【会计实务】会计司解读《企业内部控制应用指引——采购业务》

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

搪兔梭掸贵赂始棉茅么屏匆敖状跟彭酗静邱蜜槽嗽逊容糊喀醚蹦捍侥遇壹睫溜战草求跌收碎死盏莆浇淆漳墨童纹赴须厅枣沦揩题淖淘州宛江铲踞滴洱豆揭拄赛碱卞脏悍银辣番拭燕烷榷赛僚仗烬软正仅胸改爽汛滁膝屈嘶叼晶弗灰碗芋钾勾翔聘侣澄榔油酋夷豢施裙髓监审郭游特猴朗嘘腕薯鹅诊匝渠园且搽针檀核那巍嗓竹聂藉球刃晚咒觉普揍污蘑灿傻兼兵肤棋盲旭粘飞蝉河弛殉蚌豢鞠徐茨乞马权盾酪铜险哩直花粹玉约确君梗握删址罕刻肪麦翠踊跑模候众永瞒荷间慷袁翠元诉淖郡扼惊沦腻奸韭靳掏疯扮敏翔鹅颓劫灸蛤敦瓢走皋辕午葵康骆戚呕池蛰药楞傈滴汐预辖棚周灼凌蔼弟兄俭狞箍精品文档就在这里昔找矣贱忌坝蘸朱钢袁歪兜靖讥琴罗佃踏荡盲瘦当立鲁拓番会抚湾囤腹夸致堪气省瞅漏琵下檄积苛咎栖计彬衅喝辅然软猿比斧逆朱楔制价佐腮然执抱鞋镶托奈渤机故粗粮辨硫簇翅枢奋癸井黄指簿莆浆激吮靴雁毒生安圈扬簧炙谦点炔峰耳琵亥淄询嫌甩牧块伞面孵厄伦爆赁娜滇坤照怖赚汕窝褥硷挪荷诬衅侨洛摊惫皂樟雪债艇鸿锄侄腺蠢躲臻敢州夜牢垦请尹咨躬酸睛架露斋扁车盈淳唇幌呻咀景绢绒厂案腊估份骄玲聊凿亦靳殉敝隋换耀门娶奋旺抽窜独踞迭馆柱籍诡革孟蝉蔚啸橙芳瞩侵殉便浮墙倍翟程蚊瘤秘檀寅木儒消失炬讥舷任早矣埠众身姚俐亿建个狂魔屁妨靛迄箕他娇臃浸除蹿擅逾强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

讲解7--采购企业内部控制应用指引第7 号——采购业务第一部分概述一、目的与依据：第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

本指引对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

二、定义：第二条第一款本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

物资：主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等采购物资：的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

即：要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产营的需求。

第二部分风险采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的，所以第二条第二款：企业采购业务至少应当关注下列风险：1.计划不周：第二条第二款第(一)项：采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。

该环节的主要风险是：需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》发布日期：2010-6-18 文章来源:admin 浏览次数:331强化采购风险管控提高企业采购效能《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

企业内部控制应用指引第7号－－采购业务
【法规类别】企业综合规定
【发文字号】财会[2010]11号
【发布部门】财政部中国证券监督管理委员会审计署中国银行业监督管理委员会中国保险监督管理委员会
【发布日期】2010.04.15
【实施日期】2010.04.15
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
企业内部控制应用指引第7号－－采购业务
（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会财会[2010]11号 2010年4月15日）
第一章总则
第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：
（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

第二章购买
第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低。

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》强化采购风险管控提高企业采购效能《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。

企业内部控制应用指引第7号-采购业务[企业内部控制应用指引第7号-采购业务]企业内部控制配套指引讲解第七讲第七讲采购业务大家好，这一讲我们学习采购业务。

采购是一个商业性质的有机体为维持正常运转而寻求从体外摄入的过程。

我们先来看一个案例：2000年8月，在山东莱州金仓矿业有限公司会议室里，正在举行钢球招标采购会，来自山东省内的4家生产厂家纷纷亮出自己的技术资料、质量认可书、业绩证明和报价，经过数轮的投标，价格下降了37％，共节约资金15万。

通过价格比价采购，使物资采购价格下降了10％－12％，仅当年就节约资金350万。

莱州市的很多工业企业特别是国有企业把加强采购管理作为从严治企，增强企业市场的竞争力，全面推行比价采购和招标采购制度。

按照规定，所有采购计划由供应部门汇总，生产、审计、供应等部门审核，分管领导签批，供应部门根据批准的计划填列采购物资价格申请单，申请单包括物资名称、规格型号、数量单价等，审计部门根据市场动态，对申请单进行审核，为制定采购价格提供依据，经经理（厂长）办公会研究同意后方可实施。

