内部审计中常见的会计舞弊手段

上市公司舞弊及舞弊中的审计策略【摘要】上市公司舞弊是一种违法行为，对公司及其股东造成严重损失。

审计在发现舞弊中扮演着关键角色，通过对公司财务数据的检查和分析，审计师可以揭示潜在的舞弊行为。

舞弊手段多种多样，包括财务报表造假、资金盗用等。

审计策略中的数据分析技术和内部控制检查是发现舞弊的重要手段。

审计师在发现舞弊时应及时报告，并采取相应的行动。

加强审计监督力度是预防和发现舞弊的关键，未来审计策略应更加注重数据分析技术和内部控制检查，以应对舞弊的不断变化趋势。

审计的重要性在于维护市场秩序和保障投资者利益，是公司治理中不可或缺的一环。

【关键词】上市公司舞弊、审计、舞弊定义、发现舞弊、舞弊类型、舞弊手段、数据分析技术、内部控制检查、审计师、监督力度、预防舞弊、审计策略、审计趋势。

1. 引言1.1 上市公司舞弊的定义上市公司舞弊是指上市公司在财务报表编制和披露过程中，以虚增利润、掩盖亏损、隐瞒负债、夸大资产等手段，违反相关法律法规和规范性文件，造成财务报表失真的行为。

这种行为不仅严重损害了股东和投资者的利益，也损害了整个市场的信誉和稳定。

上市公司舞弊是一种严重的违法行为，不仅影响公司的经营发展，也对整个市场秩序造成了严重的冲击。

上市公司舞弊的定义包括虚构交易、利益输送、财务报表造假、内幕交易等一系列违法行为，其根本目的是为了获取不正当的利益或掩盖实际经营状况。

上市公司舞弊不仅涉及公司内部管理人员和员工，还可能涉及外部审计师、监管部门等相关方。

发现和打击上市公司舞弊是维护市场秩序和投资者利益的重要任务之一。

审计对于发现和防范上市公司舞弊具有重要作用。

审计师在审计过程中应当遵循审计准则，勤勉尽责地进行审计工作，发现和报告存在的问题。

只有通过加强审计监督和提高审计质量，才能有效防范和打击上市公司舞弊行为，维护市场的公正和透明。

1.2 审计对于发现舞弊的重要性审计在发现上市公司舞弊行为中具有重要的作用，是维护市场秩序和保护投资者利益的重要手段。

货币资金一、库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。

2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。

4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。

5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。

6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。

7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。

二、银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。

2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。

4. 混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。

十大会计舞弊手法揭秘会计舞弊是指通过伪造、篡改或隐匿会计记录和信息，以达到欺骗财务报表的目的。

会计舞弊给企业带来经济损失和声誉损害，对于投资者和经济发展也带来一定影响。

本文将揭秘当前存在的十大会计舞弊手法，并提出预防的对策。

一、虚构收入虚构收入是指企业将未实际发生的交易或服务收入计入财务报表，从而虚增企业盈利。

常见的手法有伪造收据、合同和销售记录等。

防范虚构收入的措施包括加强对财务报表的审计、建立完善的内部控制制度，加强与供应商和客户的沟通验收等。

二、提前确认收入提前确认收入是指企业将未实际收到或者未完成的交易利益提前计入财务报表，虚增企业盈利。

常见的手法有将未发货的产品销售额计入财务报表、将预收款误认为已收款等。

防范提前确认收入的措施包括严格管理销售合同的签订和执行，制定明确的收款和发货流程等。

三、资产减值掩盖资产减值掩盖是指企业低估或掩盖资产价值的损失，以保持财务报表的良好表现。

常见的手法有操纵资产减值准备、转移资产等。

防范资产减值掩盖的措施包括建立科学的资产评估体系、加强内部审计、加强公司治理等。

四、虚增费用虚增费用是指企业通过夸大或编造费用事项，虚减盈利。

常见的手法有伪造支出凭证、隐瞒其他收入等。

防范虚增费用的措施包括建立严格的费用核销制度、加强审计工作、加强内部控制流程等。

五、资产贬值及回报率影响资产贬值及回报率的影响是指企业通过调整资产账面价值和利润率，达到误导投资者、掩盖问题的目的。

常见的手法有欺诈性披露、虚构收益等。

防范资产贬值及回报率影响的措施包括对企业财务数据进行全面审计、加强对内外部投资者的沟通与披露等。

六、内外部滥用权力内外部滥用权力是指企业管理层或员工利用其职务之便，从企业获取不当利益。

常见的手法有职务滥用、挪用公款等。

防范内外部滥用权力的措施包括加强内部控制、建立有效的内部举报机制、严格遵守反腐败法律法规等。

七、盗窃资产盗窃资产是指企业员工或外部人员通过非法手段获取企业资产。

会计舞弊的类型分析以及相应对策会计舞弊是指企业内部人员在会计核算、财务报表制作等过程中，通过虚构、隐匿、夸大或缩小经济业务等手段，欺诈、误导或隐瞒财务信息，为获得不正当利益而进行的一系列不法行为。

