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商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议摘要：商业银行作为住房按揭贷款的主要提供方，承担着一定的风险。
为了有效地评估住房按揭贷款的风险，必须采取适当的审计方法。
本文通过分析住房按揭贷款的风险来源和影响因素，探讨了商业银行应如何进行住房按揭贷款的风险审计，提出了相关的审计建议。
1.0 研究背景与意义2.0 商业银行住房按揭贷款风险来源及影响因素2.1 风险来源（1）利率风险住房按揭贷款的利率通常是浮动的，这意味着借款人需要承担利率波动风险。
如果利率上涨，借款人的负担将增加，还款能力可能下降。
而如果利率下降，商业银行的利润可能受到影响。
（2）信用风险购买住房通常需要巨额贷款，这意味着借款人需要承担一定的信用风险。
如果借款人无法按时偿还贷款，将对商业银行的贷款资产造成损失。
（3）流动性风险住房按揭贷款通常是长期贷款，商业银行需要为此提供大量的长期资金。
如果市场出现流动性紧缩，商业银行可能面临资金筹集难题。
2.2 影响因素（1）宏观经济环境宏观经济环境的变化对住房按揭贷款的风险有着重大影响。
例如，经济衰退会导致失业率上升，增加借款人偿债风险；而经济复苏则有可能提高借款人的偿债能力。
（2）市场变化房地产市场的变化也会影响住房按揭贷款的风险。
如果房价下跌，借款人可能会出现偿债和担保不足的情况，从而导致商业银行的损失。
（3）借款人个人因素借款人个人因素也直接影响住房按揭贷款的偿还能力。
例如，借款人的收入、就业情况、信用记录等都会影响其借款能力和偿还能力。
风险审计的第一步是风险辨识，主要是识别住房按揭贷款的风险来源和影响因素。
该过程需要充分了解商业银行的贷款业务，调查借款人的个人情况和市场变化情况，并在此基础上评估各种风险的可能性和影响程度。
风险评估是对风险辨识结果的进一步量化评估。
评估的主要内容包括：如利率风险、信用风险、流动性风险等。
风险程度的评估需要考虑风险发生的可能性和影响程度，一般可以采用概率分布、模拟等方法进行评估。
商业银行贷款业务审计案例分析一、引言商业银行作为金融机构之一，贷款业务是其主要业务之一。
贷款业务审计是对商业银行贷款业务的合规性、风险管理和内部控制的评估和监督。
本文将通过一个实际案例，对商业银行贷款业务审计进行分析，以便更好地理解和应用相关审计标准和方法。
二、案例背景某商业银行的贷款业务规模较大，涉及各类贷款产品，包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款等。
由于贷款业务的复杂性和风险性，银行决定进行一次全面的贷款业务审计，以评估其贷款业务的合规性和风险管理水平。
三、审计目标1. 评估商业银行贷款业务的合规性，包括是否符合相关法律法规、内部政策和风险管理要求。
2. 评估商业银行贷款业务的风险管理水平，包括贷款审批流程、风险评估和控制措施是否有效。
3. 评估商业银行贷款业务的内部控制，包括贷款审批、放款、追踪和回收等环节的控制措施是否健全和有效。
四、审计方法和步骤1. 审计准备阶段：a. 审计目标和范围的确定：明确审计的具体目标和范围，包括审计的时间段、审计的重点和关注点。
b. 审计计划的制定：制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、审计的人员配置和审计的方法和工具。
c. 审计程序的设计：设计具体的审计程序，包括审计的测试方法、数据采集和分析方法等。
2. 审计实施阶段：a. 数据收集和分析：收集和整理相关的贷款业务数据，包括贷款申请、审批、放款和回收的相关文件和记录。
对数据进行分析，发现异常和风险点。
b. 现场调查和核实：对贷款业务的各个环节进行现场调查和核实，包括贷款审批流程、风险评估和控制措施的执行情况等。
c. 内部控制测试：对贷款业务的内部控制进行测试，包括贷款审批、放款和回收等环节的控制措施是否符合要求，并评估其有效性和健全性。
d. 风险评估和控制评价：评估商业银行贷款业务的风险水平和风险控制措施的有效性，提出改进建议和意见。
3. 审计报告阶段：a. 审计发现和问题整理：整理审计过程中发现的问题和风险点，包括合规性问题、风险管理问题和内部控制问题等。
