德勤非贸付汇涉税问题探讨

税务培训-新政下非贸付汇税务热点解析与探讨第一篇：税务培训-新政下非贸付汇税务热点解析与探讨新政下非贸付汇税务热点解析与探讨参与对象：公司高层管理人员企业财务/税务总监财务/税务经理非贸付汇项目负责人活动关键词：非贸付汇代垫款服务费技术转让费营改增常设机构 40号公告活动介绍：随着全球经济发展放缓，许多外商投资企业的境外投资方或其他关联企业迫切需要从中国取得诸如股息、利息、特许权使用费、服务费或其他代垫款项。

然而，企业要顺利支付外汇资金却面临诸多挑战。

同时，无论是去年1月1日起开始实施的“营改增”，还是在今年9月1日即将实行的简化付汇流程及变更税务出证程序的外汇管理改革，都对企业的跨境付汇风险管控产生了重大及深远的影响，需要企业及时研判，加以应对。

铂略咨询 Linked-F 特此为大家实例解析在非贸付汇中常见的问题，并就最新出台的40号公告进行解读。

参加此次会议您将获得：-指导您综合考量各类风险,实施有效的跨境收付汇风险管控措施以避免损失-不同付汇方法的典型税务风险及技术讨论-生动案例全面解析企业收付汇风险管控的棘手问题-全程开放式讨论、课堂操作演练识别风险点与同行现场交流流程：13:00 签到13:30 会议开始，主持人致辞13:35 实务讲解部分外商投资企业在跨境付汇时经常碰到的问题和困难跨境付汇的方式及相关税务问题（服务费、特许使用权、佣金、代垫费等）14:00 常见的非贸付汇案例分析代垫费用A集团在中国设立了一家外商投资企业（WOFE）, 从事集团内产品的销售和售后服务工作。

之后，该WOFE被集团作为其在中国业务扩张的平台，发挥了类似于地区管理总部的功能，产生了不同类型的代垫费用：代垫工资A：拓展中国业务的总部管理人员和工程师的工资由WOFE先行发放，之后再向总部收取。

代垫工资B：部分已派遣至WOFE的外籍人员工资由总部先行代垫，再由WOFE向A集团收取。

其他代垫：WOFE为A集团代垫投资设立其他独资或合资公司时发生的杂费（如尽调费、差旅费等）。

非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证中存在的问题与对策（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）随着我国加入WTO进程的加快，外国企业和个人与我国境内公司发生劳务、转让无形资产、销售不动产等经济往来日益增多。

但由于这些经济业务的发生比较隐蔽，税务机关对外国企业和个人的经济行为又难以监控，使得所涉及税款(主要是预提所得税)流失比较严重。

为了堵塞税收漏洞，维护国家税收主权，国家外汇管理局和国家税务总局于2019年底联合下发了《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》[汇发(2019)372号]，通知规定：在我国境内的机构(公司、企业、团体)和企业在办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续时，个人对外支付500美元以上，境内机构支付1000美元以上，须提交税务机关开具的该项税收的完税证明。

该政策的实施，对于健全我国税制，堵塞税收漏洞，防止国家税款流失，有着积极而深远的意义。

深圳市地税局根据《通知》精神下发的《非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的实施办法》(下称《办法》)规定，为支付单位开具征免税或不予征税证明的职责分别归口到相应的征收分局和检查分局(特区内为涉外调查分局)，按照这一具体规定，从2000年3月到12月，深圳地税局福田征收分局共为企业开具了各类完税证明和不予征税证明1200余份，涉外税收调查分局开具的外商投资企业所得税纳税情况证明单70余份。

在近一年的实施过程中，我们也发现了不少问题。

认识上存在的问题《办法》实施后，不仅是纳税人，就是在税务机关内部也有不少人对这项政策不太理解。

有些人认为，这个规定的实施。

既增加了税务机关和外管部门的工作量，也增加了一些企业和个人的办事手续，还影响了我国对外开放的声誉。

笔者认为，造成这种认识误区的最主要的原因是对此项政策的意义认识不足，企业对这项政策还没有熟悉和掌握。

税务尽职调查及税务架构讨论2012年11月议程•税务尽职调查•制造业、金融行业常见税务问题•基金投资模式税务分析•热点讨论税务尽职调查税务尽职调查——关注点究竟是否要完成交易（是否存在重大税务风险）如何实现交易（资产收购或股权收购）未来的影响：管理目标公司的税收事项收购前的税务尽职调查对合同价格的影响对合同条款的影响对估值模型的影响全面审慎的税务尽职调查是至关重要的，能为估值模型及股权买卖协议谈判提供详细的数据支持，从而降低交易风险。

税务尽职调查——问题解决建议交易文件中的法律保护（如免责条款、原股东承诺）合同价格调整递延支付交易价款，如建立托管帐户、获利能力付款法等收购前的税务尽职调查更正错误的税收操作调整收购架构（资产转让、股权转让）与税务机关积极沟通，协商最优的解决方案税务尽职调查•税务尽职调查的目的•挑战和常见问题•税务尽职调查考量•国内并购的税务规划考量税务尽职调查的目的•复核目标企业的纳税申报现状，对目标企业的纳税申报的习惯进行了解，发现重大税务影响和税务风险；•估计和量化税务影响和相关风险度；•找出影响资产负债表和目标企业净资产价值的纳税义务；•找出会影响目标企业盈亏的未入账的税务费用，该税务费用会造成对目标企业在利润源和贴现现金流基础上估值的不准确；•帮助目标企业评估修正和改进的可能性；•根据下列条件对目标企业提出税务规划的机会：‒现有的组织结构；‒提出兼并结构建议；‒现有税法的优惠政策•提供信息以帮助起草兼并协议中的税务赔偿条款。

