云南省地方税务局关于企业所得税有关政策问题的通知

乐税智库文档财税法规策划 乐税网云南省国家税务局、云南省地方税务局转发国家税务总局关于开展对外国企业取得利息、特许权使用费等征收企业所得税和营业税专项检查的通知【标 签】特许权使用费,征收企业所得税,外国企业取得利息【颁布单位】云南省地方税务局,云南省国家税务局【文 号】云地税发﹝2003﹞100号【发文日期】2003-07-01【实施时间】2003-05-20【 有效性 】全文有效【税 种】营业税各地、州、市国家税务局、市地方税务局，大理、个旧市地方税务局，省局直属征收分局： 现将《国家税务总局关于开展对外国企业取得利息、特许权使用费等征收企业所得税和营业税专项检查的通知》（国税函［2003］538号）转发给你们，并结合我省实际，提出以下意见，请一并遵照执行。

一、组织实施为确保顺利实施此次专项检查，省国家税务局和省地方税务局成立临时联合工作组。

工作组负责人：省国税局李鸿文副局长；省地税局王志强副局长。

工作组办公室分别设在省国税局稽查局和省地税局稽查局。

办公室成员：梁丽明、李明义、吴卫东、许明皎。

各地、州、市国家税务局、地方税务局应按规定成立临时联合工作组。

二、检查要求 （一）各地、州、市国家税务局、地方税务局要相互协调，密切配合，保证按时、按质、按量地完成这次专项检查工作。

（二）各地、州、市国家税务局、地方税务局上报的各项统计数据要真实、准确，并严格按通知要求向省局临时联合工作组报送汇总统计表。

三、时间安排请各地严格按照通知要求的检查范围和内容，加强领导，组好这次专项检查工作。

具体时间安排： （一）自查阶段。

要求各地于8月20日前完成自查阶段的各项工作任务，并向省局临时联合工作组报送自查报告及汇总表。

（二）抽查阶段。

省局临时联合工作组将根据各地上报的自查情况，于9月初组织人员对部分纳税户进行重点抽查。

关联知识：1.国家税务总局关于开展对外国企业取得利息、特许权使用费等征收企业所得税和营业税专项检查的通知。

云南省人民政府关于地方企业所得税有关减免税问题的通知文章属性•【制定机关】云南省人民政府•【公布日期】1994.04.06•【字号】云政发[1994]84号•【施行日期】1994.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文云南省人民政府关于地方企业所得税有关减免税问题的通知（云政发＜１９９４＞８４号一九九四年四月六日）各州、市、县人民政府，各地区行政公署，省直各委、办、厅、局：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》关于“省、自治区人民政府，根据民族自治地方的实际情况，可以对民族自治地方的企业加以照顾和鼓励，实行定期减免或者免税”的规定，以及根据国务院的有关文件精神，我省属于享受实行民族区域自治待遇的省份，为了充分发挥企业所得税调节经济的杠杆作用，保持企业所得税政策的连续性和稳定性，促进我省地方经济的发展，保持边疆民族地区的安定团结，现就至１９９５年底止，我省地方企业所得税的有关减税或免税规定明确如下：一、根据《条例》中规定的原则，财政部和国家税务总局财税字（９４）００１号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》中企业所得税的减免税政策继续执行，具体政策条文见附件一。

二、原由省委、省政府制定的有关企业所得税的优惠政策可以继续执行，具体政策条文见附件二。

三、对技改任务重、符合产业发展要求，需要扶持的个别企业，纳税有困难，需要减免所得税的，按管理体制报经省人民政府审批。

四、以上从１９９４年１月１日起至１９９５年１２月３１日止执行。

附件：一、财政部、国家税务总局１９９４年３月２９日《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（略）二、《云南省地方企业所得税减免税的规定》附件二云南省地方企业所得税减免税的规定１９８４年以来，国家及省委、省政府先后发布了有关国有、集体和私营企业的所得税减免税规定，为了进一步促进我省地方企业的发展，在实施新税制以后，除财政部和国家税务总局“关于企业所得税若干优惠政策的通知”以外，根据国务院有关规定，省政府已对我省原规定的企业所得税减免政策作了调整，现将仍可以继续执行的规定重申如下；一、关于新办企业减免税问题（一）新办的乡镇集体企业，从正式投产经营取得收入之日起，除国家规定一律不得减免税的产品和企业外，免征所得税三年。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网云南省财政厅云南省国家税务局云南省地方税务局关于印发贯彻落实《省委省政府关于加快民营经济发展的决定》实施意见的通知【标 签】加快民营经济发展,民营经济发展【颁布单位】云南省财政局,云南省国家税务局,云南省地方税务局【文 号】云财企﹝2012﹞284号【发文日期】2012-09-06【实施时间】2012-09-06【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理 为贯彻落实《中共云南省委 云南省人民政府关于加快民营经济发展的决定》，特制定实施意见如下：。

