银行会计C4贷款业务核算教学教案

代保管收据，办理还款手续。会计处理为：
借：吸收存款—单位活期存款―××户
贷：贷款—抵押贷款―××户
应收利息
同时，销记表外科目，原抵押申请书作为表外科目付出传票的附件。
会计处理为：
付出：代保管有价值品
（评估价）
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贷款业务的核算
（三）贷款逾期
抵押贷款到期，借款单位如不能按期归还贷款本息，银行应将其贷 款转入“逾期贷款”科目核算，确认合同利息，并开始按规定计收逾期 利息。会计处理为：
贷款业务的核算
第四章 贷款业务的核算
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贷款业务的核算
第四章 贷款业务的核算
学习目标
1.了解贷款的概念、种类 2.掌握各类贷款的核算方法 3.掌握贷款减值的核算方法
第一节 贷款业务概述
第二节 贷款业务的核算
第三节 票据贴现业务的核算
第四节 准备金业务的核算
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二、抵押贷款的核算
贷款业务的核算
（一）贷款的发放
对抵押品，银行应签发“抵押品代保管凭证”一式两联，一联交借款人，
另一联由银行留存。然后登记表外科目，会计处理为:
收入：代保管有价值品
（评估价）
抵押贷款通常不是按抵押品价值全额贷放，而是按抵押品评估价值的50
％-70％发放贷款。
自营贷款 委托贷款
按保障程度划分 按风险程度划分
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信用贷款 担保贷款 票据贴现
正常类贷款、关注类贷 款、次级类贷款、可疑 类贷款、损失类贷款
贷款业务的核算
二、贷款核算的要求
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贷款业务的核算

金融会计商业银行贷款业务的核算与管 理
会计学
1
前面谈到银行为何要吸收存款，其理由之一是“存款是商 业银行信贷资金的主要来源，是商业银行盈利的基础。”
银行之所以成为银行是因为它可用很少的资本金去吸收大 量的存款，形成大额负债，并用这些负债支持它的资产，再将 资产上的收益支付给存款人。
可见，商业银行吸收存款的根本目的是为了发放贷款，没 有贷款业务，存款业务就失去了必要，中间业务就不能办理。
有利于银行及早发现和防范贷款风险（对不良贷款进行分 类、认定、登记、考核和催收）；
对判断贷款损失准备金是否合理计提提供了依据。
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辨析——次级债券
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辨析——次级抵押贷款
美国抵押贷款市场的“次级”（Subprime）及“优惠级” （Prime）是以借款人的信用条件作为划分界限的。根据信用 的高低，放贷机构对借款人区别对待，从而形成了两个层次的 市场。信用低的人申请不到优惠贷款，只能在次级市场寻求贷 款。两个层次的市场服务对象均为贷款购房者，但次级市场的 贷款利率通常比优惠级抵押贷款高2％～3％。
正 常 类 ： 借 款人能 够履行 合同， 有充分 把握按 时、足 额偿还 本息； 关 注 类 ： 借 款人目 前有能 力偿还 ，但存 在一些 不利影 响因素 ； 次 级 类 ： 借 款人的 还款能 力出现 明显问 题，依 靠其正 常收入 已无法 保证足 额偿还 本息；
可 疑 类 ： 是 指借款 人无法 足额偿 还本息 ，即使 执行抵 押或担 保也肯 定造成 一定损 失；
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第二节 贷款业务的核算
一、贷款业务的核算要求
（一）本息分别核算 （二）商业贷款与政策性贷款分别核算 （三）自营贷款和委托贷款分别核算 （四）应计贷款和非应计贷款应分别核算

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3、按贷款对象划分 ：公司贷款、个人贷款 公司贷款——包括流动资金贷款、固定资金贷款、贸易 贷款、住 房信贷和综合授信贷款等 个人贷款——包括消费贷款、个人住房贷款，如个人质押贷款、个 人汽车消费贷款、个人综合消费贷款、 个人小额短期信用贷款和个人助学贷 款 4、按贷款保障条件划分：信用贷款、担保贷款和票据贴现 信用贷款——依靠借款人的信用而无还款保障的贷款 担保贷款——具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。包括抵 押贷款、质押贷款和保证贷款 票据贴现——持票人向银行贴付一定利息所作的票据转让行为
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二、贷款业务的会计处理概述
(一)账户设置： 1、主要账户：贷款 ——核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括 质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 ——本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息 调整”、“已减值”等进行明细核算。 ——本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回 贷款的摊余成本。
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(二)主要账务处理： 1、贷款业务发生时的核算
企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记“贷款”科目 （本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中 央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记“贷款”科目 （利息调整）。
2、资产负债表日账户调整： 资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的 应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和 实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其 差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率与实际利率 差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
贷：贷款——信用贷款(××户、本金) 应收利息——××户
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3．信用贷款按期收回的核算 a.借款人主动归还到期贷款的核算。 b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主动归还

4.2一般贷款业务的核算
4.2.1贷款发放及收回的核算
1）贷款发放
借：贷款—本金（合同本金）
贷：吸收存款（实际支付金额）
（或借）贷款——利息调整（差额）
2）未减值贷款处理
（1）利息： 借：应收利息
（2）收回贷款 借：吸收存款
贷：利息收入
贷：贷款—本金
（或借）贷款—利息调整
应收利息
合同利率与实际利率差异较小的， （或贷）贷款——利息调整
抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权 而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。
4.3.2抵债资产的账务处理
1）取得抵债资产 借：抵债资产
贷款损失准备 营业外支出（差额） 贷：贷款（账面余额）
应收利息 应交税费 资产减值损失（差额）
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出
借：存放中央银行款项（或库存现金） 贷：其他业务收入
贷：利息收入 如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，
也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息 收入
4）贴现、转贴现到期收回贴现款的核算
借：吸收转贴现——利息调整
贷：贴现资产（票面金额） ——贴现——面值 ——转贴现——面值
贴现资产——贴现——利息调整（差额）
2）银行为其他金融机构办理转贴现 借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）
贷：存放中央银行款项（实际支付金额） 贴现资产——转贴现——利息调整（差额）
3）贴现利息收入的核算
资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现 利息收入计账：
借：贴现资产 ——贴现——利息调整 ——转贴现——利息调整
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入