全面收益与企业收益报告的改进

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新会计准则中利润表的变化解析

新会计准则中利润表的变化解析曹群从利润表的发展历程谈起,对利润表的结构、计量属性及要素的变化等方面逐一进行解读、分析、并围绕用“全面收益”代替“净利润”作为利润表的基础,提出部分改进建议。

【关键词】利润表、公允价值、利润要素2006年2月15日,财政部颁布了新的《企业会计准则》,规定自2007年1月1日起在上市公司范围内施行。

与原准则相比,新准则有很大的变化,对上市公司财务有很大的影响,其中,利润表的变化是一个亮点。

拟就新准则利润表之变化谈谈笔者的认识。

一、新企业会计准则利润表之变化(一)利润表结构的变化新准则中“利润表”仍采取多步式的列报结构,但其结构发生了重大变化:1.从营业收入到营业利润,由原来的三步减少到一步原准则明确规定:利润表格式中,单独陈列“主营业务收入”“其他业务收入”“主营业务利润”“其他业务利润”;新准则不再要求区分,只提到“营业收入”“营业利润”,并将“营业利润”分解为“营业收入”“营业成本”“营业税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“公允价值变动损益”“投资收益”。

这样,从利润表的格式来看,“营业利润”的得出更为直观清晰、一目了然;营业收入、营业成本、营业利润所涵盖的内容也更为直观,仅包含营业利润、营业外收入、营业外支出三个部分。

2.对直接计入利润的利得和损失项目单独列示《企业会计准则第30号——财务报表列报》第二十七条规定:在利润表中对“公允价值变动损益”“资产减值损失”“非流动资产处置损益”项目要单独列示,这种变化使利润表确认的原则突破了以往的“历史成本原则”“收入实现原则”,使“营业利润”“利润总额”“净利润”发生了实质性的变化。

将“公允价值变动损益”“资产减值损失”“非流动资产处置损益”等未实现资产的利得和损失直接纳入了利润表的“营业利润”部分,使“净利润”中包含了部分“其他全面收益”(未实现资产持有利得)的内容。

3.在“净利润”之后,增加了每股收益的计算每股收益是指“普通股每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业亏损”。

关于企业利润报告的改进问题

２００６年第５卷第３ｌ期（第２６）总０期２０Ｖ１５Ｎ．（ｅｅｌｏ２６Ｏ６ｏ．１ｏ３ＧｎｒＮ．０）ａ
关于企业利润报告的改进问题
韩明圆
（山东经济学院会计学院，山东济南，５０４）２０１
度和途径。但是直到９ｏ年代后期这一概念才在实
务操作中受到广泛关注。将全面收益界定为一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的除业主投资和派给业主款以外的
一
２全面收益观念突破了传统收益确认的实现原．则的限制。传统损益表中的“ 收益” 是已确认实现的
维普资讯
山东师范大学学报（文社会科学版）一人ＪＵＮＡＦｓＮＯＧＮＭＡＮＶＥＳＴＨｍｎｔｓｎｏｉｃｎｅ）ＯＲＬＯＨＡＤＮＯＲＬＵＩＲＩＹ（ｕａｉｅｄＳｃｌｉｃｓｉａａＳｅ
关键词：全面收益；利得；损失中图分类号：Ｆ７２５文献标识码：Ａ文章编号：０１９３２０）３１８—０１０ —５７（０６０ —００５
长期以来，企业有三大传统财务报表，即资产负
债表、损益表和现金流量表，三大报表在报表使用这
的区别：
１涵盖的内容不同。全面收益比净收益概念内．容宽泛，它既包括企业与其业主之外的其他主体之间的交换交易、其他转让和企业的生产作业等导致报告期内收益（净资产）变化，也包括动因物价变动、偶发事件以及企业与周围经济、法律、社会、政治和物质环境交互作用的其他结果产生的其他收益变化。而按照传统的净收益概念，物价变动或其他一些外在环境事件所引起的未实现的资产变动是不作表内处理的，这样将其他全面收益梳离出去以后，利