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议随着经济的不断发展，人们对住房的需求也越来越大，因此银行住房按揭贷款成为了大多数人购房的首选。
随之而来的是商业银行住房按揭贷款所面临的风险。
为了降低风险，审计方法和审计建议成为了至关重要的部分。
本文将围绕商业银行住房按揭贷款的风险展开讨论，介绍相关的审计方法和建议。
1. 信用风险：住房按揭贷款是一种长期且金额较大的贷款品种，借款人的信用状况直接影响商业银行的贷款风险。
如果借款人的信用状况不佳，可能会导致贷款违约，给银行带来损失。
2. 利率风险：商业银行在发放住房按揭贷款时通常会选择固定利率或者浮动利率。
如果利率出现大幅波动，可能导致银行利润减少或者亏损。
3. 市场风险：房地产市场的波动直接关系到商业银行的住房按揭贷款风险。
如果房地产市场出现大幅波动，可能导致债务人偿还能力下降，增加违约风险。
4. 操作风险：商业银行的内部操作可能存在瑕疵，包括信用评估不足、风险管理不够等，都可能导致住房按揭贷款的风险增加。
二、审计方法1. 数据分析法：审计人员可以通过对商业银行的贷款数据进行分析，了解贷款的分布情况、还款情况以及债务人的信用状况等信息，从而评估住房按揭贷款的风险程度。
3. 风险管理审计法：审计人员可以着重审计商业银行的风险管理措施，包括风险管理制度、风险管理流程、风险管理人员的配备等，验证其是否健全有效。
4. 客户沟通法：审计人员可以主动与商业银行贷款客户进行沟通，了解他们对贷款业务的意见和建议，从而发现可能存在的风险点。
三、审计建议1. 完善信用评估制度：商业银行应该建立科学合理的信用评估制度，严格审核借款人的信用状况，避免因信用不良而导致的贷款违约。
2. 健全风险管理体系：商业银行需要建立完善的风险管理体系，包括建立风险管理团队、确定风险管理流程、制定风险管理政策等，提高对住房按揭贷款的风险把控能力。
3. 定期审计和监测：商业银行应该定期对住房按揭贷款进行审计和监测，及时发现潜在的风险，并采取相应的措施加以应对。
商业银行审计商业银行审计1：引言1.1 审计目的1.2 审计范围1.3 审计方法和程序1.4 审计周期2：管理层声明和控制环境2.1 管理层声明2.2 控制环境评价2.3 风险评估3：工作组织和沟通3.1 审计委员会和审计组织3.2 审计计划和责任分配3.3 审计工作底稿和记录4：风险评估和内部控制4.1 风险识别和评价4.2 内部控制评价4.3 内部控制改进建议5：贷款审计5.1 贷款组合审计5.2 贷款准备金的评估和确认5.3 贷款拨备的明确性和充足性6：存款和资金管理审计6.1 存款账户审计6.2 资金管理审计6.3 资金流程控制的效力评估7：金融产品和服务审计7.1 信用卡业务审计7.2 远期合同和期货交易审计7.3 外汇业务审计8：财务报表审计8.1 会计记录和报表准确性审计8.2 资本充足性审计8.3 公允价值计量和确认审计9：合规性审计9.1 法律法规遵从性审计9.2 合规性监控和报告评价9.3 反洗钱合规性审计10：信息科技审计10：1 安全性审计10：2 系统维护和独立性审计10：3 数据完整性和保密性审计11：审计结果和发现11.1 发现的风险和问题11.2 建议和改进计划12：报告和审计结论12.1 审计报告内容要求12.2 审计结论和限制说明12.3 管理层回应和改进计划附件：根据需要附上相关资料、数据和报表。
法律名词及注释：1：审计：依据特定标准对某一实体、组织或系统的财务状况、经营成果、经营环境等进行检查和评估的过程。
2：内部控制：组织为达到经营目标，合理使用、保护财产和资源，提高效率和准确性，预防欺诈和错误的制度和措施。
3：贷款准备金：银行预留的用于覆盖可能发生的贷款损失的资金。
4：存款账户：银行接受客户存款的账户。
5：资金管理：银行对资金的使用、投资和融资进行计划、控制和监督的活动。
6：公允价值：资产或负债在市场上的正常交易价格。
7：法律法规遵从性：银行按照相关法律法规要求进行业务操作和管理活动的程度。
商业银行信贷业务持续审计的框架思路随着金融市场的不断发展和变化，商业银行信贷业务越来越复杂，风险也在不断增加。
为了保证信贷业务的合规性和风险控制，商业银行需要对信贷业务进行持续审计。
下面是商业银行信贷业务持续审计的框架思路：一、审计目标及原则1.审计目标：审计信贷业务的合规性、风险控制和业务效益。