一、充分发挥财政政策导向作用 (一)继续完善融资担保体系建设 按照《云南省融资性担保公司管理实施细则》规定，各级财政部门要认真履行融资担保行业监管部门工作职责，做好融资性担保公司准入、退出、日常监管、风险管理等工作，建立融资担保行业风险控制和绩效考评机制，着力培育100户实力强、管理规范、信誉好的融资性担保公司，鼓励融资担保公司积极为民营经济发展提供担保服务。

省级财政将利用现有信用担保体系建设专项资金，对融资担保机构开展中小企业贷款担保的代偿损失、风险管理、资本金予以补助，对金融机构新增中小企业贷款给予奖励，提高融资担保和金融机构支持中小企业发展的积极性。

进一步发挥我省融资性担保业务监管厅际联席会议的作用，改善融资性担保行业发展的政务环境，积极搭建融资担保机构、民营企业和金融机构共同参与的融资平台，促进多方交流与合作，破解民营经济发展的贷款难、担保难问题。

(二)加大对民营经济的支持力度 各级财政部门要按照省委、省政府支持民营经济发展的决策部署，积极筹措资金，加大投入力度，建立财政扶持民营经济发展投入逐年增长的长效机制。

省加快非公经济暨中小企业发展专项资金更名为省加快民营经济发展专项资金，2012年资金规模增加到2亿元，2013年起视省级财力情况和需要加大支持力度；要通过盘活存量资金等方式，加大对民营经济发展的资金支持力度，省级各相关部门用于扶持产业及企业发展的财政专项资金，支持民营经济的比例不低于70%，重点支持民营经济开展技术创新、技术改造、市场开拓、节能减排、人才培养、公共服务体系和融资担保体系建设等。

2019年云南小微企业所得税优惠政策及扶持标准云南小微企业所得税优惠政策及扶持标准小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

为落实小型微利企业所得税优惠政策，财政部、国家税务总局先后下发了相关优惠政策文件。

小微企业如此优惠的所得税政策，你享受到了吗？小编带您一起来看看云南小微企业所得税的优惠政策。

一、银行类金融机构贷款税收优惠金融机构农户和小型微型企业小额贷款利息收入免征增值税【优惠内容】对金融机构向农户、小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：1.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。

2.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。

【政策依据】1.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）2.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）3.《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）【享受条件】1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。

国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知第一篇：国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知国税发[2000]119号为鼓励和促进有正常经营需要的企业合并、分立业务的健康发展，规范和加强合并、分立业务的所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的精神，现将企业合并、分立业务中当事各方涉及的所得税处理问题进一步补充规定如下：一、企业合并业务的所得税处理企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。

企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。

（一）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。

被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。

合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。

被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。

合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。

（此条款已失效或废止）（二）合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）２０％的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：１．被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。

被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告
【法规类别】企业所得税
【发文字号】国家税务总局公告2014年第29号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2014.05.23
【实施日期】2014.05.23
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告
（国家税务总局公告2014年第29号）
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）的规定，现将企业所得税应纳税所得额若干问题公告如下：
一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理
（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。

该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）
规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。

政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理
（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网云南省国家税务局云南省地方税务局关于实施西部大开发企业所得税优惠政策审核确认、备案管理问题的公告【标 签】云南省,享受西部大开发,企业所得税优惠政策,审核确认,备案管理【颁布单位】云南省地方税务局,云南省国家税务局【文 号】云南省国家税务局云南省地方税务局公告2012年第10号【发文日期】2012-06-29【实施时间】2011-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税 第一条 根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第12号)第二条的规定，结合云南省企业所得税征管实际，制定本公告。

第二条 本公告适用于按照《财政部海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税﹝2011﹞58号)和《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第12号)规定申请享受西部大开发企业所得税优惠政策的企业。

第三条 企业申请享受西部大开发企业所得税优惠政策，实行第一年由州、市级税务机关审核确认，第二年及以后年度由县(市、区)税务机关事前备案管理的办法。

第四条 第一年申请享受西部大开发企业所得税优惠政策的企业，应在年度企业所得税汇算清缴前向其所在地县(市、区)主管税务机关提出书面申请(见附件一)，并报送以下资料： (一)《西部大开发企业所得税优惠政策审核、备案申请表》(见附件二)。