全面收益理论——一种新的收益观

全面收益理论——一种新的收益观摘要：随着经济环境的复杂化，企业经营的多样化，企业收益变得更加多样化，如何有效的报告企业的收益，成为会计报告的一个新问题。

会计学中的收益概念也正面临诸多挑战。

在这一背景下，全面收益理论作为一种全新的收益理论正日益为人们所接受，基于此理论而编制的全面收益表，被西方发达国家作为“第四张报表”展现在人们面前。

收益全面收益确认计量一、全面收益的概述（一）收益的不同概念1、经济学收益概念从历史来看，收益概念起源于经济学。

亚当·斯密在《国富论》中将收益定义为“那部分不侵蚀资本的可予消费的数额”，把收益看作是财富的增加。

后来，大多数经济学家都继承并发展了这一观点。

1980年的艾·马歇尔在其《经济学原理》一书中，把亚当·斯密的“财富的增加”这一收益观引入企业，提出区分实体资本和增值收益的经济学收益思想。

20世纪初，XX经济学家尔文·费雪发展了经济收益理论。

在其《资本与收益的性质》一书中，首先从收益的表现形式上分析了收益的概念，提出了三种不同形态的收益：（1）精神收益；精神上获得的满足；（2）实际收益；物质财富的增加；（3）货币收益；增加资产的货币价值。

后来，J.R.希克斯在1946年著的《价值与资本》一书中又提到一中经济学收益的概念。

他认为，收益是“一个人在某一时期可能消费的数额，并且他在期末的状况保持与期初一样好”。

这个收益概念获得相当广泛的认可，并对会计的收益理论产生很大的影响。

实际上，它还涉及到资本保持的涵义。

2、会计学收益概念会计学上的收益概念称为会计收益。

根据传统观点，会计收益又称为利润或盈利，它是指来自企业期间交易的已实现收入和相应费用之间的差额。

会计学对收益的界定比经济学对收益的界定，不仅从时间上看更晚，其定义本身也更有针对性、实用性。

会计人员面对纷繁复杂、变化多端的经济环境，为避免职业判断和估计的随意性、片面性，如何才能既达到会计计量的可行性又遵循成本效益原则，在会计实践中，人们逐渐形成并认同了“产出价值大于投入价值的差额就是收益”这一观点，有不少人认为这一表述表面上看与经济学的收益观甚为一致。

基于全面收益观的利润表改进

要素的定义与内容不一致。为此，建议改进利润表要素：增加“ 全面
收益” 要素，将利得、损失作为独立的会计要素，取消利润要素；全 “ 面收益” 除净利润外，还包括其他全面收益（直接计人当期所有者权益的利得和损失）将目前绕过利润表的“ ；直接计入所有者权益的利得及损失 ” 统一在利润表中列示，使所有者权益只核算与所有
前较一致的做法是在传统利润表的基础上报告全面收益。新企业
计信息的可比性。（）二全面收益披露较为零散现行的会计准则下，净利润中
已经包含了部分 “ 他全面收益 ” 内容（其的直接计人当期损益的利
会计准则在一定程度上借鉴了国外的做法，对利润表做了较大改进，初步体现了报告全面收益的新理念。
则的趋同。
二、行利润表的不足现
笔者认为从报告全面收益角度出发分三个方面改进利润表：
（规范利润表会计要素我国现有的利润表要素包括收入、一）费用和利润，利得 ” 损失” “ 和“ 并没有作为单独的利润表要素。但在计算利润时，利得 ” 损失” “ 和“ 却作为单独的要素出现，使得利润表
失” “ 、非流动资产处置损益” 等未实现资产的利得和损失直接纳人了利润表的“ 营业利润” 部分，净利润” 使“ 中包含了部分“ 其他全面
会导致利润表反映的财务业绩信息不完整，影响信息的决策有用
性，也将影响我国会计标准国际趋同目标的实现。（利润表项目编排失当首先，三）对不同性质的营业收入和
ห้องสมุดไป่ตู้
营业成本未加区分：如主营业务收入与其它业务收入，不利于信息

财务报告应改进的六个方面

差异，且多数股票市价高于账面
价值（这种情况在我国的Ａ股市场上特别明显）这就给公司经营，
差异日益扩大。若再用传统的会
计收益作为基础进行决策，就有
者提供了通过权益交换方式来增
加利润的机会。比如公司发行可
■篦
孙国林
［南通城乡建设投资公司，苏南通２６０］江２４０
目前，财务报告的相关性是受到最多批评的地方，因为现行财务报告存在只关注过去不注意未来、只重视货币性信息而忽视非货币性信息、只反映企业经济活动结果不反映企业经济活动对社会的影响等弊端，严重影响财务报告的相关性。而财务报告存在的基础之一就是决策有用性，即为与企业有利害关系的利益集
不将这种信息对外披露，必然会
误导投资者对公司发行可转换债券的行为加以肯定，从而做出有损自身经济利益的决策。因此，财务报告在这方面也有必要加以改进。
四、应重视企业全面收益信
团提供有用的信息。如果财务报告无法为这些信息使用者提供有
人的决策。二，以有效遏制企第可业操纵利润或粉饰业绩。
五、应重视对公司未来价值趋势预测信息的披露
家仅要求上市公司提供每股收益的预测数据。者认为，露企业笔披
的利益集团来讲。均有着重要意