其破坏了财务诚信、干扰了市场经济秩序，对企业和社会造成极大损害。

本文将分析会计舞弊的主要类型，以及相应的对策。

一、会计舞弊的类型1. 收入和费用的舞弊收入和费用是企业运营中的两个重要方面，也是舞弊手段的主要对象。

其中，收入的舞弊手段包括虚假销售、虚构应收账款、未确认收入等；费用的舞弊手段包括虚构支出、滥用公司资产、私人费用记入公司账等。

2. 财务报表的舞弊财务报表是企业核算和报告财务状况的重要工具，也是投资者、债权人和监管机构了解企业财务状况的依据之一。

因此，企业可能通过虚增资产、隐瞒负债、虚构利润等手段欺诈财务报表，以达到掩盖真实状况的目的。

3. 资产和负债的舞弊企业的资产和负债是设立和存活的基础，也是企业形象和信誉的体现。

资产和负债的舞弊手段包括虚增资产、隐瞒负债、非法转移负债等。

二、相应的对策加强对收入和费用的管理，建立相应的流程和制度，实现内部审计和风险控制的有效性。

同时，加强对关键员工的培训和管理，提高其财务诚信和责任意识。

加强对财务报表的内部审计和外部审计，防范虚增资产、隐瞒负债、虚构利润等行为。

建立完善的报表制度和审核机制，加强对报表真实性和准确性的监督。

综上所述，会计舞弊是企业管理中的一大难题，需要采取多种措施加以防范、控制和惩治。

企业应加强内部管理和监督，建立相应的制度和流程，提高财务诚信意识，最终维护企业的经营状况和市场信誉。

对会计舞弊及审计方法的探究会计舞弊是当前社会发展面临的一个严峻挑战，它破坏了经济秩序，扰乱了社会诚信，与构建和谐社会背道而驰。

一.会计舞弊定义会计舞弊的定义到目前为止，会计舞弊的概念学术界还没有一个较为一致的定义，国际内部审计师协会（IIA）将会计舞弊用特定术语“不正当行为”表示。

美国注册公共会计师协会（AICPA）又将“不正当行为”定义为“任何对财务信息的有意错误表述或故意忽略”，这实质上是特指会计舞弊。

我国《中国注册会计师审计准则》将舞弊定义为：被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

综合上述定义，可以给出一个进一步完善的会计舞弊的表述：会计舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。

二．会计舞弊的常见形式由于企业经济活动千差万别，经营管理各具特色，财务人员的素质参差不齐，会计处理方法相当复杂，因而企业会计舞弊形式多种多样。

一般常见的形式有如下几种：一是利用关联交易，人为调节利润。

有些企业为了少报利润或偷税，从有关联的企业高价买进原材料，再将产成品低价卖给其他有关联的企业，从而扩大成本费用，少计收入，减少经营利润，偷逃税款。

二是在一定的会计期间内多计或少计收入和费用。

有的企业为了达到一定的目的，将未实现的收入作为收入入账，如在服务或工程未提供完毕之前，就确认收入实现，多计收入；有的企业对已经发生的支出不计入成本等。

三是隐匿或高估负债。

有的上市公司为了筹措资金，夸大经营业绩，故意隐匿负债。

而一旦问题被揭露出来，公司已经存在着巨大的经营风险，引起股票暴跌。

四是虚构业务。

例如，有的企业为套取现金而虚构出差业务，以差旅费的名义从银行多提现金；出纳人员为侵吞现金而虚构支出等。

五是多头开户。

有的企业为了偷税，将一部分业务收入转移到其他银行账户；有的是为了转移资金，逃避监督，在多家银行开设账户，供小团体或个人违规使用。

内部审计中常见的会计舞弊手段在内部审计过程中，常见的会计舞弊手段包括以下几种：1.资产夸大：包括虚构财务资产、高估资产价值、重复计算或未计算折旧等。

2.负债减少：包括虚构成本、隐瞒债务、推迟账款确认等。

3.虚构收入：包括记录未发生的收入、虚构客户、销售未出库或已退回的产品等。

4.夸大费用：包括虚构费用、不合理的费用调整、将私人费用转化为公司费用等。

5.内部协议：包括进行虚假的内部贸易、设置虚假的关联交易、通过无关或不必要的服务来违规转移公司资金等。

6.现金盗窃：包括窃取公司现金、财务工具、支票、信用卡等。

7.盗窃资产：包括盗窃公司资产、设备、库存、供应链原材料等。

以上是常见的会计舞弊手段，企业应建立有效的内控机制和审计体系，加强对会计信息的监督和管理，确保会计准确、真实、完整、及时的反映企业财务状况，避免会计舞弊行为的发生。

