电力企业基建工程财务管理研究

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企业基建工程财务核算及管理综述

作者：刘婷婷

来源：《时代金融》2013年第27期

【摘要】对于任何一个项目来说资金问题都是很重要的一部分，这一点对于企业的基建工程来说也不例外，本文就针对这一点首先指出了当前企业基建工程在财务核算和管理中存在的一些主要问题，然后针对这些问题从财务核算和管理两方面探讨了一些改进措施和注意事项。

【关键词】企业基建工程 财务管理 会计核算

众所周知，企业基建工程是一项耗资和持续时间都比较长的工程项目，因此，对于企业基建工程来说管理好资金运行状况就格外重要，企业基建工程的资金核算和管理主要包括三个环节的内容：工程前的预算阶段、施工中的具体运行状况阶段和工程完工后的竣工核算阶段。如何在这三个环节中都做好企业基建工程的财务管理和核算工作，就需要我们相关人员科学有效地做好每一步，确保资金管理的有效性和企业的效益。

一、企业基建工程财务核算和管理的现状及不足

（一）基建项目资金管理缺位

基建项目资金管理的缺位现象主要表现在两个方面：工程资金的投入不能及时到位，资金的支出过于松散。项目资金一般都是分批次到位的，假使过程中某次资金不到位就可能给整个的项目工程带来巨大的损失；资金的支出过于松散就很容易造成企业项目额外的开支，最终导致公司的损失。

（二）基建项目物资管理欠佳

企业基建工程需要使用到的物资是比较多的，也是比较繁杂的，因此不管是在这些物资的选购、保存，还是在最后的使用过程中都需要进行很好的监管，一 旦管理不善就会造成项目的损失，最终导致项目的财务管理和核算出现问题。

（三）基建财务管理存在内部控制风险

人员管理不到位或者说是管理人员的违法违规而造成的项目损失历来已久，并且一旦造成损失便是极为巨大的，会造成整个财务管理和核算的混乱。

电力企业基建财务管理的问题与对策研究

摘要 随着社会经济的发展和进步，电力行业重大工程建设日益增加，越来越多的重大工程项目建设给电力企业带来了良好的发展机遇。但是电力企业基建财务管理存在的问题严重制约了电力企业的发展，电力企业要想在竞争越来越激烈的市场经济中立于不败之地，基建财务管理是电力企业竞争和发展的关键。电力企业基建财务管理研究已经成为重要的课题。

关键词 电力企业 基建财务管理 问题 对策

中图分类号：f230 文献标识码：a

一、 电力企业基建财务管理存在的问题

基建即重大工程建设项目与金融相关工作。它包括工程项目可行性分析研究，编制工程项目预算与决算。主要的工作任务是资金的转移、支付与结算；基建报告制度的编制；参与基础设施工程项目预算，内部控制，会计核算，合同签订与工程项目落实。

电力企业为了更好地适应市场经济的发展，实现企业快速发展，不断的进行财务改革，逐步建立完善的财务管理制度，加大财务管理力度，但是电力企业对于基建财务管理的建设不够，基建财务管理还不是很成熟。近些年，随着电力行业重大工程项目建设的增多，电力企业基建财务管理问题日益凸显，基建财务管理成为了电力企业竞争和发展的关键，电力企业加大了基建财务管理建设，取得了一定的成果，但是还存在不少的问题。

目前我国电力企业基建财务管理通常采用集中管理的方式，每

个部门之间相互分工合作，相互协调配合，保证基建项目顺利进行。这种管理模式，使得作用非常分散，职责划分不明确；无法实现很好的集中管理，基建财务管理进行起来非常混乱，会使得资源出现浪费，非常不利于财务管理每个环节发挥最大效用。

（一）基建财务管理意识淡薄，观念落后。

目前我国电力企业还处于刚改制完成或正处于改制期，由于受传统观念以及传统经济体制影响，内部控制制度和财务管理几乎没有创新，基建财务管理意识淡薄，观念落后，制约了电力企业基建财务管理工作的进步和发展，很大电力企业的基建财务管理没有专业管理人员，管理非常的混乱，会计核算和监督工作没能有效结合，管理人员的意识和观念没有与时俱进。

电力企业基建期财务管理常见问题及对策探讨

摘要：在目前电力项目建设中，绝大部分采取建管结合方式，即建设期业主方和投产后运营方为同一电力企业。为有效规避项目建设期财务风险，实现基建与运营期财务管理的有效对接，有必要对基建财务管理开展专项研究，避免因会计核算或监督不严导致投资失效。

关键词：电力企业 基本建设 财务管理

近几年，随着国民经济的快速发展，国内主要发电集团扩张势头迅猛，五大发电集团以及神华、华润等多家综合性能源集团，纷纷在国内外市场抢占优质资源、开工上马新能源项目。如何适应发电企业做大做强的发展需求，履行财务监督职责，确保投资风险降到最低，成为近几年电力行业财务人员素质提升的一项突出要求。在对多个水电及火电项目基建期财务管理经验总结的基础上，笔者发现部分企业在基建财务管理上存在以下几个容易忽视的方面，极易导致成本管理失控、经营失败，直接影响企业未来生存：