全面收益观视角下财务报告优化研究

益确认原则的基础上进行改进和完善，结合了经济学的一些收益理论。２１世纪以来，许多西方发达国家都开始相应地颁布了一些实施全面收益观的政策和准则，我国也在这一背景下开始了全面收益观的落实试行。利得和损失这一概念在２００６年颁布的《企业
现值来计算的，成本和费用以过去交易时刻的市场价值计算，这样在通货膨胀时期可能会导致收益的虚高；而经济收益中的收入和成本费用都是以过去的价值折算到现在所计量的，所以更加能够
年硕士论文
［７］李巍：《我国上市公司财务报告舞弊问题研究》，东北师范
大学２００７年硕士论文。
［８］吴革：《财务报告陷阱》，北京出版社．２００４年版。［９］赵敏》，中国经
［２］黄世忠：《会计造假泛滥制度缺陷使然一对部分上市公司造假现象的思考》，《上海证券报｝２ｏｏ１年９月２７日。［３］朱国泓：《财务报告舞弊的二元治理》，中国人民大学出版
社２００４年版。
制上市公司支付给证监会，然后由证监会付给独立董事工资，使独立董事更具有独立性。证监会可以对发现管理层舞弊行为的独立
生，就需要完善公司的内部治理结构。因此，应从股权、董事会、监事会等三个方面进行完善。
第一，合理分散股权，优化股权结构。股东大会中“ 一股独大” 和股权高度集中的现象，使小股东的意愿难以体现，损害了小股东
究。期待在大家的共同努力下，能更好的遏制我国上市公司财务报告舞弊问题。参考文献：［Ｉ］Ｓｃｏｔｔ．ＷｉｌｌｉａｍＲ．ＦｉｎａｎｃｉａｌＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＴｈｅｏｒｙ．Ｐｒｅｎｄｃｅ－

全面收益观与传统收益观的比较

全面收益观与传统收益观的比较论文报告：全面收益观与传统收益观比较一、引言二、全面收益观和传统收益观的概念三、全面收益观与传统收益观的比较1.差异点a. 考虑因素不同b. 综合考虑各种因素2. 相似点a. 都重视理性投资b. 均追求收益四、五个案例分析1. 环保行业2. 科技行业3. 教育行业4. 能源行业5. 对冲基金行业五、总结引言在传统的经济学理论中，投资者的行为通常被视为以经济利益为主导的决策过程。