2.审计原则：独立、客观、全面、准确、及时、有效。
二、审计范围及内容1.审计范围：对商业银行的信贷业务进行全面审计，包括授信、贷后管理、风险控制等方面。
2.审计内容：（1）信贷政策和制度的合规性，包括审批程序、风险评估、审批权限等方面；（2）信贷资产的质量和风险控制，包括贷款准备金计提、坏账率、拨备覆盖率等方面；（3）信贷业务的业务效益，包括信贷利润、客户满意度、业务量增长等方面。
三、审计方法及程序1.审计方法：采用现场检查、文件审查、数据分析等方法，深入了解银行信贷业务的运作情况。
2.审计程序：（1）确定审计计划，明确审计目标、范围和时间表；（2）开展现场检查，了解信贷业务的运作情况；（3）进行文件审查，核对信贷政策和制度的执行情况；（4）进行数据分析，评估信贷资产的质量和风险控制情况；（5）撰写审计报告，对审计结果进行总结和分析。
四、审计结果及建议1.审计结果：对银行信贷业务的合规性、风险控制和业务效益进行评估，并提出合理的建议。
2.建议内容：（1）加强信贷政策和制度的落实，规范审批程序，控制风险；（2）完善信贷资产质量管理体系，提高贷款准备金计提比例，降低坏账率；（3）优化信贷业务流程，提高业务效益，增强客户满意度。
S省商业银行贷款内部审计计划书一、基本情况S省商业银行作为中国第一家城市商业银行,成立于1986年6月22日，并于1996年6月更名为S省商业银行。
目前,S省商业银行营业网点146家,遍布S省大中小城市.作为中国银行同业公会理事行单位,S省商业银行不仅在银行同业中具有较高的地位,还通过规范的经营及高效的服务为自己在社会上赢得了良好的声誉。
S省商业银行各项业务近几年取得了快速发展。
2004年底,资产规模达到805亿元；本外币各项贷款余额折合人民币达到716亿元,全年盈利水平近13亿元。
作为一家新型商业银行，成立以来，S省商业银行勇于开拓，不断创新,积极探索现代商业银行发展的新路子,建立起了现代商业银行管理体制和组织架构。
为了在新的平台上更好的参与竞争，近两年深圳市商业银行加强了内部管理，严格按照国际标准改造信贷业务审批的组织架构和流程，充实加强了授信审批力量，提高了信贷审批的专业化水平和质量。
强化了内部风险控制机制，严格按照国际标准推行资产负债比例管理，风险管理水平逐步得到提高。
S省商业银行在办理贷款业务的同时，也出现了不同程度的风险近年来，随着金融机构之间的竞争日趋激烈，新型金融产品层出不穷，S省商业银行的信贷业务不断快速发展，信贷风险在某种程度上也难以全面控制。
S省商业银行在办理贷款业务的同时,也出现了不同程度的贷款风险。
基于上述背景，对本行2000年—2004年的贷款业务进行审核。
二、审计目的、审计范围及审计策略（一）审计目的本次审计是根据《中华人民共和国商业银行法》、《贷款通则》、中国银行业监督管理委员会《商业银行授信工作尽职指引》和《信贷管理手册》等相关法律、法规，对本行2000年—2004年的信贷业务进行审计，并对本行信贷业务的合法性、合理性发表审计意见,以评估本行的信贷风险.(二)审计范围本次审计的范围确定为：与2000年-2004年本行信贷业务有关的所有事项,凡与2000年-2004年信贷业务有关和可能对内部审计人员作出专业判断产生影响的所有方面，均属于本次审计的范围。
一、信贷质量审计的主要内容(一）审查贷款业务的开展是否符合银行稳健经营原则，是否保证银行业务经营的安全性、流动性、盈利性,有无盲目追求利润，把贷款投向高风险、高回报领域。
（二)贷款的审批是否严格按照授权，有无越权放贷，是否审贷分离。
（三)贷款的发放是否越过规模，有无一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大。
（四)对关系人贷款是否严格按照规定，有无放宽贷款条件，有无发放信用贷款、担保贷款。
(五）审查贷款集中风险，看有无向一个或一组关系密切的借款人超比例发放贷款。
（六)贷款抵押、质押担保是否合法有效。
（1）抵押物法定所有权是否有效,是否存在出租或共有等于第三人的产权，使用权与处置权关系。
（2）抵押物是否处于被监管状态，是否为允许自由买卖的财产，是否已进行保险,风险程度如何，保险权益是否能转让给抵押权人.（3）抵押物法定缴纳税费等手续是否完备.（4）抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存在，其状况如何。