挑战和常见问题•复杂的法律法规：不断变化•延迟缴纳税款：注意各税种规定的缴纳时间•税收优惠的合法性：很多企业被地方税务机关授予不同的税收优惠。

然而，有些税收优惠可能不被国家税务机关认可。

反之，潜在的税收优惠则不能享受。

•少报/确认利润：挑战和常见问题（续）•并购架构融资策略的规划（债务vs.股权）•其他税务问题：‒关联交易和转移定价‒过度负债：相关利息不得税前抵扣‒出口增值税成本：如果增值税退税率<增值税征收率‒进项增值税抵免时产生的特殊增值税发票的合法性‒外籍和本地员工个人所得税扣缴义务‒两套账目和财务报表标准‒无法付出的现金‒先前转让的税务赔偿税务尽职调查考量1.企业所得税1.1确认适用税率;1.2根据现有信息复核应税收入/税务损失的收益/损失的协调帐户、坏账准备、担保准备和研发成本等等。

实行非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证后出现的
问题及对策
平凡;陈彤;牟杰
【期刊名称】《涉外税务》
【年(卷),期】2000(000)009
【摘要】@@ 随着我国对外开放的不断发展,为了进一步完善国家售付汇和税收管理,防止逃、套汇和偷逃税,国家税务总局和国家外管局联合发出通知,从2000年3月起对办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续时须提交有关税务凭证.通过三个月的实际运行,出现了一些新情况和新问题,下面笔者就此问题作一些探讨.
【总页数】3页(P52-54)
【作者】平凡;陈彤;牟杰
【作者单位】重庆市国家税务局;重庆市国家税务局;重庆市国家税务局
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知 [J],
2.国家税务总局国家外汇管理局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知 [J],
3.实行非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证后出现的问题及对策 [J], 平凡;陈彤;等
4.对《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》有关问题的理解 [J], 李瑶
5.关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知 [J],
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没有款项汇出的非贸易付汇有何税务风险企业发生跨境业务，会产生对外付汇行为，贸易的进口有明确的报关单作为付汇依据，非贸易的无形资产、服务类进口的付汇依据则比较复杂，相应的税务处理就更为复杂。

特别是在某种情况下，并没有实际的款项的汇出，但是，相关的税务处理就已经产生，这样的税务风险，具有很大的隐蔽性，尤其需要企业的关注。

01 款项需要汇出，暂时还没有汇出根据相关的合同、协议、决议、章程的规定，境内企业有义务对外进行付汇，但是，由于资金周转、外汇管制等的问题，有时款项暂时还没有汇出，这个时候，许多企业在税务上也不做任何处理，这里就可能隐藏着重大的税务风险。

1、费用类的应付款项非居民企业从境内居民企业取得利息所得、租金所得、特许权使用费所得，以负担、支付所得的单位或个人为扣缴义务人，扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。

即使款项没有汇出，但是，已经到了到期应支付之日，一般税务机关以利息、租金、特许权使用费在居民企业所得税税前扣除为准，非居民企业就要履行代扣代缴义务。

因此，居民企业每年年底要检查企业的应付类科目，看是否有这类支出而产生的对外应付款项，要及时履行代扣代缴义务，包含增值税和所得税。

2、财产转让类的应付款项非居民企业从中国境内取得不动产转让所得和权益性投资资产转让所得，是以境内的接受方作为扣缴义务人。

相关的税务处理与费用类的应付款项相同，作为境内接受方的居民企业，在与非居民企业做此类交易时，要注意自身的代扣代缴义务的时间。

3、分配类的应付款项股息、红利等权益性投资所得，为分配所得企业为扣缴义务人，扣缴义务的发生时间，从2017年12月日起，发生重要变化。

2017年12月1日前，国家税务总局公告2011年第24号规定：“中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在做出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。

如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

所得税会计问题热点线上研讨会德勤
摘要：
一、研讨会背景
1.所得税会计问题热点线上研讨会
2.德勤主办
二、研讨会议题
1.所得税会计准则的变化
2.企业所得税核算与申报
3.个人所得税改革及影响
三、会议内容与收获
1.专家解读所得税会计准则变化
2.实际案例分析企业所得税核算与申报
3.个人所得税改革对企业和个人的影响分析
四、结论
1.研讨会成功举行
2.提高参会者对所得税会计问题的认识
正文：
近日，由国际知名会计师事务所德勤主办的“所得税会计问题热点线上研讨会”成功举行。

本次研讨会围绕所得税会计准则的变化、企业所得税核算与申报以及个人所得税改革的影响等议题进行了深入探讨，旨在帮助参会者更好地理解和应对当前的所得税会计问题。

在会议中，专家详细解读了所得税会计准则的变化，分析了新准则对企业和个人的影响。

通过对比新旧准则的差异，参会者对新准则有了更加清晰的认识，为今后的工作打下了基础。

此外，会议还通过实际案例分析，讲解了企业所得税核算与申报的流程和方法。

参会者通过学习具体案例，了解了企业所得税核算与申报中的重点和难点，从而提高了自己在实际工作中的应对能力。

个人所得税改革是本次会议的另一个重要议题。

专家从税收政策、税率调整等方面分析了改革的影响，使参会者对个人所得税改革有了更深刻的理解。

同时，专家还就如何应对个人所得税改革带来的挑战提出了建议，为参会者提供了实用的参考。

总之，此次德勤主办的所得税会计问题热点线上研讨会取得了圆满成功。

参会者通过会议，对所得税会计问题有了更加全面和深入的认识，为今后的工作积累了宝贵的经验。