然而，在现代市场环境中，传统的收益观念已经不能完全适应，全面收益观的思想开始逐渐普及。

全面收益观是指在考虑经济利益的同时，还要综合考虑其他方面的利益，例如环境、社会和治理等方面，从而实现长远的利益最大化。

为了更好地理解全面收益观与传统收益观之间的差异以及优势，本论文将详细比较两者之间的区别以及五个具体案例的分析。

全面收益观和传统收益观的概念全面收益观的概念来源于可持续发展理念，强调应当在实现经济效益的同时，还应重视社会、环境和治理等方面的效益。

在全面收益观框架下，投资者不仅需要考虑现有的经济收益和资本回报率，还要考虑对环境的影响、对相应社会议题的解决方案和对投资组合长期价值的风险管理。

全面收益观在非金融机构领域中应用较多，例如企业社会责任、环保、基础设施、公共事务等。

相比之下，传统的收益观认为，经济效益是唯一重要的指标。

投资者主要关注投资项目的财务表现，例如收益率、资本回报率、现金流，期望以最小的风险获得最大的经济回报。

全面收益观与传统收益观的比较1.差异点a.考虑因素不同全面收益观和传统收益观不同之处在于，全面收益观是以社会和环境利益为重点，同时考虑推动投资成功。

而传统收益观注重资本的回报和财务表现。

在全面收益观的模式中，投资者考虑风险和回报之外的其他相关因素，例如品牌声誉、社会价值和教育等。

在传统的模式中，风险厌恶一直是投资者的主要关注点。

b.综合考虑各种因素全面收益观需要投资者综合考虑各种因素。

“其他综合收益”核算的改进

“其他综合收益”核算的改进作者：陈永玲来源：《现代经济信息》2013年第14期摘要：2009年《企业会计准则解释第3号》其中第七条对利润表的列报内容与方式做出了重要调整，首次在财务报表中引入“综合收益”，要求在利润表中增列“其他综合收益”和“综合收益总额”项目，基本上实现了财务业绩报告的国际趋同。

在利润表中报告“综合收益”，有利于向财务报告使用者提供决策有用的信息，但是该解释对其他综合收益所包含的具体内容未做出明确规定，给执行企业会计准则的我国企业和上市公司相关信息的报告带来了一定困难。

下面通过分析其他综合收益的报告条件及有关项目等，为实务工作中其他综合收益的列报提供一定帮助。

明确企业应在利润表中增列“其他综合收益”项目，但在具体实施过程中还存在许多问题。

本文分别从国内会计准则及国际会计准则角度对“其他综合收益”做出解释，并在此基础上介绍其主要项目构成及内容，并针对目前其他综合收益项目核算中存在的问题提出了相关改进措施。

关键词：其他综合收益；核算中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01一、“其他综合收益”简要概述《企业会计准则解释第3号》规定，企业应当在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。

“其他综合收益”项目主要反映企业根据《企业会计准则》规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

企业应当在附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等相关信息。

在净利润后面披露其他综合收益，既保证了传统利润表的完整性，又反映了企业其他综合收益的具体情况。

净收益反映的主要是本期实现的净资产变动，而其他综合收益反映的主要是本期确认的未实现净资产变动，两者相结合提供了企业全面的已实现及未实现损益信息。

利润表全面引入综合收益概念，有助于及时、准确地预测企业未来的现金流量，有效限制了企业管理层通过盈余管理进行利润操纵的空间，也有助于企业所有者等财务报告使用者全面分析企业的收益情况以做出科学的经济决策。

浅析企业财务会计报告存在的问题及完善措施

浅析企业财务会计报告存在的问题及完善措施作者：陈平来源：《中国经贸》2010年第24期近年来，在财务会计报告体系中，提供虚假信息、披露不及时，造成信息使用者不能全面、及时、正确掌握企业发展情况而盲目评估，不仅给企业更给国家的发展带来了严重后果。

由此可见，企业财务会计报告体系在宏观调控和微观管理上越来越显示出其突出而重要的作用。

一、财务会计报告存在的问题1.财务会计报告重点的偏离现行财务会计报告模式把重点放在硬性资产上，对知识资本、知识产权、人冉资源等软性资产未能予以揭示。

而在知识经济时代，这类信息却是最重要信息。

2.侧重企业历史经济活动而忽略未来可能的经济活动现行财务会计报告所提供的历史交易信息与使用者经济决策的相关性正在日益减少。

而人们完全可以而且很容易从电脑数据库中获得越来越多的着眼于提供预测数据的信息。

3.财务会计报告信息披露不及时由于受技术手段的影响，信息生产成本，传递成本的严格限制，会计信息的披露只能是间断的，生产的连续性与披露的间断性之间的矛盾，使会计信息的及时性受到严重的挑战。

4.财务会计报告披露的方式不够完善在电子商务环境下，企业面临的商业风险、技术风险和不确定性大大增加，信息使用者要求更快速、及时的信息。

他们不再满足于通用的财务会计报告所提供的浓缩、汇总、统一的会计信息，而有自己特定的信息需求，借助于现代计算机技术，他们可以对取得的不同类型信息进行整合、加工为自己所用。

在这客观上就要求会计报告呈现多元化、复杂化的体系结构。

5.虚假披露企业财务会计报告虚假财务会计报告是指未能遵循财务会计报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段，歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况作出不实陈述的财务会计报告。

