第7章企业内部控制流程——采购业务

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其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

企业内部控制应用指引第7号-采购业务[企业内部控制应用指引第7号-采购业务]企业内部控制配套指引讲解第七讲第七谈订货业务大家好，这一讲我们学习采购业务。

采购是一个商业性质的有机体为维持正常运转而寻求从体外摄入的过程。

我们先来看一个案例：2000年8月，在山东莱州金仓矿业有限公司会议室里，正在举办钢球招标订货可以，源自山东省内的4家生产厂家纷纷打出自己的技术资料、质量普遍认可书、业绩证明和报价，经过数轮的投标，价格下降了37％，共节约资金15万。

通过价格比价订货，并使物资订货价格下降了10％－12％，仅当年就节约资金350万。

莱州市的很多工业企业特别是国有企业把加强采购管理作为从严治企，增强企业市场的竞争力，全面推行比价采购和招标采购制度。

按照规定，所有采购计划由供应部门汇总，生产、审计、供应等部门审核，分管领导签批，供应部门根据批准的计划填列采购物资价格申请单，申请单包括物资名称、规格型号、数量单价等，审计部门根据市场动态，对申请单进行审核，为制定采购价格提供依据，经经理（厂长）办公会研究同意后方可实施。

对购进的物资，必须由质检部门进行严格的质量检查，对质量不合格的产品要求退货，而所有采购物资的支付款项，未盖审计专用章的，财务部门一律拒绝付款。

这些企业利用多种信息渠道，广泛收集采购物资的质量、价格等市场信息，进行比质比量，确定的选择合理的供应商。

这种比价采购制的实施，有利于将原来集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化。

除了金仓公司外，中策啤酒有限公司对大麦的比价采购一举节约了90多万元。

2000年上半年该市对14家国有企业涉及的统计物资抽查看，有51％的物资品种降低了采购成本，与原先相比节支率达到5．8％，不仅如此，比价采购制的实施，还将原先集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化。

仅2000年上半年，莱州市属工业企业成本费用利润率提高了0．63个百分点，实现管理效益1400多万元。

企业内部控制规范应用指引第7号——采购业务目标：促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险。

定义：本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

主要风险：企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

主要业务流程：明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务。

供应商环节主要把握：职责分离、供应商选择问题、对供应商的日常管理。

职责分离需注意：采购人员、采购部门单独完成任务等。

供应商选择问题需注意：供应商的认证程序、批准程序、选择供应商需要注意的具体内容等。

购买环节关键控制点：集中采购理念采购业务人员定期轮岗制度重要和技术性较强的采购业务组织专家论证请购制度：归口管理部门、请购和审批程序、采购需求审核、采购预算比对、采购计划供应商评估和准入采购方式选择定价机制：最高采购限价采购合同签订与跟踪报告验收制度采购业务记录举原材料采购进行分析举例：南京长寿挂面是一个老字号，由于偶尔的一次质量疏忽，当时忙于改制，临时购进一批面粉，没有索要检验报告，后来出现增白剂超标问题，对长寿挂面的声誉造成严重影响。

经营方面的风险、原材料质量不符合的风险、价格方面的风险、付款方面的风险（核算记账不符合国家、企业财务管理制度和规定，受到国家有关部门的罚款，企业的会计信息不准确，加大管理成本。

资金分散使用、付款时间、付款方式、付款金额不恰当造成资金效益的流失。

多记、错记、漏记物资入库或应付账款，导致财务报告失真、不准确、不完整。

）、合同方面的风险、财务方面的风险、采购当中的外汇风险、错记的风险、影响财务会计信息质量的风险、税收方面的风险、合规方面的风险等。

企业内部控制流程——采购模块目录一、采购管理风险与关键环节控制（一）采购管理风险（二）采购管理关键环节控制二、职责分工与授权批准（一）采购管理岗位设置（二）采购授权审批制度三、请购与审批控制（一）采购计划编制流程（二）采购申请审批流程（三）采购申请审批制度（四）采购预算管理制度四、采购与验收制度（一）采购询价比价流程（二）供应商选择流程（三）供应商评定流程（四）购货合同签订流程（五）采购验收控制流程（六）采购控制制度（七）验收管理制度五、付款控制（一）付款审批流程（二）退货管理流程（三）付款控制制度（四）退货管理制度（五）应付账款管理制度一、采购管理风险与关键环节控制（一）采购管理风险采购，主要是指企业外购商品并支付价款的行为。