一、企业在基建财务管理上存在的不足

（一）部分项目开工不合法、不合规

电力项目开工必须依据项目类型、等级获得相应层级政府主管部门审核批准，至少要获得前期“路条”，才能开工建设，国内银行放贷也基本以项目获得核准或“路条”为前提。在前几年发电集团跑马圈地、争抢资源的大环境下，仓促上马、盲目开工现象屡见不鲜：部分企业对国家控制固定资产投资计划认识不足，没有按照相关要求认真开展项目前期准备，没有履行必要的报批程序；部分企业对项目实行“边设计、边勘探、边施工”的三边政策，最后造成超计划、超面积、超概算的三超工程；部分企业甚至在没有落实银行贷款等外部资金来源的情况下，仅靠内部拆借资金就仓促上马违规项目，形成事实上的短贷长投和资金挪用，一旦国家调整金融政策，紧缩银根，极易造成企业资金链断裂。缺少合法、合规程序支持的盲目扩张，对部分地区、企业已经造成严重后果，甚至直接拖累、拖垮一个原本盈利的企业。

（二）会计核算不规范

部分企业在设置基建期会计科目时，直接按工程项目在“在建工程”科目下设置二级账户，而没有按会计制度要求按分项或分部工程设置明细账，导致支出过程不清晰；部分企业随意设置和使用二级科目，本应在“待摊基建支出”中反映的费用却列入了“建筑工程”或“安装工程”，导致资产成本不实，项目管理费用监管失效，工程超概情况普遍存在；部分企业财务附件不规范，以“白条”作为财务支付依据，以内部收据代替经营性发票，甚至没有任何计算依据、未经审批就直接支付工程款。

电网基建工程财务管理探讨

一、财务管理重点化

针对当前电网基建工程项目管理中存有的工程财务管理弱化等问题，首先从自我做起，组织财务管理人员和工程项目部及施工单位的相关人员在工程项目筹划前和实施中认真研读电网基建工程财务管理方面的文件，使大家真正从思想上认识到电网基建工程财务管理的作用和价值，其本质是为各方提供支持与服务而不是约束各方，使项目参与各方自觉强化参与意识和服务观念，提升重视电网基建工程财务管理、支持工程财务管理的主动性和积极性，进而形成统一合力，确保电网基建工程财务管理制度得到落实。在此基础上，明确电网基建工程财务管理必须从项目初始，既要贯穿于工程项目全过程的各个阶段，又要在各个阶段对若干关键内容实施重点监管，如在项目的前期决策阶段要对可研报告、工程估算审查、初步设计概算等内容进行重点审查，在项目准备阶段要对工程前期手续办理和资产处置所需费用的列支、工程预算费用编制和计算标准的采用、招标文件中相关财务内容、投标人的财务资质、工程合同中相关财务内容等进行重点管理。在项目实施中，工程项目的预算管理、预付款审批与划拨、进度款结算与支付、工程物资核算及结算管理、涉及到工程费用变更的程序审批与费用管理、工程建设成本动态分析控制与核算、相关工程费用资料的归集、工程竣工结算审核、工程竣工决算报告的编制以及工程全部完工后的工程项目后评价等工程项目各个阶段的工程财务重点管理对象要从财务管理角度，实施全程化的重点参与、跟踪、监督、管理与控制，使得电网基建工程财务管理在整个项目的实施过程中做到事前有预控，事中有监控，事后有调控，真正让电网基建工程财务管理在项目的全过程中发挥其应有的作用。

二、日常工作规范化

在电网基建工程项目管理中，因为项目资金涉及到项目的各个方面，而项目资金又是工程财务管理的核心，因此，电网基建工程财务管理所涉及的内容和环节就非常多。为了实现高效管理，很多企业在管理中实施了流程化管理，取得了一定的成效。但流程化管理要想达到高效管控的目的，仅仅明确各项工作的流程是远远不够的，最重要的就是必须保证流程中的每一项工作都处于规范标准且符合要求的状态，这样，流程化中的各项工作才可以顺利实施。这表明，若要对电网基建工程项目实施科学高效的工程财务管理，各管理流程就需建立在规范的业务模式基础之上，流程中的各项工作就需要在固化、优化和标准化的基础上实现规范化管理，如在项目实施过程中，工程进度表、工程结算表、设备明细表、资金拨款计划表等等需要日常填报的资料或文件就必须在填报的内容、格式、时间、传递方式以及责任落实等方面逐一详细具体的予以明确规定，这样，规范化的日常工作不仅可以使工程财务管理人员及时了解和掌握工程项目的实施状态，实现对工程项目持续稳定的高效动态管理，而且可以及时发现工程财务管理中出现的问题，持续提升工作效率和管理质量，并为电网基建工程项目的后期财务管理奠定坚实的基础。