行业竞争的日益加剧，银行服务日趋同质化，要实现银行价值最大化和股东权益最大化目标，很重要的一个途径就是加强成本的控制与管理，以保证目标利润的实现。

成本管理能力已成为商业银行核心竞争力的重要组成部分，是支持长期发展战略的基础，也是在市场竞争中长期生存发展的基础。

本文对新形势下成本管理在商业银行的运用进行了探讨。

关键词：成本管理；银行；运用；探析一、成本管理的内涵成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。

成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。

传统的成本管理模式着重于“差额”管理，其程序是事先制定“标准成本”，然后将“标准成本”分配至各责任单位，再对实际发生成本与标准成本的“差额”进行分析，最后找出“差额”异常变动的原因，并提出改进措施。

这种方法的弊端在于：一是尽管有些成本管理模式(如目标成本管理)提出了“全程控制”，包括事前控制、事中控制、事后控制，但在管理程序上实际是偏重于事后控制的。

成本信息的滞后性使得生产过程中的“成本浪费”不能及时地被发现并解决。

二是经济“个性化”的趋势促使传统的“少品种、大批量”生产向“度身定做，多品种、小批量”生产转化，纷繁复杂的品种使得制定产品标准成本并及时进行修订变得越来越困难，标准成本法也就失去了其存在的经济基础。

在新的经济环境中，现代成本管理的理论和方法应运而生，它们突破了传统成本管理理论和方法的局限性，能够通过全方位、多方面的成本核算，实现对产品、部门、客户乃至员工的成本收益分析，为产品定价、预算管理、业绩考核等提供决策依据，并根据企业经营管理活动的业务特征和成本收益情况进行全方位调节和控制。

成本管理的内涵日益宽泛和延伸。

现代成本管理理论主要有以下几种：1.作业成本管理作业成本法是一种以“成本驱动因素”理论为基本依据，根据产品生产或企业经营过程中发生和形成的产品与作业、作业链和价值链的关系，对成本发生的动因加以分析，并选择“作业”为成本计算对象，归集分配生产经营费用的一种成本核算方式。

商业银行应用作业成本法的案例研究会计之友2007年第11期上!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!工作研究作业成本法校、系部(处室、教研室(科室、实验室和教职工之间的全方位开放性沟通网络,以利于把握形势,正确决策,及时地对环境变化做出反应。

有条件的学校还可以建立一个完整的数据库,及时更新或创建各种基础信息资料,确保预算编制中各类工作量和定额标准的准确。

其次,把学校能够实现的正当、合规、合法的收入全部纳入学校的收入预算管理。

在收入预算编制时,要坚持稳健性原则,既不高估收入,也不能蓄意隐藏收入;要积极、稳妥地筹措资金;要把收入预算工作落实到各系部及职能部门,杜绝将学校资金截留、占用、挪用或拖欠。

收入按来源测算,按部门汇总,使收入预算更加细化、透明、准确无误。

(四以绩效为目标,完善预算执行情况的监督管理一方面,要切实加强支出过程监控,尤其是注重基本建设经费、专项经费以及大宗设备购置、图书资料采购等方面的监督。

同时,加强招待费、会议费等消耗性支出的管理,有效控制行政性经费增长过快的现象。

另一方面,为了对预算完成情况有一个全面、完整的认识和把握,就要对学校经济活动的整体进行全面的研究。

分析当年预算收支完成情况,分析预算数与执行结果差异的原因,总结在预算执行过程中的管理经验和问题,对存在的问题提出改进意见和措施,为下一年度的预算编制打下良好基础。

同时,还要结合实际对那些影响预算活动的主要方面进行重点分析,这样有利于正确分析结论的形成。

(五深化责任分解,贯彻现代成本管理的科学理念现代成本管理理论表明,要想对成本实施有效控制,就要通过责任细分和作业成本法等措施将不可控的公共成本转化为可控的责任成本,并确立“谁使用、谁负责、谁付费”的约束激励机制。

当前造成不少高校资金使用效率低下、存在严重浪费现象的一个重要原因就在于相当比重的公用支出(如水电气暖由学校统一承担,而没有将其分解到具体的责任单位使之成为可控的责任成本。