企业再进行采购管理方面应关注一下七种风险。

（二）采购管理关键环节控制企业在实施采购控制过程中，至少应当加强对下列关键方面或关键环节的控制：二、职责分工与授权批准（一）采购管理岗位设置企业应当建立采购管理的岗位职责制，明确相关部门和岗位的之前、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

相应岗位设置如下：(二)采购授权审批制度三、请购与审批控制（一）采购计划编制流程（二）采购申请审批流程（三）采购申请审批制度（四）采购预算管理制度四、采购与验收制度（一）采购询价比价流程（四）购货合同签订流程（五）采购验收控制流程（六）采购控制制度（七）验收管理制度五、付款控制（一）、付款审批流程（二）退货管理流程（三）付款控制制度（四）退货管理制度（五）应付账款管理制度。

企业内部控制应用指引第7号－－采购业务正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业内部控制应用指引第7号－－采购业务（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会财会[2010]11号2010年4月15日）第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。

第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，防范采购环节的舞弊风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称采购，是指购买物资（或劳务）及支付款项等相关活动。

第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购定价机制不科学，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，建立和完善采购业务相关的管理制度和办法，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

第二章购买第五条企业的采购权限应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，堵塞管理漏洞。

企业应当根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

企业不得由同一机构办理采购业务全过程。

第六条企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或服务的类型，确定归口管理机构，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。

具有请购权的机构对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

第七条企业应当建立科学的供应商评估制度，确定合格供应商清单，定期对供应商提供商品的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。

第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。

具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

企业内部控制之采购业务(2024版)合同目录第一章：总则1.1 合同目的和适用范围1.2 定义和解释1.3 合同的法律效力第二章：采购政策和原则2.1 采购政策2.2 采购原则2.3 采购流程的合规性第三章：采购组织和职责3.1 采购组织结构3.2 采购部门职责3.3 相关部门的协作第四章：采购计划和预算管理4.1 采购需求的识别和计划4.2 预算的编制和审批4.3 预算执行和控制第五章：供应商管理5.1 供应商选择和评估5.2 供应商关系管理5.3 供应商绩效评估第六章：采购流程和操作规范6.1 采购流程概述6.2 采购订单管理6.3 交货和验收流程第七章：合同管理7.1 合同的起草和审核7.2 合同的签订和执行7.3 合同的变更和终止第八章：风险管理和内部控制8.1 风险识别和管理8.2 内部控制体系8.3 审计和监督第九章：信息管理和记录保存9.1 采购信息系统9.2 记录的保存和管理9.3 信息安全和保密第十章：违约责任和争议解决10.1 违约责任10.2 争议解决机制10.3 法律适用和管辖第十一章：合同的变更、续签和终止11.1 合同变更的条件和程序11.2 合同续签的规定11.3 合同终止的条件和后果第十二章：附则12.1 合同的解释权12.2 补充协议12.3 其他约定事项第十三章：合同签署13.1 签字栏13.2 签订时间13.3 签订地点以上为合同目录，具体条款内容将在合同正文中详细阐述。

合同编号_______第一章：总则1.1 合同目的和适用范围本合同旨在规范企业内部采购业务流程，确保采购活动的合法性、合规性及效率性，适用于企业所有采购活动。

1.2 定义和解释1.2.1 定义：对合同中使用的特定术语进行明确定义。

1.2.2 解释：合同条款的解释原则和方法。

1.3 合同的法律效力本合同一经签订，即具有法律约束力，双方应严格遵守。

第二章：采购政策和原则2.1 采购政策2.1.1 制定采购政策的目的和依据。