（5）抵押物品名、数量、单价等是否与借款申请；借款合同、抵押合同所反映的一致，价值评定是否合理.（6）抵押合同是否经法律公证. （七）对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理,损失类贷款的界定、转账、核销是否合规. （八）贷款利率是否执行国家规定，有无擅自或变相改变利率，违规竞争。
（九）贷款分类是否真实、合规、准确,有无随意调整,虚报贷款质量。
二、信贷质量审计的方法（一）符合性测试在全面了解银行贷款的基础上,正确评价贷款控制制度，确定审计重点，把握审计方向。
1.内控制度的健全性、有效性内控程序测试一是通过询问等方式,了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况.二是穿行测试,即抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。
控制测试。
控制测试是为了获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性.一是设计测试,即内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议商业银行住房按揭贷款是银行与个人之间的重要业务，涉及大量资金，并具有较长期限。
随着经济环境的变化，住房按揭贷款面临一定的风险。
为了及时发现和应对这些风险，商业银行需要进行风险审计，并根据审计结果提出相应的建议。
风险审计是指对住房按揭贷款业务过程、控制措施以及相关数据进行全面审查和评估的过程。
以下是商业银行住房按揭贷款面临风险审计的一般方法：1. 风险识别：审计人员应对住房按揭贷款的各个环节进行排查，确定可能存在的风险，并制定相应的调查计划和方案。
2. 数据分析：审计人员应对住房按揭贷款的相关数据进行分析，包括贷款金额、利率、期限、还款情况等，以识别异常情况和潜在风险。
3. 内部控制评估：审计人员应对商业银行的内部控制制度进行评估，包括贷款审批、放款流程、还款跟踪等环节，以确定内部控制的有效性和合规性。
4. 风险预测：通过对过去的风险数据和趋势进行分析，审计人员可以预测未来可能出现的风险，并制定相应的风险应对方案。
根据以上风险审计结果，商业银行可以采取以下措施来降低住房按揭贷款面临的风险：1. 客户风险评估：商业银行应对贷款申请人进行综合的风险评估，包括还款能力、信用记录等方面的考察，以减少不良贷款的风险。
2. 内部控制加强：商业银行应对住房按揭贷款的审批、放款环节加强内部控制，确保程序的规范性和合规性，避免出现违规操作。
3. 风险监控和预警：商业银行应建立风险监控和预警系统，及时发现贷款违约和逾期等异常情况，并采取相应的风险控制措施。
4. 业务流程优化：商业银行可以通过优化住房按揭贷款业务流程，提高贷款审批和放款的效率，减少贷款风险。
商业银行住房按揭贷款面临风险审计是一项重要的内部控制措施。
通过对业务过程、数据分析、内部控制和风险预测等环节进行审计，商业银行可以发现和应对潜在风险，并提出相应的改进建议，以降低住房按揭贷款业务的风险。
商业银行住房按揭贷款面临风险审计方法及审计建议商业银行住房按揭贷款面临的风险主要包括贷款信用风险、流动性风险和市场风险。
为了准确评估和监控这些风险，需要采用一定的审计方法来进行审计。
以下是对商业银行住房按揭贷款面临风险的审计方法及审计建议：一、贷款信用风险审计方法及建议1. 信用评级审计：审计人员可以对住房按揭贷款进行信用评级，根据借款人的信用状况和还款能力进行风险分类，评估贷款违约的概率和违约损失可能。
建议：加强与信用评级机构的合作，建立合理的信用评级体系，准确评估贷款违约的风险。
2. 贷款担保审计：审计人员可以对贷款担保情况进行审计，包括抵押物的估值情况、担保人的信用状况等。
通过审计，可以评估担保物的价值是否能够覆盖贷款本金和利息，减少担保风险。
建议：加强对担保人和抵押物的审查，确保担保物价值的真实性和可变现性。
3. 还款情况审计：对住房按揭贷款的还款情况进行审计，包括还款额的准确性、按时还款的情况等。
通过审计，可以评估借款人的还款能力，预测违约风险。
建议：建立完善的还款监控系统，及时发现并跟踪逾期和违约情况，采取有效措施防范和减少违约风险。