银行结算业务的成本及其控制论文范例结算业务作为传统的中间业务，其重要性日益为各商业银行所关注。

然而在多年的结算实践中，银行结算业务长期处于不计成本、粗放经营的状态，这显然与商业银行的效益性经营原则相左。

要使结算业务为银行创造应有的效益，就不能忽略其成本问题。

一、银行结算成本的构成结算业务涉及的成本内容比较广泛，考查结算业务的成本，既要考虑传统意义上的成本，又要考虑到管理会计意义上的成本。

总起来讲，银行结算业务的成本包括以下八个方面。

1.固定资产折旧和递延资产摊销成本。

每个对外办理结算业务的营业机构都需要营业用房、运输车辆、计算机具等等，这些都需要固定资产投入，并以分期折旧的形式构成成本，形成银行经营成本的一部分。

而随着金融竞争的日益激烈，各商业银行越来越重视其形象建设，在硬件上着力改善对外营业环境，各营业机构的装修支出呈递增趋势，这项费用支出以递延资产摊销的方式按年度分期摊入经营成本之中。

2.物质材料的消耗。

要维持结算业务的正常运转，需要消耗大量的低值易耗品。

办公文具、账表凭证、车船燃料、封装材料、计算机配套部件及纸张等等构成了银行经营成本的重要内容。

尤其是随着计算机应用的普及，物料消耗的成本将越来越大。

3.人工成本。

尽管计算机已有相当程度的普及，但从总体上看，目前商业银行的结算业务仍明显具有劳动密集型的性质。

而且随着结算业务量的增加和结算业务新品种的不断涌现，一些银行的结算人员仍在扩张。

人力投入越多，工资、福利、人员管理费用越高，对银行经营成本总量的压力也就越显着。

4.维持结算业务正常运转所支付的公用事业费用。

主要包括水、电、邮政电信、取暖降温、安全保卫等一系列费用种类。

5.营销成本。

营销成本是指流通领域为推销产品而发生的各项成本。

银行结算服务作为一种特殊的没有具体形态的“产品”，要为社会公众所接受并为商业银行创造良好的经济效益，也需要开展必要的营销活动，从而形成营销成本，例如各种形式的广告宣传费、业务试办初期为客户提供的收费减免以及银行与客户之间的联谊费用支出等等。

商业银行的隐性成本及控制在商业银行运营过程中，除了显性成本如员工工资、房租、设备等明确消耗现金的支出外，还存在一些隐性成本。

这些隐性成本通常是指不容易被观察或计量的，但对银行运营和利润产生影响的费用和损失。

本文将探讨商业银行的隐性成本及其控制方法。

一、信用风险成本商业银行作为金融机构，主要业务之一是提供信用和贷款。

然而，由于借款人的信用状况不同，存在一定的信用风险。

当借款人无法按时归还贷款或违约时，银行将面临损失并需要采取相应的措施来追讨债务。

这些损失和追讨费用被视为商业银行的信用风险成本。

为了控制信用风险成本，商业银行可以采取以下措施：1.风险评估与管理：银行应加强对客户的风险评估，并根据评估结果制定合理的贷款利率和额度，以减少不良贷款风险。

2.担保与抵押：要求借款人提供担保或抵押物可以降低风险，一旦借款人出现违约，银行可以通过变卖担保品来弥补损失。

3.多样化投资组合：银行可以将贷款的风险进行分散，通过投资多样化来降低整体的信用风险。

4.风险预警与应对：建立健全的风险预警机制，及时发现潜在风险并采取相应的措施进行应对，避免损失进一步扩大。

二、利率风险成本商业银行大部分收入来源于贷款利息和存款利息，而市场利率的波动会对银行的利润产生直接影响。

当市场利率上升时，银行往往需要提高贷款利率来保持盈利水平，但存款利率不一定能按同样比例上调。

这导致银行的净息差收窄，带来利率风险。

为了控制利率风险成本，商业银行可以采取以下措施：1.建立利率风险管理体系：银行应建立有效的利率风险管理体系，通过测量和监控净利差及久期等风险指标，及时制定相应的对策。

2.产品创新与多元化：开展多元化的产品和服务，如推出浮动利率贷款、固定利率贷款等，以降低利率风险影响。

3.利率对冲：利用衍生工具如利率互换、期货合约等进行利率风险对冲，减少利率波动对银行利润的影响。

三、流动性风险成本商业银行需要保持足够的流动性以满足客户的存取款需求和资金运作。

商业银行的目标成本管理与控制(doc 11页)商业银行的目标成本管理与控制商业银行在从事业务经营活动过程中，其存款利息支出、佣金、贷款和垫付款项的损失、与投资账面价值减少有关的费用和一般管理费用等，构成了商业银行的经营成本。

