内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局关于企业所得税

内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局关于企业所得税优惠事项办理有关问题的公告文章属性•【制定机关】内蒙古自治区地方税务局,内蒙古自治区国家税务局•【公布日期】2016.04.29•【字号】2016年第6号•【施行日期】2016.04.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局关于企业所得税优惠事项办理有关问题的公告2016年第6号根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）及自治区政府相关规定，现就企业所得税优惠管理有关问题公告如下：一、为方便纳税人学习、查询和应用企业所得税地方分享部分优惠政策，规范税收优惠备案流程和管理要求，推动政府信息公开，内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局联合制定了《内蒙古自治区企业所得税地方分享部分优惠事项备案管理目录（2016年版》（见附件1，今后根据需要适时更新），现予以发布。

二、对于自治区内跨盟市、跨旗县经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理，按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）第十四条规定办理。

三、本公告适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。

本公告施行前已经履行审批、审核或者备案程序的定期减免税，不再重新备案。

《内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局关于发布〈企业所得税税收优惠管理办法〉的公告》（内蒙古自治区国家税务局公告2014年第2号）和《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于西部大开发和民族自治地方企业所得税地方分享部分减免管理问题的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第13号）同时废止。

特此公告。

附件：1.内蒙古自治区企业所得税地方分享部分优惠事项备案管理目录（2016年版）2.企业所得税优惠事项备案表3.汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局2016年4月29日。

内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税
对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。
《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）。
1.相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月的情况说明；
2.被投资企业股东会（或股东大会）利润分配决议或公告、分配表；
3.投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。
预缴
享受
6
企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策
自2019年1月1日起，企业发行的永续债，根据其符合条件不同，适用两种不同的税务处理方法：可以适用股息、红利企业所得税政策，也可以按照债券利息适用企业所得税政策。其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
2.综合利用资源生产产品取得的收入核算情况说明。
预缴
享受
10
金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入
对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）。
1.相关利息收入的核算情况说明；
预缴
享受
7
符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税
符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入（但不包括政府购买服务取得的收入）、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等为免税收入。免税收入不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。

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内蒙古自治区地方税务局关于呼和浩特铁路集体经济管理局总机
构提取管理费问题的批复
【标 签】总机构提取管理费
【颁布单位】内蒙古自治区地方税务局
【文 号】内地税字﹝2004﹞189号
【发文日期】2004-08-03
【实施时间】2004-08-03
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
呼和浩特铁路集体经济管理局：
你局《关于提取总机构管理费的申请》(呼铁集管﹝2004﹞2号)收悉。

经审核，同意你局向包头、呼和、集宁地区劳动服务公司和呼铁工程处劳动服务公司四家下属机构提取的管理费在税前列支，管理费应以各下属机构当年的实际收入为基数，按照《总机构管理费收入预决算审批表》(附后)中列明的比例提取，超比例部分不予在税前列支。

下设机构已提取而未上缴和未经批准擅自上缴的管理费不得在税前列支，总机构在支出管理费时，不得有资本性支出和非工资奖励性支出。

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2014.05.23•【文号】国家税务总局公告2014年第29号•【施行日期】2014.05.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）的规定，现将企业所得税应纳税所得额若干问题公告如下：一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。

该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。

政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

内蒙古自治区人民政府关于进一步扶持小型微型企业加快发展八条措施的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 内蒙古自治区人民政府关于进一步扶持小型微型企业加快发展八条措施的通知内政发〔2015〕46号各盟行政公署、市人民政府，各旗县人民政府，自治区各委、办、厅、局，各大企业、事业单位：为深入贯彻落实国务院关于扶持小型微型企业（以下简称小微企业）健康发展的工作部署和自治区出台的各项政策，切实改善小微企业发展条件，进一步激发小微企业创业创新活力，现就进一步扶持小微企业加快发展提出以下八条措施。

一、降低准入门槛（一）除法律、行政法规以及国务院决定对特定行业注册资本最低限额另有规定的外，取消有限责任公司、一人有限责任公司、股份有限公司最低注册资本限制。

不再限制公司设立时全体股东（发起人）的首次出资比例，不再限制公司全体股东（发起人）的货币出资金额占注册资本的比例，不再规定公司股东（发起人）缴足出资的期限，公司股东出资实行认缴登记制，公司实收资本不再作为工商登记事项(除27个行业暂不实行注册资本认缴登记制外)。