二、流动性风险审计方法及建议1. 资金流动审计：审计人员可以对住房按揭贷款的资金流动情况进行审计，包括贷款资金的来源、资金运用的流向等。
通过审计，可以评估资金供给的稳定性和流动性风险。
2. 风险控制审计：审计人员可以对商业银行的风险控制措施进行审计，包括合规性的审查、内部控制的评估等。
通过审计，可以评估风险管理的有效性，减少流动性风险。
建议：严格遵守相关法律法规，加强内部监管和风险控制，确保流动性风险的可控性。
三、市场风险审计方法及建议1. 市场调研审计：审计人员可以就住房按揭贷款市场的发展进行调研，包括市场需求的变化、竞争对手的情况等。
通过审计，可以评估市场风险的大小和发展趋势。
建议：定期进行市场调研，及时了解市场动态，制定相应的风险应对策略。
2. 投资组合审计：审计人员可以对商业银行的住房按揭贷款投资组合进行审计，包括收益率的评估、投资分散度的评估等。
商业银行贷款资金审计程序和方法
［提要］贷款业务作为一种传统的基础业务，是银行最主要的资产业务，也是银行最主要的经营收入来源。
尽管目前银行业务范围不断扩大，各种创新业务比重逐渐上升，但贷款业务依然是大部分银行的核心业务。
银行贷款业务的营运情况、贷款质量状况和贷款风险程度，对银行的营运能力乃至生存发展影响极大，因此贷款业务审计是银行审计的重中之重。
关键词：商业银行；贷款审计；程序和方法
在商业银行审计中，信贷资产审计一直是审计的重点。
所谓信贷资产审计，不仅包括对各项贷款的审计，而且包括承兑汇票、信用证、信用卡以及应收承兑汇票、信用证等或有资产的审计，这里主要谈笔者对贷款业务进行审计的一些经验和做法。
一、商业银行的贷款业务
贷款是指商业银行作为贷款人按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种借贷行为。
贷款是商业银行最大的资产业务，大致要占其全部资产业务的60%～70%左右。
贷款业务按照不同的分类标准，有以下几种分类方法：一是按贷款期限划分，可分为活期贷款、定期贷款和透支贷款三类；二是按照贷款的保障条件分类，可分为信用放款、担保放款和票据贴现；三是按贷款行业划分有工业贷款、商业贷款、农业贷款、科技贷款和消费贷款等；四是按具体用途划分有流动资金贷款和固定资金贷款；五是按贷款质量划分有正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款等。
贷款业务的一般流程为：信用等级评定→统一授信→信贷申请与受理→贷前调查→贷款审查→贷款审批→签订贷款合同→审核提款条件→贷款发放与支付→贷后管理→贷款收回。
信贷业务在财务报表中通常通过“应收利息”、“发放贷款及垫款”、“贷款呆账准备”、”利息收入”等科目进行核算。
在审计过程中，要将以上科目作为重点测试审核项目。
二、信贷资产审查的内容
审计应在了解商业银行信贷资产形成过程、业务分类以及贷款审批发放流程和贷款管理内控系统是否健全可信后，就该商业银行所属地方特点，明确商业银行信贷业务审核方向，构建一套配合实际情况的审计思路，制定贷款业务审核重点及审核程序。
在审计内容上主要有：一是审查贷款业务的开展是否符合商业银行稳健经营原则，有无盲目追求盈利，将贷款投向高风险、高回报领域、违反国家有关规定将贷款投向限制行业等情况，即贷款投向审查。
如集中对市政建设项目、房地产行业发放贷款或者违规向小煤窑、小水电等发放贷款等；二是贷款
发放的审批是否严格按照授权，有无越权放贷、先放贷后审批或未经信贷调查即进行审批的情况，是否执行审贷分离；三是贷款的发放规模各年之间是否稳步增长，是否一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大；四是贷款抵押、质押担保是否合法有效，是否存在集体土地使用权等无效抵押物；五是贷款分类是否真实、合规、准确，有无虚报贷款质量；六是对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理，贷款界定、转账、核销是否合规；七是根据贷款分类计提的贷款呆账准备是否充足、合理，是否与贷款变动情况配比合理；八是对关联方发放贷款是否严格按照规定并实行有效控制，有无放宽贷款条件，放贷规模是否超过银监监管额度；九是审查贷款集中风险，单一客户贷款集中度、单一集团客户授信集中度及最大十家客户贷款总额三项指标是否超过银监监管额度，是否存在关系密切的贷款客户之间互保获取贷款；十是贷款利率是否执行国家规定，有无因盲目追求利润，擅自或变相改变利率；十一是有无进行贷后检查，对贷款资金的流向有无进行相应的制约和控制，对贷款项目的建设情况有无进行一定的跟踪检查。