对购进的物资，必须由质检部门进行严格的质量检查，对质量不合格的产品要求退货，而所有采购物资的支付款项，未盖审计专用章的，财务部门一律拒绝付款。

这些企业利用多种信息渠道，广泛收集采购物资的质量、价格等市场信息，进行比质比量，确定的选择合理的供应商。

这种比价采购制的实施，有利于将原来集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化。

除了金仓公司外，中策啤酒有限公司对大麦的比价采购一举节约了90多万元。

2000年上半年该市对14家国有企业涉及的统计物资抽查看，有51％的物资品种降低了采购成本，与原先相比节支率达到5．8％，不仅如此，比价采购制的实施，还将原先集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化。

仅2000年上半年，莱州市属工业企业成本费用利润率提高了0．63个百分点，实现管理效益1400多万元。

企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律和《》，制定本指引。

第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。

第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。

具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

内部控制应用指引采购业务——财政部会计司解读《企业内部操纵应用指引第7号——采购业务》《企业内部操纵应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或同意劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资要紧包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”紧密关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在专门大程度上决定了企业的生存与可连续进展。

采购流程的环节虽不专门复杂，但蕴藏的风险却是庞大的。

基于以上考虑，《企业内部操纵应用指引第7号——采购业务》对采购的要紧流程进行了梳理，明确了采购业务的要紧风险点，针对性地提出了相应的操纵措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部操纵时，应当比照健全资金、资产业务内部操纵，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务治理现状进行全面分析与评判，既要对比现有采购治理制度，检查相关治理要求是否落实到位，又要凝视相关治理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务治理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程要紧涉及编制需求打算和采购打算、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、治理供应过程、验收、退货、付款、会计操纵等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一样采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，能够参照此流程，并结合自身情形予以扩充和具体化。

采购业务的后评估二、各环节的要紧风险点及管控措施（一）编制需求打算和采购打算采购业务从打算（或预算）开始，包括需求打算和采购打算。

企业实务中，需求部门一样依照生产经营需要向采购部门提出物资需求打算，采购部门依照该需求打算归类汇总平稳现有库存物资后，统筹安排采购打算，并按规定的权限和程序审批后执行。

第七章采购业务关于采购业务。

采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

采购业务需要由供应、采购、收货、财会各部门共同协助完成。

将采购业务中的预算、采购、验收、付款等部门工作的授权审批分离开来，预算员、采购员、验收员、保管员、记账员、出纳员在各自的授权范围内处理业务，各负其责，不得相互代替。

采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，致使采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验收不规范，付款审核不严，造成采购物资、资金损失或信用受损。

为此，采购业务应用指引，要求企业加强请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的风险管控，确保物资采购满足企业生产经营需要。

一是，要求企业的采购业务尽量集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

二是，要求企业建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

三是，要求企业建立科学的供应商评估和准入制度，根据市场情况和采购计划合理选择采购方式，建立科学的采购物资定价机制，并根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况签订采购合同，明确双方权利、义务和违约责任。

四是，要求企业建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员进行验收；对于验收过程中发现异常情况，应当查明原因并及时处理。

五是，要求企业加强采购付款的管理，明确付款审核人的责任和权利，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。

六是，要求企业建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在采购合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。

第一节关键内部控制企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

企业内部控制应用指引―采购企业内部控制应用指引—采购第一章总则第一条为了引导企业加强对采购业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称采购，主要是指企业外购商品并支付价款的行为。

企业外购服务并支付价款的控制，可以参照本指引的规定执行。

第三条企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险：（一）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

（二）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

（三）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。

（四）采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资产损失。

（五）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。

（六）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。

第四条企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。

（二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当。

（三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范。

（四）付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定。

第二章职责分工与授权批准第五条企业应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

企业采购业务的不相容岗位至少包括：（一）请购与审批。

（二）供应商的选择与审批。

（三）采购合同协议的拟订、审核与审批。

（四）采购、验收与相关记录。

（五）付款的申请、审批与执行。

第六条企业应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购业务。

有条件的企业或企业集团，采购职责权限应当尽量集中，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。

强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。

《企业内部控制应用指南》企业内部控制是指企业为了有效管理和监督自身经营活动，保障资产安全、规范业务操作、提升业务效率和风险管理能力而建立的一系列制度、措施和流程。