将企业年度检验制度改为企业年度报告公示制度。

简化住所（经营场所）登记手续。

探索实行工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”登记制度。

责任单位：自治区工商局、地税局、质监局，内蒙古国税局等部门，各盟行政公署、市人民政府，各旗县（市、区）人民政府。

（二）国务院以清单方式明确禁止和限制投资经营的行业、领域、业务等以外的，各类市场主体皆可依法平等进入。

切实做好国务院和自治区人民政府取消和下放管理层级行政审批项目的落实和衔接工作，加强事中事后监管。

内蒙古自治区地方税务局关于糠麸、油饼、酒糟、颗粒粕等产品免税问题
的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 内蒙古自治区地方税务局关于糠麸、油饼、酒糟、颗粒粕等产品免税问题的通知
（内税一字[1994]242号）
各盟市、计划单列市税务局：
在贯彻执行新税制过程中，有些地区提出粮食加工企业和食用植物油厂以及酒厂、糖厂生产销售的糠麸、油饼、酒糟、颗粒粕等产品是否按饮料免税问题，经研究，上述产品主要用于饲养家畜、家禽，根据其用途，属于饲料范围。

因此，我们意见，对粮、油加工企业和酒厂、糖厂生产销售的糠麸、油饼、酒糟、颗粒粕等饲料产品，应依照财政部、国家税务总局财税字[1994]4号通知规定，在1995年底前暂免征增值税。

——结束——。

内蒙古自治区地方税务局关于认真落实“三去一降一补”五大任务有关税费优惠政策的通知文章属性•【制定机关】内蒙古自治区地方税务局•【公布日期】2016.07.26•【字号】内地税字〔2016〕136号•【施行日期】2015.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文内蒙古自治区地方税务局关于认真落实“三去一降一补”五大任务有关税费优惠政策的通知内地税字〔2016〕136号各盟市、计划单列市地方税务局，区局各派出机构：为全面贯彻落实党中央、国务院推进供给侧结构性改革重大决策部署，认真落实自治区党委、政府关于“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五大任务工作要求，从服从和服务于自治区大局出发，自治区地税局在认真调查研究的基础上，对国家和自治区支持“三去一降一补”五大任务相关税收优惠政策进行了认真梳理，并提出了贯彻保障措施。

为方便基层操作执行，现将相关政策和措施明确如下：一、支持“去产能”的相关税费政策（一）土地增值税1.按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改建为股份有限公司（有限责任公司）。

对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。

2.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

3.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

4.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业，执行期限为2015年1月1日至2017年12月31日。

内蒙古小微企业税收优惠政策和税收标准解读内蒙古自治区是中国北方重要的经济区域之一，为了促进小微企业的发展，内蒙古自治区出台了一系列税收优惠政策。

本文将对内蒙古小微企业税收优惠政策和税收标准进行解读。

首先，内蒙古自治区针对小微企业的税收优惠政策主要包括减免企业所得税、差旅费和劳务费用税务处理等方面。

在企业所得税方面，内蒙古小微企业可以享受减半征收的优惠政策。

根据国家政策规定，年营业收入不超过300万元的小型微利企业，可以按照10%的税率缴纳企业所得税；年营业收入不超过100万元的小型微利企业，可以按照20%的税率缴纳企业所得税。

这相比于一般企业所得税税率25%的税率有了明显的降低，为小微企业提供了更大的发展空间。

此外，内蒙古自治区还出台了一系列差旅费和劳务费用税务处理政策，帮助小微企业降低运营成本。

根据相关规定，企业在支付差旅费和劳务费用时，可以按照一定比例计算，并在企业所得税税前扣除，减少了企业的税负。

其次，内蒙古自治区还为小微企业提供了一些适用于不同行业和特定区域的税收标准。

比如，在科技创新方面，内蒙古自治区对符合条件的小微企业给予一定比例的研发费用加计扣除；在区域发展方面，内蒙古自治区对特定的开发区、园区和经济开发区内的小微企业给予一定比例的税收减免。

