会计经验：如何进行运输发票抵扣

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【会计实操经验】认证
一、业务概述
认证是指由纳税人通过扫描或人工录入方法将专用发票抵扣联的主要信息(包括开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额)和发票上的密文转化为发票电子数据，经国税机关的防伪税控认证子系统(或货运税控认证子系统)自动对比，产生认证结果的一种方法。

包括增值税专用发票认证、货物运输业增值税专用发票认证、机动车销售统一发票及公路内河货物运输发票认证。

二、纳税人应提供的资料
(一)增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票认证：
纳税人至办税服务厅办理发票认证时该提供以下资料以供查验：
1、一般情况下，提供纳税人需要认证的发票(原件)；
2、如果纳税人原件丢失，则需要提供：
(1)纳税人需要认证的发票(复印件)；
(2)对方税务机关开具的丢失增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票已报税证明单。

(二)机动车销售统一发票及公路内河货物运输发票认证：
1、第一次认证需要提供的资料：
(1)税务登记证；
(2)一般纳税人资格证；
(3)需要认证的发票。

2、再次认证，只需要提供认证发票。

【老会计经验】企业运输费节税思路根据税法有关规定，一般纳税人销售货物，自己运输取得的运费收入按照所运输货物的适用税率（17%或13%）缴纳增值税，委托独立的运输单位运输，运费如能符合下列两个条件：（1）承运者的运输发票开具给购货方的；（2）销售方将该项发票转交给购货方的，则对上述代垫运费按照“交通运输业”缴纳3%的营业税。

产品运输方式不同，应纳税额计算也不同，企业有必要对此进行深入分析，选择理想的运输方式。

例：甲化工有限责任公司产品适用增值税税率17%，运费10000元，运输过程中耗用的油料、修理费3000元(因城建税和教育费附加具有附加税性质，与增值税、营业税成正比例关系，为方便起见，在此不予考虑)。

甲公司自己运输时，运费收入应纳增值税额=10000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%=1017.09（元）。

甲公司成立独立的运输公司运输时，运费收入应纳营业税额=10000×3%=300（元）。

显然，成立独立运输公司运输比自己车队运输节税=1017.09－300=717.09（元）。

但是，对销售方企业来说，一个成功的筹划方案，应充分考虑对方，即购货方的经济利益。

如果长期固定购货方是小规模纳税人，在两种运输方式下其支付的运费相同，不同的运输方式对其无影响。

此时，销售方应采取成立独立运输公司运输的方式。

如果长期固定购货方是一般纳税人，在销售方自己运输时，其可抵扣增值税进项税额=10000÷（1+17%）×17%=1452.99（元），在销售方成立运输公司运输时，其可抵扣增值税进项税额=10000×7%=700（元）。

