构建和谐的税收征纳关系

第２８卷第６期　２０１０年１２月　郑州航空工业管理学院学报　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｚｈｅｎｇｚｈｏｕ　Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆ　Ａｅｒｏｎａｕｔｉｃａｌ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　Ｖ０ｌ＿２８　Ｎｏ．６　Ｄｅｅ．２０１０　

和谐税收征纳关系的构建　

李小文，李祖春　

（广西大学公共管理学院，广西　南宁５３０００４）　

摘要：从博弈论视角看，构建和谐税收征纳关系是可行的。针对我国现阶段税收征纳关　

系存在的不和谐因素，使用博弈论，以博弈规则优化税制，以博弈良性循环提高征税主体服务　质量，以利益博弈表达多元化规范政府用税行为，以博弈均衡原则完善税收激励。　关键词：博弈论；和谐税收；税收政策　

中图分类号：Ｆ８１２．４２　文献标识码：Ａ　文章编号：１００７—９７３４（２０１０）０６—００９２—０４　

博弈论是研究理性的不同利益主体之问冲　

突与合作的理论，它重视不同利益主体行为特征　和规律的分析。由于现实中利益冲突与一致的　普遍存在，几乎所有的决策过程都可以看作博弈　

问题。在税收征纳过程中，纳税人总是尽可能少　缴税，以减少自身既得利益的损失，而政府要在　

法律规定的范围内尽可能地多收税，这就形成了　税收征纳过程中政府与纳税人之问的税收博　弈　①　

一、从博弈论视角看构建和谐税收征纳关系　

的可行性　

征纳双方由非合作博弈向合作博弈转化是　可行的。在税收征纳过程中，基于利益最大化选　

择的博弈心理，税务机关与纳税人之问很容易产　生非合作博弈，加上博弈双方信息不对称的影　

响，征纳双方的非合作博弈则可能持续存在。但　是由于征纳双方博弈是一种零和的、重复的博　弈，选择不诚信会陷入囚徒困境，因而双方在一　

定条件下会由非合作博弈向合作博弈转化，达到　博弈均衡条件下的最优结果。因此，从博弈论的　视角来分析，构建和谐的税收征纳关系是可行　的。　１．征纳双方的博弈是一种零和的博弈　

在动态变化的博弈过程中，税务机关要通过　博弈过程达到实现自身职能的目的，纳税人要通　过博弈过程达到保障自身权益和履行义务目的　

完善税企沟通机制 构建和谐征纳关系

在当前经济社会发展的背景下，税收作为一种重要的财政收入方式，在国家建设中发挥着重要的作用。为了确保税收的顺利征缴，税企沟通机制的完善成为了一项紧迫的任务。只有建立和谐的征纳关系，才能够有效地促进税收征管工作的顺利开展。本文将探讨如何完善税企沟通机制，以便构建和谐的征纳关系。

首先，建立一个高效的税企沟通平台是关键。这个平台可以是政府设立的一种咨询机构，也可以是由企业组织自发设立的一个协调机构。无论是哪种形式，重要的是要确保税企沟通的高效性和及时性。税务部门应当主动与企业沟通，了解企业的实际情况，及时解决企业在税收方面的疑惑和问题。企业也应当积极与税务部门进行沟通，及时向其反馈问题和需求。只有双方通力合作，才能够达到税企沟通的良好效果。

其次，应当明确税收政策和要求。税收政策应当简明易懂，避免复杂的条文和术语。税务部门在向企业解释税收政策和要求时，应当尽量使用简单的语言，让企业易于理解。同时，税务部门还应当向企业提供详细的实施细则和操作指南，以便企业能够清楚地了解如何履行税收义务。企业也应该积极学习和了解相关的税法政策和要求，提高自身的税收合规能力。

第三，应当加强税务行政审批的透明度和公正性。税务行政审批是企业开展经营活动的重要环节，也是税务部门与企业沟通的重要渠道。为了确保税务行政审批的公正和透明，税务部门应当建立健全审批制度，明确审批程序和标准，并公开向企业介绍这些信息。同时，税务部门还应加强与企业的沟通，详细解释审批要求和流程，确保企业能够按照要求顺利完成审批手续。