舞弊手法通常包括：(1)虚假确认收入。

(2)虚假确认费用或者将费用转为成本推迟确认。

(3)利用资产评估调节资产和所有者权益。

(4)采用调整溢价比例进行缩股。

浅谈全面收益的报告

浅谈全面收益的报告作者：李娜徐策来源：《财会通讯》2009年第01期对全面收益的研究由来已久。

在传统的会计收益中，为了遵从历史成本、实现一配比和稳健主义“三位一体”原则，会形成大量绕过损益表而直接计人所有者权益的项目。

当今全球化的经济环境使传统的会计收益受到更大的质疑，担心财务会计和公司报告的发展跟不上商业活动的变化。

在这种背景下，世界各主要会计准则制定机构纷纷要求企业报告全面收益。

针对报告全面收益是否满足会计信息使用者的需要，国外学者作了大量的研究。

夏普和沃尔克通过实证研究证明公司资产重估增值信息对反映公司价值的有用性。

巴斯亦认为在收益表中确认可销售证券公允价值变动可以提高报告收益对证券报酬的解释程度。

1995年，菲尔森和奥尔森提出了干净盈余理论，反证了在现实中损益表的有用性，并且这种有用性必须基于在损益表中反映企业所有的利得和损失。

我国对全面收益较为系统的研究始于20世纪90年代，许多学者认为损益表将趋于反映全面收益，或分化成两个报表(陈少华，1995)，也有不少观点倾向于在报告全面收益时采用扩展现有损益表的方法(杨春艳，2004，杨有红、刘丰，2006)。

尽管对报告全面收益应采取的方式各有看法，但针对当前财务业绩报表中遗漏了一些能反映财务业绩的已确认未实现利得的问题，报告全面收益显然是一个进步，同时也为今后破解衍生工具业务的难题做了铺垫(葛家澍，1999)。

对于我国报告全面收益的形式，多数文献都是从全面收益信息相对于传统会计收益的优点等方面来阐述的(汝莹、符蓉，2003；裘宗舜、张思群，2004；孙燕芳，2007)，也有不少观点源于与美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)等的国际比较(徐晔，1998；杨有红、刘丰，2006)。

随着经济的发展，报告全面收益的条件日益成熟，信息需求也愈发迫切。

一、报告全面收益的各国研究经验(一)1985年以前：概念框架的构建1967年，美国会计原则委员会(APB)发布的第12号意见书“要求披露至少最近一个会计期间及其后中期的股东权益(除留存收益之外)组成的单独账目的变动和权益证券比例的变动”。

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全面收益与企业收益报告的改进
请欣赏：《全面收益与企业收益报告的改进》
近年来，英美等一些发达国家的会计准则制定机构和国际会计准则委员会均提出了全面收益或全部实现的利得和损失的新概念，并致力于收益报告的改进，取得了一系列理论成果。

我国会计经过20多年的改革，其理论与实务虽与西方国家有较大的趋同，但财务业绩报告的改革仍然滞后，上市公司收益操纵泛滥的现象，也充分暴露了我国现行业绩报告的缺陷。

本文结合我国实际，试探企业收益报告改进问题。

一、全面收益的概念与特点
全面收益是一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益（净资产）变动。

它包括这一期间内除业主投资和派给业主款以外的权益一切变动。

与传统的净收益概念相比，全面收益具有以下特点：
（一）全面收益是计量交易、事项和情况对一个主体所产生影响的总括指标。

它比净收益概念涵盖的内容要广得多，包括报告期内由于下列交易、事项和情况所产生的全部权益（净资产）变动：（1）企业与其业主之外的其他主体之间的交换交易和其他转让；（2）企业的生产作业；（3）物价变动、偶发事件以及企业与周围经济、法律、社会、政治和物质环境交互作用的其他结果。

全面收益不仅要求确认构成其主要来源的企业的生产经营活
动和企业与其他主体间的交换交易的结果，而且也要求确认传统净收益难以处理和反映的物价变动或其他一些外在环境事件所引起的未实现的资产变动，从而能够更好地反映在报告期内产生（而不是实现）的净资产的全部变动。

（二）全面收益要求区分价值创造和价值分配。

全面收益的一个基本思想就是要将不创造价值的分配活动从创造价值的活动中区分出来，认为如果不作这种区分，会计人员就不能对权益变动进行适当的会计处理。

全面收益要求确认和计量所有形式（包括现金和非现金的）的权益变动，但应当排除由于业主投资和派给业主款所引起的变动，避免业主权益混淆价值创造项目（全面收益）与价值分配项目（如资本投入和股利分派）。