此外，内蒙古还为小微企业提供一些灵活的税收政策。

比如，在税款缴纳方面，内蒙古自治区允许小微企业根据自身经营状况选择一次性缴纳一年的税款，减少了企业的税负压力。

在税收申报方面，内蒙古自治区提供了线上申报和线下申报两种方式，方便了企业的税务管理。

总之，内蒙古自治区为小微企业提供了一系列税收优惠政策和税收标准，包括企业所得税减半征收、差旅费和劳务费用税务处理等方面。

这些政策和标准的出台，为小微企业减轻了税负，提供了更多的发展机遇。

企业应积极了解和运用这些优惠政策和标准，以推动自身的持续发展。

2016年内蒙古企业所得税免征地方分享部分2016年内蒙古自治区出台了一项新政策，对当年度内新设立的企业在前三个纳税年度内免征企业所得税。

这项政策被称为“2016年内蒙古企业所得税免征地方分享部分”。

这项政策的实施将对内蒙古的经济发展产生重要的影响，本文将对这一政策进行详细分析和解读。

首先，我们需要了解什么是企业所得税。

企业所得税是指企业根据其经营和投资活动所得到的收益的一种税种。

根据我国税法规定，企业应当按照一定的税率将其应纳税额缴纳给国家税务机关。

内蒙古自治区在2016年出台了“企业所得税免征地方分享部分”的政策，旨在通过免除企业所得税的方式，吸引更多的企业来内蒙古投资兴业。

根据该政策的规定，在2016年内蒙古自治区新设立的企业，在其前三个纳税年度内可以免征企业所得税。

这项政策的出台，对内蒙古的经济发展具有重要的意义。

首先，这项政策可以有效地吸引更多的企业来内蒙古投资兴业。

由于企业所得税是企业经营成本的一部分，免征企业所得税将降低企业的经营成本，增加了企业在内蒙古的盈利能力。

这将对吸引外地企业来内蒙古投资具有很大的吸引力。

其次，这项政策还可以促进内蒙古的创新和科技发展。

在当前的经济形势下，创新和科技成为了各个行业的核心竞争力。

免征企业所得税将为创新型企业提供了更多的资源和支持，促进了创新和科技的发展。

这将为内蒙古的经济转型和创新驱动发展提供重要支持。

此外，这项政策还可以促进内蒙古的就业发展。

随着企业的增加，就业机会也相应增加。

更多的企业意味着更多的就业机会，这将有效地缓解就业压力，提高社会福利水平，进一步促进内蒙古的经济发展。

然而，这项政策也存在一些问题和挑战。

首先，免征企业所得税将直接影响地方财政收入。

企业所得税是地方财政的重要来源之一，免征企业所得税将减少地方财政的收入。

这可能导致地方财政的负担增加，影响地方政府的正常运转。

其次，免征企业所得税可能会给企业带来一定的风险。

免征企业所得税将增加企业的盈利能力，但也可能会导致企业过度依赖政府的支持。

内蒙古自治区财政厅、地方税务局关于明确我区部分矿产品资源税政策的
通知
正文：
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内蒙古自治区财政厅、地方税务局关于明确我区部分矿产品资源税政策的通知
内财税〔2016〕946号
各盟市财政局、地税局，满洲里、二连浩特市财政局、地税局：
根据《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）、《财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2016〕54号）授权，经自治区人民政府同意，现就我区部分矿产品资源税政策明确如下：
一、2016年7月1日起，我区开采锰矿等金属矿产品及玉石等非金属矿产品的单位和个人，按照《内蒙古自治区部分矿产品资源税税目税率表》（附件）规定的税率、征税对象、计税依据缴纳资源税。

纳税人开采《内蒙古自治区部分矿产品资源税税目税率表》（附件）中其他金属矿、其他非金属矿的，按照属地原则由盟市财政、地税部门将具体品目名称报自治区财政、地税部门备案。

二、对利用低品位矿提取的矿产品暂不减免资源税。

三、对利用废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由县级以上国土部门出具证明文件，可减按规定税额的80%征收资源税。

财政部、国家税务总局另有规定的按其规定执行，不适用本规定。

附件：内蒙古自治区部分矿产品资源税税目税率表
内蒙古自治区财政厅
内蒙古自治区地方税务局
2016年7月14日
——结束——。

内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区总工会印发委托代征工会经费操作规程（试行）第一章总则第一条根据自治区地方税务局、自治区总工会联合印发的《关于委托自治区地方税务部门代征上会经费的通知》( 内地税发[ 2 0 0 5 ] 5 6号) 精神，为了保证代征工会经费工作顺利开展，特制定委托代征工会经费操作规程。

第二章票证管理第二条自治区总工会向各盟市工会提供由财政部、中华全国总工会统一监制的机打《工会经费拨缴款专用收据》、票据打印软件和由自治区总工会统一印制的《工会经费缴费申报表》、《上会经费计拨上解催缴单》、《工会经费收解报告表》，盟市工会向所属旗县工会发放。