因此，购货方在销售方自行运输时比成立运输公司运输节税=1452.99－700=752.99（元）。

基于这一认识，就能有效避免销售方设计了成立独立运输公司运输的节税方案，而购货方并不认可的尴尬局面。

企业取得的电费发票和运输发票如何抵扣企业在进行生产经营过程中，会产生各种费用，其中包括电费和运输费用。

这些费用通常都会给企业带来相应的发票，以用于后续的抵扣和报账。

本文将针对企业取得的电费发票和运输发票如何抵扣进行详细解析和说明。

首先，我们来了解一下电费发票的抵扣情况。

企业取得的电费发票属于特定的增值税发票，按照国家税法的规定，企业有权将其用于抵扣进项税。

具体来说，在企业进行增值税纳税申报时，可以将所取得的电费发票金额作为进项税额进行抵扣，从而减少应纳税额。

但是需要注意的是，电费发票的抵扣有一些限制条件。

首先，企业必须是一般纳税人，而不是小规模纳税人。

小规模纳税人不具备抵扣进项税的资格，只能按照一定的比例计算简易征收。

其次，企业必须合法使用电力，并能够提供与电费发票相应的用电凭证，以证明发票金额的合理性和真实性。

企业在抵扣电费发票时，还需要关注一些具体的操作规定。

首先，企业需要及时收集和保存电费发票，并建立相应的发票账户进行管理。

其次，企业需要按照国家税务局的要求，按照规定的时间节点和方式进行纳税申报。

一般来说，企业需要在每月的纳税申报期限内，将所取得的电费发票金额填报在进项税额中，并与销项税额进行比对和核对。

最后，企业还需确保所抵扣的电费发票符合税务部门的监管要求，并能够提供相应的申报材料和凭证。

接下来，我们来了解一下运输发票的抵扣情况。

企业在进行生产经营活动时，可能需要运输原材料、半成品或成品等，这时会出现相应的运输费用，并产生相应的发票。

运输发票的抵扣与电费发票类似，也属于增值税发票，可用于抵扣进项税。

与电费发票类似，企业抵扣运输发票需要满足一些条件。

首先，企业必须是一般纳税人，具备抵扣进项税的资格。

其次，企业必须确保所取得的运输发票与实际运输情况相符，并能提供相应的凭证和资料，以证明发票的真实性和合法性。

企业在进行运输发票的抵扣时，需要按照税务部门的规定进行操作。

首先，企业需要合理保存和管理运输发票，以便将来进行抵扣和报账。

购进国内旅客运输服务进项税额抵扣要点
一、进项税额计算方法
1. 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的：
进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的：
进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：
进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
二、会计核算
为便于提取国内旅客运输服务进项税额，会计核算时应在摘要里标注“购进国内旅客运输服务-机票***份”“购进国内旅客运输服务-铁路客票***份”“购进国内旅客运输服务-公路、水路客票***份”。

次月报增值税时须提供当月购进国内旅客运输服务的“金额”、“进项税额”、“票据份数”。

三、注意事项
请注意以下事项，否则不予抵扣进项税额：
1.取得的旅客运输发票，开票日期从2019年4月1日起。

2.取得国内航空运输行程单、铁路车票、公路水路等其他客票，票面须注明旅客身份。

3.所有购进旅客运输服务的起点和终点须为国内。

4.出差人须为公司员工。

5.取得电子发票的，请提供发票复印件用于网上勾选认证。

教你如何抵扣国内旅客运输发票进项税额展开全文自2019年4月1日起，随着国家增值税改革再次发力，除降低部分行业的增值税税率外，还进一步扩大进项税额抵扣范围，纳税人取得的注明旅客身份信息的机票、火车票（动车票）、汽车票等国内旅客运输客票及增值税专票、普票等票据，可以在申报纳税时按一定比例抵扣进项税额。

抵扣情况如下：1、飞机票、铁路车票：可抵扣进项税额=票面金额/（1+9%）*9% 注：飞机票票面金额包含飞机票票价及燃油附加费。

2、汽车票、船票等其他客票：可抵扣进项税额=票面金额/（1+3%）*3% 3、国内旅客运输增值税专票、普票票面注明的税额。

案例：a公司为一般纳税人，主营为监理服务，2019年8月公司财务共收到2019年4月份后开具的国内旅客运输票据数据如下：动车票：25317元/293份汽车票：633元/12份飞机票：6470元/6份本月a公司可抵扣进项的运输票据为311份，金额计算如下：可抵扣进项税额=（25317+6470）/（1+9%）*9%+633/（1+3%）*3%=2624.61+18.44=2643.05 具体申报如下：一、增值税申报表表二（本期进项税额明细表）填报明细：1、第二项“其他扣税凭证”中最后一项8b“其他”中填写本次需抵扣的旅客运输发票份数、含税金额及可抵扣进项税额2、第四项10“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中填写本次需抵扣的旅客运输发票份数、含税金额及可抵扣进项税额。

具体如下图所示：二、增值税申报表表四（税额抵减情况表）填报明细：因a公司满足10%加计抵减情况，所以需在序号6中“一般项目加计抵减额计算”中填写金额=当期申报抵扣进项税额合计数*10%。

如下图所示：三、增值税申报表主表填报明细：核对12栏中进项税额金额是否正确。

如下图所示：其他数据核对无误后，点击申报即可。

注意事项：1、纳税人取得的机票、火车票（动车票）、汽车票等国内旅客运输客票必须注明旅客身份信息，且用于本公司生产经营使用，不得用于个人消费使用。

一、运费发票抵扣的有关规定（一）运输发票抵扣类型：1、运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票；2、运输单位主管地方税务局及省地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票（包括地方税务局代开部份）准予抵扣；3、被认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输发票也准予计算抵扣进项税额。

4、其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。

（二）准予抵扣的货物运费金额：指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用，装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。

货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。

（三）对运输发票填写要求：从2004年 7 月1 日起，全国统一使用《公路、内河货物运输业统一发票》。

1、该发票必须采用税控收款机系列产品开具，手写无效。

2、填开发票时，需要录入的信息除发票代码和发票号码（一次录入）外，其他的内容包括：开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）、扣缴税额、税率、完税凭证（或缴款书）号码、开票人。

在录入上述信息后，税控收款机按规定程序自动生成并打印的信息包括：机打代码、机打号码、机器编号、税控码、运费小计、其他费用小计、合计（大写、小写）。

录入和打印时应保证机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码相一致。

3、为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发货人中实际受票方（或抵扣方），在填开《货运发票》时应首先确认实际受票方，并在纳税人识别号前打印“+”号标记。

“+”号与纳税人识别号之间不留空格。

在填开收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）栏目时应分二行分别填开。