（三）全面收益采用了与传统净收益确定——“收入费用观”不同的“资产负债观”。

在“资产负债观”下，资产和负债计价被认为是收益确定的前提，收益则是企业在一个时期内净资产的增量。

因此，只有在保证资产和负债计价真实性的情况下，才能正确计算出全面收益。

（四）全面收益包括净收益和其他全面收益。

FASB在第130号财务会计准则公告《报告全面收益》（FAS130）和第133号财务会计准则公告《衍生工具和套期保值活动会计》（FAS133）列举的其他全面收益项目包括：（1）外币折算调整项目；（2）可销售证券上的利待和损失；（3）最低退休金负债调整；（4）现金流量避险（cashflowhedse）工具上的利得或损失，包括对预期
的以外币标价的交易进行避险的衍生工具上的利得或损失。

这些项目的共同特点在于，它们都是未实现的（unrealized），按照实现原则，它们都不能够包括在净收益中。

（五）全面收益的确认仍然采用基本的标准，即可定义性、可计量性、相关性和可靠性。

由于资产、负债的初始确认及后来发生变动后的后续确认采用的是最基本的确认标准，因此导致全面收益所适用的确认标准也是最基本的确认标准，即凡是符合相关性、可靠性、能采用相关计量属性可靠计量的净资产变动，都应在确认资产负债变动的同时，在全面收益中加以确认。

当然，作为全面收益组成部分——收入、费用、利得和损失确认的净资产变动，也必须符合收入、费用、利得和损失的定义，满足相关性，并能可靠计量。

（六）全面收益不再以历史成本作为主要计量属性，而将趋于以现行价值作为主要计量属性。

由于全面收益是由收入、费用、利得、损失等组成的，与收入、利得相应的资产负债是采用现行价值计量，而与费用、损失相应的资产耗费或价值变动既可采用历史成本计量，也可采用现行价值计量，因此，全面收益的计量属性是混合属性。

近年来，在迅速变化发展的经济环境挑战下，特另是在未来知识经济时代，为了提高会计信息的相关性，后续计量日趋增加，而后续计量必然要求采用现行价值。

因此，全面收益将不再以历史成本作为主要计量属性，而将趋于以现行价值作为主要计量属性。

二、全面收益的报告
全面收益不同于净收益，要在财务报告中揭示全面收益，必须对传统的损益表或收益表进行改进或扩展。

英国是最早采取这一行动的国家。

1992年10月，英国会计准则委员会（ASB）发布了第3号财务报告准则《报告财务业绩》（FRS3），首次要求编制一个全新的业绩报表“全部已确认利得与损失表”，又称第二业绩表，作为对第一业绩表——损益表的重要补充；1994年，新西兰财务会计准则委员会（FRSB）也颁布了财务会计准则FRS－2《财务报告的表述》，要求报告主体在提供财务业绩表的同时，编制一张权益变动表，反映“当期全部确认的收入和费用”；1997年6月，美国FASB颁布了第130号财务会计准则《报告全面收益》，也要求在收益表之外，要有一份报告全面收益的财务报表，即“全面收益表”；1997年8月，国际会计准则委员会（IASC）正式公布了修订后的第1号国际会计准则《财务报表的表述》（IAS1），要求财务报表中应有一个独立的组成部分来突出显示企业的全部利得和损失，包括直接在权益中确认的项目。

综观英、美各国和国际会计准则委员会颁布的有关财务会计准则的规定，对全面收益大致采用了以下三种报告方式：（一）两表法。

即除传统收益表外，增加一张业绩表。

英、美和国际会计准则委员会对企业财务业绩报告的改进集中表现在：在传统的“收益表”或“损益表”基础上增加一张“全面收益表”或“全部已确认利得和损失表”，将分散在传统财务业绩
报告之外的已确认利得和损失聚集到第二张财务业绩报表中来，以便使报表使用者更清楚地了解一个企业有关财务业绩的全部信息。

（二）一表法，即扩展损益表。

美国FASB在FAS130也允许企业编制扩展损益表，即在损益表的净利润下，列示其他全面收益总额。

（三）权益变动表。

美国、新西兰和国际会计准则委员会都允许采用权益变动表报告其他全面收益。

除IASC外，都要求在权益变动表中报告全面收益总额。

上述三种方法各有利弊，并非报告全面收益的理想方法。

1999年10月，由加拿大、新西兰、澳大利亚、英国、美国组成的G4＋1发表了《报告财务业绩》（征求意见稿），认为理想的方法应该是采用单一的、。