第四，建立健全税务稽查机制。税务稽查是确保税收征管工作有效开展的重要环节，也是税务部门与企业沟通的重要方式。为了确保税务稽查的公正和客观，税务部门应当加强对稽查人员的培训，提高其专业素质和工作水平。同时，税务部门还应当与企业积极沟通，听取企业对税务稽查工作的意见和建议，及时解决企业在稽查过程中遇到的问题。

口全国优秀经济期刊　

之行政５和．Ｉｉ　彳　钠吴系　杓建　

中南民族大学法学院　段晓红　

【摘要】和谐征纳关系是指在征税机关和纳税人之间形成的一种成本最低的征纳关系，即征纳双方之间的一种相互　协作的关系，而不是一种扭曲的管理与被管理的关系：理论界和实务界一般都把不和谐征纳关系主要归咎于纳税人纳税意　识淡薄．认为构建和谐征纳关系的关键在于如何提高纳税人的纳税意识。本文认为，纳税意识受多方面因素的影响，其中政　府行为是一个主导因素：政府行为失范对纳税意识的培养可能会产生“蝴蝶效应”；构建和谐征纳关系，不仅要培养纳税意　识，更重要的是要培养征税意识和用税意识，政府要依法行政：　【关键词】和谐征纳关系　纳税征税用税依法行政　税收是国家财政收入的主要来源，是国家机器正常运转　的经济保障，是坚持科学发展观、构建和谐社会的财力支撑。　和谐征纳关系是指在征税机关和纳税人之间形成的一种成　本最低的征纳关系，即征纳双方之间的一种相互协作的关　系，而不是一种扭曲的管理与被管理的关系。构建和谐征纳　关系是税收法制建设追求的目标。　一、政府行为与纳税意识　“徒法不足以自行。”按照新制度经济学的理论，制度提供　的一系列规则是由社会认可的非正式约束、国家规定的正式　约束和实施机制三部分构成。非正式约束是人们在长期交往　中无意识形成的，具有持久的生命力，并构成世代相传的文化　的一部分。非正式约束主要包括价值观念、伦理规范、道德观　念、风俗习性、意识形态等因素，其中意识形态处于核心地位。　因为它不仅蕴含价ｆｆｉ观念、伦理规范、道德观念和风俗习性，　而且还可以在形式上构成某种正式制度安排的“先验”模式。　对于一个勇于创新的民族或国家来讲，意识形态有可能取得　优势地位或以指导思想的形式构成正式制度安排（或正式约　束）的理论基础和最高准则。在税法的实施和税收征收过程　中，征纳双方信息不对称使纳税人的纳税意识作为一种非正　式约束的价值凸现。纳税意识不仅是税收立法过程中制度设　计的基础。而且决定了纳税人自律和他律的比例，进而影响征　税成本和征税效率。因此，良好的纳税意识是构建和谐征纳关　系的关键。和西方发达国家相比。我国公民的纳税意识亟待提　高，否则不能适应市场经济对诚信的要求。很多学者认为，我　国公民纳税意识淡薄有多方面的原因，其中。历史上长期无明　税、税法理论研究滞后、征税行为不规范、对纳税人违法行为　处罚力度不够等是主要方面．并提出了有针对性的解决对策，　具体从完善税制设计、加强税收征管、加大宣传力度、建立诚　信体系、规范征管行为等方面着手。我国政府在这些方面也做　出了很大的努力，但是其效果还不明显。或许我们应该从税收　的本质来反思纳税意识淡薄的原因。　“税收是文明的对价。”税收征纳关系在本质上是国家与　纳税人之间的关系。由于政府与国家之问存在着委托代理关　口・１０・财会月刊（理论）２００６．１　系．因此税收征纳关系又表现为政府与纳税人之问的关系。　但是，作为国家代表的政府与纳税人之间的关系不限于税收　征纳关系。在财政领域中，一方面，政府与纳税人之间存在着　权力与义务的关系（即征纳关系）：政府按照法律的规定拥有　征税和监督纳税人纳税的权力，纳税人则负有依法纳税的义　务。另一方面，政府与纳税人之间又存在着权利与义务的关　系：政府有提供适当的公共产品和公共服务的义务，纳税人　享有接受政府提供的公共产品和公共服务的权利，以及监督　政府用税的权利。自然法学派认为，政治国家是为市民社会　而存在的，市民社会高于政治国家。根据自然法学派关于国　家起源的观点，在政府与纳税人之间存在的两类关系中，前　者的权力与义务的关系是从属于后者的权利与义务的关系　的．也就是说，政府征税是为了给纳税人提供公共产品和公　共服务．政府的征税权和用税权都是围绕满足纳税人公共需　求的权利设计的。公共需求源于私人需求而又高于私人需　求，以国家强制力为支撑的征税并不是对纳税人私人财产的　掠夺。纳税人通过纳税来维持政府机构的运转及提供公共产　品和公共服务的费用，实质上是为享受公共产品和公共服务　支付的对价。因此，在本质上政府与纳税人之问是一种利益　交换关系，政府提供公共产品和公共服务的质量和成本都会　影响纳税义务的履行；纳税人税款交纳是否及时、足额同样　会影响政府提供公共产品和公共服务的能力和质量。　在政府行为和纳税行为的博弈中，根据“囚徒困境”理论，　如果双方合作，就能够形成一个帕累托的改进，但是双方愿　意合作的前提是双方彼此信任。由于存在信息不对称及力量　悬殊所引起的取信成本的区别，纳税人是很难主动假设政府　会合理用税的，而在市场经济条件下，纳税人同时又是“经济　人”，对自身利益的追求会导致其忽视义务的存在甚至会超　越制度的约束，纳税人规避纳税义务的行为就不可避免。许　多人对西方国家的纳税意识推崇备至。实际上西方人的纳税　意识并非是与生俱来的，而是在一系列的制度和非制度环境　中长期积累而成的。纳税人是否具有纳税意识，在某种意义　