现代商业银行能否在市场竞争中处于有利地位，实现股东权益最大化，除了要积极扩大收入来源外，很重要的一个方面是加强成本的控制与管理，以保证目标利润的实现。

按照“成本效益”分析原理，现代商业银行对成本管理已不是简单地停留在事中的成本核算、事后的成本分析上，而是重视事前的成本预测与规划，对成本实行全过程、全员和全面的管理，以期保证目标利润的实现。

成本管理及控制的效果直接关系到商业银行经济效益的高低，关系到其能否在同业的竞争中处于有利的地位，关系到商业银行的生存与发展，因而成本管理受到各商业银行的关注与重视。

目标成本管理的实质目标成本管理是商业银行为保证目标利润的实现而确定的在一定时期内其营业成本应控制的限额，或者说事先确定的经过努力可以达到的成本奋斗目标。

它是一种适用于商业银行内部的约束性指标，具有先进性、科学性和群体性，是商业银行目标管理的重要组成部分。

它以实现目标利润为目的，以目标成本为依据，对商业银行经营活动过程中发生的各种支出进行全面的管理。

它与传统的成本管理相比，主要有以下区别：（1）指导思想不同。

传统的成本管理是以基期的成本水平为依据，考虑到计划期有关因素变动对成本的影响来确定计划期的成本水平，并以此为依据进行成本管理。

目标成本管理是以市场为导向，围绕商业银行的经营管理目标所进行的成本管理，取决于商业银行的目标利润水平。

（2）管理的范围不同。

传统成本管理的范围只局限于事中的成本管理，而目标成本管理的范围是将银行的全部经营活动作为一个系统，从事前的成本预测到成本的形成及事后的成本分析实行全面的、全过程的管理，将全部经营活动中的一切耗费都置于成本控制之下。

（3）管理的侧重点不同。

商业银行成本管控研究摘要：伴随美联储多次加息收紧货币政策后，金融体系的脆弱性不断增加，美国硅谷银行、瑞士信贷银行相继出现生存危机，面临破产或者重组的风险。

商业银行如何通过加强成本管控，提升经营管理水平，增强风险抵御能力，促进商业银行稳健、可持续发展成为一项重要的课题。

本文创新性地提出成本收益率指标作为商业银行成本管控质效的衡量标准，并对成本收益率指标的驱动因素进行拆解分析得出：两因素分析法下，销售利润率和成本收入比是成本收益率的两大核心因素；四因素分析法下，风险资产创利能力、资本净额杠杆倍数、资本净额相对营业收入增幅和成本收入比是成本收益率的四大影响因子。

通过因素分析方法，为商业银行提高成本收益率明晰了具体路径，同时针对目前商业银行成本管控存在过分强调成本管控而忽视收入增长和风险管理、过分强调损益表的修复而忽视资产权益的优化布局等方面的问题进行剖析，为商业银行优化资产权益布局，加强风险防控，提高收入質量，进而提升成本管控质效提出了具体的对策建议。

对商业银行实现稳健、可持续发展具有较强的实践意义。

关键词：商业银行；成本管控；成本收益率；问题；对策一、引言2023年3月，美国硅谷银行和瑞士信贷银行先后出现危机，拉开了美联储收紧货币政策背景下商业银行面临的重大生存风险的帷幕。

各国金融监管当局和商业银行管理者更加清晰的认识到，商业银行提高风险管理水平，增强风险抵补能力对商业银行的稳健发展显得尤为重要。

如何有效地优化商业银行的业务结构，加强成本管控，增厚权益资本，提高资本充足率，成为了商业银行面临的现实课题。

通过对成本收益率影响因素的研究，有助于明晰商业银行提升成本管控质效的具体路径。

二、商业银行成本管控的影响因素分析商业银行的成本具有广义和狭义之分。

根据商业银行利润表的构成项目，广义的商业银行成本包括营业税金及附加、业务及管理费、信用减值损失、其他业务成本和营业外支出等，狭义的商业银行成本主要指业务及管理费。