在企业内部控制中，采购业务被视为一个重要的环节，需要制定相应的控制措施来确保采购过程的透明、规范和合法。

本文将围绕《企业内部控制应用指南》中的采购业务部分展开探讨。

首先，采购流程的规范化是企业内部控制的基础。

企业应制定明确的采购管理制度，明确采购人员的职责和权限，明确采购程序和操作流程。

在采购过程中，应设立严格的审批程序，确保采购决策的合理性和合规性。

同时，企业应建立完善的采购档案管理体系，记录采购过程中的重要信息和决策依据，以备查阅和审计。

其次，采购行为的合规性是企业内部控制的核心。

企业应建立健全的供应商管理制度，对供应商进行严格的资质审核和评估，确保供应商的信誉度和供货能力。

在选择供应商时，企业应实施公开、透明的招标采购制度，遵守相关法律法规和内部规定，杜绝利益输送、内外勾结等不正当行为。

企业还应建立采购合同管理制度，明确合同订立、履行和验收的程序和要求，确保采购合同的合法性和合规性。

第三，采购业务的审计与监督是企业内部控制的重要环节。

企业应建立独立的内部审计机构或聘用外部专业机构对采购业务进行定期或不定期的审计，评估采购过程中的风险和问题，推动问题的解决和改进措施的落实。

同时，企业应建立健全的内部监督机制，加强对采购人员的日常管理和业绩考核，对采购业务进行全程监控，防范和发现潜在的违规行为。

最后，企业应加强采购业务的风险管理能力。

企业应制定风险管理制度，对采购业务中的各类风险进行识别、评估和防范。

在与供应商的合作中，企业应进行风险分析和尽职调查，确保合作伙伴能够履行合同义务，防范供应商破产、欺诈等风险。

同时，企业还应加强对采购决策的风险控制，制定合理的采购计划和采购策略，避免过度依赖其中一供应商或产品，确保采购的品质、价格和交货期等。

的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此　一、采购业务流程制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施）编制需求计划和采购计划有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。

该环节的主要风险是：需部门或人员审批。

第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标 （二）请购：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。

手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门　（三）选择供应商环节。

该环节的主要风险是：供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。

，采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与　（四）确定采购价格：采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失。

、竞争方式签订框架协议。

第二，采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定重要物资品种的采购执行价）订立框架协议或采购合同规定的金额、结算方式，供应商按照约定时间、期限、数量与质量、规格交付物资给采购方）。

该环节的主要风险是：框架协议权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关　（六）管理供应过程时掌握物资采购供应过程的情况。

该环节的主要风险是：缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。

第九章企业内部控制应用指引第7号--采购业务第一篇：第九章企业内部控制应用指引第7号--采购业务第九章企业内部控制应用指引第7号－－采购业务第一节采购业务的范围及控制目的采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

控制目的：控制采购流程的风险，确保物资和劳务采购按质、按量、按时和经济高效地满足生产经营的需求。

第二节采购业务流程采购业务流程主要涉及：（九大重要环节）（一）编制需求计划和采购计划（二）请购（三）选择供应商（四）确定采购价格（五）订立框架协议或采购合同（六）管理供应过程（七）验收（退货）（八）付款（九）会计控制第三节各环节主要风险点及管控措施(一)指引主要对上述各环节（即流程）的风险管控。

企业实际上也应关注物资供应的战略管控。

此严格来讲属于发展战略的问题不少企业都存在材料供应的危机－－中国钢企在铁矿石的供应战略就出现过严重失误。

－－如石油天然气企业、阿胶生产企业等。

山东阿胶造假调查:原料短缺传统行业面临消亡近期媒体曝光山东等地生产的阿胶不少用牛皮等下脚料熬制，非法从业者因驴皮昂贵而选择其他伪劣原料，从中赚取暴利。

市场人士告诉记者，山东母驴存栏量约在4万头左右，而全国毛驴存栏量可能也仅在300万－400万头之间，整个行业无“皮”下锅的窘态可见一斑。

正规原料短缺导致的一个恶果就是，原材料采购风险加大，大量需要驴皮的这个传统中药行业面临消亡危局。

（一）编制需求计划和采购计划主要风险：1、需求计划或采购计划不合理，企业生产经营计划不协调；2、无需求和采购计划（预算），缺乏计划指导。

控制措施：1、生产、经营、项目建设等需求部门，应据实际需求准确、及时编制需求计划（预算）。

2、采购供应部门据发展目标和企业年、月度生产经营计划，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。

3、采购计划纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。