与纳税人的沟通与服务

在当今社会，税收作为国家财政的重要来源，对于国家的发展和社会的稳定起着至关重要的作用。而纳税人作为税收的贡献者，与他们进行有效的沟通和提供优质的服务，不仅是税务部门的职责所在，更是构建和谐税收环境的关键。

纳税人的构成十分广泛，涵盖了企业、个体工商户以及个人等众多群体。他们在履行纳税义务的过程中，往往会面临各种各样的问题和需求。这就要求税务部门必须建立起畅通、高效的沟通渠道，以便及时了解纳税人的诉求，并为其提供准确、有用的信息和帮助。

有效的沟通是良好服务的基础。税务部门应当主动与纳税人进行交流，而不仅仅是等待纳税人上门咨询。可以通过举办税务知识讲座、座谈会等形式，向纳税人普及税收政策和法规，让他们了解纳税的意义和义务，同时也明白自己享有的权利。在沟通方式上，除了传统的面对面交流，还应充分利用现代信息技术，如建立税务网站、开通微信公众号、设立咨询热线等，为纳税人提供便捷的沟通途径。纳税人可以通过这些渠道随时查询税收政策、了解办税流程、咨询疑难问题。

在与纳税人沟通的过程中，税务工作人员的态度至关重要。要始终保持耐心、热情和专业，认真倾听纳税人的问题和意见，不得推诿敷衍。对于纳税人提出的问题，要给予清晰、准确的答复。如果遇到无法立即解决的复杂问题，要向纳税人说明情况，并告知解决问题的预计时间和流程。同时，要注意语言表达的简洁明了，避免使用过于专业的术语，让纳税人能够轻松理解。

除了沟通，优质的服务也是赢得纳税人满意度和信任的重要因素。税务部门应当不断优化办税流程，简化繁琐的手续，提高办税效率。例如，推行网上办税、自助办税等服务模式，让纳税人可以足不出户就能完成纳税申报、税款缴纳等业务。对于必须到办税大厅办理的业务，要提供“一站式”服务，避免纳税人在不同窗口之间来回奔波。

为了更好地服务纳税人，税务部门还应当加强对工作人员的培训，提高他们的业务水平和服务能力。只有工作人员熟悉税收政策和业务流程，才能为纳税人提供准确、高效的服务。此外，还可以建立纳税人满意度调查机制，定期收集纳税人的反馈意见，对服务中存在的问题及时进行整改，不断提升服务质量。