第三条各级地方工会在代征工作开展前负责给地税部门安装、调试票据打印软件，发放《工会经费拨缴款专用收据》、《工会经费缴费申报表》和《工会经费计拨卜解催缴单》，保证地税部门的正常工作需要。

第四条地税部门按票据管理有关规定，严格保管、使用，按时缴销。

第三章工会经费征收依据第五条按照自治区总工会、自治区地税局确定的征收范围，交纳工会经费的单位由两部分组成，一是已成立工会组织的单位，二是未建立工会组织的单位。

( 一) 对已成立工会组织的单位，按单位每月全部职工工资总额的百分之二的 6 0 ％征收工会经费。

( 二) 根据《内蒙古自治区实施( 中华人民共和国工会法) 办法》规定，新建企业、非财政拨款的事业单位应当在组建六个月后成立工会组织。

对上述应建而未建立工会组织的单位，按单位( 以下简称“交费单位”)每月全部职工工资总额的百分之二全额征收工会筹备金。

第六条根据中华全国总工会《关于( 企业所得税暂行条例) 实施后工会经费仍成按照“全部职工资总额”计算拨交的通知》( 工财字[ 1 9 9 4 ] 9号) 文件和中华人民共和国财政部《关于工会经费汁提标准的复函》( 财税政便字[ 1 9 9 4] 0 5号) 精神，计算企业应交工会经费时，仍应按照《工会法》及其有关规定，按照“全部职工工资总额”计算，不能按照“计税工资总额”计算。

内蒙古自治区地方税务局企业所得税年报及财务报表报送客户端用户手册内蒙古自治区地方税务局目录1.客户端软件下载及安装 (4)1.1客户端下载 (4)1.2客户端安装 (4)1.3客户端升级 (7)2.首次登录客户端配置 (9)2.1获取注册企业信息 (9)2.2客户端导入注册企业 (10)2.3首次用户登录 (13)3.日常电子报税流程 (15)3.1税费申报 (15)3.1.1操作步骤 (15)3.1.2注意事项 (19)3.2财务报表 (19)3.3报表审核 (23)3.4申报上传 (25)4.企业所得税电子报税 (28)4.1居民企业所得税 (28)4.1.1居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报表.................. 错误！未定义书签。

4.1.2居民企业（查账征收）企业所得税年度申报表 (28)4.1.3居民企业（核定征收）企业所得税月（季）度申报表.................. 错误！未定义书签。

4.1.4居民企业（核定征收）企业所得税年度申报表 (31)4.1.5居民企业清算企业所得税申报表 (33)4.1.6跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表-待修改 (34)4.1.7关联业务往来年度报告申报表 (36)4.2非居民企业所得税 .................................................................................. 错误！未定义书签。

4.2.1非居民企业（据实申报）企业所得税季度申报表.......................... 错误！未定义书签。

4.2.2非居民企业（据实申报）企业所得税年度申报表.......................... 错误！未定义书签。

4.2.3非居民企业（核定征收）企业所得税季度申报表.......................... 错误！未定义书签。

国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复
（2003年11月18日国税函[2003]1239号）
北京市国家税务局：
你局《关于对企业减免所得税起始日期的请示》（京国税发［2003］240号）收悉，经研究，批复如下：《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发［1997］191号）执行以来，各地对新办企业、单位生产经营之日理解不一，为便于各地具体执行和掌握，对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。

企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。

如果企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退还，亏损年度应计算为减免税执行期限；其亏损额可按规定用以后年度的所得弥补。