在企业的内部审计过程中，会计舞弊一直是值得关注的问题。

会计舞弊是指企业内部人员通过虚假或者不当的财务操作，使企业的财务报告造假、欺骗投资者、损害企业信誉和利益。

会计舞弊不仅影响企业的运营和发展，还可能导致企业经济损失、法律责任和品牌损害。

因此，企业要加强对会计舞弊的防范和识别，建立有效的会计舞弊防范和治理机制，从源头上遏制会计舞弊的发生。

1.资产夸大企业在账务处理中，如果将不真实的资产数据也如实地记入财务报表，就会出现资产夸大的情况。

常见的资产夸大行为包括虚构财务资产、高估资产价值、重复计算或未计算折旧等。

这些行为均是对公司财务资产的不正当操作，也会导致对企业信誉的损害。

为了防范资产夸大的情况，企业应建立严密的业务监控和审计机制，尤其是对收入和支出等关键数据的记录和管理应更加严格，确保这些操作是真实可靠的。

2.负债减少负债减少是企业经常用来欺骗股东和投资者的一种不正当的财务操作。

常见的负债减少行为包括虚构成本、隐瞒债务、推迟账款确认等。

这些行为造成的后果可能导致企业负债过少，从而误导投资者，造成企业股权价值的缩水和利益的损失。

审计案例-上市公司财务舞弊案例分析一、现金(一) 常见的舞弊手段或陷阱1．虚假现金陷阱(1) 隐瞒巨额的银行贷款；(2) 高现金与高负债并存。

“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。

2．受限现金陷阱（1）隐瞒定期存单质押事实；（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；（3）隐瞒外埠存款的真实用途。

3．现金流水陷阱(1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款1) 大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，这样期末报表不体现大股东占用余额；2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。

(2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A 将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；2) 上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。

(3) 通过制造现金流避免计提资产减值准备，虚增利润总额上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。

这样上市公司既达到避免计提资产减值准备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。

4．募集资金使用陷阱将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情真相，伪造或变造银行对账单。

(二) 具体案例案例一：金花股份(600080)2005年10月14日公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60,200万元。