三、审计程序
（一）符合性分析。
贷款质量审计以贷款数量为基础，对贷款分类结果进行汇总分析。
熟悉贷款总体状况和结构，发现贷款内在风险，进行历史数据比较、同业比较和贷款投向结构分析，从贷款各要素及结构中发现投向规律，比较各分类之间合理性，以此作为审计重点，获取证据。
1、贷款质量、投向和规模分析。
一是同期比较分析。
审查贷款质量、贷款行业投向变化趋势，若变化趋势与同期当地经济变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析；二是同业比较分析。
对同一组经营规模类似、性质相同的商业银行贷款质量进行比较分析，比较经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。
2、不同类别贷款余额比率分析。
将商业银行五级分类贷款、投放行业类贷款、担保方式类等分类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。
3、授信客户的集中度分析。
一是获取单一客户和单一集团客户贷款授信及贷款余额情况明细表；二是查验贷款客户与其贷款保证人之间的关系，是否存在关联公司之间互保；集团及其附属公司对集团外公司是否存在债务担保情况，分析其对商业银行贷款的归还是否构成风险；三是审核单一客户贷款集中度是否超过监管限额，单一集团客户授信集中度是否超过监管限额，前十家客户贷款总额是否超过商业银行资本净额的监管限额。
4、不良资产率和不良贷款率分析：审核是否超过监管限额。
5、不良贷款结构分析。
从定量的角度揭示商业银行不良贷款集中区，例如进行行业投向分析、品种构成分析，揭示不良贷款行业分布和品种分布，从而发现商业银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。
（二）实质性测试。
对信贷质量的实质性测试，有赖于信贷内控的健全和有效控制程度。
实质性测试的目的在于用取得的审计证据验证贷款业务的真实性、贷款质量的准确性。
审计应从各要素之间存在的联系中去发现所需的有关贷款证据。
1、获取商业银行信贷业务系统中的贷款数据。
核对与财务系统是否一致，编制贷款汇总表，反映贷款结构全貌，指引实质性测试方向。
2、核对有关账目，审查贷款的真实性。
检查会计总账信贷部门台账，查看与部门统计报表是否一致。
追查借款合同、借据、会计科目，审核所发生的贷款入账的及时性、完整性。
3、根据选样结果发函询证，核实贷款余额的真实性和正确性。
4、获取当期核销贷款清单、当期收回以前年度核销贷款清单，检查当期核销的管理当局审批文件或主管税务机关的审批文件，检查会计处理的正确性。
5、复核银行利息收入的确认。
针对利息收入的真实性、合理性的实质性测试，可以通过将匡算的平均贷款利率结合商业银行当地特色，与中国人民银行每年公布的基本贷款利率进行比较分析，如发现有上下浮动较大的贷款利率应进行进一步审查分析。
6、如有贴现业务，需要关注：是否在期后已贴现给央行；检查贴现利息收入是否按收益期递延计算，复核计入当期收入及递延收益余额的正确性；贴现业务是否以真实合法的商品交易为基础；相关票据实地盘点；对期后已托收及转贴现的票据进行期后审核。
7如有进出口押汇业务，需要追加特殊查验程序：审验有关的押汇合同和单证抵押情况；检查进出口押汇利息收入是否按收益期递延计算，复核计入当期收入及递延收益余额的正确性；审验押汇的期后收回情况。
贷款业务是商业银行资产业务的主体，也是商业银行经营收入的主要来源。
目前，虚假授信、冒名贷款、贷款诈骗、违法发放贷款、收入不入账、账外经营等是贷款业务领域的主要案件风险。
加强对商业银行贷款资金的审计和检查，一方面可以揭示商业银行信贷管理中的薄弱环节，促使其更好地贯彻国家的货币信贷政策，提高资产质量，增前防范和化解金融风险的能力；另一方面可以有效打击金融犯罪，对维护金融秩序稳定、保障国家金融安全有着重要的意义。
主要参考文献：
[1]《商业银行计算机审计方法体系研究》第五章.中国时代经济出版社.
[2]中小金融机构案件风险防控实务.中国金融出版社.。