另外，鉴于企业所得税是按年计算征收的，税务机关应按年审批减免企业所得税。

——结束——。

内蒙古企业所得税汇总纳税总分机构信息备案操作
内蒙古企业所得税汇总纳税总分机构信息备案操作是指企业税务登记时，需要将纳税人的总分机构信息进行备案。

下面是内蒙古企业所得税汇总纳税总分机构信息备案的操作步骤：
1. 登录内蒙古自治区国家税务局的官方网站，找到企业所得税相关页面。

2. 在页面上找到"总分机构备案"的选项，并点击进入。

3. 进入总分机构备案页面后，填写企业的基本信息，包括企业名称、纳税人识别号、注册地址等。

4. 填写总分机构信息，包括总机构和分支机构的名称、纳税人识别号、所在地等。

5. 填写纳税人的联系信息，包括联系人姓名、电话、电子邮箱等。

6. 提交备案申请，等待税务部门审核。

7. 审核通过后，税务部门会发放备案证明。

请注意，以上步骤仅适用于内蒙古自治区企业所得税汇总纳税总分机构信息备案操作，具体操作流程可能会因地区和政策的不同而有所差异，建议在进行备案操作前咨询当地税务部门或查阅相关法规和规定。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网内蒙古自治区国家税务局关于地方金融企业所得税有关政策适用问题的公告【标 签】贷款损失准备金,金融企业所得税,固定资产税务处理,董事会费及董事费税前扣除,农村信用社系统税前扣除【颁布单位】内蒙古自治区国家税务局【文 号】内蒙古自治区国家税务局公告2012年第13号【发文日期】2012-10-09【实施时间】2012-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税中华人民共和国企业所得税法根据《》及其实施条例（以下简称《税法》）以及相关规定，现就地方金融企业所得税有关政策适用问题公告如下：一、贷款损失准备金税前扣除问题金融企业选择执行涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策的，首先要将各种贷款区分为两类：一类为涉农贷款和中小企业贷款，另一类为涉农贷款和中 小企业贷款以外的其他贷款。

对于涉农贷款和中小企业贷款，按照《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行 期限的通知》（财税〔2011〕104号）（以下简称财税〔2011〕104号文件）的规定计算扣除，即对涉农贷款和中小企业贷款进行五级分类后，按照以 下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款，计提比例为2％；次级类贷款，计提比例为25％；可疑类贷款，计提比例为 50％；损失类贷款，计提比例为100％；正常类贷款，不计提贷款损失准备金。

对于涉农贷款和中小企业贷款以外的其他贷款，则应依照《财政部、国家税务总 局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕5号）（以下简称财税〔2012〕5号文件）的规定计算扣除。

金融企业可以选择不执行财税〔2011〕104号文件，凡做了此种选择的企业，可就其准予计提贷款损失准备金的贷款资产余额，按照财税〔2012〕5号文件的规定计算贷款损失准备金。

鉴于农村信用社系统企业所得税优惠政策2009年底执行到期，针对农村信用社系统企业所得税2010年及以后年度的贷款损失准备金的计算，应首先确定其 2009年末已在税前扣除的贷款损失准备金余额，即2009年末已在税前扣除的贷款损失准备金余额为：2009年末风险资产区分为涉农、中小企业贷款和涉 农、中小企业贷款以外的其他贷款后，就其各自余额按照税法规定的计提比例计算。

关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；二、关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知国税发[2006]56号颁布时间：2006-4-18发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：近年来，随着企业所得税政策的不断完善和企业财务会计制度的调整变化，现行《企业所得税纳税申报表》已不能全面体现和贯彻企业所得税政策及征管的要求。

为贯彻落实全国所得税管理工作会议精神，按照企业所得税科学化、精细化管理的要求，配合汇算清缴改革，进一步规范企业所得税纳税申报，总局重新设计了企业所得税纳税申报表。

现将新的《企业所得税纳税申报表（试行）》（以下简称“新申报表”）印发给你们，并就新申报表的推广应用工作有关事项通知如下：一、高度重视新申报表的推广应用工作新申报表是根据1998年以来企业所得税政策调整变化的情况，在认真总结现行申报表设计、使用的经验和不足、广泛征求基层税务机关和纳税人意见的基础上，设计改进的。

推广应用新申报表是企业所得税征收管理的一项重要工作，是完善企业所得税汇算清缴的重要内容和环节，也是对纳税人优化服务的体现。

各级税务机关对此要切实提高认识，加强领导，统筹安排，认真做好新申报表的推广应用工作，要根据当地实际，制定切实可行的推广应用实施方案，并认真组织实施；要加强指导，及时发现和解决新申报表推广应用当中的问题。

二、认真做好新申报表的宣传培训工作为了让基层税务机关和纳税人完整、准确地理解新申报表的内容、含义和逻辑关系，各级税务机关要高度重视新申报表的宣传培训工作。

在今年6月30日前，要通过多种渠道和方式，及时组织基层征管一线的税务干部和纳税人、中介服务机构进行学习、宣传和培训，及时掌握新申报表的内容、含义和逻辑关系及填报方法，适应新申报表的填报要求，提高企业所得税纳税申报的质量。

三、推广应用新申报表的时间安排和要求推广应用新申报表采取分阶段、分步骤的方式进行。

（一）2006年5月1日至6月30日试用新申报表。