(二)企业财务会计报表。

(三)涉及企业经营资质、生产能力或项目建设的应提供相关部门的资质认定或批准文书。

(四)对企业主营业务是否属于鼓励类项目难以界定的，主管税务机关应要求企业提供省级政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的确认书(见附件三)。

第五条 县(市、区)税务机关应自接收纳税人申请之日起15个工作日内，对企业相关情况进行调查，形成书面调查报告，并提出拟办意见，转报州、市级税务机关。

国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知国税函[2009]255号成文日期：2009-05-15字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）下发后，一些地区反映在落实企业所得税优惠政策过程中，有些问题还需要进一步明确。

经研究，现将企业所得税税收优惠管理有关问题补充明确如下：一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。

对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。

五、本通知自2008年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规定和其他有关企业所得税减免税的规定，制定具体管理办法。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知【标 签】房地产开发经营【颁布单位】云南省国家税务局,云南省地方税务局【文 号】云国税发﹝2006﹞136号【发文日期】2006-04-12【实施时间】2006-04-12【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各州、市国家税务局、地方税务局：国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知 现将《》(国税发﹝2006﹞31号)转发给你们，并结合我省实际进一步明确有关问题，请一并贯彻执行。

一、关于预售收入的计税毛利率问题 (一)经济适用住房 符合经济适用住房条件的，其预售收入的计税毛利率不得低于3%。

(二)非经济适用住房 1.昆明市四城区及昆明高新区、度假区、经济开发区内的非经济适用住房，其预售收入的计税毛利率不得低于20%； 2.各州、市政府所在地城市的城区和郊区的非经济适用住房，其预售收入的计税毛利率不得低于15%； 3.上述地区以外的其他县、区(市)的非经济适用住房，其预售收入的计税毛利率不得低于10%。

(三)《云南省国家税务局云南省地方税务局关于企业所得税几个具体业务问题的通知》(云国税发﹝2005﹞159号)第一条关于房地产开发企业预售收入利润率的规定，自本通知下发之日起停止执行。

二、关于新办房地产企业减免税处理问题 房地产开发企业和以销售(包括代理销售)开发产品为主的企业，自2006年5月1日起，停止办理享受新办企业税收优惠政策审批，之前已经批准享受新办企业税收优惠政策的房地产企业，执行至期满为止。

本通知所指新办房地产企业不得享受的税收优惠政策，包括新办劳动就业服务企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办企业安置自主择业的军队转业干部、新办企业安置随军家属就业等国家统一制定的税收优惠政策。

国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知 附件：《》(略)关联知识：1.国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知。

云南省人民政府关于印发《云南省省与各地州市所得税收入分享改革方案》的通知文章属性•【制定机关】云南省人民政府•【公布日期】2002.01.11•【字号】云政发[2002]20号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文云南省人民政府关于印发《云南省省与各地州市所得税收入分享改革方案》的通知（云政发［２００２］２０号）各州、市人民政府，各地区行政公署，省直各委、办、厅、局：为了促进社会主义市场经济的健康发展，进一步规范各级政府之间的财政分配关系，建立合理的分配机制，防止重复建设，减缓地区间财力差距的扩大，省政府决定从２００２年１月１日起实施省与各地州市所得税收入分享改革。

现将《云南省省与各地州市所得税收入分享改革方案》印发给你们，请认真遵照执行。

云南省人民政府二００二年一月十一日云南省省与地州市所得税收入分享改革方案根据《国务院关于印发所得税收入分享改革的通知》（国发［２００１］３７号），结合我省各地（州、市）的财力状况，本着既有利于调动各地发展经济的积极性，又能减缓地区间财力差距扩大的原则，省政府决定从２００２年起，改革现行按企业隶属关系划分所得税收入的办法，对企业所得税和个人所得税收入实行中央、省和地（州、市）按比例分享。

改革的指导思想、基本原则和主要内容如下：一、改革的必要性随着社会主义市场经济的发展，现行按企业隶属关系划分所得税收入的弊端日益显现，主要是制约了国有企业改革的逐步深化和现代企业制度的建立，客观上助长了重复建设和地区封销，妨碍了市场公平竞争和全国统一市场的形成，不利于促进区域经济协调发展和实现共同富裕，也不利于加强税收征管和监控。

随着政府机构改革的全面推进，企业新财务制度的顺利实施和分税制财政体制的平稳运行，目前已经基本具备了进行所得税收入分享改革的必要条件。

通过实施这项改革，不仅有助于消除现行所得税收入划分办法不科学给国民经济发展带来的消极影响，而且有助于缩小地区间发展差距，促进社会稳定、民族团结，实现国家长治久安。