内部审计中常见的会计舞弊手段(一)内部审计中常见的会计舞弊手段会计舞弊是一种违反法律规定的财务作弊行为，许多公司和组织都会遭受到这种行为的破坏。

在内部审计过程中，发现和防止会计舞弊是十分重要的。

以下是内部审计中常见的会计舞弊手段：1. 假账假账是指将公司费用虚报为已经支付的款项，虚增公司营收，以获得更高的业绩表现。

假账的手段多样，有的会计人员会利用水单上的漏洞，将无关费用伪造成真实支出，有的则是多开发票，虚报采购数量，骗取公司的资金。

2. 内部瞒报或漏报内部瞒报或漏报经常出现在公司的财务管理系统中。

会计人员会掩盖重要的财务信息，以阻止上层管理者查看公司的实际财务状况。

这种行为包括不披露公司融资成本、暂不计提坏账、不披露收到的非金融补助等。

3. 离岗操纵有些职员已经离职却还能登陆公司的财务系统，他们利用未被禁用的权限，操纵公司的财务数据，做出虚假记录，从中骗取巨额的不当利益。

4. 账目搭档账目搭档是指两个或多个会计人员伙同起来试图欺骗他们的上司和审计人员。

这种欺诈行为包括在账目中通信欺骗、或在涉及到大量资金的情况下，创建虚假的供应商和收款人。

5. 电子支付欺诈电子支付欺诈是指利用电子支付系统进行的欺诈行为，这种行为主要发生在公司的资金转移方面。

攻击者使用电子支付系统来发送虚假申请，转移资金到自己的帐户。

以上是内部审计中常见的会计舞弊手段，这些手段不但能给公司带来经济损失，还会对公司的声誉造成严重打击。

因此，企业必须加强内部管理，设定完善的财务控制政策，确保会计舞弊得到有效防范。

同时，在内部审计中，也需要对会计舞弊进行深入调查，发现问题早、防范于未然。

内部审计中常发现的会计舞弊手段在内部审计中，会计舞弊手段是一种常见的问题，为了帮助企业更好地防范这些风险，以下列举了几种常见的会计舞弊手段。

1. 费用操纵：这种手段是指通过虚构费用，或者将应该计入另外一个期间的费用，提前计入当前期间。

这样做可以让企业在短期内达到更好的业绩，但在长远来看将会给公司带来重大损失。

2. 收入操纵：这种手段是指通过虚构销售，或在当前期间内结算尚未完成的交易，来提高当期收入。

这样的舞弊手段会导致企业在后续期间出现营收大幅下降的情况，从而影响企业的长期发展。

3. 资产减值隐瞒：企业在进行内部审计时，常常发现一些资产已经出现减值，但是相关人员却没有进行相应的披露。

这样的做法既损害了企业的信誉，也会影响企业的财务状况。

4. 采购舞弊：有些企业为了获取更多的财政支持或者税务减免，会采用虚构采购的方法来提高企业的进项。

这种做法一旦被发现，将会给企业带来重大的经济损失。

5. 现金挪用：现金挪用是企业内部最常见的会计舞弊手段之一。

这种行为可能会发生在企业的财务人员或者高层管理人员身上，他们会将企业的资金用于非法或者非正当的目的，从而严重损害企业的财务状况。

以上列举的这些会计舞弊手段只是冰山一角，企业需要采取一些措施来防范这些风险，例如制定严格的审计制度和标准、强化内部控制以及加强企业文化建设等。

同时，企业还应该提高员工的道德素质和风险意识，以便于员工能够更好地防范和发现这些违规行为。

为了构建良好的内部审计体系，企业应该制定严格的内部审计制度和标准，明确审计的范围、内容和程序，确保审计工作得以顺利开展。

同时，企业还应该建立完善的内部控制制度，加强对财务人员和高层管理人员的职业道德教育和风险意识培训，提高员工识别和防范舞弊行为的能力。

除此之外，加强企业文化建设也是避免会计舞弊的重要手段。

首先，在内部审计中，企业应该建立多元化的审计机制，对不同部门和业务进行单独审计和交叉审计，防止借助部门之间的利益流转形成的漏洞。

上市公司财务舞弊十大招数上市公司财务舞弊十大招数引言在现代商业环境下，上市公司是各类投资者最常选择的投资标的，而财务报表是评估上市公司财务状况的重要工具。

然而，一些上市公司为了获得更高的股价和资本市场的青睐，可能会采取各种手段来进行财务舞弊。

本文将介绍上市公司常见的财务舞弊十大招数，并指出防范措施。

1. 收入的虚增上市公司为了提高营收和业绩，可能通过虚增销售额等手段来夸大收入。

这包括虚构销售合同、提前确认收入、通过子公司进行内部交易等。

应对措施：审查销售合同的真实性和合理性。

对公司的销售额进行财务分析和调研。

广泛收集市场和客户的反馈意见。

2. 资产负债表的操纵上市公司可能通过虚增资产和减少负债来改善财务状况。

例如，将无形资产进行估值调整，转移资产到关联公司，或是通过资本化费用等手段。

应对措施：审查资产负债表的项目和估值方法。

比较公司财务数据与行业平均水平。

监控公司长期投资和固定资产的增加情况。

3. 利润数据的篡改上市公司可能通过虚增利润或隐藏亏损来误导投资者。

他们可能通过变更会计政策、进行错误的预测、隐藏费用等手段来操纵利润数据。

应对措施：审查公司会计政策的变化。

关注公司关键利润指标的增长幅度和稳定性。

比较公司利润数据与行业平均水平。

4. 关联交易的滥用上市公司可能通过关联交易来转移资金或隐藏损失。

他们可能与关联方进行借款、销售、采购等交易，但交易价格可能会被远离市场价格。

应对措施：审查公司关联交易的额度、价格和必要性。

比较公司关联交易的价格与市场价格。

监督相关的董事会成员是否具有独立性。

5. 隐瞒重要信息上市公司可能在财务报表中隐瞒重要信息，以误导投资者。

例如，不披露重大的坏账坏账准备、法律纠纷、关键员工离职等。

应对措施：审查公司年报、季度报告等财务报表。

关注公司公告和新闻报道。

定期与公司管理层和投资者交流。

6. 裁员成本的减少上市公司可能通过减少员工人数和降低员工薪酬等方式来降低成本，并提高盈利能力。